Verfügbarkeit: Festsetzung der Grundsteuer

Festsetzung der Grundsteuer: mit aktuellen Rechtsfragen zur Zweitwohnungsteuer

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Stöckel, Reinhard 1948- (VerfasserIn), Volquardsen, Christian (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Kohlhammer, Deutscher Gemeindeverlag 2017
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Fokus Verwaltung
Schlagworte:	Deutschland > Grundsteuergesetz Zweitwohnungsteuer Steuerfestsetzung Grundsteuer Deutschland Kommunalverwaltungen, Kämmereien, Steuerberater, Grundstücks- und Liegenschaftsämter. Einheitswert Grundsteueranmeldung Grundsteuerbescheid Grundsteuergesetz Kommunen Nutzungsänderung Zweitwohnungssteuer kommunale Steuern
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Beschreibung:	XII, 158 Seiten
ISBN:	9783555018973 3555018973

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS........................................................................................ XII A. FESTSTELLUNG DER UNWIRKSAMKEIT EINER GEMEINDLICHEN STEUERSATZUNG I. FOLGEN DER FESTSTELLUNG DER UNWIRKSAM KEIT .............................. 3 II. RUECKWIRKUNG EINER ABGABENSATZUNG........................................... 4 III. STEUERNACHERHEBUNG INNERHALB DER GELTENDEN FESTSETZUNGSVER JAEHRUNG ZU LAESSIG ............................................................................ 5 B. AKTUELLE PROBLEME BEI ANWENDUNG DES GR STG § 1 0 STEUERSCHULDNER............................................................................................ 8 1. STEUERSCHULDNER.................................................................... 8 2. STEUERSCHULDNER BEIM E RB B AU RECH T ................................... 9 3. STEUERSCHULDNER BEI GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN ..................................................................................... 9 4. STEUERSCHULDNER (BESONDERHEITEN NEUE L AEN D ER) ............... 9 5. FISKALERBSCHAFT UND GRUNDSTEUER ........................................ 9 6. HERRENLOSE GRUNDSTUECKE UND G RUNDSTEUER ....................... 11 § 1 1 PERSOENLICHE H AFTUNG.................................................................................... 12 § 1 2 DINGLICHE H A FTU N G ...................................................................................... 13 I. ERHEBUNG DER G RUNDSTEUER.......................................................... 13 II. HAFTUNG FUER DIE GRUNDSTEUERSCHULD........................................... 15 1. HAFTUNG ALS NIESSBRAUCHER (§11 ABS. 1 GRSTG) ............... 15 2. HAFTUNG ALS ERWERBER (§11 ABS. 2 GRSTG) ....................... 16 3. HAFTUNG ALS VERMOEGENSBETREUER (§ 69 A O )....................... 17 III. DAS HAFTUNGSVERFAHREN ................................................................. 17 1. AKZESSORIETAET DER HAFTUNG - GEGENUEBER DER STEUERSCHULD 17 2. DURCHFUEHRUNG DES HAFTUNGSVERFAHRENS .............................. 19 A) ANHOERUNG DES HAFTUNGSSCHULDNERS ............................ 19 B) MEHRHEIT VON HAFTUNGSSCHULDNERN............................ 19 C) VERJAEHRUNGSFRIST FUER DEN H AFTUNGSBESCHEID ............. 20 D) AENDERUNG DES HAFTUNGSBESCHEIDES............................ 20 E) DURCHSETZUNG DER H AFTUNGSSCHULD............................ 20 IV. DIE DINGLICHE HAFTUNG FUER DIE G RUNDSTEUER .............................. 21 1. DIE DULDUNGSPFLICHT DES GRUNDSTUECKSEIGENTUEMERS ........... 21 2. DER ERLASS EINES DULDUNGSBESCHEIDES ................................. 22 3. DIE VERWIRKLICHUNG DES ANSPRUCHES ................................... 23 V. GRUNDSTEUERSCHULD IN DER INSOLVENZ........................................... 24 1. GELTENDMACHUNG DER G RUNDSTEUERSCHULD ......................... 24 2. DINGLICHE HAFTUNG IN DER INSOLVENZ ................................... 26 A) VERWERTUNG DURCH DEN GLAEUBIGER .............................. 26 B) VERWERTUNG DURCH DEN INSOLVENZVERWALTER ............... 27 VI. VEREINBARKEIT MIT DER EG-INSOLVENZVERORDNUNG (EULNSVO) . . 28 § 19 ANZEIGEPFLICHT........................................................................................ 30 1. GRUNDSAETZLICHES ZUR V ORSCHRIFT ........................................... 30 2. NOTWENDIGKEIT DER ANZEIGEPFLICHT ...................................... 31 3. STICHTAG FUER DIE STEUERBEFREIUNG ........................................ 32 4. REGELFALL GRUNDSTEUERPFLICHT ................................................ 33 A) EINHEITSWERT FUER GRUNDBESITZ DER LAND- U. FORST WIRTSCHAFT (ALTE LAENDER) ............................................. 33 B) ERSATZWIRTSCHAFTSWERT LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (NEUE LAENDER)............................................................... 34 C) ALLGEMEINES ZUR STEUERBEFREIUNG ................................. 35 D) GRUNDSTEUER NACH DER ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE W OHN-/NUTZFLAECHE........................................................ 36 5. ERFUELLUNG DER ANZEIGEPFLICHT ................................................ 36 A) DURCH EIGENTUEMER UND GRUNDSTEUERSCHULDNER (§10 GRSTG)............................................................................ 36 B) BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN (§18 ABS. 1 GRESTG)......................................................................... 37 C) BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN AN EINEN NICHT BE GUENSTIGTEN R ECHTSTRAEGER.............................................. 37 D) AN EINEN BEGUENSTIGTEN RECHTSTRAEGER ............................ 37 E) VON BISHER NACH § 4 GRSTG BEFREITEM GRUNDBESITZ . 38 F) VERAEUSSERUNG/NUTZUNGSAENDERUNG BEI STEUERBEFREI UNG NACH § 43 GRSTG .................................................. 39 G) WEGFALL DER UNMITTELBAREN NUTZUNG ZU EINEM BE GUENSTIGTEN Z W E C K ........................................................ 39 H) BEI AUFGABE DER STEUERBEGUENSTIGTEN N UTZUNG .......... 40 I) DER * KONZERNMUTTER * UND DER * KONZERNTOECHTER* . . 43 6. FAZIT........................................................................................ 43 § 25 FESTSETZUNG DES H EBESATZES.................................................................. 44 1. REGIERUNGSVORLAGE (AUSZUG) ................................................ 44 2. GRUNDSTEUER ALS KOM M UNALABGABE ................................... 45 3. FESTSETZUNG DES H EBESATZES................................................ 46 4. ERMESSENSSPIELRAUM BEI DER FESTSETZUNG ............................ 46 5. RECHTSBEHELF GEGEN DEN H EB ESATZ ...................................... 47 6. HEBESATZ FUER EIN ODER MEHRERE J A H RE ................................. 48 7. UNTERSCHIEDLICHE H EBESAETZE................................................ 48 8. GRUNDSTEUERM EHRBELASTUNG................................................ 48 9. EINGEMEINDUNG UND GRUNDSTEUER (NEUE L AEN D ER) ............. 49 § 26 KOPPELUNGSVORSCHRIFTEN UND HOECHSTHEBESAETZE ................................... 50 1. BEGRUENDUNG ZUR REGIERUNGSVORLAGE ................................... 51 2. LANDESRECHTLICHE REGELUNGEN ............................................. 51 3. ZWEI HEBESAETZE (GRUNDSTEUER A + B ) .............................. 52 § 27 FESTSETZUNG DER G RU N D STEU ER............................................................... 52 1. ALLGEMEINES ........................................................................... 52 2. STEUERFESTSETZUNG................................................................. 53 3. STEUERFESTSETZUNG FUER MEHRERE KALENDERJAHRE. . . .. ............ 53 4. OEFFENTLICHE BEKANNTMACHUNG ............................................. 55 5. STEUERFESTSETZUNG ................................................................. 59 6. STEUERFESTSETZUNG DURCH DIE GEMEINDE .............................. 59 7. STEUERBESCHEID ...................................................................... 60 8. FESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG BZW. VOR LAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG..................................................... 61 9. STEUERFESTSETZUNG NACH GESCHAETZTEN GRUNDLAGEN ............... 62 10. § 27 I.V.M. §§42 BIS 44 G RSTG ........................................ 62 § 32 ERLASS FUER KULTURGUT UND GRUENANLAGEN................................................ 64 1. ALLGEMEINES ........................................................................... 65 2. DENKMALGESCHUETZTE BEBAUTE GRUNDSTUECKE ......................... 66 3. UNRENTIERLICHKEIT DES GRUNDBESITZES ................................... 70 4. URTEILE ZUM ERLASS BEI DENKMALSCHUTZ .............................. 72 A) BVERWG VOM 21.9.1984 - C 62.82 (KSTZ 1985 S. 31)........................................................................... 72 B) BAYVGH VOM 31.3.1993 - 4 B 968/91 (STRK GRSTG § 32 R 8 ) ............................................... 73 C) BVERWG VOM 15.2.1991 - 8 C 3/89 (STRK GRSTG § 32 R 7 ) ...................................................................... 74 D) URTEIL DES BVERWG VOM 8. JULI 1998 (GRUNDSTEUERER LASS: KAUSALITAETSERFORDERNIS ZWISCHEN DENKMALEIGEN SCHAFT UND UNWIRTSCHAFTLICHKEIT DES GRUNDBESITZES) . 77 5. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE GEWAEHRUNG EINES GRUNDSTEUER ERLASSES ................................................................................... 79 A) PRUEFUNG DES ERLASSANTRAGS........................................... 79 B) ZU DEN TATSAECHLICHEN AUFWENDUNGEN GEHOEREN .... 79 C) ANTRAG AUF ERLASS DER GRUNDSTEUER (NOTWENDIGE ANGABEN)...................................................................... 80 6. BEISPIELE ZUR BERECHNUNG DES GRUNDSTEUERERLASSES .......... 80 $ 34 V ERFAHREN................................................................................................ 85 1. E RLASSVERFAHREN .................................................................... 85 2. ERLASSANTRAG............................................................................ 86 3. RECHTSBEHELF GEGEN DIE A B LEH N U N G ................................... 86 §41 BEMESSUNG DER GRUNDSTEUER FUER GRUNDSTUECKE NACH DEM EINHEITS WERT .......................................................................................................... 88 1. BEDEUTUNG DES E INHEITSW ERTS ............................................. 88 2. MASSGEBLICHE STEUERMESSZAHLEN ........................................... 89 3. EINZELFRAGEN............................................................................ 91 4. STEUERMESSZAHL FUER UNBEBAUTE G RUNDSTUECKE .................... 92 5. VORRATSGELAENDE....................................................................... 92 § 42 BEMESSUNG DER GRUNDSTEUER FUER MIETWOHNGRUNDSTUECKE UND EINFA MILIENHAEUSER NACH DER ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE ......................... 93 I. ERLAEUTERUNGEN ZUR EINFUEHRUNG EINER ERSATZBEMESSUNGSGRUND LAGE . .................................................................................................. 93 II. ALLGEMEINES................................................................................... 96 III. ERMITTLUNG DER ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE .............................. 96 IV. VERFAHREN NACH § 42 GRSTG.......................................................... 99 V. § 42 GRSTG ODER EINHEITSWERT ..................................................... 103 VI. STADTUMBAUMASSNAHMEN (§§ 171A-E BAUGB) ............................ 108 1. STADTUMBAUMASSNAHMEN NACH B AUG B .............................. 108 2. BEWERTUNGSRECHTLICHE KONSEQUENZEN BEI STADTUMBAU MASSNAHMEN 109 3. BEWERTUNGSVERFAHREN BEI BEBAUTEN G RUNDSTUECKEN .......... 110 4. BEWERTUNG VON BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN BEI STADTUMBAU MASSNAHMEN 110 § 43 STEUERFREIHEIT FUER NEU GESCHAFFENE W O HNUNGEN ................................. 111 1. ALLGEMEINES............................................................................ 112 2. VORAUSSETZUNG FUER DIE BEFREIUNG UND VERFAHREN NACH AB LAUF DES BEFREIUNGSZEITRAUMS .............................................. 113 3. AUFTEILUNG STEUERFREI UND STEUERPFLICHTIG ............................ 114 4. AUSBAUTEN, UMBAUTEN, A NBAUTEN ...................................... 115 § 44 STEUERANMELDUNG ................................................................................... 116 1. HEBESATZ................................................................................. 116 2. STEUERANM ELDUNG.................................................................. 116 3. PROBLEMATIK EINER UEBERGANGSLOESUNG ................................... 118 4. VERFAHRENSFRAGEN.................................................................. 118 ANLAGE V ORDRUCKE................................................................................. 121 AUFFORDERUNG ZUR ABGABE EINER G RUNDSTEUERERKLAERUNG .......... 121 GRUNDSTEUERANMELDUNG GERN. § 44 ABS. 3 G RS TG .................... 124 C. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN BEI DER ZWEITWOHNUNGSTEUER I. INNEHABEN DER ZWEITWOHNUNG................................................ 126 1. DIE ENTSCHEIDUNG DES BAYERISCHEN GERICHTSHOFES....... 127 A) WOHNUNGSERWERB DURCH GBR BZW. EIGENTUEMERGE SELLSCHAFT ...................................................................... 127 B) UNENTGELTLICHE WOHNUNGSUEBERLASSUNG AN DRITTE (LEIHE) ..................................................................... 128 C) MITEIGENTUMSVERHAELTNISSE .............................. ....... 128 2. ANMERKUNGEN ZUM URTEIL DES BAYERISCHEN GERICHTSHOFES. 129 A) GESCHAEFTSFUEHRUNG IN DER G B R ................................... 129 B) UNENTGELTLICHE UE BERLASSUNG ........................................ 130 C) VERGLEICHBARE KONSTELLATIONEN ................................... 132 3. DIE STEUERSATZUNG DER STADT M UENCHEN ........................ 135 II. AUS BERUFLICHEN GRUENDEN GEHALTENE NEBENWOHNUNG ............... 136 1. UMFANG DER N U TZ U N G .......................................................... 137 2. URTEIL DES BFH VOM 30.9.2015 (AZ.: II R 13/14) ....... 138 3. VERWANDTE K ONSTELLATIONEN .......................................... 140 A) RESIDENZPFLICHT BEI B EAM TEN...................................... 140 B) SONSTIGE SORGERECHTLICHEN PFLICHTEN............................ 142 D. BESCHLUSS DES BFH UND NEUE VERFASSUNGSBESCHWERDE I. AUSGANGSLAGE................................................................................ 145 II. BEMESSUNGSGRUNDLAGEN ................................................................. 145 1. ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE WOHN-/NUTZFLAECHE (§ 42- $ 44 GRSTG) STATT EINHEITSWERT UND GRUNDSTEUERMESSBE TRAG ........................................................................................ 145 2. EINHEITSWERTE BEI EINFAMILIENHAUSGRUNDSTUECKEN BIS 1990 146 3. STEUERRELEVANTE BEWERTUNGEN VON EINFAMILIENHAEUSERN. . . 148 4. EINHEITSWERTE UND ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI WOHN- GRUNDSTUECKEN................................................................... 150 5. EINHEITSWERTE BEI WOHNUNGS- UND TEILEIGENTUM .......... 151 6. EINHEITSWERTE FUER GESCHAEFTSGRUNDSTUECKE ...................... 152 7. A LTBAU/N EUBAU.............................................................. 153 STICHWORTVERZEICHNIS........................................................................................... 157
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