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OHADA: traité de fiscalité des entreprises

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Bibliographic Details
Main Author:	Amboulou, Hygin Didace 1966- (Author)
Format:	Book
Language:	French
Published:	Paris L'Harmattan [2017]
Edition:	Première édition
Series:	Études africaines. Série droit
Subjects:	Organisation pour l'harmonisation en Afrique du droit des affaires Unternehmen Steuerpolitik Steuerrecht
Online Access:	Inhaltsverzeichnis Klappentext
Physical Description:	271 Seiten
ISBN:	9782343105239

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adam_text	TABLE DES MATIÈRES R PRESENTATION GENERALE ..........................................7 PREMIÈRE PARTIE. LES PRINCIPES GENERAUX DE LA FISCALITE DES ENTREPRISES.... 11 CHAPITRE 1. IMPOSITION DES BENEFICES...................................... 13 Section 1. L’impôt sur le revenu (IR)...........................13 Section 2. L’impôt sur les sociétés (IS)........................14 CHAPITRE 2. LES DIFFERENTS REGIMES D’IMPOSITION.............................17 Section 1. Le régime des micro-entreprises (BIC)............17 Section 2. Le régime réel simplifié.............................17 Section 3. Le régime réel normal................................18 CHAPITRE 3. REGIME D’IMPOSITION À LA TVA....................................19 Section 1. La franchise en base ................................20 Section 2. Le régime réel simplifié.............................20 Paragraphe 1. Les acomptes de TVA............................21 Paragraphe 2. La déclaration annuelle........................21 Section 3. Régime réel normal...................................21 CHAPITRE 4. AVANTAGES FISCAUX...............................................23 Section 1. La réduction d’impôt au titre des souscriptions en numéraire au capital de PME............................................. 23 Section 2. Les allégements prévus pour les entreprises nouvelles installées dans certaines zones du territoire..............................23 Paragraphe 1. La zone d’aide à finalité régionale (AFR).... 23 Paragraphe 2. La zone de revitalisation rurale (ZRR).........24 CHAPITRE 5* AUTRES IMPÔTS.........................................................25 Section L La contribution économique territoriale (CET).....................25 Section 2.Taxe d’apprentissage........................................25 Section 3. La participation des employeurs à la formation professionnelle continue26 Paragraphe 1 .Taux de la taxe............................................26 Paragraphe 2. Lissage en cas de franchissement des seuils d’effectif.....26 Paragraphe 3. La participation des employeurs à l’effort de construction.27 Section 4. Les droits d’enregistrement......................................27 CHAPITRE 6. IMPOSITION DES SOCIETES...............................................29 DEUXIÈME PARTIE. L’ANALYSE DU SYSTÈME FISCAL PAR ETAT MEMBRE.................................31 CHAPITRE 1. LE SYSTÈME FISCAL DU BENIN............................................33 Section 1. Présentation du système fiscal du Bénin..........................33 Paragraphe 1. Les impôts d’Etat....................................33 Paragraphe 2. L’impôt sur les revenus des valeurs mobilières.......35 Paragraphe 3. L’impôt sur le revenu des créances (IRC).............36 Paragraphe 4. L’impôt sur les revenus salariaux.................. 36 Section 2. L’impôt sur les sociétés...................................37 Paragraphe 1. Autres impôts directs et taxes.............................37 CHAPITRE 2. LE SYSTÈME FISCAL DU BURKINA FASO.......................................43 Section 1. Présentation du système fiscal du Burkina Faso...................43 Paragraphe 1. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)........................43 Section 2. Les affaires exonérées...........................................44 Paragraphe 1. Les produits exonérés......................................44 Paragraphe 2. Les opérations exonérées...................................45 Section 3. L’Impôt unique sur les traitements et salaires (IUTS)............47 Paragraphe 1. Les personnes imposables.............................47 Paragraphe 2. Les personnes exonérées....................................47 Section 4. L’Impôt sur les sociétés.........................................48 Paragraphe 1. Les personnes imposables.............................49 Paragraphe 2. Les exemptions.......................................50 Section 5. Les régimes d’imposition...................................51 Section 6. L’impôt sur les revenus des capitaux mobiliers (IRCM)......51 Section 7. L’impôt sur les revenus des valeurs mobilières.............51 Section 8. Les prélèvements et retenues à la source...................52 Section 9. La contribution des patentes...............................52 Section 10. Le droit d’enregistrement.......................................53 264 Section IL Les fiscalités spécifiques.....................................53 Section 12. Les avantages du régime.......................................60 Paragraphe 1. Pendant la phase d’investissement.....................60 Paragraphe 2. Pendant la phase d’exploitation.......................61 CHAPITRE 3. LE SYSTÈME FISCAL DU CAMEROUN.............................................63 Section 1. Présentation du système fiscal du Cameroun.....................63 Paragraphe 1. Les différents types de contrôle......................63 Paragraphe 2. Les préalables au contrôle............................64 Paragraphe 3. Agents habilités à effectuer le contrôle..............64 Section 2. L’analyse du système fiscal du Cameroun........................64 Paragraphe 1. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)...................64 Paragraphe 2. Les personnes imposables..............................65 Paragraphe 3. Les opérations imposables. Opérations imposables par nature.... 65 Paragraphe 4. Les régimes d’imposition..............................66 Paragraphe 5. L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)..68 Paragraphe 6. L’impôt sur les sociétés..............................71 Paragraphe 7. Les centimes additionnels communaux (CAC).............71 Paragraphe 8. La patente............................................71 Paragraphe 9. Le droit d’enregistrement.............................73 Paragraphe 10. Les fiscalités spécifiques..............................74 Paragraphe 11. Le régime fiscal des projets structurants...............75 CHAPITRE 4. LE SYSTÈME FISCAL DE LA CENTRAFRIQUE......................................77 Section 1. Présentation du système fiscal centrafricain...................77 Section 2. Les accords commerciaux........................................78 Section 3. Les droits de douanes..........................................78 CHAPITRE 5. LE SYSTÈME FISCAL DU CONGO-BRAZZAVILLE....................................81 Section 1. Calendrier fiscal au Congo.....................................81 Section 2. L’analyse du système fiscal du Congo-Brazzaville...............95 Paragraphe 1. Davantage de réduction...................................96 Paragraphe 2. Une taxe remplace une autre..............................97 Paragraphe 3. Une fiscalité de plus en plus attrayante.................98 Section 3. Les obligations fiscales d’une entreprise au Congo-Brazzaville.101 Paragraphe 1. Les obligations de déclaration...........................101 265 CHAPITRE 6. LE SYSTÈME FISCAL DE LA REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO................................................................105 Section L Présentation du système fiscal de la RD Congo..................105 Paragraphe 1. Le régime fiscal de droit commun........................105 Paragraphe 2. Les régimes fiscaux et douaniers particuliers...........105 Section 2. L’analyse du système fiscal de la RD Congo....................106 CHAPITRE 7. LE SYSTÈME FISCAL DE LA CÔTE D’IVOIRE....................................109 Section 1. Présentation de la fiscalité des entreprises en Côte d’ivoire.109 Paragraphe 1. Les régimes réels......................................109 Paragraphe 2. Les régimes forfaitaires...............................110 Paragraphe 3. Taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans.....111 Paragraphe 4. La retenue à la source..................................113 Paragraphe 5. Autres impôts sur les sociétés..........................113 CHAPITRE 8. LE SYSTÈME FISCAL DU GABON..............................................115 Section 1. Présentation du système fiscal du Gabon.......................115 Paragraphe 1. Régime fiscal des entreprises..........................115 Paragraphe 2. Impôt sur les sociétés (IS)............................115 Paragraphe 3. Impôt sur le Revenu des Valeurs Mobilières (IRVM)......115 Paragraphe 4. TVA....................................................116 Paragraphe 5. Cotisations sociales...................................116 Paragraphe 6. Autres impôts..........................................116 Paragraphe 7. Convention fiscale avec la France......................116 Paragraphe 8. Principales dispositions concernant les sociétés.......117 Paragraphe 9. Principales dispositions concernant l’imposition des personnes physiques..............................................117 Paragraphe 10. Revenus de valeurs mobilières.........................118 Section 2. Analyse du système fiscal du Gabon............................118 Paragraphe 1. Les bénéfices imposables sont soumis à trois types de régimes. 119 Paragraphe 2. Des réformes fiscales au service d’une dynamique entrepreneuriale................................................... 120 Paragraphe 3. Fiscalement (suivant la loi de finances 2013), on peut relever d’importantes innovations............................................120 Paragraphe 4. Un environnement des affaires encore à parfaire.........120 Paragraphe 5. Des IDE en croissance exponentielle....................121 Paragraphe 6. D’autres solutions novatrices..........................121 266 CHAPITRE 9. LE SYSTÈME FISCAL DE LA GUINEE..........................................125 Section 1. Présentation du système fiscal guinéen.............................125 Section 2. Analyse du système fiscal guinéen..................................126 CHAPITRE 10. LE SYSTÈME FISCAL DU MALI.....................................................131 Section 1. Présentation de la fiscalité des entreprises.......................131 Section 2. Les différentes formes de sociétés au Mali.........................132 Section 3. Typologie des sociétés commerciales................................133 Section 4. Droit fiscal et sociétés...........................................133 Section 5. L’analyse du système fiscal du Mali................................136 CHAPITRE 11. LE SYSTÈME FISCAL DU NIGER....................................................139 Section 1. Présentation du système fiscal du Niger............................139 Paragraphe L Informatisation de l’Administration fiscale..................139 Paragraphe 2. Les enjeux de l’informatisation de l’Administration fiscale.139 Paragraphe 3. Immatriculation des contribuables et Gestion de l’identifiant Unique...................................................140 Paragraphe 4. Informatisation de l’Administration fiscale du Niger........141 Paragraphe 5. L’AFP offre les fonctionnalités suivantes...................142 Paragraphe 6. La REC offre les fonctionnalités suivantes..................142 Section 2. La mise en place d’un système d’information : les effets internes et externes de l’informatisation..........................142 Paragraphe 1. Effets internes.........................................144 Paragraphe 2. Effets externes.........................................144 Paragraphe 3. Impôt sur le bénéfice en régime réel normal.............145 Paragraphe 4. Impôt sur le bénéfice en régime réel simplifié..........145 Paragraphe 5. Impôt minimum forfaitaire...................................146 Paragraphe 6. Paiement de la patente synthétique......................146 Paragraphe 7- Paiement de la taxe immobilière.........................146 Paragraphe 8. Paiement de la taxe professionnelle.....................146 Paragraphe 9. Paiement de la TVA......................................146 Paragraphe 10. Paiement de l’impôt sur les traitements et salaires........147 CHAPITRE 12. LE SYSTÈME FISCAL DU SENEGAL..................................................149 Section 1. Présentation du système fiscal du Sénégal..........................149 Paragraphe 1. La fiscalité des entreprises, taxes locales et TVA..........149 Paragraphe 2. Le dispositif fiscal et douanier............................149 Paragraphe 3. Le Code des investissements.................................150 Paragraphe 4. Innovations majeures........................................150 267 Section 2. Le Régime de l’entreprise franche d’exportation...................151 Section 3. La nouvelle loi sur les BOT.......................................151 CHAPITRE 13. LE SYSTÈME FISCAL DU TCHAD...................................................153 Section 1. Présentation du système fiscal du Tchad...........................153 Paragraphe 1. En matière fiscale, l’Etat garantit...................153 Paragraphe 2. Les obligations déclaratives-fiscalité intérieure.....154 Paragraphe 3. En matière douanière..................................155 Paragraphe 4. En matière domaniale..................................156 Paragraphe 5. Avantages spécifiques.................................156 Paragraphe 6. Législation du Travail................................157 Paragraphe 7. Les heures supplémentaires............................157 Paragraphe 8. Avantages fiscaux.....................................157 Section 2. L’exonération sur toute la période de convention..................158 Paragraphe 1. Quelle protection pour vos salariés ?.......................158 Paragraphe 2. Formalités douanières.................................159 Section 3. Les principales activités visées par la politique de l’actualisation du Code des investissements............................................160 CHAPITRE 14. LE SYSTÈME FISCAL DU TOGO....................................................161 Section 1. Présentation du système fiscal du Togo............................161 Paragraphe 1. Paiement des Impôts.........................................161 Paragraphe 2. Obligations de déclaration et de paiement...................161 Paragraphe 3. Déclaration fiscale annuelle................................162 Paragraphe 4. Régime du forfait.....................................162 Paragraphe 5. Régime du réel........................................162 Paragraphe 6. Impôts communs à tout opérateur économique..................163 Section 2. Les obligations déclaratives en matière de gestion des impôts et taxes. 163 Paragraphe 1. Les obligations déclaratives et leur contenu................164 Paragraphe 2. Les principales obligations déclaratives....................164 Paragraphe 3. En matière de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)...........167 Paragraphe 4. Les sanctions.........................................168 Paragraphe 5. Procédures de contrôle................................170 TROISIÈME PARTIE. LES DOMAINES À COUVRIR PAR L’HARMONISATION...................................171 CHAPITRE 1. L’HARMONISATION FISCALE EN AFRIQUE : UNE NECESSITE ?.........................173 Section 1. Le marché unique et les distorsions de concurrence................173 Section 2. Pourquoi coordonner les politiques fiscales ?.....................175 Section 3. La coordination fiscale en Afrique................................175 Section 4. Quelle fiscalité pour les revenus de l’épargne des particuliers ?.176 268 “ .-tr ... . IJ. Paragraphe 1. La fiscalité des entreprises.................................177 Paragraphe 2. L’Union économique et monétaire (UEM) change-t-elle la donne en matière fiscale ?..............................................177 Paragraphe 3. Quelles marges de manœuvre pour les politiques fiscales en Union économique et monétaire (UEM) ?...................................178 Paragraphe 4. Quel rôle pour le budget communautaire ?.....................179 CHAPITRE 2* LE RÔLE DES INSTITUTIONS DE L’OHADA EN MATIÈRE DE POLITIQUE FISCALE...............................................181 Section 1. La fiscalité reste de la compétence des Etats......................181 Section 2. Les harmonisations les plus importantes concernent la fiscalité indirecte........................................................181 Section 3. La question de l’impôt OHADA.......................................183 CHAPITRE 3. LA POLITIQUE COMMUNAUTAIRE DES AIDES D’ETAT··................................185 Section 1. Qu’est-ce que le principe de libre concurrence communautaire ?.....185 Section 2. Qu’est-ce qu’une aide d’Etat ?.....................................185 Section 3, Quelles sont les aides d’Etat autorisées ?.........................186 Section 4. Quels seront les pouvoirs de contrôle de la Commission ?...........187 Section 5. Que deviendra une aide déclarée illégale ?.........................187 Section 6. Comment lutter contre la double non-imposition pour rendre les systèmes fiscaux plus robustes et plus équitables...........·. 187 CHAPITRE 4. LA PARAFISCALITE...................................................189 CHAPITRE 5· LA LIBRE CIRCULATION DES PERSONNES.................................191 Section L La libre circulation des travailleurs...............................192 Section 2. Les restrictions........................................193 Section 3. Les initiatives en faveur de la libre circulation des travailleurs.194 CHAPITRE 6. LE PRINCIPE DE LA LIBERTE D’ETABLISSEMENT..........................195 Section 1. La notion d’Etablissement selon la jurisprudence de la CJCE........195 Section 2. Peut-on s’établir dans plusieurs Etats membres ?...................... 196 Paragraphe 1. Guides de la jurisprudence de la Cour européenne de justice ,..«196 Section 3. Le service d’intérêt économique général............................197 Section 4. La libre circulation des services..................................198 Section 5. La réciprocité des marchés publics.................................199 269 Section 6. Le droit du marché intérieur : les « Quatre libertés »........199 Paragraphe 1. La libre circulation des marchandises...................199 Paragraphe 2. Le domaine d’application de la libre circulation........200 Paragraphe 3. L’interdiction des entraves pécuniaires.................200 Paragraphe 4. Les droits de douane....................................200 Paragraphe 5. Les taxes d’effet équivalent............................200 CHAPITRE 7. LA LUTTE CONTRE L’EVASION FISCALE........................................203 Section 1. Principaux éléments...........................................204 Paragraphe 1. La nécessité d’une communication chapeau................204 Paragraphe 2. La nécessité d’une directive sur la lutte contre l’évasion fiscale204 Paragraphe 3. La nécessité d’une directive sur la coopération administrative.. 204 Paragraphe 4. La nécessité d’une recommandation relative aux conventions fiscales.............................................204 Paragraphe 5. La nécessité d’une communication sur la stratégie extérieure pour une fiscalité...................................................205 Paragraphe 6. La nécessité d’une étude sur une planification fiscale agressive 205 CHAPITRE 8. LA TRANSPARENCE FISCALE.................................................207 Section 1. L’évasion fiscale des sociétés...............................207 Section 2. La transparence et la lutte contre l’évasion fiscale..........207 Section 3. Le paquet de transparence fiscale............................208 Section 4. La transparence sur les rescrits fiscaux.....................208 Section 5. Autres initiatives en faveur de la transparence fiscale.......209 Section 6. Le plan d’action concernant la fiscalité des entreprises......210 Section 7. La nécessité d’une carte des juridictions fiscales et d’une plateforme concernant la bonne gouvernance.........................................211 CHAPITRE 9. L’ASSIETTE COMMUNE CONSOLIDEE POUR L’IMPÔT DES SOCIETES...........................................*.................213 Section 1. Notion d’assiette commune consolidée pour l’impôt sur les sociétés (ACCIS).................................................................213 Section 2. Missions de l’ACCIS..........................................213 Section 3. Consultation publique........................................214 Section 4. Proposition d’un Groupe de travail sur une assiette commune consolidée pour l’impôt des sociétés (GT ACCIS) - Informations pratiques.215 Section 5. Qui participe au groupe de travail ?..........................215 Section 6. Comment le groupe de travail fonctionnera-t-il ?..............216 270 CHAPITRE 10. LA CONCURRENCE FISCALE DOMMAGEABLE..........................217 Section 1. Code de conduite.................................217 Section 2. OCDE - Pratiques fiscales dommageables..............................218 Section 3. Autres travaux de la Commission relatifs aux pratiques fiscales dommageables................................................219 Section 4. Aides d’Etat à caractère fiscal..................220 CHAPITRE 11. L’IMPOSITION SELON LES RÈGLES DE L’ETAT DE RESIDENCE ......223 Section 1. Imposition selon les règles de l’Etat de résidence pour les PME.....223 CHAPITRE 12. LES INVESTISSEMENTS DE CAPITAL-RISQUE.......................227 Section 1. La nécessité de mettre en place un Groupe d’experts fiscaux sur le capital-risque.......................................227 Section 2. Le contexte......................................228 CHAPITRE 13. LES PRIX DE TRANSFERT.......................................229 Section 1. Le contexte......................................229 CHAPITRE 14. LES PRIX DE TRANSFERT DE LA CONVENTION D’ARBITRAGE.............................231 Section 1. Le contexte......................................231 Section 2. L’entrée en vigueur et prolongations successives.232 CHAPITRE 15. LE REGIME FISCAL DES PAIEMENTS TRANSFRONTALIERS D’INTERET ET DE REDEVANCE...................................233 Section 1. Les sociétés couvertes par la directive relative aux intérêts et redevances..................................................................234 Section 2. Les propositions de mise en œuvre de la directive sur les intérêts et redevances.................................................234 Section 3. Le rapport sur l’application de la Directive Intérêts et Redevances.235 CHAPITRE 16. LES CONVENTIONS EN MATIÈRE DE DOUBLE IMPOSITION................................237 QUATRIÈME PARTIE. GUIDE FISCAL DES ENTREPRENEURS.................................................239 271 OHADA Traité de fiscalité des entreprises La politique fiscale est souvent reconnue comme le domaine par excellence où chaque État exerce sa souveraineté économique en fonction de ses réalités, ses objectifs et ses potentialités. Mais pour réussir l’intégration économique de l’espace OHADA, encourager les investissements, assainir l’environnement des affaires et atténuer la pression fiscale sur les entreprises, les États doivent harmoniser, unifier ou coordonner leurs politiques fiscales. C’est l’objet de ce traité. Il contient : - une première partie consacrée aux principes généraux de la fiscalité des entreprises. Ces principes varient selon la forme et le régime juridique des entreprises et déterminent les différents systèmes de déclaration des impôts, leur mode de recouvrement, l’organisation du contentieux fiscal et les sanctions ; - une deuxième partie consacrée à l’analyse des législations fiscales du Bénin, Burkina Faso, Cameroun, Centrafrique, Congo- Brazzaville, Congo-Kinshasa, Côte d’ivoire, Gabon, Guinée, Mali, Niger, Sénégal, Tchad, Togo ; - une troisième partie consacrée aux domaines à couvrir par l’harmonisation ou l’unification et qui met en exergue la liberté d’établissement et de prestation de services, la liberté de circulation des personnes, des biens et des capitaux, le régime des aides d’État, les incidences fiscales sur les politiques communautaires, la lutte contre la double imposition, la fraude et l’évasion fiscale ; - un guide fiscal des entrepreneurs qui leur assure conseils, aide et assistance. Hygin Didace Amboulou est notaire et chargé de cours à !’École nationale d’administration et de magistrature de Brazzaville. Etudes africaines Série Droit ISBN : 978-2-343-10523-9 29 €
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