OHADA: traité de fiscalité des entreprises
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| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | French |
| Veröffentlicht: |
Paris
L'Harmattan
[2017]
|
| Ausgabe: | Première édition |
| Schriftenreihe: | Études africaines. Série droit
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | 271 Seiten |
| ISBN: | 9782343105239 |
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| adam_text | TABLE DES MATIÈRES
R
PRESENTATION GENERALE ..........................................7
PREMIÈRE PARTIE.
LES PRINCIPES GENERAUX DE LA FISCALITE DES ENTREPRISES.... 11
CHAPITRE 1.
IMPOSITION DES BENEFICES...................................... 13
Section 1. L’impôt sur le revenu (IR)...........................13
Section 2. L’impôt sur les sociétés (IS)........................14
CHAPITRE 2.
LES DIFFERENTS REGIMES D’IMPOSITION.............................17
Section 1. Le régime des micro-entreprises (BIC)............17
Section 2. Le régime réel simplifié.............................17
Section 3. Le régime réel normal................................18
CHAPITRE 3.
REGIME D’IMPOSITION À LA TVA....................................19
Section 1. La franchise en base ................................20
Section 2. Le régime réel simplifié.............................20
Paragraphe 1. Les acomptes de TVA............................21
Paragraphe 2. La déclaration annuelle........................21
Section 3. Régime réel normal...................................21
CHAPITRE 4.
AVANTAGES FISCAUX...............................................23
Section 1. La réduction d’impôt au titre des souscriptions en numéraire
au capital de PME............................................. 23
Section 2. Les allégements prévus pour les entreprises nouvelles installées
dans certaines zones du territoire..............................23
Paragraphe 1. La zone d’aide à finalité régionale (AFR).... 23
Paragraphe 2. La zone de revitalisation rurale (ZRR).........24
CHAPITRE 5*
AUTRES IMPÔTS.........................................................25
Section L La contribution économique territoriale (CET).....................25
Section 2.Taxe d’apprentissage........................................25
Section 3. La participation des employeurs à la formation professionnelle continue26
Paragraphe 1 .Taux de la taxe............................................26
Paragraphe 2. Lissage en cas de franchissement des seuils d’effectif.....26
Paragraphe 3. La participation des employeurs à l’effort de construction.27
Section 4. Les droits d’enregistrement......................................27
CHAPITRE 6.
IMPOSITION DES SOCIETES...............................................29
DEUXIÈME PARTIE.
L’ANALYSE DU SYSTÈME FISCAL PAR ETAT MEMBRE.................................31
CHAPITRE 1.
LE SYSTÈME FISCAL DU BENIN............................................33
Section 1. Présentation du système fiscal du Bénin..........................33
Paragraphe 1. Les impôts d’Etat....................................33
Paragraphe 2. L’impôt sur les revenus des valeurs mobilières.......35
Paragraphe 3. L’impôt sur le revenu des créances (IRC).............36
Paragraphe 4. L’impôt sur les revenus salariaux.................. 36
Section 2. L’impôt sur les sociétés...................................37
Paragraphe 1. Autres impôts directs et taxes.............................37
CHAPITRE 2.
LE SYSTÈME FISCAL DU BURKINA FASO.......................................43
Section 1. Présentation du système fiscal du Burkina Faso...................43
Paragraphe 1. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)........................43
Section 2. Les affaires exonérées...........................................44
Paragraphe 1. Les produits exonérés......................................44
Paragraphe 2. Les opérations exonérées...................................45
Section 3. L’Impôt unique sur les traitements et salaires (IUTS)............47
Paragraphe 1. Les personnes imposables.............................47
Paragraphe 2. Les personnes exonérées....................................47
Section 4. L’Impôt sur les sociétés.........................................48
Paragraphe 1. Les personnes imposables.............................49
Paragraphe 2. Les exemptions.......................................50
Section 5. Les régimes d’imposition...................................51
Section 6. L’impôt sur les revenus des capitaux mobiliers (IRCM)......51
Section 7. L’impôt sur les revenus des valeurs mobilières.............51
Section 8. Les prélèvements et retenues à la source...................52
Section 9. La contribution des patentes...............................52
Section 10. Le droit d’enregistrement.......................................53
264
Section IL Les fiscalités spécifiques.....................................53
Section 12. Les avantages du régime.......................................60
Paragraphe 1. Pendant la phase d’investissement.....................60
Paragraphe 2. Pendant la phase d’exploitation.......................61
CHAPITRE 3.
LE SYSTÈME FISCAL DU CAMEROUN.............................................63
Section 1. Présentation du système fiscal du Cameroun.....................63
Paragraphe 1. Les différents types de contrôle......................63
Paragraphe 2. Les préalables au contrôle............................64
Paragraphe 3. Agents habilités à effectuer le contrôle..............64
Section 2. L’analyse du système fiscal du Cameroun........................64
Paragraphe 1. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)...................64
Paragraphe 2. Les personnes imposables..............................65
Paragraphe 3. Les opérations imposables. Opérations imposables par nature.... 65
Paragraphe 4. Les régimes d’imposition..............................66
Paragraphe 5. L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)..68
Paragraphe 6. L’impôt sur les sociétés..............................71
Paragraphe 7. Les centimes additionnels communaux (CAC).............71
Paragraphe 8. La patente............................................71
Paragraphe 9. Le droit d’enregistrement.............................73
Paragraphe 10. Les fiscalités spécifiques..............................74
Paragraphe 11. Le régime fiscal des projets structurants...............75
CHAPITRE 4.
LE SYSTÈME FISCAL DE LA CENTRAFRIQUE......................................77
Section 1. Présentation du système fiscal centrafricain...................77
Section 2. Les accords commerciaux........................................78
Section 3. Les droits de douanes..........................................78
CHAPITRE 5.
LE SYSTÈME FISCAL DU CONGO-BRAZZAVILLE....................................81
Section 1. Calendrier fiscal au Congo.....................................81
Section 2. L’analyse du système fiscal du Congo-Brazzaville...............95
Paragraphe 1. Davantage de réduction...................................96
Paragraphe 2. Une taxe remplace une autre..............................97
Paragraphe 3. Une fiscalité de plus en plus attrayante.................98
Section 3. Les obligations fiscales d’une entreprise au Congo-Brazzaville.101
Paragraphe 1. Les obligations de déclaration...........................101
265
CHAPITRE 6.
LE SYSTÈME FISCAL DE LA REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE
DU CONGO................................................................105
Section L Présentation du système fiscal de la RD Congo..................105
Paragraphe 1. Le régime fiscal de droit commun........................105
Paragraphe 2. Les régimes fiscaux et douaniers particuliers...........105
Section 2. L’analyse du système fiscal de la RD Congo....................106
CHAPITRE 7.
LE SYSTÈME FISCAL DE LA CÔTE D’IVOIRE....................................109
Section 1. Présentation de la fiscalité des entreprises en Côte d’ivoire.109
Paragraphe 1. Les régimes réels......................................109
Paragraphe 2. Les régimes forfaitaires...............................110
Paragraphe 3. Taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans.....111
Paragraphe 4. La retenue à la source..................................113
Paragraphe 5. Autres impôts sur les sociétés..........................113
CHAPITRE 8.
LE SYSTÈME FISCAL DU GABON..............................................115
Section 1. Présentation du système fiscal du Gabon.......................115
Paragraphe 1. Régime fiscal des entreprises..........................115
Paragraphe 2. Impôt sur les sociétés (IS)............................115
Paragraphe 3. Impôt sur le Revenu des Valeurs Mobilières (IRVM)......115
Paragraphe 4. TVA....................................................116
Paragraphe 5. Cotisations sociales...................................116
Paragraphe 6. Autres impôts..........................................116
Paragraphe 7. Convention fiscale avec la France......................116
Paragraphe 8. Principales dispositions concernant les sociétés.......117
Paragraphe 9. Principales dispositions concernant l’imposition
des personnes physiques..............................................117
Paragraphe 10. Revenus de valeurs mobilières.........................118
Section 2. Analyse du système fiscal du Gabon............................118
Paragraphe 1. Les bénéfices imposables sont soumis à trois types de régimes. 119
Paragraphe 2. Des réformes fiscales au service d’une dynamique
entrepreneuriale................................................... 120
Paragraphe 3. Fiscalement (suivant la loi de finances 2013), on peut relever
d’importantes innovations............................................120
Paragraphe 4. Un environnement des affaires encore à parfaire.........120
Paragraphe 5. Des IDE en croissance exponentielle....................121
Paragraphe 6. D’autres solutions novatrices..........................121
266
CHAPITRE 9.
LE SYSTÈME FISCAL DE LA GUINEE..........................................125
Section 1. Présentation du système fiscal guinéen.............................125
Section 2. Analyse du système fiscal guinéen..................................126
CHAPITRE 10.
LE SYSTÈME FISCAL DU MALI.....................................................131
Section 1. Présentation de la fiscalité des entreprises.......................131
Section 2. Les différentes formes de sociétés au Mali.........................132
Section 3. Typologie des sociétés commerciales................................133
Section 4. Droit fiscal et sociétés...........................................133
Section 5. L’analyse du système fiscal du Mali................................136
CHAPITRE 11.
LE SYSTÈME FISCAL DU NIGER....................................................139
Section 1. Présentation du système fiscal du Niger............................139
Paragraphe L Informatisation de l’Administration fiscale..................139
Paragraphe 2. Les enjeux de l’informatisation de l’Administration fiscale.139
Paragraphe 3. Immatriculation des contribuables et Gestion
de l’identifiant Unique...................................................140
Paragraphe 4. Informatisation de l’Administration fiscale du Niger........141
Paragraphe 5. L’AFP offre les fonctionnalités suivantes...................142
Paragraphe 6. La REC offre les fonctionnalités suivantes..................142
Section 2. La mise en place d’un système d’information :
les effets internes et externes de l’informatisation..........................142
Paragraphe 1. Effets internes.........................................144
Paragraphe 2. Effets externes.........................................144
Paragraphe 3. Impôt sur le bénéfice en régime réel normal.............145
Paragraphe 4. Impôt sur le bénéfice en régime réel simplifié..........145
Paragraphe 5. Impôt minimum forfaitaire...................................146
Paragraphe 6. Paiement de la patente synthétique......................146
Paragraphe 7- Paiement de la taxe immobilière.........................146
Paragraphe 8. Paiement de la taxe professionnelle.....................146
Paragraphe 9. Paiement de la TVA......................................146
Paragraphe 10. Paiement de l’impôt sur les traitements et salaires........147
CHAPITRE 12.
LE SYSTÈME FISCAL DU SENEGAL..................................................149
Section 1. Présentation du système fiscal du Sénégal..........................149
Paragraphe 1. La fiscalité des entreprises, taxes locales et TVA..........149
Paragraphe 2. Le dispositif fiscal et douanier............................149
Paragraphe 3. Le Code des investissements.................................150
Paragraphe 4. Innovations majeures........................................150
267
Section 2. Le Régime de l’entreprise franche d’exportation...................151
Section 3. La nouvelle loi sur les BOT.......................................151
CHAPITRE 13.
LE SYSTÈME FISCAL DU TCHAD...................................................153
Section 1. Présentation du système fiscal du Tchad...........................153
Paragraphe 1. En matière fiscale, l’Etat garantit...................153
Paragraphe 2. Les obligations déclaratives-fiscalité intérieure.....154
Paragraphe 3. En matière douanière..................................155
Paragraphe 4. En matière domaniale..................................156
Paragraphe 5. Avantages spécifiques.................................156
Paragraphe 6. Législation du Travail................................157
Paragraphe 7. Les heures supplémentaires............................157
Paragraphe 8. Avantages fiscaux.....................................157
Section 2. L’exonération sur toute la période de convention..................158
Paragraphe 1. Quelle protection pour vos salariés ?.......................158
Paragraphe 2. Formalités douanières.................................159
Section 3. Les principales activités visées par la politique de l’actualisation
du Code des investissements............................................160
CHAPITRE 14.
LE SYSTÈME FISCAL DU TOGO....................................................161
Section 1. Présentation du système fiscal du Togo............................161
Paragraphe 1. Paiement des Impôts.........................................161
Paragraphe 2. Obligations de déclaration et de paiement...................161
Paragraphe 3. Déclaration fiscale annuelle................................162
Paragraphe 4. Régime du forfait.....................................162
Paragraphe 5. Régime du réel........................................162
Paragraphe 6. Impôts communs à tout opérateur économique..................163
Section 2. Les obligations déclaratives en matière de gestion des impôts et taxes. 163
Paragraphe 1. Les obligations déclaratives et leur contenu................164
Paragraphe 2. Les principales obligations déclaratives....................164
Paragraphe 3. En matière de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)...........167
Paragraphe 4. Les sanctions.........................................168
Paragraphe 5. Procédures de contrôle................................170
TROISIÈME PARTIE.
LES DOMAINES À COUVRIR PAR L’HARMONISATION...................................171
CHAPITRE 1.
L’HARMONISATION FISCALE EN AFRIQUE : UNE NECESSITE ?.........................173
Section 1. Le marché unique et les distorsions de concurrence................173
Section 2. Pourquoi coordonner les politiques fiscales ?.....................175
Section 3. La coordination fiscale en Afrique................................175
Section 4. Quelle fiscalité pour les revenus de l’épargne des particuliers ?.176
268
“ .-tr ... . IJ.
Paragraphe 1. La fiscalité des entreprises.................................177
Paragraphe 2. L’Union économique et monétaire (UEM) change-t-elle
la donne en matière fiscale ?..............................................177
Paragraphe 3. Quelles marges de manœuvre pour les politiques fiscales
en Union économique et monétaire (UEM) ?...................................178
Paragraphe 4. Quel rôle pour le budget communautaire ?.....................179
CHAPITRE 2*
LE RÔLE DES INSTITUTIONS DE L’OHADA EN MATIÈRE
DE POLITIQUE FISCALE...............................................181
Section 1. La fiscalité reste de la compétence des Etats......................181
Section 2. Les harmonisations les plus importantes concernent
la fiscalité indirecte........................................................181
Section 3. La question de l’impôt OHADA.......................................183
CHAPITRE 3.
LA POLITIQUE COMMUNAUTAIRE DES AIDES D’ETAT··*................................185
Section 1. Qu’est-ce que le principe de libre concurrence communautaire ?.....185
Section 2. Qu’est-ce qu’une aide d’Etat ?.....................................185
Section 3, Quelles sont les aides d’Etat autorisées ?.........................186
Section 4. Quels seront les pouvoirs de contrôle de la Commission ?...........187
Section 5. Que deviendra une aide déclarée illégale ?.........................187
Section 6. Comment lutter contre la double non-imposition pour rendre
les systèmes fiscaux plus robustes et plus équitables...........**·.* 187
CHAPITRE 4.
LA PARAFISCALITE...................................................189
CHAPITRE 5·
LA LIBRE CIRCULATION DES PERSONNES.................................191
Section L La libre circulation des travailleurs...............................192
Section 2. Les restrictions........................................193
Section 3. Les initiatives en faveur de la libre circulation des travailleurs.194
CHAPITRE 6.
LE PRINCIPE DE LA LIBERTE D’ETABLISSEMENT..........................195
Section 1. La notion d’Etablissement selon la jurisprudence de la CJCE........195
Section 2. Peut-on s’établir dans plusieurs Etats membres ?...................... 196
Paragraphe 1. Guides de la jurisprudence de la Cour européenne de justice ,..«196
Section 3. Le service d’intérêt économique général............................197
Section 4. La libre circulation des services..................................198
Section 5. La réciprocité des marchés publics.................................199
269
Section 6. Le droit du marché intérieur : les « Quatre libertés »........199
Paragraphe 1. La libre circulation des marchandises...................199
Paragraphe 2. Le domaine d’application de la libre circulation........200
Paragraphe 3. L’interdiction des entraves pécuniaires.................200
Paragraphe 4. Les droits de douane....................................200
Paragraphe 5. Les taxes d’effet équivalent............................200
CHAPITRE 7.
LA LUTTE CONTRE L’EVASION FISCALE........................................203
Section 1. Principaux éléments...........................................204
Paragraphe 1. La nécessité d’une communication chapeau................204
Paragraphe 2. La nécessité d’une directive sur la lutte contre l’évasion fiscale204
Paragraphe 3. La nécessité d’une directive sur la coopération administrative.. 204
Paragraphe 4. La nécessité d’une recommandation relative
aux conventions fiscales.............................................204
Paragraphe 5. La nécessité d’une communication sur la stratégie extérieure
pour une fiscalité...................................................205
Paragraphe 6. La nécessité d’une étude sur une planification fiscale agressive 205
CHAPITRE 8.
LA TRANSPARENCE FISCALE.................................................207
Section 1. L’évasion fiscale des sociétés...............................207
Section 2. La transparence et la lutte contre l’évasion fiscale..........207
Section 3. Le paquet de transparence fiscale............................208
Section 4. La transparence sur les rescrits fiscaux.....................208
Section 5. Autres initiatives en faveur de la transparence fiscale.......209
Section 6. Le plan d’action concernant la fiscalité des entreprises......210
Section 7. La nécessité d’une carte des juridictions fiscales et d’une plateforme
concernant la bonne gouvernance.........................................211
CHAPITRE 9.
L’ASSIETTE COMMUNE CONSOLIDEE POUR L’IMPÔT
DES SOCIETES...........................................*.................213
Section 1. Notion d’assiette commune consolidée pour l’impôt sur les sociétés
(ACCIS).................................................................213
Section 2. Missions de l’ACCIS..........................................213
Section 3. Consultation publique........................................214
Section 4. Proposition d’un Groupe de travail sur une assiette commune
consolidée pour l’impôt des sociétés (GT ACCIS) - Informations pratiques.215
Section 5. Qui participe au groupe de travail ?..........................215
Section 6. Comment le groupe de travail fonctionnera-t-il ?..............216
270
CHAPITRE 10.
LA CONCURRENCE FISCALE DOMMAGEABLE..........................217
Section 1. Code de conduite.................................217
Section 2. OCDE - Pratiques fiscales dommageables..............................218
Section 3. Autres travaux de la Commission relatifs aux pratiques fiscales
dommageables................................................219
Section 4. Aides d’Etat à caractère fiscal..................220
CHAPITRE 11.
L’IMPOSITION SELON LES RÈGLES DE L’ETAT DE RESIDENCE ......223
Section 1. Imposition selon les règles de l’Etat de résidence pour les PME.....223
CHAPITRE 12.
LES INVESTISSEMENTS DE CAPITAL-RISQUE.......................227
Section 1. La nécessité de mettre en place un Groupe d’experts fiscaux
sur le capital-risque.......................................227
Section 2. Le contexte......................................228
CHAPITRE 13.
LES PRIX DE TRANSFERT.......................................229
Section 1. Le contexte......................................229
CHAPITRE 14.
LES PRIX DE TRANSFERT DE LA CONVENTION D’ARBITRAGE.............................231
Section 1. Le contexte......................................231
Section 2. L’entrée en vigueur et prolongations successives.232
CHAPITRE 15.
LE REGIME FISCAL DES PAIEMENTS TRANSFRONTALIERS
D’INTERET ET DE REDEVANCE...................................233
Section 1. Les sociétés couvertes par la directive relative aux intérêts
et redevances..................................................................234
Section 2. Les propositions de mise en œuvre de la directive
sur les intérêts et redevances.................................................234
Section 3. Le rapport sur l’application de la Directive Intérêts et Redevances.235
CHAPITRE 16.
LES CONVENTIONS EN MATIÈRE DE DOUBLE IMPOSITION................................237
QUATRIÈME PARTIE.
GUIDE FISCAL DES ENTREPRENEURS.................................................239
271
OHADA
Traité de fiscalité des entreprises
La politique fiscale est souvent reconnue comme le domaine par
excellence où chaque État exerce sa souveraineté économique en
fonction de ses réalités, ses objectifs et ses potentialités. Mais pour
réussir l’intégration économique de l’espace OHADA, encourager
les investissements, assainir l’environnement des affaires et
atténuer la pression fiscale sur les entreprises, les États doivent
harmoniser, unifier ou coordonner leurs politiques fiscales. C’est
l’objet de ce traité. Il contient :
- une première partie consacrée aux principes généraux de la
fiscalité des entreprises. Ces principes varient selon la forme et
le régime juridique des entreprises et déterminent les différents
systèmes de déclaration des impôts, leur mode de recouvrement,
l’organisation du contentieux fiscal et les sanctions ;
- une deuxième partie consacrée à l’analyse des législations
fiscales du Bénin, Burkina Faso, Cameroun, Centrafrique, Congo-
Brazzaville, Congo-Kinshasa, Côte d’ivoire, Gabon, Guinée, Mali,
Niger, Sénégal, Tchad, Togo ;
- une troisième partie consacrée aux domaines à couvrir par
l’harmonisation ou l’unification et qui met en exergue la liberté
d’établissement et de prestation de services, la liberté de circulation
des personnes, des biens et des capitaux, le régime des aides
d’État, les incidences fiscales sur les politiques communautaires,
la lutte contre la double imposition, la fraude et l’évasion fiscale ;
- un guide fiscal des entrepreneurs qui leur assure conseils, aide
et assistance.
Hygin Didace Amboulou est notaire et chargé de cours
à !’École nationale d’administration et de magistrature de
Brazzaville.
Etudes africaines
Série Droit
ISBN : 978-2-343-10523-9
29 €
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