Verfügbarkeit: Erben und Versteuern in der Land- und Forstwirtschaft

Erben und Versteuern in der Land- und Forstwirtschaft: Kommentierung zum neuen Recht - BewG/ErbStG

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Bibliographische Detailangaben
Weitere Verfasser:	Schmid, Reinhard (HerausgeberIn), Lüdemann, Lars (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	[Berlin] HLBS Verlag 2017
Ausgabe:	1. Auflage
Schlagworte:	Erbschaftsteuerrecht Forstwirtschaftlicher Betrieb Landwirtschaftlicher Betrieb Deutschland Bewertungsgesetz ErbSt-Reform 2016 Erben Kommentar
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	angekündigt unter dem Titel: Erben und Versteuern in der Landwirtschaft
Beschreibung:	XVII, 423 Seiten
ISBN:	9783891870983 3891870981

Internformat

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adam_text	INHALT VORWORT.......................................................................................................................................... I INHALT ........................... TABELLENVERZEICHNIS .... ABBILDUNGSVERZEICHNIS. BEARBEITER ................... ABKUERZUNGEN .............. LITERATUR ...................... KAPITEL I GRUNDLAGEN ZUR BESTEUERUNG UND BEWERTUNG VON LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN FUER ZWECKE DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER .............................................. 1 VORBEMERKUNGEN ZU BESTEUERUNG UND BEWERTUNG (VOR §§ 33 FF. BEWG)............................1 1. EINFUEHRUNG....................................................................................................................1 2. RELEVANTE GESETZESNORMEN......................................................................................... 3 3. VERKNUEPFUNG ZWISCHEN ERBSCHAFT- UND BEWERTUNGSGESETZ ......................................... 5 4. BEWERTUNG VON LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGEN .......................................... 8 4.1 VORBEMERKUNG/GESETZESENTWICKLUNG...................................................................8 4.2 LUF-VERMOEGEN VERSUS LUF-BETRIEB.......................................................................8 4.3 ABGRENZUNG VON LUF-VERMOEGEN/LUF-BETRIEBEN.................................................11 4.4 BEWERTUNG VON LUF-BETRIEBEN............................................................................13 4.4.1. WIRTSCHAFTSTEIL........................................................................................... 14 4.4.2. ERTRAGSWERTVERFAHREN................................................................................ 15 4.4.2 MINDESTWERTVERFAHREN........ .................................................................... 16 4.4.3. BEWERTUNG BETRIEBSWOHNUNGEN UND WOHNTEIL ......................................... 18 4.4.4. GRUNDBESITZWERT DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT .................. 19 5. BEDEUTUNG DER RECHTSFORM.......................................................................................20 6. AUSLAENDISCHES LUF-VERMOEGEN...................................................................................23 7. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE...........................................................................23 KAPITEL II KOMMENTIERUNGEN ZUM BEWERTUNGSGESETZ (BEWG) ........................................................... 27 § 33 BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS..........................................27 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................. 28 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT....................................................................................28 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT...............................................................................28 1.3 ANWENDUNGSBEREICH........................................................................................... 29 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 33 BEWG.....................................................................................29 2.1 § 33 ABS. 1 BEWG: BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS ...... 29 2.2 § 33 ABS. 2 BEWG: WIRTSCHAFTSGUETER EINES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT.................................................................................................... 31 2.3 § 33 ABS. 3 BEWG: NICHT ZUM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGEN GEHOERENDE WIRTSCHAFTSGUETER................................................................................34 § 34 BETRIEB DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ...................................................................... 36 1. EINFUEHRUNG...................................................................................................................37 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT...................................................................................37 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT..............................................................................37 1.3 ANWENDUNGSBEREICH........................................................................................... 38 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 34 BEWG .................................................................................... 38 2.1 § 34 ABS. 1 BEWG: GLIEDERUNG DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ...... 38 2.2 § 34 ABS. 2 BEWG: WIRTSCHAFTSTEIL.......................................................................38 2.3 § 34 ABS. 3 BEWG: WBHNTEIL...............................................................................41 2.4 § 34 ABS. 4 BEWG: EINBEZUG FREMDER GEBAEUDE UND BETRIEBSMITTEL IN DIE WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT....................................................................................43 2.5 § 34 ABS. 5 BEWG: EINBEZIEHUNG VON ANTEILEN AN WIRTSCHAFTSGUETERN ............... 44 2.6 § 34 ABS. 6 BEWG: EINBEZIEHUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN EINES MITEIGENTUEMERS....................................................................................................44 2.7 § 34 ABS. 6A BEWG: TIERHALTUNGSKOOPERATIONEN ................................................ 45 2.8 § 34 ABS. 7 BEWG: STUECKLAENDEREIEN...................................................................45 § 35 BEWERTUNGSSTICHTAG...................................................................................................... 47 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................... 47 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................................... 47 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................... 47 1.3 ANWENDUNGSBEREICH ........................................................................................... 47 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 35 BEWG.....................................................................................48 2.1 § 35 ABS. 1 BEWG: FESTSTELLUNGSZEITPUNKT..........................................................48 2.2 § 35 ABS. 2 BEWG: UMLAUFENDE BETRIEBSMITTEL...................................................49 §36 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE ................................................................................................. 50 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................... 50 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT .................................................................................... 50 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT ............................................................................... 50 1.3 ANWENDUNGSBEREICH............................................................................................51 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 36 BEWG ..................................................................................... 51 2.1 § 36 ABS. 1 BEWG: ERTRAGSWERT ALS BEWERTUNGSMASSSTAB .................................. 51 2.2 § 36 ABS. 2 BEWG: ERMITTLUNG DES ERTRAGSWERTS.................................................52 2.3 § 36 ABS. 3 BEWG: BEURTEILUNG DER ERTRAGSFAEHIGKEIT .......................................... 53 § 37 ERMITTLUNG DES ERTRAGSWERTS......................................................................................... 54 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................... 54 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT .................................................................................... 54 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT ............................................................................... 54 2. ERLAEUTERUNGEN DES § 37 BEWG ................................................................................... 55 2.1 § 37 ABS. 1 BEWG: VERGLEICHENDES VERFAHREN....................................................55 2.2 § 37 ABS. 2 BEWG. EINZELERTRAGSWERTVERFAHREN .................................................. 56 § 38 VERGLEICHSZAHLEN, ERTRAGSBEDINGUNGEN......................................................................57 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................... 58 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT .................................................................................... 56 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT ............................................................................... 58 1.3 ANWENDUNGSBEREICH............................................................................................58 2. ERLAEUTERUNGEN DES § 36 BEWG ................................................................................... 59 2.1 § 38 ABS. 1 BEWG: VERGLEICHSZAHLEN.................................................................. 59 2.2 § 38 ABS. 2 BEWG: ERTRAGSBEDINGUNGEN.............................................................59 2.3 § 38 ABS. 3 BEWG: SONDERREGELUNG FUER STUECKLAENDEREIEN..................................60 §39 BEWERTUNGSSTUETZPUNKTE................................................................................................ 61 1. EINFUEHRUNG...................................................................................................................61 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT .................................................................................... 61 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................... 62 1.3 ANWENDUNGSBEREICH............................................................................................62 2. ERLAEUTERUNGEN DES § 39 BEWG ................................................................................... 62 2.1 § 39 ABS. 1 BEWG: VERGLEICHSZAHLEN DER HAUPTBEWERTUNGSSTUETZPUNKTE ........... 62 2.2 § 39 ABS. 2 BEWG: LANDES- UND ORTSBEWERTUNGSSTUETZPUNKTE ........................... 63 2.3 § 39 ABS. 3 BEWG: ZUGEPACHTETE FLAECHEN.........................................................64 § 40 ERMITTLUNG DES VERGLEICHSWERTS................................................................................... 64 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................... 65 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT .................................................................................... 65 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................... 66 1.3 ANWENDUNGSBEREICH............................................................................................66 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 40 BEWG ..................................................................................... 66 2.1 § 40 ABS. 1 BEWG: ERMITTLUNG DES VERGLEICHSWERTS ........................................... 66 2.2 § 40 ABS. 2 BEWG: UMRECHNUNG DER VERGLEICHSZAHLEN IN ERTRAGSWERTE ............ 67 2.3 § 40 ABS. 3 BEWG: HOF- UND GEBAEUDEFLAECHEN....................................................68 2.4 § 40 ABS. 4 BEWG: AUSKUNFTSPFLICHT DES FINANZAMTES ....................................... 69 2.5 § 40 ABS. 5 BEWG: SONDERREGELUNGEN FUER SONDERNUTZUNGEN ............................ 69 § 41 ABSCHLAEGE UND ZUSCHLAEGE...........................................................................................70 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 71 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT....................................................................................71 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT...............................................................................71 1.3 ANWENDUNGSBEREICH........................................................................................... 71 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 41 BEWG.....................................................................................72 2.1 § 41 ABS. 1 BEWG: ALLGEMEINE VORAUSSETZUNG FUER DIE VERWENDUNG VON ZU- ODER ABSCHLAEGEN........................................................................................... 72 2.2 § 41 ABS. 2 BEWG: BEMESSUNG DER ZU- ODER ABSCHLAEGE .................................. 73 2.3 § 41 ABS. 3 BEWG: ZUSCHLAG WEGEN VERSTAERKTER TIERHALTUNG............................76 2.4 § 41 ABS. 4 BEWG: SONDERREGELUNG FUER STUECKLAENDEREIEN.................................76 § 42 NEBENBETRIEBE ..................................................... 76 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 77 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT....................................................................................77 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT...............................................................................77 1.3 ANWENDUNGSBEREICH.............................................................. 77 2 ERLAEUTERUNGEN ZU § 42 BEWG.....................................................................................78 2.1 § 42 ABS. 1 BEWG: BEGRIFF DES NEBENBETRIEBS...................................................78 2.2 § 42 ABS. 2. BEWG: BEWERTUNG NEBENBETRIEBE ................................................. 79 § 43 ABBAULAND..................................................................................................................... 80 1. EINFUEHRUNG..................................................................................................................80 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 43 BEWG..................................................................................... 80 2.1 § 43 ABS. 1 BEWG: BEGRIFF DES ABBAULANDS ...................................................... 80 2.2 § 43 ABS. 2 BEWG: PAUSCHALE BEWERTUNG DES ABBAULANDS ............................. 81 § 44 GERINGSTLAND.................................................................................................................. 82 1. EINFUEHRUNG..................................................................................................................82 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 44 BEWG.....................................................................................82 2.1 §44 ABS. 1 BEWG: BEGRIFF DES GERINGSTLANDS .................................................... 82 2.2 § 44 ABS. 2 BEWG: BEWERTUNG DES GERINGSTLANDS ............................................. 83 § 45 UNLAND................................................................................................................. 83 1. EINFUEHRUNG .................................... 83 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 45 BEWG.....................................................................................83 2.1 §45 ABS. 1 BEWG: BEGRIFF DES UNLANDS..............................................................83 2.2 § 45 ABS. 2 BEWG: BEWERTUNG DES UNLANDS ...................................................... 84 § 46 WIRTSCHAFTSWERT.............................................................................................................84 1. EINFUEHRUNG..................................................................................................................84 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 46 BEWG..................................................................................... 85 ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS.................................................................................85 § 47 WOHNUNGSWERT..............................................................................................................85 1. EINFUEHRUNG..................................................................................................................86 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 47 BEWG..................................................................................... 86 ERMITTLUNG DES WOHNUNGSWERTS.................................................................................66 § 48 ZUSAMMENSETZUNG DES EINHEITSWERTS....................................................................... 89 1. EINFUEHRUNG..................................................................................................................89 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 48 BEWG.....................................................................................90 ZUSAMMENSETZUNG DES EINHEITSWERTS.......................................................................90 § 48A EINHEITSWERT BESTIMMTER INTENSIV GENUTZTER FLAECHEN...............................................90 1. EINFUEHRUNG................................................................................ 91 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 48A BEWG................................................................................... 91 WIRTSCHAFTLICHE EINHEITEN............................................................................................ 91 § 49 VERTEILUNG DES EINHEITSWERTS...................................................................................... 93 § 50 ERTRAGSBEDINGUNGEN......................................... 93 1. EINFUEHRUNG ........................................... 93 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 50 BEWG ................................................. 94 BODENSCHAETZUNG UND BODENARTEN................................................ 94 § 51 TIERBESTAENDE...................................................................................................................96 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................... 98 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT .................................................................................... 98 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................... 98 1.3 ANWENDUNGSBEREICH............................................................................................98 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 51 BEWG ..................................................................................... 99 2.1 § 51 ABS. 1A BEWG: ERMITTLUNG DER VIEHEINHEITEN ............................................. 99 2.2 § 51 ABS. 2 BIS ABS. 5 BEWG: ABGRENZUNG DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN VIEHHALTUNG........................................................................................................ 102 § 51A GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNG .................................................................................. 105 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 106 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT...................................................................................106 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT ............................................................................. 107 1.3 ANWENDUNGSBEREICH..........................................................................................107 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 51A BEWG..................................................................................108 PERSOENLICHE UND SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN..........................................................108 §52 SONDERKULTUREN............................................................................................................. 112 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 112 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 52 BEWG....................................................................................112 BEGRIFF UND BEWERTUNG DER SONDERKULTUREN....................................................... 112 § 53 UMLAUFENDE BETRIEBSMITTEL..........................................................................................113 1. EINFUEHRUNG..................................................................................................................113 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 53 BEWG....................................................................................113 NORMALBESTAND AN UMLAUFENDEN BETRIEBSMITTELN ..................................................... 113 § 54 BEWERTUNGSSTICHTAG..................................................................................................... 114 1. EINFUEHRUNG..................................................................................................................114 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 54 BEWG....................................................................................114 BEWERTUNGSSTICHTAG................................................................................................... 114 § 55 ERMITTLUNG DES VERGLEICHSWERTS..................................................................................115 1. EINFUEHRUNG..................................................................................................................116 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 55 BEWG....................................................................................116 2.1 § 55 ABS. 1 BEWG: BEGRIFF DES HOCHWALDS ....................................................... 116 2.2 § 55 ABS. 2 BEWG: ERMITTLUNG DES NORMALWERTS ............................................... 118 2.3 § 55 ABS. 3 BEWG: MASSGEBENDE NORMALWERTE FUER DIE HAUPTFESTSTELLUNG 1964 118 2.4 § 55 ABS. 4 BEWG: ERMITTLUNG PROZENTSAETZE ..................................................... 118 2.5 § 55 ABS. 5 BEWG: ERMITTLUNG DES VERGLEICHSWERTS .......................................... 119 2.6 § 55 ABS. 6 BIS ABS. 9 BEWG: BESONDERHEITEN BEI DER VERGLEICHSWERTERMITTLUNG.................................................................................... 119 § 56 UMLAUFENDE BETRIEBSMITTEL..........................................................................................121 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 122 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 56 BEWG....................................................................................122 NORMALBESTAND AN UMLAUFENDEN BETRIEBSMITTELN .......... .......................................... 122 §57 BEWERTUNGSSTUETZPUNKTE...............................................................................................123 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 123 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 57 BEWG....................................................................................124 BEWERTUNGSSTUETZPUNKTE BEI WEINBAULAGEN.............................................................. 124 § 58 INNERE VERKEHRSLAGE......................................................................................................126 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 126 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 58 BEWG....................................................................................126 ANNAHME GEGENDUEBLICHER VERHAELTNISSE ................................................................... 126 § 59 BEWERTUNGSSTICHTAG.....................................................................................................127 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 127 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 59 BEWG....................................................................................128 2.1 § 59 ABS. 1 BEWG: BEWERTUNGSSTICHTAG FUER BAUMSCHULGEWAECHSE .................. 128 2.2 § 59 ABS. 2 BEWG: BEWERTUNGSSTICHTAG FUER GEMUESE, BLUMEN UND ZIERPFLANZEN.......................................................................................................128 § 60 ERTRAGSBEDINGUNGEN.................................................................................................. 129 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................129 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 60 BEWG................................................................................... 129 BODENSCHAETZUNG...................................................................................................... 129 § 61 ANWENDUNG DES VERGLEICHENDEN VERFAHRENS...........................................................130 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................130 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 61 BEWG................................................................................... 131 ANWENDUNG DES VERGLEICHENDEN VERFAHRENS...........................................................131 § 62 ARTEN UND BEWERTUNG DER SONSTIGEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG... 132 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................132 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 62 BEWG................................................................................... 133 2.1 § 62 ABS. 1 BEWG: ARTEN DES SONSTIGEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS........................................................................................................ 133 2.2 § 62 ABS. 2 BEWG: BEWERTUNG DES SONSTIGEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS.........................................................................................................136 § 63 BEWERTUNGSBEIRAT.......................................................................................................... 135 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................136 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................................. 136 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT.............................................................................136 2. ERLAEUTERUNG DES § 63 BEWG..................................................................................... 136 2.1 § 63 ABS. 2 BEWG: DIE ABTEILUNGEN DES BEWERTUNGSBEIRATS .......................... 136 2.2 § 63 ABS. 3 BEWG: DIE ABTEILUNGEN DES BEWERTUNGSBEIRATS .......................... 137 § 64 MITGLIEDER......................................................................................................................137 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................138 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT ........................................................ 138 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT.............................................................................138 2. ERLAEUTERUNG DES § 64 BEWG..................................................................................... 139 2.1 §64 ABS. 1 BEWG............................................................................................. 139 2.2 § 64 ABS. 2 BEWG............................................................................................. 139 2.3 §64 ABS. 3 BEWG............................................................................................. 140 2.4 § 64 ABS. 4 BEWG............................................................................................. 140 § 65 AUFGABEN ............................. 141 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................141 2. ERLAEUTERUNG DES § 65 BEWG..................................................................................... 142 §66 GESCHAEFTSFUEHRUNG........................................................................................................142 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................143 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................................. 143 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................. 143 2. ERLAEUTERUNG DES § 66 BEWG..................................................................................... 143 2.1 §66 ABS. 1 BEWG............................................................................................. 143 2.2 §66 ABS. 2 BEWG............................................................................................. 143 2.3 §66 ABS. 3 BEWG............................................................................................. 144 2.4 §66 ABS. 4 BEWG............................................................................................. 144 § 67 GUTACHTERAUSSCHUSS .............................. 145 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................146 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT ................................. 146 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................. 146 2. ERLAEUTERUNG DES § 67 BEWG..................................................................................... 146 2.1 §67 ABS. 1 BEWG............................................................................................. 146 2.2 §67 ABS. 2 BEWG............................................................................................. 147 2.3 §67 ABS. 3 BEWG............................................................................................. 147 2.4 § 67 ABS. 4 BEWG............................................................................................. 148 § 68 BEGRIFF DES GRUNDVERMOEGENS...................................................... 149 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................149 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................................. 149 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................. 149 1.3 ANWENDUNGSBEREICH......................................................................................... 150 2 ERLAEUTERUNGEN ZU § 68 BEWG....................................................................................150 2.1 § 68 ABS. 1 BEWG: UMFANG DES GRUNDVERMOEGENS ............................... 150 2.2 § 68 ABS. 2 BEWG: KEINE EINBEZIEHUNG VON BODENSCHAETZEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN........................................................................................153 § 69 ABGRENZUNG DES GRUNDVERMOEGENS VOM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGEN..................................................................................................................... 156 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 157 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT...................................................................................157 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT..............................................................................157 1.3 ANWENDUNGSBEREICH..........................................................................................158 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 69 BEWG....................................................................................158 2.1 § 69 ABS. 1 BEWG: NUTZUNGSAENDERUNG IN ABSEHBARER ZEIT ............................. 158 2.2 § 69 ABS. 2 BEWG: SCHUTZVORSCHRIFT FUER VOLLERWERBSLANDWIRTE ........................ 160 2.3 § 69 ABS. 3 BEWG: GRUNDVERMOEGEN BEI PLANUNGSRECHTLICH AUSGEWIESENEM BAULAND.............................................................................................................. 161 2.4 § 69 ABS. 4 BEWG: GRUNDVERMOEGEN BEI ANSATZ DES TEILWERTS ......................... 163 § 158 BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS ........................................ 164 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 165 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT...................................................................................165 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT..............................................................................165 1.3 ANWENDUNGSBEREICH..........................................................................................166 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 158 BEWG..................................................................................166 2.1 § 158 ABS. 1 BEWG. BEGRIFF DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ............................. 166 2.2 § 158 ABS. 2 BEWG: BETRIEB DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ............................ 167 2.3 § 158 ABS. 3 BEWG: POSITIVABGRENZUNG...........................................................168 2.4 § 158 ABS. 4 BEWG: NEGATIVABGRENZUNG.........................................................169 2.5 § 158 ABS. 5 BEWG: VERBINDLICHKEITEN.............................................................171 § 159 ABGRENZUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH GENUTZTER FLAECHEN ZUM GRUNDVERMOEGEN........................................................................................................... 172 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 172 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT UND UEBERBLICK........................................................... 172 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT..............................................................................173 1.3 ANWENDUNGSBEREICH..........................................................................................173 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 159 BEWG ................................................................................. 174 2.1 § 159 ABS. 1 BEWG: NUTZUNGSAENDERUNG IN ABSEHBARER ZEIT ............................ 174 2.2 § 159 ABS. 2 BEWG: SCHUTZVORSCHRIFT FUER VOLLERWERBSLANDWIRTE ....................... 174 2.3 § 159 ABS. 3 BEWG: GRUNDVERMOEGEN BEI PLANUNGSRECHTLICH AUSGEWIESENEM BAULAND............................................................................................................. 176 § 160 BETRIEB DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT.................................................................... 177 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 176 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT...................................................................................178 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT ............................................................................. 178 1.3 ANWENDUNGSBEREICH..........................................................................................179 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 160 BEWG.................................................................... 180 2.1 § 160 ABS. 1 BEWG: BETRIEB DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ............................. 180 2.2 § 160 ABS. 2 BEWG: WIRTSCHAFTSTEIL ................................................................... 180 2.3 § 160 ABS. 3 BEWG: NEBENBETRIEBE .................................................................. 181 2.4 § 160 ABS. 4 BEWG: ABBAULAND ........................................................................ 181 2.5 § 160 ABS. 5 BEWG: GERINGSTLAND ..................................................................... 182 2.6 § 160 ABS. 6 BEWG: UNLAND...............................................................................182 2.7 § 160 ABS. 7 BEWG: STUECKLAENDEREIEN............................................................... 182 2.8 § 160 ABS. 8 BEWG: BETRIEBSWOHNUNGEN.........................................................183 2.9 § 160 ABS. 9 BEWG: WBHNTEIL ........................................................................... 184 § 161 BEWERTUNGSSTICHTAG...................................................................................................186 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 136 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT UND UEBERBLICK ........................................................... 186 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT..............................................................................186 1.3 ANWENDUNGSBEREICH..........................................................................................166 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 161 BEWG ................................................................................ 187 2.1 § 161 ABS. 1 BEWG: ALLGEMEINER BEWERTUNGSSTICHTAG ...................................... 187 2.2 § 161 ABS. 2 BEWG: ABWEICHENDER BEWERTUNGSSTICHTAG .................................. 187 § 162 BEWERTUNG DES W IRTSCHAFTSTEILS ............................................................................... 188 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................188 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................................. 188 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT.............................................................................189 1.3 ANWENDUNGSBEREICH......................................................................................... 189 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 162 BEWG................................................................................. 190 2.1 § 162 ABS. 1 BEWG: BEWERTUNG MIT DEM FORTFUEHRUNGSWERT .............................. 190 2.2 § 162 ABS. 2 BEWG: ABWEICHENDER BEWERTUNGSMASSSTAB BEI STUECKLAENDEREIEN 191 2.3 § 162 ABS. 3 BEWG: NACHBEWERTUNGSVORBEHALT BEI BETRIEBSVERAEUSSERUNG.......191 2.4 § 162 ABS. 4 BEWG: NACHBEWERTUNGSVORBEHALT BEI WESENTLICHEN WIRTSCHAFTSGUETERN.............................................................................................. 192 § 163 ERMITTLUNG DER WIRTSCHAFTSWEITE ................. . ............................................................194 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................196 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................. 196 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT.............................................................................197 1.3 ANWENDUNGSBEREICH......................................................................................... 197 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 163 BEWG................................................................................. 198 2.1 § 163 ABS. 1 BEWG: ERTRAGSWERTVERFAHREN........................................................198 2.2 § 163 ABS. 2 BEWG: DEFINITION DES REINGEWINNS..............................................198 2.3 § 163 ABS. 3 BEWG: REINGEWINN DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNGEN . 199 2.4 § 163 ABS. 4 BEWG: REINGEWINN DER FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNGEN . 200 2.5 § 163 ABS. 5 BEWG: REINGEWINN DER WEINBAULICHEN NUTZUNGEN ...... 202 2.6 § 163 ABS. 6 BEWG: REINGEWINN DER GAERTNERISCHEN NUTZUNGEN ....... 202 2.7 § 163 ABS. 7 BIS 10 BEWG: REINGEWINN BEI SONDERNUTZUNGEN UND UEBRIGEN NUTZUNGEN............................................................................................ 202 2.8 § 163 ABS. 11 BIS 13 BEWG: ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS ......................... 203 2.9 § 163 ABS. 14 BEWG: VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG ............................................ 203 § 164 MINDESTWERT................................................................................................................ 204 1. EINFUEHRUNG ........................................ 205 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT..................................................................................205 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT.............................................................................205 1.3 ANWENDUNGSBEREICH......................................................................................... 206 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 164 BEWG.................................................................................207 2.1 § 164 ABS. 1 BEWG: ZUSAMMENSETZUNG DES MINDESTWERTS ............................. 207 2.2 § 164 ABS. 2 BEWG: MINDESTWERT FUER DEN GRUND UND BODEN ........................... 207 2.3 § 164 ABS. 3 BEWG: KAPITALISIERUNGSZINSSATZ DES GRUND UND BODENS............209 2.4 § 164 ABS. 4 BEWG: EINBEZUG FREMDER GEBAEUDE UND BETRIEBSMITTEL IN DIE WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT..................................................................................209 2.5 § 164 ABS. 5 BEWG: KAPITALISIERUNGSZINSSATZ DER SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETER 210 2.6 § 164 ABS. 6 BEWG: VERBINDLICHKEITEN..............................................................210 2.7 § 164 ABS. 7 BEWG: VERORDNUNGSERMAECHTIGUNG ............................ ................. 210 § 165 BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS MIT DEM FORTFUEHRUNGSWERT ................................. 211 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................211 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................................. 211 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT.............................................................................212 1.3 ANWENDUNGSBEREICH......................................................................................... 212 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 165 BEWG.................................................................................212 2.1 § 165 ABS. 1 BEWG: ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS ...................................... 212 2.2 § 165 ABS. 2 BEWG: MINDESTWERTANSATZ UND VERGLEICH ................................... 213 2.3 § 165 ABS. 3 BEWG: VERKEHRSWERTNACHWEIS .................................................... 213 § 166 BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS MIT DEM LIQUIDATIONSWERT ................................... 214 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................ 215 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT..................................................................................215 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT.............................................................................215 1.3 ANWENDUNGSBEREICH......................................................................................... 215 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 166 BEWG.................................................................................216 2.1 § 166 ABS. 1 BEWG: LIQUIDATIONSWERT.............................................................216 2.2 § 166 ABS. 2 BEWG: ERMITTLUNG DES LIQUIDATIONSWERTS .................................. 217 § 167 BEWERTUNG DER BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES WOHNTEILS........................................220 1. EINFUEHRUNG.................................................................................................................220 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................................. 220 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................. 221 1.3 ANWENDUNGSBEREICH ......................... 221 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 167 BEWG ................................................................... ............. 221 2.1 § 167 ABS. 1 BEWG: BEWERTUNG DER BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES WOHNTEILS...........................................................................................................221 2.2 § 167 ABS. 2 BEWG: ABGRENZUNG VOM WIRTSCHAFTSTEIL ...................................... 222 2.3 § 167 ABS. 3 BEWG: BEWERTUNGSABSCHLAG........................................................223 2.4 § 167 ABS. 4 BEWG: VERKEHRSWERTNACHWEIS.....................................................224 § 168 GRUNDBESITZWERT DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT .............................. 225 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 226 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT.................................................................................. 226 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT............................................................................. 226 1.3 ANWENDUNGSBEREICH ......................................................................................... 226 2. ERLAEUTERUNGEN ZU § 168 BEWG ................................................................................. 227 2.1 § 168 ABS. 1 BEWG: GRUNDBESITZWERT DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT..............227 2.2 § 168 ABS. 2 BEWG: STUECKLAENDEREIEN...............................................................227 2.3 § 168 ABS. 3 BEWG: AUFTEILUNG DES GRUNDBESITZWERTS .................................. 228 2.4 § 168 ABS. 4 BEWG: AUFTEILUNG DES WERTS DES WIRTSCHAFTSTEILS ..................... 228 2.5 § 168 ABS. 5 BEWG: ZUORDNUNG DER BETRIEBSWOHNUNGEN .............................. 229 2.6 § 168 ABS. 6 BEWG: ZUORDNUNG DES WOHNTEILS ............................................. 229 § 169 TIERBESTAENDE...................................................................................... . ........................ 230 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 231 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT .................................................................................. 231 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT.............................................................................231 2. ERLAEUTERUNG DES § 169 BEWG.................................................................................... 231 § 170 UMLAUFENDE BETRIEBSMITTEL....................................................................................... 232 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................232 2 ERLAEUTERUNG DES § 170 BEWG ............................................................................. 233 § 171 UMLAUFENDE BETRIEBSMITTEL....................................................................................... 233 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 234 2. ERLAEUTERUNG DES § 171 BEWG.................................................................................... 234 § 172 ABWEICHENDER BEWERTUNGSSTICHTAG.........................................................................234 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 235 2. ERLAEUTERUNG DES § 172 BEWG.................................................................................... 235 § 173 UMLAUFENDE BETRIEBSMITTEL....................................................................................... 235 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 235 2. ERLAEUTERUNG DES § 173 BEWG....................................................................................235 § 174 ABWEICHENDE BEWERTUNGSVERHAELTNISSE...................................................................236 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 236 2. ERLAEUTERUNG DES § 174 BEWG....................................................................................237 § 175 UEBRIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG ....................................................... 238 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................. 236 1.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT .................................................................................. 236 1.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFT ............................................................................ 238 2. ERLAEUTERUNG DES § 175 BEWG....................................................................................239 2.1 § 175 ABS. 1 BEWG: UEBRIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG...................239 2.2 § 175 ABS. 2 BEWG: SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG ................. 239 KAPITEL III KOMMENTIERUNGEN ZUM ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ (ERBSTG) ....... 241 VORBEMERKUNGEN ZU BVERFG-URTEI! UND ERBST-REFORM (VOR §§ 13A FF. ERBSTG) .............. 241 1. UEBERBLICK UEBER DIE URTEILE DES BVERFG ZUR ERBSCHAFTSTEUER .................................... 241 2. UEBERBLICK UEBER DIE AENDERUNGEN DURCH DIE ERBSCHAFTSTEUERREFORM ......................... 249 §13A STEUERBEFREIUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN, BETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN...........................................251 1. UEBERBLICK.................................................................................................................. 258 2. WESENTLICHE AENDERUNGEN IN § 13A ERBSTG..............................................................259 3. ERSTMALIGE ANWENDUNG............................................................................................ 268 § 13B BEGUENSTIGTES VERMOEGEN.............................................................................................268 1. UEBERBLICK.................................................................................................................. 275 2. WESENTLICHE AENDERUNGEN IN § 13B ERBSTG..............................................................276 3. ERSTMALIGE ANWENDUNG............................................................................................281 § 13C VERSCHONUNGSABSCHLAG BEI GROSSERWERBEN VON BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN ..... ....281 1. UEBERBLICK.................................................................................................................. 282 2. WESENTLICHE AENDERUNGEN DES § 13C ERBSTG ........................................................... 282 3. ERSTMALIGE ANWENDUNG............................................................................................ 287 §28 STUNDUNG............................................................................................... 287 1. UEBERBLICK UEBER DEN GEAENDERTEN § 28 ERBSTG..........................................................288 2. ERLAEUTERUNG DES GEAENDERTEN § 28 ERBSTG...............................................................286 3. ERSTMALIGE ANWENDUNG............................................................................................ 290 § 28A VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG ......... . ...................................................................... 290 1. UEBERBLICK ZUR VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG DES § 28A ERBSTG .............................. 293 2. ERLAEUTERUNG DES § 28A ERBSTG.................................................................................294 3. ERSTMALIGE ANWENDUNG............................................................................................ 300 KAPITEL IV BESONDERHEITEN IM BEREICH DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT BEI DER RECHTSNACHFOLGE UND AUSWIRKUNGEN DER ERBSCHAFTSTEUERREFORM AUF DIE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ...... 301 NACHBEMERKUNGEN ZU DEN BESONDERHEITEN (NACH § 28A ERBSTG) ................................... 301 1. BESONDERHEITEN IM BEREICH DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT BEI DER NACHFOLGE ....... 301 1.1 EIGENE VERMOEGENSART LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN .................. 301 1.1.1 STUFE 1: BEWERTUNGSEBENE....................................................................301 1.1.1.1 UMFANG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS ......... 302 1.1.1.2 FOLGE: TRENNUNG IN BEGUENSTIGTES UND NICHT BEGUENSTIGTES VERMOEGEN.................................................................................304 1.1.1.3 WEITERE BESONDERHEITEN..........................................................304 1.1.1.4 STUECKLAENDEREIEN....................................................................... 304 1.1.1.5 LIQUIDATIONSWERT....................................................................... 305 1.1.1.6 KEINE AENDERUNGEN AUF DIESER EBENE DURCH DIE GESETZESAENDERUNG...................................................................305 1.1.2 STUFE 2: VERSCHONUNGSEBENE ............................................................... 305 1.1.2.1 KEIN VERWALTUNGSVERMOEGEN.....................................................306 1.1.2.2 EINZIGE AUSNAHME: VERPACHTETE FLAECHEN ............................... 307 1.1.2.3 RUECKAUSNAHME: FLAECHEN I.S.D. § 159 BEWG .......................... 308 1.1.2.4 AUSWIRKUNGEN DER LIQUIDATIONSBESTEUERUNG ........................... 306 1.1.2.5 IM REGELFALL KEINE AUSWIRKUNGEN DER GESETZESAENDERUNG ..... 308 1.1.3 BESONDERHEITEN FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN IN PERSONENGESELLSCHAFTEN, GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONEN GESELLSCHAFTEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN .............................................. 309 1.1.4 BESONDERHEITEN BEI NICHT GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONEN GESELLSCHAFTEN..........................................................................................309 1.1.4.1 AUFTEILUNG DES WERTES.............................................................309 1.1.4.2 INFIZIERUNG................................................................................ 310 1.1.4.3 BESONDERHEITEN BEI QUOTALER UEBERTRAGUNG...............................311 1.2 UEBRIGE LUF-BESONDERHEITEN..............................................................................311 1.2.1 NACHBESTEUERUNG NACH § 13A ABS. 6 NR. 2 ERBSTG UND REINVESTITIONSKLAUSEL............................................................................ 312 1.2.2 ENTNAHMEBEGRENZUNG NACH § 13A ABS. 6 NR. 2 ERBSTG ...................... 313 1.2.3 RUECKAUSNAHMEN ZUM UMFANG DES NICHTBEGUENSTIGTEN VERWALTUNGSVERMOEGENS........................................................................ 313 1.2.4 VERWALTUNGSVERMOEGENSTEST UND FINANZMITTELTEST BEI LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN............................................................313 1.2.5 WAHL DER OPTIONSVERSCHONUNG..............................................................314 1.2.6 ABZUG VON DARLEHEN GERN. § 10 ABS. 6 8. 4 ERBSTG .......................... 314 1.2.7 RUECKBEHALT VON ERTRAEGEN (NIESSBRAUCH, VORABGEWINNE IM GESELLSCHAFTSVERTRAG ETC.)..................................................................... 315 1.2.8 ABFINDUNG WEICHENDER ERBEN................................................................315 1.2.9 UMWANDLUNGSVORGAENGE BEI ERWARTETEN EINTRAGUNGSHEMMNISSEN IM GRUNDBUCH........................................................................................316 1.2.10 MITTELBARE SCHENKUNG ........................................................................... 316 1.2.11 SELBSTGENUTZTE WOHNUNGEN IN DENKMAELERN IM ERTRAGSTEUERLICHEN BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................................. 317 1.2.12 AUFTEILUNG DES VERMOEGENS VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ..................... 318 2. BEGUENSTIGUNG DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT IM ZIVILRECHTLICHEN KONTEXT UND DESSEN FUNKTION ZUR STABILISIERUNG DES STAATLICHEN GEMEINWESENS ............... 320 ANHANG.....................................................................................................................................323 STICHWORTVERZEICHNIS................................................................................................................. 409
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