Betriebswirtschaftliche Steuerlehre: Band 2 Steuerliche Gewinnermittlung
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Verlag Franz Vahlen
[2017]
|
| Ausgabe: | 7., vollständig überarbeitete Auflage |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIX, 236 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783800654727 3800654725 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT.
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XVII
1 EINFUEHRUNG UND ALLGEMEINER
UEBERBLICK. 1
1.1
EINFUEHRUNG.
1
1.2 ARTEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG . . .
.
. 2
1.2.1 UE B E RB LIC K
.
2
1.2.2 GRUNDLEGENDES ZUM BESTANDSVERGLEICH UND ZUR EINNAH-
MEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
.
4
1.3 JAHRESUEBERSCHUSS, STEUERBILANZGEWINN, STEUERLICHER GEWINN . . 6
1.3.1 UE B E RB LIC K
.
6
1.3.2 HANDELSRECHTLICHE BEGRIFFE
.
6
1.3.3 STEUERBILANZGEW
INN. 7
1.3.4 STEUERLICHER G E W IN N
. 8
1.3.5 GESETZESZWECKE DER HANDELS-UND DER STEUERBILANZ . . . 9
1.4 UEBERMITTLUNG UND DARSTELLUNG DER GEWINNERMITTLUNG . . 10
1.4.1 E IN FUE H RU N G
.
10
1.4.2 KERNTAXONOM IE
.
12
2 GEWINNERMITTLUNG MIT HILFE VON
STEUERBILANZEN. 15
2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDS
VERGLEICH
.
15
2.1.1 E IN FUE H RU N G
.
15
2.1.2 BILANZTHEORIEN UND S TEUERBILANZ
.
16
2.1.3
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN.
16
2.1.4 MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ UND AUSNAHMEN VON DER MASS-
GEBLICHKEIT.
19
2.1.5 DIE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG
.
20
2.1.5.1 BEDEUTUNG DER GOB FUER DIE STEUERBILANZ UND
DEREN RECHTSNATUR. 20
2.1.5.2 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE NACH STEUER- UND HAN
DELSRECHT . 23
2.1.52.1 EINFUEHRUNG
.
23
2.1.5.2.2 GRUNDSAETZE ZUR B UCHFUEHRUNG
.
23
2.1.5.2.3 GRUNDSAETZE ZUR IN V EN TU R. 25
2.1.5.2.4 GRUNDSAETZE ZUR AUFBEWAHRUNG VON UN
TERLAGEN . 26
2.1.5.2.5 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR AUFSTELLUNG
DES JAHRESABSCHLUSSES
.
27
2.1.5.2.6 ALLGEMEINE ANSATZVORSCHRIFTEN . 28
2.1.5.3 GRUNDSAETZE GEMAESS § 252 H G B
.
29
2.1.5.3.1 UEBERBLICK. 29
2.1.5.3.2 DIE GRUNDSAETZE DER BILANZIDENTITAET UND
DER UNTEMEHMENSFORTFUEHRUNG . 30
2.1.5.3.3 DER GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG . 30
2.1.5.3.4 STICHTAGS-, VOERSICHTS-, IMPARITAETS- UND
REALISATIONSPRINZIP
.
31
2.1.5.3.5 DER GRUNDSATZ DER PERIODENGERECHTEN
GEWINNERMITTLUNG
.
33
2.1.5.3.6 GRUNDSATZ DER BILANZIERUNGS- UND BE
WERTUNGSSTETIGKEIT
.
34
2.1.5.3.7 BEGRUENDETE AUSNAHMEN VON DEN GRUND
SAETZEN
.
35
2.2 GRUNDZUEGE DER BILANZIERUNG
.
35
2.2.1
BILANZIERUNGSGEGENSTAENDE.
35
2.2.1.1 BILANZIERUNGSGEGENSTAENDE IN DER HANDELSBILANZ 35
2.2.1.2 BILANZIERUNGSGEGENSTAENDE IN DER STEUERBILANZ
UND VERGLEICH MIT DER HANDELSBILANZ
.
37
2.2.1.3 RECHTSPRECHUNGSGRUNDSAETZE ZUR MASSGEBLICHKEIT 39
2.2.2 DIE AKTIVIERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM
.
39
2.2.2.1 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTES BZW. DES VERMOE
GENSGEGENSTANDES 39
2 2 .2.2 EINTEILUNG DER W IRTSCHAFTSGUETER
.
40
2.2.2.3 ANLAGEVERMOEGEN . 41
2.2.2.4 U M LAUFVERM OEGEN. 44
2.2.3 PASSIVIERUNG VON VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 46
2.2.3.1 VERBINDLICHKEITEN
.
46
2.2.3.2 RUECKSTELLUNGEN
.
46
2.2.3.2.1 UEBERBLICK. 46
2.2.3.2.2 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBIND
LICHKEITEN . 47
2.2.3.23 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE
AUS SCHWEBENDEN G ESCHAEFTEN
.
49
2.23.2.4 SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN. 50
2.23.2.5 AUSNAHMEN VON DEM MASSGEBLICHKEITS-
GRUNDSATZ BEI DER BILANZIERUNG VON RUECK
STELLUNGEN
.
51
2.2.4 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
51
2.2.5 STEUERFREIE R UE CKLAGEN
.
52
2.2.6 ABGRENZUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS VOM PRIVATVERMOEGEN 53
2.2.7 ZIVILRECHTLICHER UND WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER
.
55
2.3 GRUNDZUEGE DER
BEWERTUNG. 57
2.3.1 MASSGEBLICHKEIT DER STEUERLICHEN BEWERTUNGSNORMEN . . 57
2.3.2
WERTBEGRIFFE.
57
23.2.1 UE
BERBLICK. 57
23.2.2 HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE WERTBEGRIFFE . . 58
23.2.2.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
58
23.2.2.2 HERSTELLUNGSKOSTEN
.
60
2.3.23 REIN STEUERRECHTLICHE WERTBEGRIFFE. 63
23.23.1 TEILWERT. 63
23.23.2 GEMEINER W ERT
.
66
23.2.4 REIN HANDELSRECHTLICHE WERTBEGRIFFE
.
67
23.2.4.1 WERTBEGRIFFE DER AKTIVSEITE
.
67
23.2.4.2 WERTBEGRIFFE DER PASSIVSEITE
.
68
2.3.3 BEWERTUNG DES ANLAGE- UND DES UMLAUFVERMOEGENS . . . 69
2.33.1 VORBEMERKUNGEN . 69
2.33.2 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN
.
69
233.2.1 GRUNDSAETZLICHE REGELUNG DES § 6 ABS. 1
NR. 1 ESTG
.
69
233.2.2 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDE
RUNG
.
71
2.33.23 ZUSCHREIBUNGEN. 73
2.3.33 NICHT ABNUTZBARES A NLAGEVERM OEGEN
.
74
2.333.1 GRUNDSAETZLICHE REGELUNG DES § 6 ABS. 1
NR. 2 ESTG
.
74
2.333.2 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDE
RUNG . 75
2.3.333 ZUSCHREIBUNGEN. 77
2.33.4 U M LAUFVERM OEGEN. 77
233.4.1 BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER REGE
LUNGEN DES § 6 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 77
2.33.4.2 VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN BEI DER BE
WERTUNG VON VORRAETEN . 80
2.33.5 STEUERLICHE ABSCHREIBUNGEN UND DEREN AUSWIR
KUNGEN AUF DEN WERTANSATZ DER AKTIVPOSTEN . . 83
233.5.1 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG ODER SUB
STANZVERRINGERUNG .
.
. 83
233.5.1.1 EINFUEHRUNG. 83
233.5.1.2 AFA BEI BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTS-
GUETEM DES ANLAGEVERMOEGENS . 84
233.5.13 AFA BEI GEBAEUDEN
.
86
233.5.1.4 ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRIN
GERUNG
.
88
233.5.2 ABSCHREIBUNGEN BEI GERINGWERTIGEN WIRT-
SCHAFTSGUETEM
.
88
2.3.3.5.3 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERAB
SCHREIBUNGEN
.
90
233.5.4 ZUSAMMENHAENGE ZWISCHEN HANDEIS- UND
STEUERBILANZIELLEN ABSCHREIBUNGEN . . 93
2.3.4 BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . 96
23.4.1 VERBINDLICHKEITEN. 96
23.4.2 RUECKSTELLUNGEN
.
98
23.4.2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 98
23.4.2.2 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN . 102
23.4.23 STEUERRUECKSTELLUNGEN. 104
2.3.5 BEWERTUNG VON RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN
.
107
2.3.6 BEWERTUNG ERFOLGSNEUTRALER EIGENKAPITALVERAENDERUNGEN
UND STEUERFREIER R UECKLAGEN.
108
23.6.1 VORBEMERKUNG
.
108
23.6.2 ENTNAHMEN UND EINLAGEN. 109
2.3.63 STEUERFREIE RUECKLAGEN
.
112
2.3.7 BESONDERHEITEN IM RAHMEN AUSGEWAEHLTER BEWERTUNGSSI
TUATIONEN
.
112
23.7.1 EROEFFNUNG UND ERWERB EINES BETRIEBS
.
112
23.7.2 UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRT
SCHAFTSGUETER IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN UND TAUSCH 114
116
2.4 AUFGABEN
3 EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG UND WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGS
ART
.
123
3.1
EINFUEHRUNG.
123
3.2
EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG.
124
3.2.1 GRUNDZUEGE
.
.
. 124
3.2.2 DURCHBRECHUNGEN DES ZU- UND A BFLUSSPRINZIPS
.
125
3.2.2.1 DURCHBRECHUNGEN NACH § 11 E S TG . 125
3 2 2 2 DURCHBRECHUNGEN NACH § 4 ABS. 3 E STG
.
126
3.3 WECHSEL DER
GEWINNERMITTLUNGSART. 128
3.3.1 PROBLEMSTELLUNG
. 128
3.3.2 WECHSEL VON DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUM
BESTANDSVERGLEICH
. 129
3.3.2.1 ERSTELLUNG DER EROEFFNUNGSBILANZ
.
129
3.3.2.2 GEWINNKORREKTUREN ALS FOLGE DER ERFASSUNG VON
AKTIVA IN DER EROEFFNUNGSBILANZ
.
129
3.3.2.3 GEWINNKORREKTUREN ALS FOLGE DER ERFASSUNG VON
SCHULDEN IN DER EROEFFNUNGSBILANZ. 131
3.3.3 WECHSEL VOM BESTANDSVERGLEICH ZUR EINNAHMEN-UEBER
SCHUSSRECHNUNG
.
132
3.3.4 ZUSAMMENBALLUNG VON EINKUENFTEN . 133
3.3.5 A U FG A B E .
133
4 BESONDERE PROBLEMBEREICHE DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG . . . 135
4.1 UEBERBLICK
.
135
4.2 BERICHTIGUNG UND AENDERUNG EINER STEUERBILANZ
.
136
4.3 AUSSERBILANZIELLE K ORREKTUREN
.
138
4.4 ENT-UND VERSTRICKUNG STILLER R ESERVEN
.
142
4.4.1 UE B E RB LIC K
.
142
4.4.2
ENTSTRICKUNG.
143
4.4.3 AUSGLEICHSPOSTEN GERN. § 4G ESTG
.
144
4.4.4
VERSTRICKUNG.
145
4.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
145
4.5.1 E INORDNUNG
.
145
4.5.2 GEWERBLICHE EINKUENFTE DER M ITUNTEM EHM ER
.
148
4.5.3 STEUERLICHES BETRIEBSVERMOEGEN
.
150
4.5.3.1 UE
BERBLICK. 150
4.5.3.2 GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
.
151
4.5.3.3 WERTKORREKTUREN ZUM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
(ERGAENZUNGSBILANZEN)
.
152
4.53.4 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN. 152
4.5.4 SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN. 154
4.5.4.1 A LLGEM EINES
.
154
4.5.4.2 SONDERBETRIEBSEINNAHMEN
.
155
4.5.43 SONDERBETRIEBSAUSGABEN. 156
4.5.5 GESAMTGEWINN EINER M ITUNTERNEHM ERSCHAFT
.
157
4.5.6 STEUERLICHE GEWINNVERTEILUNG
.
158
4.5.7\ BESONDERHEITEN BEI DER BUCHFUEHRUNG UND BEI VERLUSTEN . 161
4.5.7.1 UE BERBLICK.
161
4.5.7.2 K APITALKONTEN
.
162
4.5.73 V
ERLUSTE. 164
4.5.73.1 VOLLHAFTENDE G ESELLSCHAFTER
.
164
4.5.73.2 BESCHRAENKT HAFTENDE GESELLSCHAFTER . . 164
4.5.8 GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT UND VERAEUSSERUNG
VON M ITUNTEM EHMERANTEILEN
.
167
4.5.9 BESONDERHEITEN BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN . . . 169
4.5.10 A U FG A B E N
.
173
4.6 KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
174
4.7 BETRIEBLICHE RENTEN UND RATEN
.
176
4.7.1 UE B E RB LIC K
.
176
4.7.2 SYSTEMATISIERUNG WIEDERKEHRENDER Z AHLUNGEN
.
176
4.7.2.1 EINORDNUNG
.
176
4.7.2.2 SYSTEMATISIERUNG NACH DER ERSCHEINUNGSFORM . 177
4.7.2.2.1 R A TE N
.
177
4.7.2.2.2 WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN
.
177
4.7.2.23 R E N TE N .
178
4.7.2.2.4 SONSTIGE DAUERNDE L A S TE N
.
181
4.7.2.2.5 SONSTIGE WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN . 182
4.7.2.2.6 ZUSAM M ENFASSUNG
.
182
4.7.23 SYSTEMATISIERUNG NACH DEM WIRTSCHAFTLICHEN ZU
SAMMENHANG
.
182
4.7.2.4 SYSTEMATISIERUNG NACH DEM RECHTSGRUND
. 184
4.7.3 BESTEUERUNG BETRIEBLICHER VERAEUSSERUNGSRENTEN
.
187
4.73.1 BEGRIFF UND A B G REN ZU N G
.
187
4.73.2 L E IB RE N TE N
. 188
4.73.2.1 RENTENVERPFLICHTETER
.
188
4.73.2.2 RENTENBERECHTIGTER
.
191
4.7.33 ZEITRENTEN.
193
4.7.3.3.1 RENTENVERPFLICHTETER
.
193
4.73.3.2 RENTENBERECHTIGTER
.
193
4.73.4
MISCHFAELLE.
194
4.7.4 BESTEUERUNG VON RATEN IM BETRIEBLICHEN BEREICH
.
195
4.7.5 BESTEUERUNG BETRIEBLICHER VERSORGUNGS-, SCHADENS- UND
UNFALLRENTEN.
196
4.7.6 A U FG A B E N
.
198
5 LOESUNGEN ZU DEN A U FG AB EN
. 199
5.1 LOESUNGEN ZU GLIEDERUNGSPUNKT 2
. 199
5.2 LOESUNGEN ZU GLIEDERUNGSPUNKT 3
. 210
5.3 LOESUNGEN ZU GLIEDERUNGSPUNKT 4
. 212
LITERATURVERZEICHNIS.
221
STICHWORTVERZEICHNIS.
231 |
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