Verfügbarkeit: Bilanzierung und Besteuerung in Krise und Insolvenz

Bilanzierung und Besteuerung in Krise und Insolvenz:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Weitere Verfasser:	Heyd, Reinhard 1956- (HerausgeberIn), Kautenburger-Behr, Daniel (HerausgeberIn), Wind, Henning-Günter (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2019
Schlagworte:	Insolvenzrecht Krisenmanagement Steuerrecht Bilanzrecht Unternehmen Rechnungslegung Unternehmenssanierung Unternehmenskrise Corporate Governance Insolvenzverfahren Deutschland Corporate Governance Insolvenz Insolvenzsteuerrecht Sanierung Formularsammlung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXIII, 444 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783406700750 3406700756

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT 1. TEIL. R ECHTLICHE R AHM ENBEDINGUNGEN UND A NFORDERUNGEN AN DIE C ORPORATE G OVERNANCE IN KRISE UND INSOLVENZ A. DER RECHTLICHE RAHMEN FUER SANIERUNGEN UND INSOLVENZEN ......................................................... 1 B. ANFORDERUNGEN AN DIE CORPORATE GOVERNANCE IN DER KRISE ....................................................... 37 2. TEIL. B ILANZIERUNG UND BILANZIELLE SANIERUNG C. BILANZIERUNG IN DER KRISE ............................................................................................................... 51 3. TEIL. SANIERUNGSM ASSNAHM EN UND IHRE STEUERLICHE AUSGESTALTUNG D. FINANZWIRTSCHAFTLICHE SANIERUNGSMASSNAHMEN .............................................................................. 171 E. SANIERUNGSMASSNAHMEN UND IHRE STEUERLICHEN KONSEQUENZEN .................................................... 188 4. TEIL. STEUERN UND STEUERVERFAHREN IM INSOLVENZVERFAHREN F. STEUERVERFAHRENSRECHT ..................................................................................................................... 291 G. STEUERHAFTUNG, STEUERSTRAFRECHT IN DER INSOLVENZ ......................................................................... 305 H. EINKOMMENSTEUER .......................................................................................................................... 309 I. KOERPERSCHAFTSTEUER .......................................................................................................................... 346 J. GEWERBESTEUER................................................................................................................................. 367 K. UMSATZSTEUER ................................................................................................................................... 369 L. GRUNDERWERBSTEUER......................................................................................................................... 405 M. GRUNDSTEUER .................................................................................................................................... 411 N. BILANZSTEUERRECHT ............................................................................................................................ 416 INHALTSVERZEICHNIS A BBILDUNGSVERZEICHNIS............................................................................................................... XXI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................................. XXIII 1. TEIL. R ECHTLICHE R AHM EN BEDINGU NGEN UND A NFORDERUNGEN AN DIE CORPORATE G OVERNANCE IN KRISE UND INSOLVENZ A. DER RECHTLICHE RAHMEN FUER SANIERUNGEN UND INSOLVENZEN ............................................. 1 I. AUSSERGERICHTLICHE SANIERUNG UND SANIERUNGSVERGLEICH (FREIE SANIERUNG) (MASCHLANKAE) ........................................................................................................................ 2 1. GRUNDLAGEN DER AUSSERGERICHTLICHEN SANIERUNG ........................................................... 2 2. DAS SANIERUNGSKONZEPT ALS KERN DER AUSSERGERICHTLICHEN SANIERUNG.......................... 3 3. DER SANIERUNGSVERGLEICH................................................................................................ 4 4. GESETZESVORHABEN VORINSOLVENZLICHES SANIERUNGSVERFAHREN ........................................ 5 II. INSOLVENZANTRAG UND INSOLVENZVERFAHREN (GROJJ) ............................................................ 9 1. INSOLVENZFAEHIGKEIT .......................................................................................................... 9 2. INSOLVENZGRUENDE ............................................................................................................ 10 A) VORBEMERKUNG .......................................................................................................... 10 B) ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ................................................................................................. 11 I. VERFUEGBARE ZAHLUNGSMITTEL ............................................................................. 11 II. FAELLIGE VERBINDLICHKEITEN ............................................................................... 11 III. ZAHLUNGSSTOCKUNG........................................................................................... 12 IV. MASSGEBLICHKEIT................................................................................................ 12 V. ZAHLUNGSEINSTELLUNG ........................................................................................ 12 C) DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT............................................................................... 13 D) UE BERSCHULDUNG.......................................................................................................... 13 I. FORTBESTEHENSPROGNOSE ................................................................................... 14 II. UEBERSCHULDUNGSSTATUS...................................................................................... 14 3. INSOLVENZANTRAGSRECHTE UND -PFLICHTEN ......................................................................... 14 4. INSOLVENZANTRAG .............................................................................................................. 15 A) ANTRAGSERFORDERNIS .................................................................................................... 15 B) F O RM .......................................................................................................................... 15 C) INHALT ......................................................................................................................... 15 I. EIGENANTRAG DES SCHULDNERS ............................................................................ 15 II. GLAEUBIGERANTRAG .............................................................................................. 16 D) RUECKNAHME .............................................................................................................. 17 5. VORLAEUFIGES INSOLVENZVERFAHREN...................................................................................... 18 A) VORLAEUFIGER INSOLVENZ VERWALTER ................................................................................ 18 I. DER STARKE VORLAEUFIGE INSOLVENZVERWALTER .................................................. 18 II. DER SCHWACHE VORLAEUFIGE INSOLVENZVERWALTER ........................................... 18 III. BESTELLUNG ....................................................................................................... 19 B) UNTERNEHMENSFORTFIIHRUNGSPFLICHT .......................................................................... 19 C) VORLAEUFIGER GLAEUBIGERAUSSCHUSS ................................................................................ 20 D) ENTSCHEIDUNG UEBER DEN INSOLVENZANTRAG ................................................................ 20 6. EROEFFNETES INSOLVENZVERFAHREN ...................................................................................... 21 A) VERFAHRENSZIELE ......................................................................................................... 21 B) ORGANE DES INSOLVENZVERFAHRENS .............................................................................. 21 I. INSOLVENZVERWALTER .......................................................................................... 21 II. GLAEUBIGERVERSAMMLUNG .................................................................................. 22 III. GLAEUBIGERAUSSCHUSS ......................................................................................... 22 C) FORDERUNGSANMELDUNG UND -PRUEFUNG ..................................................................... 23 D) WIRKUNGEN DER VERFAHRENSEROEFFNUNG ...................................................................... 25 I. DURCHSETZUNGSSPERRE ....................................................................................... 25 II. ZWEISEITIGE VERTRAEGE ....................................................................................... 25 III. INSOLVENZANFECHTUNG ....................................................................................... 26 E) VERWERTUNG DER INSOLVENZMASSE............................................................................... 27 F) BEENDIGUNG ................................................................................................................ 27 III. INSOLVENZPLANVERFAHREN, EIGENVERWALTUNG UND SCHUTZSCHIRMVERFAHREN (GROJJ) ...... 27 1. INSOLVENZPLAN .................................................................................................................. 27 A) PLANINITIATIVRECHT ....................................................................................................... 28 B) PLANINHALT ................................................................................................................... 29 I. DARSTELLENDER TEIL ........................................................................................... 29 II. GESTALTENDER T EIL.............................................................................................. 29 III. GLAEUBIGERGRUPPEN .......................................................................................... 30 C) VERFAHRENSABLAUF ........................................................................................................ 31 D) WIRKUNGEN DES PLANS ................................................................................................ 33 2. EIGENVERWALTUNG ............................................................................................................ 33 A) SINN UND Z W ECK ........................................................................................................ 33 B) VORAUSSETZUNGEN ........................................................................................................ 34 C) VORLAEUFIGE EIGENVERWALTUNG ..................................................................................... 35 D) RECHTSFOLGEN DER EIGENVERWALTUNG ......................................................................... 35 E) RECHTSSTELLUNG DES SACHWALTERS ............................................................................... 35 3. SCHUTZSCHIRMVERFAHREN .............................................................................................. 36 B. A NFORDERUNGEN AN DIE C O RP O RATE G OVERNANCE IN DER KRISE (GRQFF) ............................... 37 I. DER KRISENBEGRIFF............................................................................................................ 37 II. PFLICHTEN DES VORSTANDS BZW. GESCHAEFTSFUEHRERS IN DER KRISE ........................................ 37 1. UEBERWACHUNG UND FRUEHWARNUNG ................................................................................ 37 2. HAFTUNG ........................................................................................................................... 38 A) INNENHAFTUNG............................................................................................................. 38 B) AUSSENHAFTUNG ........................................................................................................... 39 III. PFLICHTEN DES AUFSICHTSRATS BZW. PRUEFUNGSAUSSCHUSSES IN DER K RISE ................................. 40 IV. PFLICHTEN DES STEUERBERATERS/WIRTSCHAFTSPRUEFERS IN DER KRISE ......................................... 42 1. E INLEITUNG....................................................................................................................... 42 2. HAFTUNG BEI VORSAETZLICHEM/DELIKTISCHEM VERHALTEN ( MASCHLANKA) ................................ 43 3. VERTRAGLICHE PFLICHTEN DES STEUERBERATERS IN DER KRISE ............................................... 43 4. PFLICHTEN DES ABSCHLUSSPRUEFERS ...................................................................................... 47 5. D RITTHAFTUNG.................................................................................................................... 48 2. TEIL. B ILANZIERUNG UND BILANZIELLE SANIERUNG C. B ILANZIERUNG IN DER KRISE (LAUTEN) ........................................................................................... 51 I. BILANZIERUNG IN DER KRISE ............................................................................................... 52 1. BERUECKSICHTIGUNG DER GOING-CONCERN-PRAENUESSE .................................................... 52 A) BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN UND GRUNDLEGENDE BEDEUTUNG DER GOING-CONCERN- PRAEMISSE ..................................................................................................................... 52 B) DIE VERANKERUNG DER GOING-CONCERN-PRAEMISSE IN DER RECHNUNGSLEGUNG .......... 55 C) DIE ENTSTEHUNG EINER UNTERNEHMENSKRISE - VOM ALLGEMEINEN UNTERNEHMERRI SIKO ZU DEN DER GOING-CONCERN-PRAEMISSE ENTGEGENSTEHENDEN GEGEBENHEITEN .. 56 D) GEGEN DIE FORTFUEHRUNG DER UNTERNEHMENSTAETIGKEIT SPRECHENDE TATSAECHLICHE ODER RECHTLICHE GEGEBENHEITEN ........................................................ 58 I. ALLGEMEINER UEBERBLICK .................................................................................. 58 II. DER GOING-CONCERN-PRAEMISSE ENTGEGENSTEHENDE TATSAECHLICHE GEGEBENHEITEN ................................................................................................ 59 III. DER GOING-CONCERN-PRAEMISSE ENTGEGENSTEHENDE RECHTLICHE GEGEBENHEITEN ................................................................................................ 61 (1) GRUENDE FUER DIE EROEFFNUNG EINES INSOLVENZVERFAHRENS ............................. 62 (2) ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ................................................................................. 63 (3) UEBERSCHULDUNG ......................................................................................... 65 (4) DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT .............................................................. 66 E) DIE FORTFIIHRUNGSPROGNOSE ALS ENTSCHEIDUNGSGRUNDLAGE ZUR BEURTEILUNG DES GOING-CONCERN-STATUS ...................................................................................... 66 I. BEDEUTUNG DES GOING-CONCERN-STATUS IM KONTEXT UNTERSCHIEDLICHER PROGNOSEZIELE .................................................................................................. 66 II. ANFORDERUNGEN AN DIE HANDELSRECHTLICHE FORTFIIHRUNGSPROGNOSE ................ 67 (1) GRUNDSAETZE DER PROGNOSEERSTELLUNG ......................................................... 67 (2) BESTANDTEILE UND INHALTLICHE ANFORDERUNGEN ......................................... 68 III. ANFORDERUNGEN AN DIE INSOLVENZRECHTLICHE FORTBESTEHENSPROGNOSE ........... 71 (1) GRUNDSAETZE DER PROGNOSEERSTELLUNG ......................................................... 71 (2) BESTANDTEILE UND INHALTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE ZAHLUNGSUNFAEHIG KEITSPRUEFUNG ............................................................................................... 71 (3) BESTANDTEILE UND INHALTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE UEBERSCHULDUNGS PRUEFUNG ...................................................................................................... 73 IV. GRUNDLEGENDE ANFORDERUNGEN AN SANIERUNGSKONZEPTE .............................. 76 (1) BEDEUTUNG UND AUSSAGE VON SANIERUNGSKONZEPTEN .............................. 76 (2) GRUNDLEGENDE INHALTLICHE ANFORDERUNGEN AN SANIERUNGSKONZEPTE ...... 77 F) AUSWIRKUNGEN EINER ABKEHR VON DER GOING-CONCERN-PRAEMISSE AUF DEN HANDELSRECHTLICHEN JAHRESABSCHLUSS ........................................................................... 80 I. ALLGEMEINES..................................................................................................... 80 II. BILANZANSATZ ..................................................................................................... 81 III. BEWERTUNG ...................................................................................................... 83 IV. AUSWEIS SOWIE ANHANG UND LAGEBERICHT ...................................................... 85 2. PRUEFUNG VON AD-HOC-MITTEILUNGSPFLICHTEN.................................................................. 88 A) RECHTLICHE GRUNDLAGEN ........................................................................................... 88 B) DEFINITION DER VERLUSTGRENZE ................................................................................... 90 C) ANSATZ- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER DIE VERLUSTMESSUNG ................................ 90 3. RISIKOVORSORGE IM HANDELSRECHTLICHEN JAHRESABSCHLUSS (MEEUSSEN) ............................. 91 A) EINLEITUNG ................................................................................................................. 91 B) BILANZPOLITIK UND IHRE AUSGESTALTUNG IN DER UNTERNEHMENSKRISE ........................ 92 C) RELEVANZ DER ANSATZ- UND BEWERTUNGSSTETIGKEIT SOWIE FLANKIERENDER ANHANGANGABEN ......................................................................................................... 94 D) HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG DER AKTIVA * BEACHTENSWERTE SACHVERHALTE IN DER UNTERNEHMENSKRISE ....................................................................................... 98 I. ANLAGEVERMOEGEN ............................................................................................ 98 (1) SELBST GESCHAFFENE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ....................... 98 (2) ENTGELTLICH ERWORBENE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ................ 102 (3) GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT .................................................................... 104 (4) SACHANLAGEVERMOEGEN ................................................................................ 106 (5) FINANZANLAGEVERMOEGEN ............................................................................. 110 II. VORRAETE ............................................................................................................. 113 III. FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ..................................... 116 (1) FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN....................................... 116 (2) SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ............................................................. 120 IV. AKTIVER RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ......................................................... 121 V. AKTIVE LATENTE STEUERN ................................................................................... 121 E) HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG DER PASSIVA * BEACHTENSWERTE SACHVERHALTE IN DER UNTERNEHMENSKRISE ....................................................................................... 122 I. RUECKSTELLUNGEN .............................................................................................. 122 (1) PENSIONSRUECKSTELLUNGEN ............................................................................. 122 (2) SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN ......................................................................... 123 II. VERBINDLICHKEITEN ........................................................................................... 126 (1) VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN .............................. 126 (2) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN, BETEILIGUNGSUNTERNEHMEN UND GESELLSCHAFTERN ...................................... 127 4. BILANZIELLE SANIERUNGSMASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER UEBERSCHULDUNG UND ZUR VERBESSERUNG RATINGRELEVANTER KENNZAHLEN (LAUTEN) ............................................ 128 A) PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG ........................................................................... 128 B) BILANZSANIERENDE MASSNAHMEN DER EIGENKAPITALGEBER ........................................... 129 I. KAPITALHERABSETZUNG........................................................................................ 129 II. KAPITALERHOEHUNG.............................................................................................. 133 III. VERLUSTUEBERNAHME ........................................................................................... 137 IV. ZUZAHLUNGEN UND ZUSCHUESSE .......................................................................... 138 V. WERTHAITIGKEITSGARANTIEN ................................................................................. 139 VI. SCHULD-/ERTULLUNGSUEBERNAHME ...................................................................... 139 VII. PATRONATSERKLAERUNG .......................................................................................... 140 VIII. RUECKWIRKUNG VON SANIERUNGSMASSNAHMEN .................................................. 141 C) BILANZSANIERENDE MASSNAHMEN DER FREMDKAPITALGEBER ......................................... 141 I. FORDERUNGSVERZICHT ......................................................................................... 141 II. DEBT-EQUITY-SWAP ......................................................................................... 142 III. RANGRUECKTRITT .................................................................................................. 143 IV. ZUSAETZLICHE FINANZIERUNGSFORMEN.................................................................. 143 D) BILANZIELLE GESTALTUNGEN DER UNTERNEHMENSLEITUNG .............................................. 145 I. INHALT VON MASSNAHMEN DER UNTERNEHMENSLEITUNG ..................................... 145 II. AUFDECKUNG STILLER RESERVEN .......................................................................... 145 III. SALE-AND-LEASE-BACK-GESTALTUNGEN .............................................................. 146 IV. FACTORING.......................................................................................................... 147 V. AUFLOESUNG OFFENER RUECKLAGEN ....................................................................... 147 VI. SONSTIGE MASSNAHMEN MIT AUSWIRKUNG AUF DIE BILANZSTRUKTUR ................ 148 II. BILANZIERUNG IM INSOLVENZVERFAHREN .............................................................................. 148 1. EINLEITUNG....................................................................................................................... 148 2. INSOLVENZSPEZIFISCHE RECHNUNGSLEGUNG ............................................................... 149 A) UEBERBLICK ................................................................................................................... 149 B) RECHNUNGSLEGUNG IM VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERFAHREN .......................................... 149 C) RECHNUNGSLEGUNG BEI EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS .................................... 150 I. VERZEICHNIS DER MASSEGEGENSTAENDE ................................................................. 151 (1) ZEITPUNKT, FRIST UND VERFAHREN DER BESTANDSAUFNAHME.......................... 151 (2) VOLLSTAENDIGE ERFASSUNG DER MASSEGEGENSTAENDE ........................................ 153 (3) NIEDERLEGUNG ............................................................................................ 153 (4) BEWERTUNG DER VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES MASSEVERZEICHNISSES ......... 153 (5) STILLLEGUNGSWERTE ....................................................................................... 154 (6) FORTFIIHRUNGSWERTE..................................................................................... 154 (7) EINZELFRAGEN DER WERTERMITTLUNG ............................................................ 155 (8) HINZUZIEHEN EINES SACHVERSTAENDIGEN . ...................................................... 157 II. GLAEUBIGERVERZEICHNIS ...................................................................................... 157 (1) INHALT DES GLAEUBIGERVERZEICHNISSES .......................................................... 158 (2) ABSONDERUNGSBERECHTIGTE GLAEUBIGER ....................................................... 159 (3) AUFRECHNUNGSMOEGLICHKEITEN .................................................................... 159 (4) MASSEVERBINDLICHKEITEN............................................................................. 159 III. DIE VERMOEGENSUEBERSICHT ................................................................................ 160 (1) ALLGEMEIN .................................................................................................. 160 (2) ANSATZ, GLIEDERUNG UND BEWERTUNG ........................................................ 161 D) BERICHT DES INSOLVENZVERWALTERS ............................................................................... 161 E) ZWISCHENRECHNUNGSLEGUNG....................................................................................... 162 F) RECHNUNGSLEGUNG ZUM SCHLUSS DES INSOLVENZVERFAHRENS ....................................... 163 I. ANLAESSE UND ELEMENTE DER SCHLUSSRECHNUNG................................................. 163 II. DIE EINNAHMEN-/AUSGABENRECHNUNG ........................................................... 163 III. DIE INSOLVENZ-SCHLUSSBILANZ ........................................................................... 164 IV. DAS SCHLUSSVERZEICHNIS .................................................................................... 164 V. DER SCHLUSSBERICHT .......................................................................................... 164 VI. VERGUETUNGSANTRAG DES INSOLVENZ VERWALTERS ................................................. 164 3. HANDELSRECHTLICHE (EXTERNE) RECHNUNGSLEGUNG .......................................................... 165 A) UEBERBLICK ................................................................................................................... 165 B) HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNG ZUM SCHLUSS DER WERBENDEN GESELLSCHAFT .. 165 C) HANDELSRECHTLICHE EROEFFNUNGSBILANZ AUF DEN TAG DER INSOLVENZEROEFFNUNG ........... 166 D) HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNG WAEHREND DES INSOLVENZVERFAHRENS ............... 167 E) HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNG ZUM ENDE DES INSOLVENZVERFAHRENS ........... 167 F) KONZERNRECHNUNGSLEGUNG IN DER INSOLVENZ ........................................................ G) PRUEFUNGS- UND OFFENLEGUNGSPFLICHTEN IN DER INSOLVENZ .................................... I. PRUEFUNGSPFLICHTEN FUER HANDELSRECHTLICHE JAHRESABSCHLUESSE ....................... II. OFFENLEGUNGSPFLICHTEN FUER HANDELSRECHTLICHE JAHRESABSCHLUESSE ............... 3. TEIL. SANIERUNGSM ASSNAHM EN UND IHRE STEUERLICHE A USGESTALTUNG D. FINANZWIRTSCHAFTLICHE SANIERUNGSMASSNAHMEN (LOSCH) .................................................. I. FINANZWIRTSCHAFTLICHE SANIERUNGSMASSNAHMEN DES U NTERNEHM ENS......................... 1. WORKING CAPITAL MANAGEMENT 2. VERKAUF VON AKTIVA/SALE-AND-LEASE-BACK ................................................ II. FINANZWIRTSCHAFTLICHE SANIERUNGSMASSNAHMEN DER GESELLSCHAFTER ............ 1. KAPITALHERABSETZUNG UND KAPITALERHOEHUNG .............................................. 2. GESELLSCHAFTERDARLEHEN (GEWAEHRUNG, VERZICHT, RANGRUECKTRITT) .............. 3. BUERGSCHAFT, SCHULDBEITRITT UND GARANTIE ................................................... III. FINANZWIRTSCHAFTLICHE SANIERUNGSMASSNAHMEN EXTERNER/B ANKEN ............... 1. POOLBILDUNG ................................................................................................. 2. STAND-STILL/MORATORIUM ............................................................................. 3. R ANGRUECKTRITT.............................................................................................. 4. EROEFFNUNG NEUER/ERHOEHUNG BESTEHENDER KREDITLINIEN ............................ 5. MEZZANINE-FINANZIERUNG............................................................................ 6. SCHULDSCHEIN................................................................................................ 7. DEBT-TO-EQUITY-SWAP ................................................................................ 8. OEFFENTLICHE H A N D ........................................................................................ IV. SCHLUSSBEMERKUNG .......................................................................................... V. SANIERUNGSVEREINBARUNGEN/KREDITVERTRAEGE IN DER KRISE (INCL. COVENANTS, WAIVER ETC.) (GROFJ) .......................................................................................... 1. VORBEMERKUNGEN ........................................................................................ 2. COVENANTS .................................................................................................... 3. MASSNAHMEN DER KREDITGEBER .................................................................... E. SANIERUNGSMASSNAHMEN UND IHRE STEUERLICHEN KONSEQUENZEN (MASCHLANKA) I. EINFUEHRUNG ...................................................................................................... II. FORDERUNGSVERZICHT ...................................................................................... 1. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES FORDERUNGSVERZICHTS .............................. 2. STEUERLICHE KONSEQUENZEN AUF EBENE DER GESELLSCHAFT............................ A) VERZICHT DURCH EINEN GESELLSCHAFTER ..................................................... B) BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ......................................... C) WERTHALTIGKEIT DER FORDERUNG ............................................................... 3. FORDERUNGSVERZICHT DURCH (DRITT-) GLAEUBIGER ............................................ 4. SCHENKUNGSSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN (§ 7 ABS. 8 ERBSTG) .................... III. DIE STEUERFREIHEIT VON SANIERUNGSERTRAEGEN ................................................ 1. ALLGEMEINES ................................................................................................. 2. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT.................................................................................. 3. VEREINBARKEIT MIT EUROPARECHT ................................................................... 4. NEUREGELUNG ZU SANIERUNGSERTRAEGEN ......................................................... 5. RECHTSLAGE BEI LAUFENDEN SANIERUNGEN ..................................................... 6. VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT EINES SANIERUNGSGEWINNS ................. 7. UNTERNEHMENSBEZOGENE SANIERUNG .......................................................... A) SANIERUNGSGEWINN BEI GESELLSCHAFTERBEZOGENER MASSNAHME .............. B) SANIERUNGSGEWINN ................................................................................. C) SANIERUNGSBEDUERFTIGKEIT DES UNTERNEHMENS ........................................ D) SANIERUNGSFAEHIGKEIT DES UNTERNEHMENS ............................................... E) SANIERUNGSEIGNUNG DES SCHULDENERLASSES .............................................. F) SANIERUNGSABSICHT DER GLAEUBIGER .......................................................... 8. BERECHNUNG DES SANIERUNGSERTRAGS GEMAESS § 3A ABS. 3 ESTG .................. A) SANIERUNGSKOSTEN ................................................................................... B) ANFORDERUNGEN AN DEN SANIERUNGSPLAN ................................................ C) RECHTSFOLGEN DES SANIERUNGSERLASSES .................................................... 167 168 168 169 171 172 172 174 176 176 177 177 179 179 180 180 181 181 182 183 184 185 185 185 186 186 188 190 192 193 193 193 194 194 198 198 199 199 200 202 203 204 205 206 206 207 209 210 211 212 213 214 215 216 D) ORGANSCHAFT UND SANIERUNGSERTRAEGE ........................................................................ 217 E) GEWERBESTEUER .......................................................................................................... 218 F) MITUNTERNEHMERSCHAFT .............................................................................................. 219 G) INSOLVENZPLAN ............................................................................................................ 219 IV. R ANGRUECKTRITT...................................................................................................................... 219 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 219 2. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN .......................................................................................... 220 3. HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG .................................................................................... 221 4. STEUERLICHE BILANZIERUNG ............................................................................................... 222 5. UMSATZSTEUER .................................................................................................................. 223 V. STUNDUNG ............................................................................................................................. 224 1. ZIVILRECHTLICH .................................................................................................................. 224 2. STEUERRECHTLICH................................................................................................................ 224 VI. NPL-TRANSAKTIONEN (NON-PERFORMING LOANS) ............................................................ 225 1. RECHTLICHE RAHM ENBEDINGUNGEN................................................................................ 226 2. SHARE-DEAL...................................................................................................................... 226 3. ASSET-DEAL ...................................................................................................................... 227 4. FORDERUNGSABTRETUNG ..................................................................................................... 227 5. VERTRAGSUEBERNAHME ........................................................................................................ 230 A) RECHTLICHE GRUNDLAGE ............................................................................................. 230 B) UMSATZSTEUERLICHE BEURTEILUNG ............................................................................... 230 VII. DEBT-BUY-BACK .............................................................................................................. 231 1. STEUERLICHE FOLGEN ......................................................................................................... 231 2. WERTHAITIGKEIT ................................................................................................................. 232 3. KEINE BETRIEBLICHE VERANLASSUNG ................................................................................... 233 4. FOLGEN BEIM GESELLSCHAFTER ........................................................................................... 233 5. ALTERNATIVE DEBT-BUY-BACK DURCH VERBUNDENES UNTERNEHMEN ............................... 233 VIII. DISTRESSED M & A .............................................................................................................. 234 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 234 2. ZIVILRECHTLICH .................................................................................................................. 234 3. STEUERRECHT ..................................................................................................................... 235 A) VERAEUSSERER.................................................................................................................. 235 B) ERWERBER .................................................................................................................... 236 4. HAFTUNGSRISIKEN .............................................................................................................. 236 A) HAFTUNG NACH § 75 AO ............................................................................................ 236 B) HAFTUNG NACH § 25 HGB ......................................................................................... 237 C) HAFTUNG NACH § 73 AO ............................................................................................ 237 5. BETRIEBSUEBERGANG NACH § 613A BGB ............................................................................ 238 6. VERKEHRSSTEUERN ............................................................................................................. 238 A) GRUNDERWERBSTEUER................................................................................................... 238 B) UMSATZSTEUER............................................................................................................. 238 7. BESONDERHEITEN INSOLVENZPLAN ...................................................................................... 239 8. KAUF VOR DER INSOLVENZ ZUM NEGATIVEN KAUFPREIS ........................................................ 240 IX. VERLUSTE IM SANIERUNGSSZENARIO ...................................................................................... 241 1. VERLUSTE BEI ERWERBSVORGAENGEN ..................................................................................... 241 A) ALLGEMEINES............................................................................................................... 241 B) VORAUSSETZUNGEN ....................................................................................................... 243 C) SANIERUNGSKLAUSEL...................................................................................................... 244 D) GESTALTUNGEN ZUM ERHALT DER VERLUSTE .................................................................... 245 E) STILLE-RESERVEN-KLAUSEL § 8C ABS. 1 SAETZE 6 BIS 9 KSTG ....................................... 246 F) GESTALTUNGSOPTIONEN ZUR ERHOEHUNG DER STILLEN RESERVEN ....................................... 247 G) KONZERNKLAUSEL.......................................................................................................... 249 H) ALTERNATIVE GESTALTUNGSOPTIONEN ............................................................................. 249 I) VERLUSTE ZUR LIQUIDITAETSBESCHAFFUNG ......................................................................... 250 J) FORTFUHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG § 8D KSTG ............................................... 251 K) VERLUSTE IM ZUSAMMENHANG MIT DEM SANIERUNGSERTRAG IM SINNE VON § 3A ESTG ... 252 X. FINANZIERUNG DURCH GESELLSCHAFTERDARLEHEN .................................................................. 252 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 252 2. ZIVILRECHT........................................................................................................................ 252 3. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN ........................................................................................... 253 A) ZINSZAHLUNGEN AUF EBENE DER GESELLSCHAFT ............................................................. 253 B) ZINSZAHLUNGEN ALS ERTRAEGE AUF GESELLSCHAFTEREBENE ................................................ 254 C) VERLUST EINES DARLEHENS ............................................................................................ 254 I. DARLEHENSFORDERUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN .................................................. 254 (1) VERANLAGUNGSZEITRAEUME VOR DEM 31.12.2014 ......................................... 255 (2) VERANLAGUNGSZEITRAEUME NACH DEM 31.12.2014 ....................................... 255 II. DARLEHENSFORDERUNG IM PRIVATVERMOEGEN ...................................................... 256 (1) WESENTLICHE BETEILIGUNG IM SINNE DES § 17 ESTG ................................. 256 (A) HINGABE VON DARLEHEN IN DER KRISE .................................................. 257 (B) STEHEN GELASSENE DARLEHEN ................................................................. 257 (C) FINANZPLANDARLEHEN ............................................................................. 257 (D) KRISENBESTIMMTE DARLEHEN ................................................................ 257 III. SANIERUNGSPRIVILEG § 39 ABS. 4 SATZ 2 INSO ................................................. 258 IV. KLEINANLEGERPRIVILEG........................................................................................ 258 V. RECHTSLAGE AB DEM 27. SEPTEMBER 2017 ....................................................... 258 VI. BETEILIGUNG IM SINNE DES § 20 ESTG ......................................................... 259 XI. UMWANDLUNGEN ALS SANIERUNGSINSTRUMENT ................................................................... 259 1. VERSCHMELZUNGEN (§§ 2-122 UMWG) ........................................................................ 260 A) ALLGEMEINES............................................................................................................... 260 B) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN ...................................................................................... 260 C) HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG............................................................................... 261 D) STEUERLICHE BEHANDLUNG IN HINBLICK AUF EINE SANIERUNGSSITUATION ...................... 261 2. SPALTUNGEN GEMAESS §§ 123 FF. UMWG ......................................................................... 262 3. ANWACHSUNG NACH § 738 ABS. 1 SATZ 1 BGB .............................................................. 262 A) ALLGEMEINES............................................................................................................... 262 B) HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG............................................................................... 263 I. UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER ...................................................................... 263 II. BILANZIERUNG BEIM UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGER .......................................... 264 4. STEUERRECHTLICHE FOLGEN BEI DER AUFNEHMENDEN GESELLSCHAFT (EINFACHE ANWACHSUNG) 264 A) PERSONENGESELLSCHAFT .................................................................................................. 264 B) UEBERNAHME VON GEWERBESTEUERLICHEN VERLUSTVORTRAEGEN ....................................... 264 XII. DEBT-TO-MEZZANINE-SWAP.............................................................................................. 265 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 265 2. ZIVILRECHT........................................................................................................................ 265 3. HANDELSRECHT................................................................................................................... 266 XIII. VERBINDLICHKEITEN IN DER LIQUIDATION ............................................................................... 268 1. MINDESTBESTEUERUNG...................................................................................................... 269 2. LIQUIDATION MIT DER NACHRANGIGEN VERBINDLICHKEIT .................................................... 272 XIV. SCHULDUEBERNAHME .............................................................................................................. 272 1. GRUNDLAGEN .................................................................................................................... 272 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG ................................................................................................ 272 XV. DEBT-PUSH-UP .................................................................................................................. 273 1. ZIVILRECHT........................................................................................................................ 273 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG ................................................................................................ 273 XVI. SCHULDBEITRITT ................................................................................................................... 274 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 274 2. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN .......................................................................................... 274 3. STEUERLICHE BEHANDLUNG ................................................................................................ 274 XVII. EINLAGEN ZUR TILGUNG VON VERBINDLICHKEITEN ............................................................... 275 XVIII. RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN .................................................................................. 276 XIX. PATRONATSERKLAERUNG .......................................................................................................... 279 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 279 2. HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG BEI DER MUTTERGESELLSCHAFT ....................................... 280 3. STEUERRECHTLICHE BILANZIERUNG BEI DER MUTTERGESELLSCHAFT .......................................... 280 4. HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG BEI DER TOCHTERGESELLSCHAFT ...................................... 280 5. STEUERRECHTLICHE BILANZIERUNG BEI DER TOCHTERGESELLSCHAFT ......................................... 281 XX. STEUERLICHE ORGANSCHAFT IN DER KRISE ............................................................................ 281 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 281 2. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT..................................................................................... 281 3. ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ....................................................................................... 284 XXL BETRIEBSAUFSPALTUNG IN DER UNTERNEHMENSKRISE ............................................................... 285 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 285 2. RECHTSFOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG ......................................................................... 286 3. VERTRAGSGESTALTUNG BEI KRISENBEDROHTER BETRIEBSGESELLSCHAFT ....................................... 286 4. INSOLVENZ DES BETRIEBSUNTERNEHMENS ........................................................................... 287 5. GESTALTUNGSOPTIONEN EINER UMSTRUKTURIERUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG .................... 288 6. EINBRINGUNGSLOESUNG........................................................................................................ 288 7. BETRIEBSVERPACHTUNG....................................................................................................... 289 4. TEIL. STEUERN UND STEUERVERFAHREN IM INSOLVENZVERFAHREN F. STEUERVERFAHRENSRECHT (ZONDLER/GLAESER) ..................................................................................... 291 I. VERHAELTNIS ZWISCHEN INSOLVENZ- UND STEUERRECHT ............................................................. 291 II. INSOLVENZFORDERUNGEN, MASSEVERBINDLICHKEITEN UND INSOLVENZFREIES VERMOEGEN ....... 292 1. DIE INSOLVENZFORDERUNG................................................................................................. 292 2. DIE MASSEVERBINDLICHKEIT .............................................................................................. 293 3. INSOLVENZFREIES VERMOEGEN .............................................................................................. 295 III. DIE RECHTLICHE STELLUNG DER AM INSOLVENZVERFAHREN BETEILIGTEN PERSONEN .................... 296 1. DIE STEUERRECHTLICHE STELLUNG DES INSOLVENZVERWALTERS ............................................... 296 A) DER INSOLVENZVERWALTER ALS UEBER DIE MASSE VERWALTUNGS- UND VERFUEGUNGSBERECHTIGTER ............................................................................................. 296 B) ALLGEMEINE PFLICHTEN DES INSOLVENZVERWALTERS IM STEUERVERFAHRENSRECHT ............ 298 C) STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN DES INSOLVENZVERWALTERS ........................................... 299 2. DIE STEUERRECHTLICHE STELLUNG DES SCHULDNERS ............................................................. 300 IV. STEUERFESTSETZUNGEN UND BEKANNTGABE VON STEUERBESCHEIDEN IM INSOLVENZ VERFAHREN .. 301 1. DURCHSETZUNG VOR INSOLVENZEROEFFNUNG BEGRUENDETER ANSPRUECHE ................................ 301 2. DURCHSETZUNG NACH INSOLVENZEROEFFNUNG BEGRUENDETER ANSPRUECHE .............................. 302 V. DIE UNTERBRECHUNGSWIRKUNG IM INSOLVENZVERFAHREN ..................................................... 302 G. STEUERHAFTUNG, S TEUERSTRAFRECHT IN DER INSOLVENZ (ZONDLER/GLAESER) ................................... 305 I. HAFTUNG DES INSOLVENZVERWALTERS ALS VERTRETER .................................................................. 305 II. HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS ALS VERTRETER.................................................................... 306 III. HAFTUNG DES INSOLVENZ VERWALTERS AUFGRUND VON STEUERHINTERZIEHUNG ............................. 306 IV. HAFTUNG VON ORGANGESELLSCHAFTEN ..................................................................................... 306 V. HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS .................................................................................... 307 VI. STEUERHINTERZIEHUNG IM ZUSAMMENHANG MIT DER INSOLVENZ ....................................... 307 H . E INKOM M ENSTEU ER (ZONDLER/STEFFENS) .......................................................................................... 309 I. WESEN DER EINKOMMENSTEUER ....................................................................................... 309 II. STEUERSUBJEKT ................................................................................................................... 310 III. STEUEROBJEKT .................................................................................................................... 310 1. GRUNDLAGEN .................................................................................................................... 310 2. EINKOMMENSERMITTLUNG ................................................................................................ 311 3. BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM FALLE DER INSOLVENZ ..................................... 312 A) ALLGEMEIN ................................................................................................................. 312 B) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN ......................................................................... 313 C) AUSFALL VON DARLEHEN BEI INSOLVENZ (GESELLSCHAFTERDARLEHEN) ............................... 313 4. BETNEBSAUFSPALTUNG/BETRIEBSAUFGABE ............................................................................ 314 A) ERTRAGSTEUERLICHE GRUNDLAGEN ................................................................................. 314 I. VORAUSSETZUNGEN ............................................................................................. 314 II. RECHTSFOLGEN ................................................................................................... 315 B) EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS UEBER DAS BETRIEBSVERMOEGEN DER BETRIEBSGESELLSCHAFT ................................................................................................... 316 I. B EDEUTUNG....................................................................................................... 316 II. VERMEIDUNG EINER BESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN ................................. 316 C) EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS UEBER DIE VERMOEGEN BEIDER GESELLSCHAFTEN .... 317 D) BETRIEBSAUFSPALTUNG UND LIQUIDATION DER BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT .................... 318 5. VERLUST ............................................................................................................................. 318 6. SANIERUNGSGEWINN .......................................................................................................... 320 A) BISHERIGE VERWALTUNGSPRAXIS .................................................................................... 320 B) § 3A E S TG ................................................................................................................... 321 I. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN .......................................................................... 322 II. RECHTSFOLGEN ................................................................................................... 324 III. BEHANDLUNG VON SANIERUNGSKOSTEN ............................................................... 324 IV. INKRAFTTRETEN UND EU-RECHTLICHER VORBEHALT................................................. 325 C) RESTSCHULDBEFREIUNG ................................................................................................. 326 IV. ENTSTEHUNG, FESTSETZUNG UND ERHEBUNG ........................................................................... 326 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 326 2. ZUORDNUNG DER EINKOMMENSTEUERSCHULD.................................................................... 328 3. AUFTEILUNG DER EINKOMMENSTEUERSCHULD ..................................................................... 328 A) EINZELVERANLAGUNG .................................................................................................... 328 B) ZUSAMMENVERANLAGUNG ............................................................................................ 330 4. EINKOMMENSTEUER BEI ABGESONDERTER BEFRIEDIGUNG ................................................... 332 5. VERSTEUERUNG STILLER RESERVEN ....................................................................................... 333 6. ANZEIGE VON MASSEUNZULAENGLICHKEITEN IM VERANLAGUNGSVERFAHREN ............................ 335 7. PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................................................................. 335 A) INSOLVENZ DER PERSONENGESELLSCHAFT ......................................................................... 335 B) INSOLVENZ EINES GESELLSCHAFTERS ................................................................................ 337 8. LOHNSTEUER BEI INSOLVENZ .............................................................................................. 339 A) UEBERBLICK ................................................................................................................... 339 B) INSOLVENZ DES ARBEITGEBERS ....................................................................................... 339 I. VERPFLICHTUNG ZUR ABGABE VON LOHNSTEUERANMELDUNGEN ............................ 339 II. ABGRENZUNG INSOLVENZFORDERUNG UND MASSEVERBINDLICHKEIT ....................... 340 III. SONDERFALL PAUSCHALBESTEUERUNG..................................................................... 341 IV. HAFTUNG DES INSOLVENZVERWALTERS ................................................................... 341 V. INSOLVENZ DES ARBEITNEHMERS ......................................................................... 341 V. RECHTSPRECHUNGSUEBERSICHT................................................................................................. 343 1. SANIERUNGSERLASS ............................................................................................................. 343 2. LOTTOGEWINNE WAEHREND DER WOHLVERHALTENSPHASE ...................................................... 343 3. STEUERSCHULDEN ALS MASSEVERBINDLICHKEITEN.................................................................. 344 4. WERBUNGSKOSTEN............................................................................................................. 344 5. MASSGEBENDER ZEITPUNKT DER GEWINNREALISIERUNG BEI AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT ... 345 I. K OERPERSCHAFTSTEUER (ZONDLER/STEFFENS) ........................................................................................ 346 I. WESEN DER KOERPERSCHAFTSTEUER .......................................................................................... 346 II. STEUERSUBJEKT ................................................................................................................... 347 1. ALLGEMEIN ....................................................................................................................... 347 2. AUSWIRKUNGEN DER INSOLVENZ ........................................................................................ 347 III. STEUEROBJEKT .................................................................................................................... 347 1. GRUNDLAGEN .................................................................................................................... 347 2. GEWINNERMITTLUNG ........................................................................................................ 348 3. LIQUIDATIONSBESTEUERUNG .............................................................................................. 348 A) BESTEUERUNGSZEITRAUM .............................................................................................. 348 B) BEGINN DES BESTEUERUNGSZEITRAUMS BEI INSOLVENZ UND LIQUIDATION ..................... 348 C) ERMITTLUNG DES STEUERLICHEN ERGEBNISSES IM LIQUIDATIONSZEITRAUM ...................... 351 D) AUSWIRKUNGEN BEI DEN GESELLSCHAFTERN ................................................................... 353 4. ORGANSCHAFT ................................................................................................................... 355 A) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BEGRUENDUNG DER ORGANSCHAFT ......................................... 355 B) TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DER ORGANSCHAFT.......................................................... 355 C) BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT DURCH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ............... 356 5. VERLUSTE NACH § 8D KSTG .............................................................................................. 359 A) HINTERGRUND .............................................................................................................. 359 B) ERHALT EINES FORTFUHRUNGSGEBUNDENEN VERLUSTVORTRAGS GEMAESS § 8D ABS. 1 K STG .......................................................................................................................... 359 I. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN .................................................................... II. RECHTSFOLGEN ............................................................................................. C) SCHAEDLICHE EREIGNISSE GEMAESS § 8D ABS. 2 KSTG .............................................. D) ANWENDUNGSBEREICH .......................................................................................... E) EU-RECHTLICHE EINORDNUNG ............................................................................... IV. ENTSTEHUNG, FESTSETZUNG UND ERHEBUNG .................................................................... V. RECHTSPRECHUNGSUEBERSICHT.......................................................................................... 1. R ANGRUECKTRITT........................................................................................................... 2. LIQUIDATION .............................................................................................................. J. GEWERBESTEUER (ZONDLER/ KLOTZBUECHER).................................................................................... I. GRUNDLAGEN ................................................................................................................. II. PRAKTISCHE BEDEUTUNG IM INSOLVENZVERFAHREN ....................................................... K. UMSATZSTEUER (KAUFFMANN-BRAUN/FRITZ) ............................................................................... I. EINFUEHRUNG ................................................................................................................... II. GRUNDLAGEN DER UMSATZSTEUER .................................................................................... III. UMSATZSTEUER IM INSOLVENZVERFAHREN ...................................................................... 1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT IM INSOLVENZVERFAHREN .................................................. A) IM VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERFAHREN ................................................................... B) NACH EROEFFNUNG DES INSOLVENZ VERFAHRENS ......................................................... C) UNTERSCHEIDUNG UNTERNEHMER UND UNTERNEHMEN(-STEIL) ............................. 2. PFLICHT ZUR ANMELDUNG DER UMSATZSTEUER ............................................................ 3. ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT UND INSOLVENZFORDERUNG ............................... A) G RUNDSATZ............................................................................................................ B) ISTBESTEUERUNG .................................................................................................... C) SOLLBESTEUERUNG .................................................................................................. I. BERICHTIGUNGSRECHTSPRECHUNG .................................................................. II. AUFSPALTUNG DES UNTERNEHMENS ............................................................. III. UNEINBRINGLICHKEIT IM VORINSOLVENZRECHTLICHEN UNTERNEHMENSTEIL .... IV. VEREINNAHMUNG DES ENTGELTS DURCH DEN INSOLVENZ VERWALTER ................. V. VORVERLAGERUNG DER RECHTLICHEN UNEINBRINGLICHKEIT ............................. (1) ANWENDBARKEIT AUF DEN SCHWACHEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER (2) PRAKTISCHE UMSETZUNG DER BERICHTIGUNGSRECHTSPRECHUNG .............. VI. KRITIK AN DER BERICHTIGUNGSRECHTSPRECHUNG ........................................ 4. VORSTEUER IN DER INSOLVENZ ...................................................................................... A) GRUNDLAGEN ......................................................................................................... B) INSOLVENZ DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ................................................................... I. LEISTUNGSERBRINGUNG NACH INSOLVENZEROEFFNUNG, VOR ENTGELTZAHLUNG .... II. KEINE LEISTUNGSERBRINGUNG, ENTGELTZAHLUNG VOR INSOLVENZEROEFFNUNG ... C) BERICHTIGUNG NACH § 15A USTG ........................................................................ 5. ERFULLUNGSWAHLRECHT DES INSOLVENZVERWALTERS ........................................................ A) WAHL DER NICHTERFUELLUNG ................................................................................... B) ERFUELLUNG DURCH DEN INSOLVENZ VERWALTER .......................................................... 6. UMSATZSTEUER BEI DER VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT ......................................... A) UEBERBLICK UND BEGRIFFLICHKEITEN ....................................................................... B) BESTELLUNG DES SICHERUNGSRECHTS ....................................................................... C) VERWERTUNG DER SICHERHEIT VOR EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS .............. (1) VERAEUSSERUNG DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER..................................... (2) VERAEUSSERUNG DURCH DEN SICHERUNGSGEBER ........................................ D) VERWERTUNG WAEHREND DES EROEFFNUNGSVERFAHRENS ............................................... I. VERAEUSSERUNG DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER .......................................... II. VERAEUSSERUNG DURCH DEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER ...................... E) VERWERTUNG NACH EROEFFNUNG DES INSOLVENZ VERFAHRENS ..................................... I. VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER (1) SICHERUNGSGUT IM BESITZ DES SICHERUNGSNEHMERS ............................. (2) SICHERUNGSGUT IM BESITZ DES INSOLVENZVERWALTERS ............................ II. VERWERTUNG DURCH DEN INSOLVENZVERWALTER ............................................ 359 361 361 363 363 363 364 364 365 367 367 367 369 369 370 370 370 371 371 371 372 373 374 374 375 375 376 376 376 377 378 378 379 380 380 381 381 381 382 384 385 385 385 385 386 386 386 387 389 389 389 390 390 390 391 392 III. BESONDERHEITEN BEI DER VERWERTUNG VON UNBEWEGLICHEM SICHERUNGSGUT 394 IV. VERWERTUNG VON FORDERUNGEN ....................................................................... 395 7. DIE UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT IN DER INSOLVENZ ............................................... 397 A) VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DER ORGANSCHAFT ...................................................... 397 B) INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT .............................................................................. 400 C) INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS ..................................................................................... 401 D) INSOLVENZ VON ORGANTRAEGER UND ORGANGESELLSCHAFT ................................................ 402 E) RECHTSFOLGEN DER BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT ..................................................... 403 L. G RUNDERW ERBSTEUER (KNAUS /FRITZ) ............................................................................................. 405 I. GRUNDLAGEN ........................................................................................................................ 405 1. BEDEUTUNG ...................................................................................................................... 405 2. UEBERBLICK UEBER DIE TATBESTAENDE DER GRUNDERWERBSTEUER .......................................... 405 3. STEUERSCHULDNER ............................................................................................................. 406 II. GRUNDERWERBSTEUER IN DER INSOLVENZ ................................................................................ 406 1. FORDERUNGSQUALITAET DER GRUNDERWERBSTEUER IN DER INSOLVENZ..................................... 406 2. GRUNDERWERBSTEUER INFOLGE DER VERFAHRENSEROEFFNUNG ................................................. 407 A) UEBERGANG DER VERWERTUNGSBEFUGNIS AUF DEN INSOLVENZVERWALTER .......................... 407 B) AUSWIRKUNG GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHER REGELUNGEN ............................................... 407 3. GRUNDERWERBSTEUER DURCH RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN ........................................ 408 4. GRUNDERWERBSTEUER DURCH VERWERTUNGSHANDLUNGEN .................................................. 408 5. RUECKABWICKLUNG VON GRUNDSTUECKSGESCHAEFTEN ............................................................ 409 6. UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG ................................................................................ 410 M. G RUNDSTEUER (KNAUS/FRITZ) ........................................................................................................... 411 I. GRUNDLAGEN ........................................................................................................................ 411 II. GRUNDSTEUER IN DER INSOLVENZ ........................................................................................... 412 1. FORDERUNGSQUALITAET DER GRUNDSTEUER IM INSOLVENZVERFAHREN ...................................... 412 2. ERLASS VON BESCHEIDEN MIT BEZUG ZUR GRUNDSTEUER WAEHREND DES INSOLVENZ VERFAHRENS ....................................................................................................................... 412 3. ABSONDERUNGSRECHT ....................................................................................................... 413 4. HAFTUNG NACH VERAEUSSERUNG DES GRUNDSTUECKS ............................................................. 414 5. ANTRAG AUF ERLASS DER GRUNDSTEUER ............................................................................... 414 N. B ILANZSTEUERRECHT (STEFFENS) .......................................................................................................... 416 I. DIE STEUERLICHEN RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN .................................................................. 416 II. ANWENDUNG DER GRUNDSAETZLICHEN BESTEUERUNGS- UND BUCHFIIHRUNGSPFLICHTEN IM INSOLVENZVERFAHREN ....................................................................................................... 417 III. KAPITALGESELLSCHAFTEN IM INSOLVENZVERFAHREN .................................................................... 417 IV. STEUERBILANZIELLE BESONDERHEITEN ...................................................................................... 418 1. AUSWEIS VON VERBINDLICHKEITEN IM RAHMEN DER INSOLVENZ UND LIQUIDATION .......... 418 2. AUSWEIS GEWINNABHAENGIGER VERPFLICHTUNGEN NACH § 5 ABS. 2A E S TG ......................... 419 3. PENSIONSZUSAGEN BEI AUFLOESUNG EINER GMBH ............................................................. 421 A) ALLGEMEINES............................................................................................................... 421 B) VERZICHT AUF DIE VERSORGUNGSZUSAGE ........................................................................ 422 C) ABFINDUNG EINER PENSIONSZUSAGE ............................................................................. 423 D) UEBERTRAGUNG AUF EINEN PENSIONSFOND...................................................................... 424 4. VERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN BEI FREIER SANIERUNG UND IM INSOLVENZVERFAHREN ......... 424 A) ALLGEMEINES............................................................................................................... 424 B) UEBERTRAGUNG VON VERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN UNTER REALISIERUNG STILLER LASTEN ........................................................................................................................ 425 C) UEBERNAHME VON VERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN DURCH DEN PENSIONS-SICHERUNGS- VEREM ........................................................................................................................ 428 5. RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN................................................................................. 430 A) ALLGEMEINES............................................................................................................... 430 B) ANSATZ VON RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN......................................................... 430 C) BEWERTUNG VON RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN ................................................. 431 STICHWORTVERZEICHNIS.............................................................................................................................. 435
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spelling	Bilanzierung und Besteuerung in Krise und Insolvenz herausgegeben von Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Daniel Kautenburger-Behr, Henning-Günther Wind, LL.M. ; bearbeitet von Christoph Fritz, Rechtsanwalt in Stuttgart [und 14 weiteren] München C.H. Beck 2019 XXXIII, 444 Seiten Illustrationen txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Insolvenzrecht (DE-588)4114026-6 gnd rswk-swf Krisenmanagement (DE-588)4127374-6 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Bilanzrecht (DE-588)4112755-9 gnd rswk-swf Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd rswk-swf Rechnungslegung (DE-588)4128343-0 gnd rswk-swf Unternehmenssanierung (DE-588)4078612-2 gnd rswk-swf Unternehmenskrise (DE-588)4078605-5 gnd rswk-swf Corporate Governance (DE-588)4419850-4 gnd rswk-swf Insolvenzverfahren (DE-588)4214276-3 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Corporate Governance Insolvenz Insolvenzsteuerrecht Sanierung (DE-588)4155034-1 Formularsammlung gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Unternehmen (DE-588)4061963-1 s Bilanzrecht (DE-588)4112755-9 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s Corporate Governance (DE-588)4419850-4 s Unternehmenskrise (DE-588)4078605-5 s Insolvenzrecht (DE-588)4114026-6 s Unternehmenssanierung (DE-588)4078612-2 s Krisenmanagement (DE-588)4127374-6 s DE-604 Insolvenzverfahren (DE-588)4214276-3 s Rechnungslegung (DE-588)4128343-0 s Heyd, Reinhard 1956- (DE-588)130483710 edt Kautenburger-Behr, Daniel edt Wind, Henning-Günter (DE-588)1173109234 edt Fritz, Christoph oth DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029589685&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis
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