Das neue MwSt-Sonderregime für Gutscheine:
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Veröffentlicht: |
Berlin
Institut Finanzen und Steuern e.V.
[2017]
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adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
DAS WICHTIGSTE AUF EINEN BLICK 7
I. EINLEITUNG 9
II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH;
GUTSCHEINE IM SINNE DER RICHTLINIE 13
1. LEGALDEFINITION DES GUTSCHEINS 13
2. ABGRENZUNG ZU ZAHLUNGSINSTRUMENTEN
UND ZAHLUNGSNACHWEISEN 13
3. AUSSCHLUSS DER RABATTGUTSCHEINE 16
4. RELEVANZ DER ABGRENZUNG 17
III. GRUNDKONZEPT DER GUTSCHEIN-RICHTLINIE 19
1. EINZWECK-GUTSCHEINE 19
A. DEFINITION UND ABGRENZUNG , , 19
B. BESTEUERUNG (NUR) DES GUTSCHEINABSATZES
ALS FIKTIVE LEISTUNGSHANDLUNG. 24
C. GRUNDSAETZE DER VERKAUFSKOMMISSION BEI EIGENVERTRIEB
FUER FREMDE RECHNUNG 27
D. FIKTIONSWIRKUNG TEILWEISE AUCH FUR DEN
STEUERENTSTEHUNGSZEITPUNKT 30
2. MEHRZWECK-GUTSCHEINE 31
A. DEFINITION UND ABGRENZUNG 31
B. SUSPENDIERUNG DER BESTEUERUNG BIS ZUR EINLOESUNG
DES GUTSCHEINS 32
C. SONDERVORSCHRIFT ZUR STEUERLICHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE 33
D. GESONDERTE ERFASSUNG *BESTIMMBARER
ABSATZFORDERUNGSLEISTUNGEN , 34
3. KONVERGENZ, ABER KEINE KONGRUENZ
IN DEN BELASTUNGSWIRKUNGEN 38
IV. EINGESCHRAENKTE VERWIRKLICHUNG DES AEQUIVALENZIDEALS
BEIM MEHRSTUFIGEN ABSATZ VON MEHRZWECK-GUTSCHEINEN 40
1. UNECHTE STEUERBEFREIUNGEN 40
2. ZWISCHENHANDEL AUF EIGENE RECHNUNG 41
3. ZWISCHENHANDEL FUER FREMDE RECHNUNG OHNE EXPLIZITE
PROVISIONSVEREINBARANG 43
4. RABATTIERTE ABGABE VON NENNWERTGUTSCHEINEN 47
V. UNENTGELTLICHE ABGABE VON GUTSCHEINEN 54
1. EINZWECK-GUTSCHEINE 54
A. BESTEUERUNGSTECHNIK 54
B. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 55
2. MEHRZWECK-GUTSCHEINE 57
A. VERANLASSUNG DER UNENTGELTLICHEN ABGABE DURCH
DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER 57
B. VERANLASSUNG DER UNENTGELTLICHEN ABGABE DURCH
ZWISCHENHAENDLER ODER VERTRIEBSPARTNER 58
C. BESONDERE PROBLEMSTELLUNGEN IN ABSATZKETTEN 61
VI. NICHTEINLOESUNG UND RUECKABWICKLUNG 64
1. EINZWECK-GUTSCHEINE 64
A. NICHTEINLOESUNG 64
B. RUECKABWICKLUNG 66
2. MEHRZWECK-GUTSCHEINE 70
A. NICHTEINLOESUNG 70
B. RUECKABWICKLUNG 72
C BESTEUERUNG DER ABSATZFOERDERUNGSLEISTUNG - 72
VII. ORTSBESTIMMUNGSREGELN UND VERLAGERUNG
DER STEUERSCHULDNERSCHAFT 74
1. MEHRZWECK-GUTSCHEINE 74
2. EINZWECK-GUTSCHEINE 76
VIII. ZEITPUNKT DER STEUERENTSTEHUNG 79
1. MEHRZWECK-GUTSCHEINE 79
2. EINZWECK-GUTSCHEINE. 80
IX. VORSTEUERABZUG BEIM HANDEL
MIT MEHRZWECK-GUTSCHEINEN 81
X. FAZIT
83
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