Körperschaftsteuersysteme in der Europäischen Union: Möglichkeiten und Grenzen einer Harmonisierung
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2017
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| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | Nomos-Universitätsschriften. Recht
Band 904 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 219 Seiten |
| ISBN: | 9783848738281 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15
EINLEITUNG 19
1. KAPITEL DARSTELLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME IN DER
EUROPAEISCHEN UNION 23
A. UNTEMEHMENSTEUERSYSTEM IN DEUTSCHLAND 23
I. UEBERBLICK UEBER DAS DEUTSCHE
UNTEMEHMENSTEUERSYSTEM 24
II. EINORDNUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER ALS
UNTEMEHMENSTEUER 25
III. EINORDNUNG DER GEWERBESTEUER ALS
UNTEMEHMENSTEUER 27
IV. FAZIT 30
B. UEBERBLICK UEBER DIE KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME IN DER
EUROPAEISCHEN UNION 30
I. KLASSISCHES SYSTEM 32
1. SYSTEMATIK 32
2. IRLAND 34
A. KOERPERSCHAFTSTEUER AUF EBENE DER
KOERPERSCHAFT 34
B. DIVIDENDENBESTEUERUNG AUF EBENE DER
ANTEILSEIGNER 36
(1) AUSSCHUETTUNG AN NATUERLICHE ANSAESSIGE
ANTEILSEIGNER 36
(2) AUSSCHUETTUNG AN INLAENDISCHE
KOERPERSCHAFTEN 37
(3) AUSSCHUETTUNG AN AUSLAENDISCHE
ANTEILSEIGNER 37
C. BESTEUEMNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 38
D. AUSLAENDISCHE DIVIDENDEN 38
II. TEILENTLASTUNGSSYSTEME 39
1. SHAREHOLDER-RELIEF-SYSTEM 40
A. SYSTEMATIK 40
B. BEISPIELHAFTE DARSTELLUNG: DEUTSCHLAND 42
(1) KOERPERSCHAFTSTEUER AUF EBENE DER
KOERPERSCHAFT 44
(2) DIVIDENDENBESTEUERUNG AUF EBENE DER
ANTEILSEIGNER 45
(A) AUSSCHUETTUNG AN NATUERLICHE
ANSAESSIGE ANTEILSEIGNER 46
(B) AUSSCHUETTUNG AN INLAENDISCHE
KOERPERSCHAFTEN 47
(C) AUSSCHUETTUNG AN AUSLAENDISCHE
ANTEILSEIGNER 48
(3) BESTEUERUNG VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 49
(4) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER DIVIDENDEN 50
2. TEILANRECHNUNGSSYSTEM 50
A. SYSTEMATIK 51
B. GROSSBRITANNIEN 52
(1) KOERPERSCHAFTSTEUER AUF EBENE DER
KAPITALGESELLSCHAFT 53
(2) DIVIDENDENBESTEUERUNG AUF EBENE DER
ANTEILSEIGNER 54
(A) AUSSCHUETTUNG AN NATUERLICHE
ANSAESSIGE PERSON 55
(B) AUSSCHUETTUNG AN INLAENDISCHE
KAPITALGESELLSCHAFTEN 5 5
(C) AUSSCHUETTUNG AN AUSLAENDISCHE
ANTEILSEIGNER 56
(3) BESTEUERUNG VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 5 6
(4) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER DIVIDENDEN 57
III. VOLLENTLASTUNGSSYSTEME 58
1. VOLLANRECHNUNGSSYSTEM 59
A. SYSTEMATIK 59
B. MALTA 61
(1) KOERPERSCHAFTSTEUER AUF EBENE DER
KAPITALGESELLSCHAFT 61
(2) DIVIDENDENBESTEUERUNG AUF EBENE DER
ANTEILSEIGNER 62
(A) AUSSCHUETTUNG AN NATUERLICHE
ANSAESSIGE PERSON 62
(B) AUSSCHUETTUNG AN ANDERE
KAPITALGESELLSCHAFTEN 63
(C) AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER 63
(3) BESTEUERUNG VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 63
(4) BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER DIVIDENDEN 64
2. SYSTEM DER DIVIDENDENFREISTELLUNG 65
A. SYSTEMATIK 65
B. BEISPIELHAFTE DARSTELLUNG: SLOWAKEI 66
(1) KOERPERSCHAFTSTEUER AUF EBENE DER
KOERPERSCHAFTEN 67
(2) GRENZUEBERSCHREITENDE SACHVERHALTE 67
IV. KRITISCHE WUERDIGUNG 68
C. ERGEBNIS 69
2. KAPITEL HARMONISIERUNG DER EUROPAEISCHEN
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME DURCH ALLGEMEINE
RECHTSANGLEICHUNGSVORSCHRIFTEN 71
A. RECHTSGRUNDLAGEN 72
I. ART. 116 AEUV 73
1. STEUERLICHER ANWENDUNGSBEREICH 75
A. SACHLICHE EINGRENZUNG DES
ANWENDUNGSBEREICHS 75
B. KRITISCHE WUERDIGUNG DER SACHLICHEN
EINGRENZUNG 76
C. ZWISCHENFAZIT 77
2. UNTERSCHIEDE IN DEN RECHTS- ODER
VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN DER MITGLIEDSTAATEN 78
3. VERFAELSCHUNG VON WETTBEWERBSBEDINGUNGEN 79
4. WETTBEWERBSVERZERRUNGEN 80
A. SPEZIFISCHE UND ALLGEMEINE VERZERRUNGEN 81
B. KOSTENBELASTUNGEN 81
C. KRITISCHE WUERDIGUNG 82
5. BESEITIGUNGSBEDUERFTIGKEIT DER VERZERRUNG 83
6. FAZIT 83
II. ART. 114AEUV 84
1. BEREICHSAUSNAHMEN, ART. 114 ABS. 2 AEUV 85
A. REICHWEITE DER BEREICHSAUSNAHMEN 85
B. KRITISCHE WUERDIGUNG DER AUSDEHNUNG DER
BEREICHSAUSNAHMEN 86
2. FAZIT 87
III. ART. 115 AEUV 87
1. ERRICHTUNG UND FUNKTIONIEREN DES
BINNENMARKTES 88
A. BINNENMARKTBEGRIFF 89
B. VERWIRKLICHUNG DER GRUNDFREIHEITEN 90
C. BEFREIUNG VON WETTBEWERBSVERZERRUNGEN 91
2. RECHTS- UND VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN DER
MITGLIEDSTAATEN 91
3. UNMITTELBARE AUSWIRKUNG AUF DEN
BINNENMARKT 94
A. AUSLEGUNG DES TATBESTANDSMERKMALS
*UNMITTELBARE AUSWIRKUNG* 95
B. ANWENDUNG AUF DIE HARMONISIERUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME 97
4. SUBSIDIARITAET UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT 97
5. RICHTLINIE ALS HANDLUNGSFORM 98
6. INTEGRATIONSINTENSITAET DER RICHTLINIE 99
A. VOLLHARMONISIERUNG 100
B. TEILHARMONISIERUNG 100
7. FAZIT 101
IV. ART. 352 AEUV 102
1. ENTWICKLUNG 102
2. ZIELSETZUNG UND TATBESTAND 103
3. SUBSIDIARITAET UND
VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ 105
4. STEUERLICHER ANWENDUNGSBEREICH 105
5. KRITISCHE WUERDIGUNG 106
6. FAZIT 107
V. ERGEBNIS 108
B. ENTWICKLUNG UND STAND DER
HARMONISIERUNGSMASSNAHMEN 108
I. DEFINITION DER HARMONISIERUNG ANHAND DER
VERFOLGTEN ZIELE 108
1. ERRICHTUNG UND VOLLENDUNG DES BINNENMARKTES 109
2. FINANZIERUNG DER EUROPAEISCHEN UNION 110
II. ENTWICKLUNG DER HARMONISIERUNG DURCH
RECHTSANGLEICHUNGSVORSCHRIFTEN 111
1. UEBERBLICK 111
2. NEUMARK-BERICHT (1962) UND VAN-DEN-TEMPEL-
STUDIE (1970) 112
3. RICHTLINIENVORSCHLAEGE ZUR FUSIONSRICHTLINIE
UND ZUR MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE (1969) 114
4. RICHTLINIENVORSCHLAG ZUR HARMONISIERUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME (1975) 115
5. RICHTLINIEN VORSCHLAG FUER EIN
SCHIEDSUEBEREINKOMMEN (1976) 116
6. AUSSICHTEN FUER DIE ANGLEICHUNG DER
STEUERSYSTEME IN DER GEMEINSCHAFT (1980) 116
7. LEITLINIEN ZUR UNTEMEHMENSBESTEUERUNG UND
RICHTLINIENPAKET (1990) 117
8. RUDING-AUSSCHUSS (1992) 118
9. LEITLINIEN FUER DIE UNTEMEHMENSBESTEUERUNG
IM RAHMEN DER VERTIEFUNG DES BINNENMARKTES
(1992) 120
10. VERTRAG VON MAASTRICHT UND STRATEGISCHES
PROGRAMM (1993) 120
11. AENDERUNG DES RICHTLINIENPAKETS 1990 UND
RICHTLINIENVORSCHLAG FUER DIE ZINSEN-UND-
LIZENZGEBUEHREN-RICHTLINIE (1994) 121
12. STEUERN IN DER EUROPAEISCHEN UNION UND MONTI-
BERICHT (1996) 121
13. MASSNAHMENPAKET ZUR BEKAEMPFUNG DES
SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS IN DER EU
(1997) 123
14. MITTEILUNG UEBER DIE PRIORITAETEN FUER DIE NAECHSTEN
JAHRE (2001) 124
15. MITTEILUNG *BINNENMARKT OHNE STEUERLICHE
HINDERNISSE* (2001) 124
16. ZINSEN-UND-LIZENZGEBUEHREN-RICHTLINIE (2003) 125
17. RICHTLINIENVORSCHLAG FUER EINE GEMEINSAME
KONSOLIDIERTE
KOERPERSCHAFTSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
(2011) 126
18. ERGEBNIS 128
III. STATUS QUO DER HARMONISIERUNG DURCH
RECHTSANGLEICHUNGSVORSCHRIFTEN 129
1. FUSIONSRICHTLINIE 130
A. PROBLEMSTELLUNG UND ZIELE 130
B. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 130
C. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 131
D. STEUEMEUTRALITAET 132
E. MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNGSREGEL 133
F. DEUTSCHES STEUERRECHT 133
(1) GRUNDSAETZE DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 133
(2) UMSETZUNG DER FUSIONSRICHTLINIE IN
DEUTSCHES STEUERRECHT 134
G. UMSETZUNG DER RICHTLINIE IN ANDEREN
MITGLIEDSTAATEN 134
H. KRITISCHE WUERDIGUNG 135
2. MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 137
A. PROBLEMSTELLUNG UND INHALT 137
B. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 139
C. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 140
D. MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNGSKLAUSEL 141
E. DEUTSCHES STEUERRECHT 141
(1) GRUNDSAETZE DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 141
(2) UMSETZUNG DER MUTTER-TOCHTER-
RICHTLINIE IN DEUTSCHES STEUERRECHT 141
F. UMSETZUNG DER RICHTLINIE IN ANDEREN
MITGLIEDSTAATEN 142
G. KRITISCHE WUERDIGUNG 143
3. ZINSEN-UND-LIZENZGEBUEHREN-RICHTLINIE 145
A. PROBLEMSTELLUNG UND INHALT 145
B. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 146
C. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 147
D. DEUTSCHES STEUERRECHT 149
(1) GRUNDSAETZE DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 149
(2) UMSETZUNG DER ZINSEN-UND-
LIZENZGEBUEHREN-RICHTLINIE IN
DEUTSCHES STEUERRECHT 150
E. UMSETZUNG DER RICHTLINIE IN ANDEREN
MITGLIEDSTAATEN 150
F. KRITISCHE WUERDIGUNG 150
4. ERGEBNIS 152
C. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 152
3. KAPITEL HARMONISIERUNG DER EUROPAEISCHEN
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME DURCH ANDERE VORSCHRIFTEN
UND ABKOMMEN 155
A. GRUNDFREIHEITEN 155
I. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT, ART. 49, ART. 54 AEUV 156
II. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT, ART. 63 FF. AEUV 159
III. DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT, ART. 56 FF. AEUV 160
IV. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 160
1. GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 160
2. UNGESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 161
A. ANWENDBARKEIT UNGESCHRIEBENER
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 161
B. KATALOG DER UNGESCHRIEBENEN
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 162
(1) ABWEHR VON STEUERUMGEHUNGEN 163
(2) AUFTEILUNG DER STEUERBEFIIGNIS 164
(3) WIRKSAMKEIT DER STEUERAUFSICHT 165
(4) KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS 166
3. VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ 169
V. HARMONISIERUNG DURCH EUGH-RECHTSPRECHUNG ZU
DEN GRUNDFREIHEITEN 169
VI. KRITISCHE WUERDIGUNG 170
B. EU-BEIHILFERECHT 172
C. BILATERALE ABKOMMEN 174
D. SCHIEDSUEBEREINKOMMEN 175
I. RECHTSNATUR UND ZIELSETZUNG 175
II. SACHLICHER UND PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 177
4. KAPITEL INTEGRATIONSPOLITISCHE NOTWENDIGKEIT DER
KOERPERSCHAFTSTEUERHARMONISIERUNG 179
A. STEUERHARMONISIERUNG ALS WICHTIGE INTEGRATIONSSTUFE 179
B. POLITISCHE GRENZEN DER STEUERHARMONISIERUNG 180
C. PRO UND CONTRA DER NOTWENDIGKEIT EINER GEZIELTEN
KOERPERSCHAFTSTEUERHARMONISIERUNG 181
I. ARGUMENTE GEGEN EINE GEZIELTE
KOERPERSCHAFTSTEUERHARMONISIERUNG 182
1. PUNKTUELLE EINGRIFFE IN DIE STAATLICHE
SOUVERAENITAET 182
2. ENTWICKLUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH
STEUERWETTBEWERB 183
A. STEUERWETTBEWERB ALS
ENTDECKUNGSVERFAHREN 183
B. GEGNER DES STEUERWETTBEWERBS 184
C. BEFUERWORTER DES STEUERWETTBEWERBS 186
D. KONVERGENZ DER STEUERSYSTEME 187
E. KRITISCHE WUERDIGUNG 188
II. ARGUMENTE FUER EINE GEZIELTE
KOERPERSCHAFTSTEUERHARMONISIERUNG 190
1. SCHAFFUNG EINER EINNAHMEQUELLE 190
2. STEUERPLANUNGSSICHERHEIT 191
3. SENKUNG DER STEUERBEFOLGUNGSKOSTEN 192
D. ERGEBNIS 193
GESAMTERGEBNIS 195
THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG 197
LITERATURVERZEICHNIS 201
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 209
QUELLEN VERZEICHNIS 213 |
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Beschreibung