Immobilienbesteuerung Neu: Abgabenänderungsgesetz 2016
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Manz
[2017]
|
| Ausgabe: | 4. Auflage |
| Schriftenreihe: | Praxishandbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 325 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783214041960 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort.................................................................... III
Widmung...................................................................... V
Autorenverzeichnis ......................................................... IX
Abkürzungsverzeichnis ..................................................... XXV
I. Laufende Besteuerung
von Immobilien im Privatvermögen
A. Einleitung .............................................................. 1
B. Grundsätzliches.......................................................... 1
C Abschreibung bei Vermietungsobjekten .................................... 2
1. Gesetzliche Regelung................................................. 2
2. Anpassung des Aufteilungsverhältnisses bei bereits vermieteten
Gebäuden ab 2016..................................................... 3
3. Grundanteilverordnung 2016........................................... 6
a) Allgemeine Regelung .............................................. 6
b) Ausnahmen vom pauschalen Aufteilungsverhältnis................... 10
D. Teilabsetzungen......................................................... 13
1. Herstellungsaufwand................................................. 13
2. Instandhaltungsaufwand.............................................. 14
3. Instandsetzungsaufwand.............................................. 15
4. „Außergewöhnliche“ Aufwendungen..................................... 15
E. Subventionen ........................................................... 16
F. Werbungskosten ......................................................... 16
G. Liebhaberei........................................................... 17
H. Privatnutzung .......................................................... 17
L Eigennutzung einer bisher vermieteten Liegenschaft...................... 18
J. Erstmalige Vermietung .................................................. 18
K. Verkauf von Liegenschaften ............................................. 19
1. Allgemeines......................................................... 19
2. Sonstige Rechtsfolgen des Verkaufs - Nachversteuerung .............. 19
3. Sonstige Rechtsfolgen des Verkaufs ................................. 19
L. Schenkung von Liegenschaften ........................................... 20
1. Folgen für Geschenkgeber für unentgeltliche Übertragungen........... 20
2. Folgen für Geschenknehmer für unentgeltliche Übertragungeg.......... 20
M. Verlustverrechnung...................................................... 21
II. Veräußerung von Grundstücken im Privatvermögen
A. Einleitung ........................................................... 23
B. Allgemeine Regelungen................................................. 23
1. Entgeltliche Erwerbsvorgänge ..................................... 23
a) Grundsätzliches ֊ was fällt unter die ImmoESt.................. 23
b) Was gilt für bedingt abgeschlossene Geschäfte ................. 24
2. Unentgeltliche Erwerbsvorgänge.................................... 25
a) Schenkung - gemischte Schenkung................................ 25
b) Erbauseinandersetzung ......................................... 26
c) Vorweggenommene Erbfolge....................................... 30
C. Besteuerung von „Neufällen“........................................... 30
1. Was gilt als „Neufall“?........................................... 30
2. Wie wird der Veräußerungsgewinn bei einem „Neufall“ ermittelt? ... 31
3. Kosten im Zusammenhang mit der Veräußerung ....................... 33
D. Besteuerung von „Altfällen“........................................... 36
1. Was gilt als „Altfall“?........................................... 36
2. Wie wird der Veräußerungsgewinn bei einem „Altfair ermittelt? .... 37
3. Pauschaler Ansatz von Anschaffungskosten ......................... 38
4. Nachversteuerung von begünstigtem Herstellungsaufwand............. 39
5. Sonderbestimmung für erstmalige Vermietung von „Altfällen“ ....... 40
6. „Gesplittete“ Betrachtungsweise durch Aufgabe der Einheitstheorie. 41
E. Besteuerung von umgewidmeten Grundstücken............................. 42
1. Grundsätzliches .................................................. 42
2. Prinzip der Umwidmungsbesteuerung................................. 43
3. Fallkonstellationen der Umwidmungsbesteuerung .................... 44
a) „Altfall“...................................................... 44
b) „Umwidmungsaltfall“............................................ 45
c) „Umwidmungsneufair............................................. 46
4. Zusammenfassung................................................... 46
R Befreiungsbestimmungen................................................ 47
1. Hauptwohnsitzbefreiung............................................ 47
a) Hauptwohnsitzbefreiung I....................................... 47
b) Hauptwohnsitzbefreiung II...................................... 53
2. Selbst hergestellte Gebäude....................................... 55
3. Enteignungen und sonstige Wertverluste............................ 58
G. Besonderer Steuersatz für Grundstücksveräußerungen.................... 60
1. Grundsätzliche Regelung........................................... 60
2. Veranlagungsoption................................................ 61
3. Regelbesteuerungsoption........................................... 62
4. Verlustvortrag und Verlustausgleich............................... 63
5. Beschränkt Steuerpflichtige ...................................... 64
H. Beteiligung über eine vermögensverwaltende Personengesellschaft....... 65
I. Welche Immobilienverkäufe sind nun noch steuerfrei möglich?........... 65
III. Umsatzsteueriiche Behandlung von Immobilien
A. Grundstücksbegriff..................................................... 71
1. Neue Definition.................................................... 71
2. Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück ................... 72
3. Keine Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück.............. 74
B. Steuerpflicht oder Steuerfreiheit...................................... 75
C. Anzuwendende Steuersätze ֊ Art der Leistung ........................... 76
D. Kleinunternehmer....................................................... 77
E. Unechte Befreiung - Regelung ab 1. 9. 2012............................. 77
E Ist-Besteuerung und Versteuerung von Anzahlungen ...................... 77
G. Vermietung durch ausländische Unternehmer.............................. 78
H. Umsatzsteuer von Vorleistungen......................................... 78
L Umsatzsteuer bei teilweiser Privatnutzung.............................. 78
J. Sonderfälle des Vorsteuerabzuges....................................... 79
1. Mietenpool......................................................... 79
2. Miteigentumsgemeinschaften......................................... 79
K. Umsatzsteuer bei Verkauf, Schenkung und Aufgabe ....................... 79
L. Umsatzsteuer bei Übergang von Todes wegen ............................. 80
M. Belegaufbewahrung ..................................................... 80
N. Umsatzsteuer bei Bauleistungen ........................................ 80
1. Grundsätze......................................................... 80
2. Mit einer Bauleistung beauftragter Unternehmer..................... 80
3. Unternehmer, der üblicherweise Bauleistungen erbringt ............. 80
O. Hausverwalter und Vermieter ........................................... 81
1. Rechnungsausstellung - Grundsätze ................................. 81
2. Mietvorschreibung und fortlaufende Nummer.......................... 82
P. Überprüfungsmöglichkeit der UID ...................................... 82
Q. Vorsteuerabzug und Abgabenhinterziehung ............................... 83
R. Bemessungsgrundlage - Normalwert....................................... 83
IV. Neuerungen im Umsatzsteuergesetz
A. Einleitung ............................................................ 85
B. Option zur Steuerpflicht (§ 6 Abs 2 UStG iVm § 6 Abs 1 Z16 UStG) ...... 86
1. Grundsätzliches ................................................... 86
2. Die Regelung im Detail ............................................ 87
a) Was fällt unter den Begriff „Grundstück“ bzw „baulich
abgeschlossener, selbständiger Teil des Grundstücks“? .......... 87
b) Wovon hängt die Optionsmöglichkeit nun ab? .................. 89
c) Nahezu ausschließliche Nutzung.................................. 91
d) Erforderliche Nachweise für die Optionsausübung.............. 93
e) Konsequenzen des Über- bzw Unterschreitens der 5-%-Grenze.... 96
f) Nachweis oder Glaubhaftmachung der (künftigen)
Optionsausübung ................................................ 98
3. Welche Vermietungstätigkeiten fallen nicht unter die Regelung? .... 99
a) Vermietung von Grundstücken für Wohnzwecke .................. 99
b) Vermietung und Verpachtung von Maschinen und sonstigen
Vorrichtungen ................................................. 100
c) Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen,
Vermietung von Grundstücken für Campingzwecke.................. 100
d) Vermietung von Parkplätzen.................................... 101
4. Kurzfristige Vermietung........................................... 101
a) Bisherige Problematik bei kurzfristiger Vermietung............. 101
b) Neuregelung ab 1. 1. 2017...................................... 101
5. Ausnahmen für Beihilfebezieher nach dem GSBG...................... 102
6. Übergangsbestimmung zur Optionsmöglichkeit ....................... 103
a) Allgemeines ................................................... 103
b) Bereits begonnene Miet- und Pachtverhältnisse ................. 104
c) Gebäudeerrichtung vor dem 1. 9. 2012 .......................... 109
d) Zusammenfassung ............................................... 117
C. Besonderheiten bei Leistungen von Wohnungseigentums-
gemeinschaften ....................................................... 118
D. Verlängerung des Vorsteuerberichtigungszeitraumes
(§ 12 Abs 10 UStG) ................................................... 120
1. Altregelung....................................................... 120
2. Aktuelle Regelung................................................. 120
3. Übergangsbestimmung zur Vorsteuerkorrektur........................ 122
4. Zusammenfassung................................................... 127
E. Zusammenfassende Beispiele............................................ 128
E Aufbewahrungspflicht ................................................. 129
G. Fazit ................................................................ 129
H. Regelung der Überrechnung von Vorsteuerguthaben bei Ist-Besteuerung
durch das StRefG 2015/16.............................................. 130
1. Durch das AbgÄG 2012 entstandene Problematik...................... 130
2. (Neu)regelung durch das StRefG 2015/16............................ 130
3. Vorgehensweise beim Erwerb von Vorsorgewohnungen.................. 131
V. Bauherrenmodelle ֊ Vorsorgemodelle
A. Grundzüge der Besteuerung............................................. 135
1. Allgemeines....................................................... 135
2. Mietenpool........................................................ 136
B. Großer Bauherr........................................................ 136
1. Voraussetzungen.................................................. 136
2. Folgen........................................................... 136
C. Kleiner Bauherr..................................................... 137
1. Voraussetzungen.................................................. 137
2. Folgen........................................................... 137
D. Vorsorgewohnung................................................... 138
1. Voraussetzungen.................................................. 138
2. Folgen........................................................... 138
VI. Immobilien und Betriebsvermögen
A. Gewinnermittlung.................................................... 139
B. Besteuerung von Veräußerungsgewinnen und Entnahmen ................. 140
1. Grund und Boden.................................................. 142
a) Allgemeines ................................................. 142
b) Steuersatz .................................................. 142
c) Aufteilung Grund und Boden bzw Gebäude ...................... 142
d) Betriebsausgaben............................................. 143
e) Altvermögenseigenschaft des Grund und Bodens................. 143
f) Entnahmen von Grund und Boden ............................... 145
g) Zusammenfassung ............................................. 146
2. Gebäude ......................................................... 147
C. Einlagen............................................................ 147
1. Grund und Boden.................................................. 148
2. Gebäude ......................................................... 150
D. Besondere Bestimmungen für E-A-Rechner.............................. 153
E. Besondere Regelungen bei Mitunternehmerschaften..................... 154
L Entgeltliche Vorgänge ............................................ 154
2. Unentgeltliche Vorgänge/Umgründungen............................. 154
R Wechsel der Gewinnermittlung ֊ Auswirkungen auf Grund und
Boden und Gebäude................................................... 156
G. Übertragung stiller Reserven nach § 12 EStG......................... 160
1. Voraussetzungen ................................................. 161
2. Einschränkungen.................................................. 161
H. Instandsetzungsarbeiten ............................................ 162
L Normalabschreibung ................................................. 163
1. Normalabschreibung im betrieblichen Bereich...................... 163
2. Änderung der Abschreibungsdauer ab 2016 ......................... 164
3. Gemischt genutzte Betriebsgebäude ............................... 165
4. Ansatz des Grundanteils.......................................... 165
J. Beschleunigte Abschreibung bei Denkmalschutz ....................... 166
K. Ausnahmen vom besonderen Steuersatz ................................ 166
L Entrichtung der Steuer, Veranlagung....................................... 170
M. Verlustausgleich.......................................................... 170
N. Immobilien und Betriebsaufgabe/Betriebsveräufierung ...................... 171
O. Besteuerung von Körperschaften iSd § 7 Abs 3 KStG......................... 173
P. Steuerpflicht ausländischer betrieblicher Investoren und Körperschaften .. 175
Q. Besteuerung beschränkt steuerpflichtiger inländischer Körperschaften — 176
R. Immobilien und Umgründungen .............................................. 178
1. Einbringungen gern Art III UmgrStG - Alt-Grund und Boden.............. 178
2. Umgründungen iZm Immobilien und Verkehrsteuern........................ 179
S. Sonstige Überlegungen, Gestaltungsmöglichkeiten ........................ 180
VII. Privatstiftung und Luxusimmobilien
A. Grundsätze einer Privatstiftung........................................... 183
1. Allgemeine Grundlagen................................................. 183
2. Tätigkeiten der Privatstiftung........................................ 183
3. Abgabenrechtliche Aspekte der Privatstiftung ......................... 184
B. Stiftungsakt.............................................................. 184
1. Allgemeines........................................................... 184
2. Stiftungseingangssteuer............................................... 185
3. Grunderwerbsteuergesetz .............................................. 186
4. Zuwendung von betrieblichen Immobilien ............................... 187
a) Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben
oder Miteigentumsanteilen auf eine Privatstiftung................. 187
b) Unentgeltliche Übertragung einzelner Immobilien aus
dem Betriebsvermögen auf eine Privatstiftung ..................... 188
c) Exkurs: Zuwendungsfiktion des § 27 Abs 5 Z 7 EStG ................ 189
d) Grunderwerbsteuer und Stiftungseingangssteuer..................... 189
5. Zuwendung von privaten Immobilien..................................... 190
a) Ertragsteuerliche Konsequenzen der Zuwendung...................... 190
b) Grunderwerbsteuerliche Konsequenzen............................... 191
c) Zuwendung einer Liegenschaft unter Zurückbehaltung einer
persönlichen Dienstbarkeit ....................................... 191
aa) Ertragsteuerliche Konsequenzen................................ 191
bb) Grunderwerbsteuerliche Konsequenzen .......................... 192
C. Besteuerung einer Privatstiftung....................................... 192
1. Einkünfteermittlung .................................................. 192
2. Besteuerung mit „Zwischensteuer“ ..................................... 192
a) Allgemeines ...................................................... 192
b) Einkünfte aus Immobilienfonds..................................... 193
c) Einkünfte aus Immobilienaktien ................................... 193
d) Verkauf von Immobilien ........................................... 194
3. Besteuerung mit Körperschaftsteuer................................. 195
a) Allgemeines ................................................... 195
b) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft........................ 195
c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb .................................. 195
d) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung....................... 195
e) Sonstige Einkünfte ............................................ 195
D. Entnahme einer Immobilie .............................................. 196
1. Ertragsteuerliche Konsequenzen auf Ebene der Privatstiftung........ 196
2. Bewertung der Zuwendungen.......................................... 196
a) Betriebsvermögen............................................... 196
b) Außerbetriebliche Sphäre....................................... 196
3. Erfassung der Einkünfte bei den Begünstigten....................... 197
E. Beendigung einer Privatstiftung ....................................... 197
1. Widerruf........................................................... 197
a) Widerruf einer vor dem 1. 8. 2008 errichteten Privatstiftung... 198
b) Widerruf einer nach dem 31. 7. 2008 errichteten Privatstiftung. 198
c) Grunderwerbsteuer.............................................. 198
2. Auflösung.......................................................... 199
F. Immobilienvermietung von Kapitalgesellschaften an nahestehende
Personen .............................................................. 199
1. Allgemeine Grundlagen.............................................. 199
2. Zur Anerkennung von Verträgen zwischen nahestehenden Personen _____ 199
3. Umsatzsteuer....................................................... 200
4. Körperschaftsteuer................................................. 202
VIII. Übertragung von Immobilien gegen
Vorbehaltsfruchtgenussrecht
A. Allgemeine Grundlagen.................................................. 203
B. Einkommensteuer........................................................ 204
1. Einkünftezurechnung ............................................... 204
2. Zurechnung der Wirtschaftsgüter.................................... 205
3. Zahlung für Substanzabgeltung...................................... 205
C. Umsatzsteuer........................................................... 206
1. Einräumung des Vorbehaltsfruchtgenussrechtes ...................... 206
2. Zahlung für Substanzabgeltung...................................... 207
D. Gebühren............................................................... 207
IX. Immobilienfonds
A. Konzept................................................................ 209
B. Entwicklung des Immobilienfonds in Österreich ......................... 210
C. Überblick über die Besteuerungssystematik.............................. 210
D. Laufende Besteuerung .................................................. 212
1. Gewinne von ausländischen Immobilien............................. 214
2. KESt-Endbesteuerung für Privatanleger............................ 215
E. Besteuerung der Anteilsveräußerung..................................... 216
F. Übersicht: Behandlung von Anlegern .................................... 217
1. Natürliche Person mit Privatvermögen............................. 217
a) Besteuerung der laufenden Einkünfte........................... 217
b) Besteuerung der Anteilsveräußerung ........................... 217
2. Natürliche Person mit Betriebsvermögen............................. 217
a) Besteuerung der laufenden Einkünfte.............*............. 217
b) Besteuerung der Anteilsveräußerung ........................... 218
3. Juristische Person mit Betriebsvermögen............................ 218
a) Besteuerung der laufenden Einkünfte........................... 218
b) Besteuerung der Anteilsveräußerung ............................. 218
4. Juristische Person mit Einkünften aus Kapitalvermögen.............. 218
a) Besteuerung der laufenden Einkünfte........................... 218
b) Besteuerung der Anteilsveräußerung ............................. 218
5. Privatstiftung..................................................... 219
a) Besteuerung der laufenden Einkünfte............................. 219
b) Besteuerung der Anteilsveräußerung ............................. 219
G. Besteuerung von Steuerausländern....................................... 219
H. Besteuerung von ausländischen Immobilienfonds ......................... 220
I. Ausblick............................................................... 221
L Die Behandlung von Spezialfonds.................................... 221
2. Vermögenszuwachsbesteuerung ....................................... 222
3. Fazit.............................................................. 223
X. Selbstberechnung und Abfuhr
A. Grundsätzliches: Drei mögliche Vorgangsweisen ......................... 225
B. Abgabe einer Abgabenerklärung gern § 10 Abs 1 GrEStG
(§ 30c Abs 1 EStG) sowie Leistung einer besonderen Vorauszahlung..... 225
L Gesetzliche Verpflichtung zur Abgabenerklärung nach § 10 GrEStG.. 226
2. Erklärungspflichten - Mitzuteilende Informationen.................. 226
3. Besondere Vorauszahlung............................................ 227
a) Verpflichtung zur Entrichtung einer besonderen
Vorauszahlung................................................... 227
b) Ermittlung und Mitteilung der Höhe der besonderen
Vorauszahlung in bestimmten Fällen ............................. 227
c) Keine besondere Vorauszahlung in bestimmten Fällen.............. 228
d) Höhe und Bemessungsgrundlage der besonderen
Vorauszahlung................................................... 229
e) Zufluss......................................................... 229
229
f) Frist zur Entrichtung der besonderen Vorauszahlung .
g) Entrichtung der besonderen Vorauszahlung durch den
Steuerpflichtigen ............................................... 229
4. Pflichten und Haftung des Parteienvertreters....................... 230
5. Abgabe einer Steuererklärung ........................................ 230
C. Leistung einer besonderen Vorauszahlung ohne Vorliegen einer
Erklärung gern § 10 GrEStG............................................. 230
D. Selbstberechnung der Grunderwerbsteuer gern § 11 GrEStG
(§ 30 c Abs 2 EStG)...................................................... 231
1. Gesetzliche Verpflichtung............................................ 231
2. Mitteilungsverpflichtung und mitzuteilende Informationen ............ 232
3. Grundsatz und Ausnahmen von der Immobilienertragsteuer............. 232
4. Unterbleiben der Selbstberechnung.................................... 232
5. Veräußerung von Grundstücken aus einer Verlassenschaft ............ 233
6. Bemessungsgrundlage der Immobilienertragsteuer....................... 233
7. Vorlage von Unterlagen vom Veräußerer an den Parteienvertreter..... 234
8. Unterlagen zum Nachweis der Sachverhaltselemente für die
Berechnung der Immobilienertragsteuer................................ 235
9. Fälligkeit der Immobilienertragsteuer ............................... 236
10. Zuflusszeitpunkt..................................................... 237
a) Zuflusszeitpunkt allgemein....................................... 237
b) Zuflusszeitpunkt der Einkünfte bei Ratenzahlung ............... 238
c) Überschneidung Fälligkeit ImmoESt und Einreichfrist
Jahreserklärung.................................................. 238
d) Zeitpunkt des Zuflusses bei Veräußerung von Grundstücken
aus dem Betriebsvermögen ........................................ 238
e) Zeitpunkt der Mitteilung und des Zuflusses liegen ungeplant
über ein Jahr auseinander ....................................... 239
f) Abfuhr der ImmoESt von in Mit- oder Gesamthandeigentum
stehenden Grundstücken........................................... 239
11. Befreiung von der ImmoESt-Berechnung................................. 240
a) Hauptwohnsitzbefreiung, Herstellerbefreiung...................... 240
b) Veräußerung infolge eines behördlichen Eingriffs ................ 241
c) Tauschvorgang im Zusammenhang mit Zusammenlegungs- oder
Flurbereinigungsverfahren ....................................... 241
d) Grundstücksveräußerungen bei bestimmten beschränkt
steuerpflichtigen Körperschaften ................................ 241
e) Der Zufluss erfolgt voraussichtlich später als ein Jahr nach
dem Veräußerungsgeschäft......................................... 242
f) Bei der Veräußerung von Grundstücken des Betriebsvermögens
werden die stillen Reserven gern § 12 EStG übertragen oder
einer Übertragungsrücklage zugeführt............................. 242
g) Der Veräußerungserlös wird in Form einer Rente geleistet......... 243
h) Das Grundstück wird zwangsversteigert............................ 243
i) Vornahme einer Mitteilung trotz Befreiung........................ 243
12. Abgeltungswirkung................................................... 243
a) Grundsatz (Regelfall) .......................................... 243
b) Ausnahme vom Grundsatz ......................................... 243
13. Veranlagungsoption.................................................. 244
14. Regelbesteuerungsantrag............................................. 244
15. Haftung des Parteienvertreters...................................... 245
a) Haftung Grundkonstellation...................................... 245
b) Strengere Haftung in besonderen Fällen.......................... 245
16. Körperschaften ..................................................... 247
E. Vergleich und zusammenfassende Darstellung der besonderen
Vorauszahlung und der Selbstberechnung ............................... 248
XI. Grunderwerbsteuer und Grundbuch-
eintragungsgebühr
A. Allgemeines ........................................................... 253
B. Bemessungsgrundlage ................................................... 253
1. Der Wert der Gegenleistung....................................... 253
2. Der Grundstücks wert als (Mindest-)Bemessungsgrundlage........... 254
a) Die Grundstückswertverordnung 2016 (GrWV)....................... 255
b) Das Pauschalwertmodell ......................................... 255
c) Ableitung des Grundstückswerts aus einem geeigneten
Immobilienpreisspiegel ......................................... 261
d) Nachweis des geringeren gemeinen Werts ......................... 262
3. Der Einheitswert als Bemessungsgrundlage beim Erwerb von
land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken....................... 262
C. Tarif.................................................................. 263
1. Entgeltliche und unentgeltliche Erwerbe iSd § 7 Abs 1 Z 1 GrEStG. 263
2. Stufentarif iSd § 7 Abs 1 Z 2 lit a GrEStG ....................... 266
3. Zusammenrechnung iSd § 7 Abs 1 Z 2 lit a GrEStG................... 266
4. Verteilung der GrESt gern § 7 Abs 3 GrEStG ........................ 269
D. Sonderfrage Anteilsvereinigung ........................................ 269
E. Sonderfrage Option .................................................... 271
E Befreiungsbestimmungen................................................. 273
1. Freibetrag für Betriebsübertragungen............................... 273
2. Befreiung des Erwerbs zwischen Ehegatten bzw eingetragenen
Partnern zur Schaffung oder Errichtung einer Wohnstätte ........... 276
3. Weitere Befreiungsbestimmungen..................................... 277
G. Entstehen der Steuerschuld............................................. 278
H. Nichtfestsetzung oder Abänderung....................................... 279
I. Steuerschuldner........................................................ 280
J. Fallbeispiele zur Grunderwerbsteuer.................................... 281
1. Beispiel - Übertragung an Alt- und Neugesellschafter .............. 281
2. Beispiel - Mittelbare Beteiligung.................................. 283
3. Beispiel - Doppelstock............................................. 284
4. Beispiel - Vermögenszugehörigkeit eines Grundstücks ............... 285
5. Beispiel - Zurechnungswechsel vs „Infektion“ in der Beteiligungs-
kaskade ................................................ 288
6. Beispiel - Abstockung eines Alleineigentümers ..................... 290
7. Beispiel - Schrittweise Übertragung von Anteilen................... 291
8. Beispiel - Grunderwerbsteuer iZm einer Treuhandschaft.............. 292
9. Beispiel - Fünfjahresfrist......................................... 293
10. Beispiel - Erwerbe innerhalb einer Unternehmensgruppe ............. 294
11. Beispiel - Rückwirkende Gruppenbildung............................. 296
12. Beispiel - Erwerb von Personengesellschafts- vs Kapitalgesellschafts-
anteilen innerhalb einer Unternehmensgruppe ............ 297
13. Beispiel ֊ Anteilskonzentration bei einem Gruppenmitglied........ 299
14. Beispiel ֊ „Entdichtung“ der Anteile innerhalb einer
Unternehmensgruppe ....................................... 300
15. Beispiel ֊ Mehrmalige Übertragung von Gesellschafsanteilen
außerhalb einer Unternehmensgruppe........................ 301
16. Beispiel - Wiedereintritt eines Gesellschafters ................... 302
17. Beispiel ֊ Anwachsung ............................................. 303
K. Grundbucheintragungsgebühr............................................. 305
1. Allgemeines........................................................ 305
2. Bemessungsgrundlage................................................ 305
a) Der gemeine Wert als Bemessungsgrundlage........................ 305
b) Die Gegenleistung als Bemessungsgrundlage ...................... 306
aa) Kauf (§ 26 Abs 3 Z 1 GGG) ................................ 307
bb) Erwerb gegen wiederkehrende Geldleistungen
(§ 26 Abs 3 Z 2 GGG).................................... 308
cc) Leistung an Zahlungs Statt (§ 26 Abs 3 Z 3 GGG) ......... 308
dd) Enteignung (§ 26 Abs 3 Z 4 GGG)........................... 308
c) Begünstigte Erwerbe............................................. 308
aa) Begünstigte Erwerbe im erweiterten Familienkreis
(§ 26a Abs 1 Z 1 GGG)................................... 308
bb) Begünstigte gesellschaftsrechtliche Vorgänge
(§ 26a Abs 1 Z 2 GGG)..................................... 310
d) Ermittlung des Wertes des einzutragenden Rechts durch die Partei .. 310
e) Zahlungspflicht und Entstehen der Steuerschuld ................. 312
f) Selbstberechnung der Grunderwerbsteuer und der
Eintragungsgebühr............................................... 313
Stichwortverzeichnis
315
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