Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, Umsatzsteuer, Erbschaftsteuer:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
nwb
2017
|
| Ausgabe: | 13. vollständig überarbeitete und aktualisierte Auflage |
| Schriftenreihe: | Steuerkompendium
2 NWB Ausbildung |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLVI, 707 Seiten Illustrationen 24 cm |
| ISBN: | 9783482593635 |
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VORWORT ZUR 13. AUFLAGE V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIX
FUENFTER TEIL: ABGABENORDNUNG UND GRUNDRISS DER FINANZGERICHTSORDNUNG 1
A. EINFUEHRUNG
1 1
1. WESENTLICHER INHALT UND SYSTEMATIK DER ABGABENORDNUNG
1
1
II. GESCHICHTLICHES ZUR AO - REFORMGRUENDE 2 3
III. SONSTIGE ALLGEMEINE STEUERGESETZE 3
3
IV. RECHTSQUELLEN 4
4
V. VERWALTUNGSANWEISUNGEN
5
5
B. EINLEITENDE VORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG 20
6
1. VORBEMERKUNG
20
6
II. ANWENDUNGSBEREICH DER AO 21
7
III. GRUNDBEGRIFFE DER AO
22
7
1. STEUERN
22
7
2. STEUERERSTATTUNGEN UND STEUERVERGUETUNGEN 23 8
3. EINTEILUNG DER STEUERN 24 9
4. STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN
25 10
5. ERMESSEN 26
10
6. WOHNSITZ UND GEWOEHNLICHER AUFENTHALT
27 13
7. GESCHAEFTSLEITUNG - SITZ - BETRIEBSSTAETTE 28
13
8. WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 29
14
9. ANGEHOERIGE
30
15
IV. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN
31
16
1. SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT
31
16
2. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT
32 16
V. STEUERGEHEIMNIS
33
18
C. STEUERSCHULDRECHT
37 20
1. GRUNDBEGRIFFE
38
21
1. STEUERPFLICHTIGER 38
21
2. STEUERRECHTSFAEHIGKEIT
39
21
3. HANDLUNGSFAEHIGKEIT
40
21
4. STEUERSCHULDNER
41 22
5. GESAMTSCHULDNER
42 22
TZ SEITE
II. ENTSTEHUNG DES STEUERANSPRUCHS
43 23
1. GRUNDSATZ UND AUSNAHMEN
43
23
2. BEDEUTUNG DES ENTSTEHUNGSZEITPUNKTS
44 24
III. VORSCHRIFTEN DER AO ZUR WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE
45
25
1. STEUERANSPRUCH UND ZURECHNUNG - WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM
45 25
2. STEUERANSPRUCH UND GESETZWIDRIGES HANDELN
46 26
3. UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE
47 27
4. SCHEINGESCHAEFTE
49 28
5. STEUERUMGEHUNG - TREU UND GLAUBEN
52
28
IV. FAELLIGKEIT
53 30
1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER FAELLIGKEIT
53 30
2. BESTIMMUNG DES FAELLIGKEITSZEITPUNKTS
54 31
3. ABWEICHENDE FAELLIGKEITSBESTIMMUNG
55 31
4. HINAUSSCHIEBEN DER FAELLIGKEIT
56 32
5. STUNDUNG
57 32
6. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG
60 34
V. ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS
61
34
1. ZAHLUNG
62 34
2. AUFRECHNUNG
63 35
A) GEGENSEITIGKEIT
64
35
B) GLEICHARTIGKEIT
65 36
C) FAELLIGKEIT DER GEGENFORDERUNG
66
36
D) AUFRECHNUNG IM RECHTSBEHELFSVERFAHREN 67 37
E) WIRKUNG DER AUFRECHNUNG
68 37
F) RECHTSBEHELFE 69 38
G) VERRECHNUNGSVERTRAG
70 38
3. ERLASS 71
38
A) VORAUSSETZUNGEN FUER DEN BILLIGKEITSERLASS
72 39
B) BEDEUTUNG DER STEUERART 73 40
C) ERMESSENSENTSCHEIDUNG
74 40
4. VERJAEHRUNG
75
41
A) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
76
41
B) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 77 44
VI. STEUERANSPRUCH UND STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE
78 46
1. GEMEINNUETZIGE ZWECKE 79 46
2. MILDTAETIGE ZWECKE 80
47
3. KIRCHLICHE ZWECKE
81 47
4. SELBSTLOS 82 47
5. UMFANG DER STEUERVERGUENSTIGUNG 83
47
TZ SEITE
VII. HAFTUNG
84 48
1. HAFTUNG KRAFT GESETZES
85
48
A) AKZESSORIETAET
85 48
B) HAFTUNGSTATBESTAENDE
86 49
C) HAFTUNG DER VERTRETER
87 50
D) HAFTUNG NACH §§ 71, 72, 72A, 73, 74 AO
88
52
AA) HAFTUNG DER STEUERHINTERZIEHER
88 52
BB) HAFTUNG BEI VERSTOSS GEGEN DEN GRUNDSATZ DER
KONTENWAHRHEIT
88 52
CC) HAFTUNG DRITTER BEI DATENUEBERMITTLUNGEN AN
FINANZBEHOERDEN
88 53
DD) HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT
88 53
EE) HAFTUNG BEI UEBERLASSUNG VON GEGENSTAENDEN
88 54
E) HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS
89 54
F) HAFTUNG KRAFT ZIVILRECHTLICHER GESETZE
90 54
2. VERFAHRENSRECHTLICHE GELTENDMACHUNG DER GESETZLICHEN HAFTUNG
91 55
A) HAFTUNGSBESCHEID
91 55
B) ZAHLUNGSAUFFORDERUNG
92 55
C) KORREKTUR UND RECHTSBEHELFSVERFAHREN
93 56
3. VERTRAGLICHE HAFTUNG
94
56
4. DULDUNGSBESCHEIDE
95
56
ALLGEMEINE VERFAHRENSVORSCHRIFTEN
100 56
1. VERFAHRENSGRUNDSAETZE
101 57
1. BETEILIGTE
101 57
2. HANDLUNGSFAEHIGKEIT
102
57
3. BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE
103 57
4. AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN UND ANDEREN
PERSONEN 104 58
5. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE - BEWEISMITTEL
105 58
A) GESETZMAESSIGKEIT UND GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG
105 58
B) BEGINN DES VERFAHRENS - AMTSSPRACHE, ELEKTRONISCHE
KOMMUNIKATION
106 60
C) UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 107 60
D) BERATUNGS- UND AUSKUNFTSPFLICHT 108 61
E) MITTEL DER SACHAUFKLAERUNG
109
62
AA) ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 110 62
BB) BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 111 62
CC) KONTROLLMITTEILUNGEN 112 63
DD) BEWEISMITTEL 113 63
F) BEWEISLAST
114 64
G) AUSKUNFTS- UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE
115 65
H) GRUNDSATZ DES RECHTLICHEN GEHOERS
116 66
II. FRISTEN UND WIEDEREINSETZUNG 117 67
1
.
FRISTEN - TERMINE 117 67
A) FRISTBEGINN
118
68
B) DAUER DER FRIST
119 69
C) ABLAUF DER FRIST
120
69
2.
VERLAENGERUNG VON FRISTEN (§ 109 AO)
120 70
3. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND
121 70
A) GESETZLICHE FRIST UND VERWEISUNGSFAELLE 122 70
B) KEIN VERSCHULDEN
123
71
C) WIEDEREINSETZUNGSVERFAHREN
124 72
D) WIEDEREINSETZUNG IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN
125 72
E) EINZELFAELLE ZUR WIEDEREINSETZUNG
126
73
III. DER STEUERVERWALTUNGSAKT
127 75
1
.
DEFINITION DES VERWALTUNGSAKTS - BEKANNTGABE
128 76
2.
EINZELFAELLE
129 77
3.
FORM DES VERWALTUNGSAKTS 130
78
4.
NEBENBESTIMMUNGEN
131 79
5.
BEGRUENDUNGSZWANG 132
79
6.
DER FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKT/NICHTIGKEIT 133
80
IV. WIDERRUF, RUECKNAHME, BERICHTIGUNG, AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN 134 81
1
.
SCHEMATISCHE UEBERSICHT
135 83
2.
BERICHTIGUNG OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN 136 84
3. RUECKNAHME UND WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN (AUSSER
STEUERBESCHEIDEN UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN) 137
85
A) UEBERBLICK
137
85
B) RUECKNAHME RECHTSWIDRIGER VERWALTUNGSAKTE 138
85
C) WIDERRUF RECHTMAESSIGER VERWALTUNGSAKTE
139 87
AA) WIDERRUFSVORBEHALT
140 88
BB) WIDERRUF BEI AUFLAGEN 141
88
CC) WIDERRUF BEI AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 142 89
D) BERICHTIGUNG, RUECKNAHME, WIDERRUF, AUFHEBUNG UND
AENDERUNG WAEHREND EINES EINSPRUCHS ODER FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHRENS 143 89
TZ SEITE
4. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN
144
89
A) AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN GERN.
§ 172 AO
145 90
AA) VERBRAUCHSTEUERN
145 90
BB) BESITZ- UND VERKEHRSTEUERN
146 91
CC) KLEINBETRAGSVERORDNUNG - KBV
147
93
B) AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON BESCHEIDEN GERN. § 173 AO
148
93
AA) AUFHEBUNG UND AENDERUNG ZUM NACHTEIL DES
STEUERPFLICHTIGEN
149 93
BB) AUFHEBUNG UND AENDERUNG ZUGUNSTEN DES
STEUERPFLICHTIGEN
150 96
CC) DIE RUECKAUSNAHMEKLAUSEL IN § 173 ABS. 1 SATZ 2 AO
151 98
DD) AENDERUNGSSPERRE BEI VORANGEGANGENER AUSSENPRUEFUNG
152 99
C) KORREKTUR VON SCHREIB- UND RECHENFEHLERN BEI ERSTELLUNG EINER
STEUERERKLAERUNG
152
100
D) KORREKTUR VON WIDERSTREITENDEN STEUERFESTSETZUNGEN
153 100
E) KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN AUF GRUND VON
GRUNDLAGENBESCHEIDEN
154
103
F) KORREKTUR BEI RUECKWIRKENDEN EREIGNISSEN
155 103
G) KORREKTUR BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE
155 104
H) VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN
156 105
I) BERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN
157
106
DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG
159
107
1. ERFASSUNGS-, ERKLAERUNGS-, FESTSETZUNGSVERFAHREN
159 108
1. MITWIRKUNGS- UND ANZEIGEPFLICHTEN
159 108
2. BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN
160 108
3. ORDNUNGSGEMAESSE BUCHFUEHRUNG
161
109
4. AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN
162 109
5. ERLEICHTERUNGEN 164
110
6 .
BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG - AUFZEICHNUNGEN
165 110
7. STEUERERKLAERUNGEN
165 111
8. SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
166 111
9. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN, NACHWEIS
DER TREUHAENDERSCHAFT 167
113
10. STEUERBESCHEIDE - GRUNDLAGENBESCHEIDE - MESSBESCHEIDE 168
114
A) STEUERBESCHEIDE 168
114
B) GRUNDLAGENBESCHEIDE/FESTSTELLUNGSBESCHEIDE
169 115
C) MESSBESCHEIDE 170 116
11. NACHPRUEFUNGSVORBEHALT UND VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG 171 116
TZ SEITE
12. WICHTIGE STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN
172 119
A) VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE
172 119
AA) RECHTSLAGE FUER STEUERERKLAERUNGEN, DIE VOR DEM 1.1.2019
ABZUGEBEN SIND
BB) RECHTSLAGE FUER STEUERERKLAERUNGEN, DIE NACH DEM
172
119
31.12.2018 ABZUGEBEN SIND
172
120
B) VERZOEGERUNGSGELDER NACH § 146 ABS 2B AO UND ZUSCHLAEGE
NACH § 162 ABS. 4 AO
173
121
C) SAEUMNISZUSCHLAEGE
174 122
D) ZINSEN
175 123
II. AUSSENPRUEFUNG
176 126
1. ZULAESSIGKEIT DER AUSSENPRUEFUNG
177 126
2. SACHLICHER UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG
178
127
3. KONTROL 1 M ITTEI 1 UNGEN
179 127
4. PRUEFUNGSANORDNUNGEN UND PRUEFUNGSZEITRAUM
180 128
5. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG
181 130
6. TERMINVERSCHIEBUNG
182
130
7. AUSWEISPFLICHT - BEGINN DER AUSSENPRUEFUNG
183 130
8. PRUEFUNGSGRUNDSAETZE 184 131
9. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN
185 131
10. ORT UND ZEIT DER PRUEFUNG
186 132
11. SCHLUSSBESPRECHUNG
187 132
12. INHALT UND BEKANNTGABE DES PRUEFUNGSBERICHTS
188 133
13. ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG
189
134
14. RECHTSWIRKUNGEN DER AUSSENPRUEFUNG
190
134
15. RECHTSBEHELFE BEI AUSSENPRUEFUNGEN
191 135
16. VERWERTUNGSVERBOTE 192 136
III. VERBINDLICHE ZUSAGEN - AUSKUENFTE - TREU UND GLAUBEN
193 136
IV. STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG)
194
137
VOLLSTRECKUNG
200 138
1. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN
200 138
1. ERMESSEN IM VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN
201 139
2. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN FUER DIE VOLLSTRECKUNG 202 139
A) GRUNDLAGEN UND ARTEN DER VOLLSTRECKUNG
202 139
B) ERMITTLUNGSBEFUGNISSE DER VOLLSTRECKUNGSBEHOERDE 203 140
C) VOLLSTRECKUNGSGLAEUBIGER 204 141
D) DIE VORAUSSETZUNGEN DER VOLLSTRECKUNG 205 141
E) AUFHEBUNG VON VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN 206 143
F) EINSTWEILIGE EINSTELLUNG UND BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG 207 143
TZ
SEITE
II. VOLLSTRECKUNG WEGEN GELDFORDERUNGEN
208 144
1. AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD
208 144
2. VOLLSTRECKUNG IN DAS BEWEGLICHE VERMOEGEN
209 144
A) VOLLSTRECKUNG IN BEWEGLICHE SACHEN
210
145
B) VOLLSTRECKUNG IN FORDERUNGEN UND ANDERE VERMOEGENSRECHTE
211
146
3. VOLLSTRECKUNG IN DAS UNBEWEGLICHE VERMOEGEN
212
148
A) SICHERUNGSHYPOTHEK
213
149
B) ZWANGSVERSTEIGERUNG
214
149
C) ZWANGSVERWALTUNG
215 149
III. VOLLSTRECKUNG WEGEN HANDLUNGEN, DULDUNGEN UND UNTERLASSUNGEN
216
150
1. ZWANGSGELD
217
151
2. ERSATZVORNAHME
218 151
3. UNMITTELBARER ZWANG
219
151
IV. KOSTEN DER VOLLSTRECKUNG
220
151
V. RECHTSBEHELFE DES SCHULDNERS GEGEN VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN
221 152
VI. EINWENDUNGEN DRITTER GEGEN VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN
222
153
VII. ARREST
223 154
1. DINGLICHER ARREST
223
154
2. PERSOENLICHER ARREST
224
155
VIII. INSOLVENZ
225 155
1. UEBERBLICK
225 155
2. INSOLVENZ
226 156
A) EROEFFNUNG
226 156
(1) FORDERUNG NICHT TITULIERT (KEIN BESCHEID ERGANGEN)
156
(2) FORDERUNG TITULIERT (BESCHEID ERGANGEN)
156
B) INSOLVENZFORDERUNGEN 227 157
C) ABSONDERUNG UND AUSSONDERUNG
228 157
D) MASSEANSPRUECHE 229 158
E) FOLGEN DER ABSCHAFFUNG DES INSOLVENZPRIVILEGS FUER STEUERN
230
158
F) ANMELDUNG UND FESTSTELLUNG DER INSOLVENZFORDERUNG
231 159
G) VERTEILUNG
232 159
H) RESTSCHU ID BEFREI UNG
233
159
I) EIGENVERWALTUNG 234
160
J) VERBRAUCHERINSOLVENZ 235 160
3. INSOLVENZPLAN
236 161
DAS AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELFSVERFAHREN 240 162
1. FOERMLICHE UND NICHTFOERMLICHE RECHTSBEHELFE 240 162
II. EINSPRUCH
241 162
TZ SEITE
III. ZULAESSIGKEIT DER AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELFE 242 163
1
.
FINANZRECHTSWEG UND ZUSTAENDIGKEIT
244 164
2.
RECHTSBEHELFSBEFUGNIS 245 164
A) BESCHWER
245
164
B) RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI GRUNDLAGENBESCHEIDEN 246 166
C) RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGEN 247 166
D) RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI AENDERUNG NACH UNANFECHTBARKEIT 248
167
3.
FORMZWANG FUER FOERMLICHE RECHTSBEHELFE 249 168
4. RECHTSBEHELFSFRIST UND WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND 250 169
A) FRIST
250
169
B) WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND 251 169
5.
NEGATIVE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 252
170
A) KEIN RECHTSBEHELFSVERZICHT
252 170
B) KEINE RUECKNAHME 253 170
IV. DIE DURCHFUEHRUNG DES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS
254 170
1
.
ALLGEMEINE VERFAHRENSGRUNDSAETZE
254 170
2. HINZUZIEHUNG DRITTER 255 170
3.
AUSSETZUNG UND RUHEN DES VERFAHRENS 256
172
4. RECHTLICHES GEHOER - AKTENEINSICHT
257 172
5.
MUENDLICHE EROERTERUNG
258 173
6.
AUSSCHLUSSFRIST
259 173
7.
ENTSCHEIDUNG UEBER DEN EINSPRUCH 260
174
8.
AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 261
175
A) RECHTSBEHELF
262 175
B) AUSSETZUNGSFAEHIGER VERWALTUNGSAKT 263
175
C) ERNSTLICHE ZWEIFEL AN DER RECHTMAESSIGKEIT
264 179
D) UNBILLIGE HAERTE
265
179
E) AUSSETZUNG VON GRUNDLAGEN- UND FOLGEBESCHEIDEN 266 180
F) SICHERHEITSLEISTUNG
267
180
G) DAUER DER AUSSETZUNG/AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG 268
181
H) AUSSETZUNG DURCH FINANZBEHOERDE UND FINANZGERICHT
269
181
9.
AENDERUNG UND FESTSETZUNG WAEHREND DES RECHTSBEHELFS VERFAHRE NS
270
182
DAS GERICHTLICHE RECHTSBEHELFSVERFAHREN
280 183
1. DAS KLAGESYSTEM DER FGO
281
183
1
.
SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DES KLAGESYSTEMS
282 183
2.
ANFECHTUNGSKLAGE
283 183
3.
LEISTUNGSKLAGE
284 185
4. FESTSTELLUNGSKLAGE
286 185
II. DAS KLAGEVERFAHREN
TZ
287
SEITE
186
1. CHECKLISTE ZUR ZULAESSIGKEIT DER KLAGE
288 186
2. DIE ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER KLAGEERHEBUNG
289 187
A) INHALT
289
187
B) FORM UND VOLLMACHT
292 189
C) FRIST
294
190
D) KLAGEBEFUGNIS
296
191
3. GANG DES VERFAHRENS
297
191
A) BEILADUNG
297
191
B) RECHTLICHES GEHOER
298 192
C) UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
299 192
D) KORREKTUR DES ANGEFOCHTENEN VERWALTUNGSAKTES
300
193
E) MUENDLICHE VERHANDLUNG UND GERICHTSBESCHEID
301 193
4. BEENDIGUNG DES VERFAHRENS
305 194
5. MUSTER EINER KLAGESCHRIFT
308 196
III. REVISION
309 197
1. ALLGEMEINES
309 197
2. ZULAESSIGKEIT DER REVISION
310 197
A) GERICHTLICHE ZULASSUNG
310 197
B) ZULASSUNGSGRUENDE (§ 115 ABS. 2 FGO)
311 197
C) NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE
314
200
D) FORM UND FRIST DER REVISION
316 201
E) REVISIONSBEGRUENDUNG
317 201
F) ANSCHLUSSREVISION
323 203
3. BEGRUENDETHEIT DER REVISION
324 203
4. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE REVISION
325 204
5. MUSTER FUER EINE REVISIONSSCHRIFT
326 205
IV. BESCHWERDE
327
205
V. KOSTEN
328 206
VI. VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ
329 207
STEUERSTRAF- UND STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT 340
208
1. EINFUEHRUNG
340
208
II. STRAFRECHT - ALLGEMEINER TEIL
341
209
1. STRAFTAT
341 209
2. TAETERSCHAFT UND TEILNAHME 342
211
3. VORBEREITUNG - VERSUCH - VOLLENDUNG
343 211
III. STEUERSTRAFRECHT - BESONDERER TEIL
344 212
1. STEUERHINTERZIEHUNG GERN. § 370 ABS. 1 AO 344 212
2. STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE GERN. § 371 AO 345 214
TZ SEITE
3. STEUERAMNESTIEN
346 215
4. BANNBRUCH
347
215
5. GEWERBSMAESSIGER, GEWALTSAMER UND BANDENMAESSIGER SCHMUGGEL 348
215
6. STEUERHEHLEREI
349 215
IV. STRAFVERFAHRENSRECHT
350
216
1. ZUSTAENDIGKEIT
351
216
2. EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS - VERTEIDIGUNG
352 216
3. BEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDE ALS STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDE 353 217
V. STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN
354 217
1. LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 354
217
2. TATBESTAENDE DER STEUERGEFAEHRDUNG
355
218
VI. BUSSGELDVERFAHREN
356
219
SECHSTER TEIL: UMSATZSTEUER
221
A. EINFUEHRUNG
1
221
1. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG
1
221
II. RECHTSGRUNDLAGEN
5
222
III. EINORDNUNG IN DAS STEUERSYSTEM
6 222
IV. ZUSTAENDIGKEIT 8
223
V. PRUEFUNGSSCHEMA
10 224
B. STEUERBARKEIT
11 225
1. ALLGEMEINES
11 225
II. STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG
12 225
1. VORAUSSETZUNGEN
12 225
2. LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG
13 225
A) LIEFERUNG
13
225
AA) BEGRIFF
13 225
BB) LIEFERGEGENSTAND 14
226
CC) VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT
16
226
DD) SONDERFAELLE
20
228
(1) KOMMISSIONSGESCHAEFT
20 228
(2) LEASINGGESCHAEFT 21 228
EE) VERBRINGEN EINES GEGENSTANDES 23 228
FF) GLEICHGESTELLTE LIEFERUNGEN 24 229
(1) ENTNAHME EINES GEGENSTANDES 24 229
(2) ZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL 32 231
(3) ANDERE UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN 34 232
B) SONSTIGE LEISTUNG
TZ
38
SEITE
233
AA) BEGRIFF
38 233
BB) BESONDERHEITEN
40 233
(1) RESTAURATIONSUMSAETZE 41
233
(2) WERKLEISTUNG BEI UMTAUSCH
42 234
(3) BESORGUNGSLEISTUNG/AGENTURLEISTUNG
43 234
(4) ABGRENZUNG ZUR LIEFERUNG
45 235
(5) GLEICHGESTELLTE SONSTIGE LEISTUNGEN 47
236
(A) VERWENDUNG EINES UNTERNEHMERISCHEN GEGENSTANDES 47 236
(B) ANDERE UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
56
238
C) WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG
57 238
AA) WERKLIEFERUNG
57
238
BB) WERKLEISTUNG
60 239
CC) ABGRENZUNG
61 239
D) TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ
62 240
AA) TAUSCH
62 240
BB) TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ
64 240
3. UNTERNEHMER
65
241
A) UNTERNEHMERBEGRIFF
65
241
AA) UNTERNEHMERFAEHIGKEIT 65
241
BB) GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 70 242
(1) UEBERBLICK
70
242
(2) NACHHALTIGKEIT 71 243
(3) ERZIELUNG VON EINNAHMEN 72
243
CC) SELBSTAENDIGKEIT
74 244
B) BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 76
244
C) ORGANSCHAFT 82 246
AA) BEGRIFFSBESTIMMUNG
82
246
BB) EINGLIEDERUNGSMERKMALE
88
247
(1) FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 88
247
(2) WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG 89
247
(3) ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG
90
247
CC) GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT
91
248
D) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
95 248
AA) BEGRIFFSBESTIMMUNG 95 248
E) FAHRZEUGLIEFERER
103
249
AA) PERSONENKREIS
103 249
BB) BESTIMMTE LIEFERUNG
104 249
CC) FOLGEN FUER DIE BESTEUERUNG
107 250
4. RAHMEN DES UNTERNEHMENS
TZ
110
SEITE
251
A) BEGRIFFSBESTIMMUNG
110 251
B) UMFANG DES UNTERNEHMENS
111
251
5. INLAND
113 252
A) BEGRIFF
113 252
B) LIEFERORT
114
252
AA) UEBERBLICK
114
252
BB) BEWEGTE LIEFERUNG
116
253
CC) UNBEWEGTE LIEFERUNG
120
254
DD) EINFUHRLIEFERUNG
122 255
EE) ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN
LEISTUNGEN
127
256
FF) ORT DER LIEFERUNG WAEHREND EINER BEFOERDERUNG AN BORD
EINES SCHIFFES, IN EINEM LUFTFAHRZEUG ODER IN EINER
EISENBAHN
128
256
GG) ORT DER LIEFERUNG IN BESONDEREN FAELLEN
133 257
(1) ALLGEMEINES
133 257
(2) WARENBEWEGUNG
134 257
(3) ABNEHMERKREIS
135
258
(4) LIEFERSCHWELLE
136 259
(5) SONDERREGELUNGEN: LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE UND
VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGER WAREN
138 260
C) ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG
141
260
AA) UEBERBLICK
141
260
BB) ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI B2B-UMSAETZEN
142
260
CC) ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI B2C-UMSAETZEN
156
266
6. ENTGELT
198 273
A) ALLGEMEINES
198
273
B) VORAUSSETZUNGEN DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS
199 273
C) FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH
202 274
D) LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER
204 275
III. STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR.4 USTG
206
276
IV. STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR. 5 USTG
209 276
1. ALLGEMEINES
209 276
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
212
277
A) INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB BEI LIEFERUNGEN 212 277
AA) WARENBEWEGUNG
212 277
BB) ERWERBER
215 279
CC) LIEFERER
216 280
TZ
SEITE
B) INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 219 281
AA) ERWERBSFIKTION 219
281
BB) WARENBEWEGUNG 220
281
CC) UNTERNEHMENSGEGENSTAND 221 281
DD) VERFUEGUNG DES UNTERNEHMERS 222 281
EE) NICHT NUR ZUR VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG 224 282
(1) ALLGEMEINES 224 282
FF) BEMESSUNGSGRUNDLAGE 229 283
C) SONDERREGELUNGEN
230
283
AA) ERWERB UNTERHALB DER ERWERBSSCHWELLE 230 283
(1) ALLGEMEINES 230 283
(2) BESTIMMTE ERWERBER
231 284
(3) ERWERBSSCHWELLE 232
284
(4) OPTION
235 285
BB) ERWERB NEUER FAHRZEUGE
236 285
CC) ERWERB VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGER WAREN
237
285
D) INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE
238 286
AA) ALLGEMEINES
238
286
BB) ERWERBERKREIS
239 286
CC) ERWERBSVORGANG
240
286
DD) NEUE FAHRZEUGE
241
286
(1) FAHRZEUGBEGRIFF
241 286
(2) NEUHEITSKRITERIEN
243
287
EE) BESTEUERUNGSVERFA HREN
245
287
3. ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS
251 288
A) ALLGEMEINES
251 288
B) ORTSBESTIMMUNG GERN. § 3D SATZ 1 USTG
252 288
C) SONDERREGELUNG DES § 3D SATZ 2 USTG
253 288
AA) VERWENDUNG EINER UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 253
288
BB) INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT
254 289
4. ENTGELT
255
289
V. UMSAETZE IN FREIHAEFEN
256
290
VI. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG
258
290
C. STEUERBEFREIUNGEN
261 290
1. ALLGEMEINES
261 290
II. STEUERBEFREIUNGEN GERN. §4 USTG
265
292
1. AUSFUHRLIEFERUNG
265 292
A) AUSFUHRLIEFERUNG GERN. § 6 ABS. 1 USTG
265
292
AA) AUSFUHR DURCH LIEFERER
265 292
TZ
SEITE
BB) AUSFUHR DURCH DEN ABNEHMER
269 292
(1) TRANSPORT IN DAS DRITTLANDSGEBIET
269 292
(2) AUSLAENDISCHER ABNEHMER
270 293
CC) AUSFUHR IN FREIHAEFEN
271
293
B) SONDERREGELUNGEN
272 294
AA) BE- ODER VERARBEITUNG DES AUSFUHRGEGENSTANDES
272 294
BB) AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS
273 294
CC) AUSFUHR IM PERSOENLICHEN REISEGEPAECK
276 295
C) NACHWEIS DER AUSFUHRLIEFERUNG
277
295
AA) BEFOERDERUNGSFAELLE
277
295
BB) VERSENDUNGSFAELLE
281 296
CC) BEARBEITUNGS- UND VERARBEITUNGSFAELLE
284
296
DD) NICHTKOMMERZIELLER REISEVERKEHR
285
297
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
287 297
A) INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
287 297
AA) LIEFERUNG EINES UNTERNEHMERS
287 297
BB) WARENBEWEGUNG
291 298
CC) ABNEHMER
292 298
DD) ERWERBSBESTEUERUNG
295 300
EE) BE- ODER VERARBEITUNG
297 301
B) INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN
298
301
C) NACHWEIS DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG
299 302
D) VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG
305
303
3. GRENZUEBERSCHREITENDE GUETERBEFOERDERUNGEN
309 303
4. UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG
320 304
5. VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
326 305
A) VERMITTLUNG
326 305
B) UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 327 305
AA) VERMITTLUNG BESTIMMTER STEUERFREIER UMSAETZE
327
305
6. GELD- UND KAPITALVERKEHR
335 306
7. GRUNDSTUECKSUMSAETZE
355
308
8. VERSICHERUNGEN
356 308
9. POSTDIENSTLEISTUNGEN 357 308
10. VERMIETUNGSUMSAETZE
361 309
11. HEILBERUFLICHE TAETIGKEIT 387 311
12. KUNST UND BILDUNG
390 311
13. § 4 NR. 28 USTG - DIE *TECHNISCHE BEFREIUNG 392
312
TZ
SEITE
III. VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG 393
313
1. OPTION GERN. § 9 ABS. 1 USTG 393 313
2. EINSCHRAENKUNG DER OPTION GERN. § 9 ABS. 2 USTG 395
313
IV. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B USTG 400 314
V. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 USTG 405
315
1. ALLGEMEINES 405
315
2. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 ABS. 1 USTG 406 315
A) EINFUHR BESTIMMTER GEGENSTAENDE 406
315
B) EINFUHR INNERGEMEINSCHAFTLICHER TRANSITWARE 407
315
C) EINFUHR IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM UMSATZSTEUERLAGER
408
316
D) EINFUHR VON GAS UND ELEKTRIZITAET 410 316
3. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 ABS. 2 UND 3 USTG
411
316
A) EINFUHRUMSATZSTEUER-BEFREIUNGSVERORDNUNG 411
316
B) VERORDNUNG UEBER DIE EINGANGSABGABENFREIHEIT VON WAREN IM
PERSOENLICHEN GEPAECK DER REISENDEN
412
317
C) KLEINSENDUNGEN
413 317
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
414 317
1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN. §§ 10,11 USTG
414 317
1. ALLGEMEINES
414
317
2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN. § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG
415 318
A) ENTGELT
415 318
B) DURCHLAUFENDE POSTEN
418 319
C) TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ
419 320
D) STEUERFREIE LEISTUNGEN
421 321
E) ZUSCHUESSE
423 321
F) ENTGELTSMINDERUNGEN
427 322
G) BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
431 323
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN. § 1 ABS. 1 NR. 4 USTG
443
327
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN. § 1 ABS. 1 NR. 5 USTG
444 328
5. SONDERTATBESTAENDE
446 329
A) MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE
446 329
B) PKW-UEBERLASSUNG AN ARBEITNEHMER
448 329
II. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
450 331
STEUERSATZ
456 334
1. ALLGEMEINES
456
334
II. REGELSTEUERSATZ
457 334
III. ERMAESSIGTER STEUERSATZ
465 336
TZ SEITE
ENTSTEHUNG
479 338
1. STEUERENTSTEHUNG FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN
479
338
1. VEREINBARTE ENTGELTE
479 338
2. VEREINNAHMTE ENTGELTE
484 340
II. STEUERENTSTEHUNG FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
486 341
III. STEUERENTSTEHUNG FUER DIE EINFUHR
487 341
IV. STEUERENTSTEHUNG FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB
488 341
V. STEUERENTSTEHUNG IN SONSTIGEN FAELLEN
490 343
1. BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG
490 343
2. ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN
491 343
3. UNRICHTIGER UND UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS
492 344
4. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
493 344
5. VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG
494 344
6. UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG
495
344
RECHNUNG
496 344
1. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GERN. § 14 USTG
496
344
1. ALLGEMEINES
496
344
2. RECHNUNGEN
497 345
A) BEGRIFF DER RECHNUNG
497 345
B) ANGABEN IN DER RECHNUNG
503
349
C) GUTSCHRIFT ALS RECHNUNG
514 353
3. BESONDERHEITEN
517
354
A) RECHNUNGEN MIT VERSCHIEDENEN STEUERSAETZEN
517 354
B) KLEINBETRAGSRECHNUNGEN
518
354
C) FAHRAUSWEISE
519
355
D) VERBILLIGTE LEISTUNGEN
520 356
E) ANZAHLUNGEN
521 356
AA) ANZAHLUNGSRECHNUNGEN
521 356
BB) ENDRECHNUNG
523 357
CC) RESTRECHNUNG
526 358
F) RECHNUNGSERTEILUNG IN EINZELFAELLEN
527 358
II. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS GERN. § 14C ABS. 1 USTG 528 359
III. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS GERN. § 14C ABS. 2 USTG
535
361
IV. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GERN. § 14A USTG
540
362
1. ALLGEMEINES 540
362
2. ANWENDUNGSBEREICH 541 363
A) INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 541 363
B) VERSANDHANDELSLIEFERUNG 544 363
C) BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN 545
363
TZ SEITE
D) INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 546
364
E) LIEFERUNGEN VON NEUEN FAHRZEUGEN 547 364
F) LEISTUNGEN I. S. DES § 13B USTG 548
364
G) REISELEISTUNG UND DIFFERENZBESTEUERUNG 549 365
V. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 550 365
1. AUFBEWAHRUNGSPFLICHT GERN. § 14B USTG
550 365
2. FOLGEN DER PFLICHTVERLETZUNG
552 366
H. VORSTEUER
553
366
1. VORSTEUERABZUG
553 366
1. ALLGEMEINES
553
366
2. VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN
554 367
A) UNTERNEHMER
554
367
B) RECHNUNG
556 368
C) GESETZLICH GESCHULDETE STEUER
558
369
D) LEISTUNGEN
561 369
E) LEISTUNGEN VON ANDEREN UNTERNEHMERN
562 370
F) LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN
565 370
G) VORSTEUERABZUG VOR AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG
571
371
3. EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER
572 372
4. ERWERBSTEUER ALS VORSTEUER
576
373
5. VORSTEUERABZUG IN FAELLEN DES § 13B USTG
577 373
6. VORSTEUERABZUG DES AUSLAGERERS
578
374
7. ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN
579
374
8. NACHWEIS
580
374
9. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG
581 375
A) AUSSCHLUSSUMSAETZE
581 375
B) AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT
587 376
C) AUSSCHLUSS NACH § 15 ABS. LA USTG
591
376
AA) NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN
591
376
BB) REISEKOSTEN
598
377
D) VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI GRUNDSTUECKEN
600 379
10. VORSTEUERAUFTEILUNG
602
379
A) AUFTEILUNGSMETHODE
602 379
B) ERLEICHTERUNGEN
605
381
II. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS
610
381
1. ALLGEMEINES
610 381
2. EINZELREGELUNGEN
612
381
TZ
SEITE
BESTEUERUNGSVERFAHREN
632 387
I. STEUERBERECHNUNG 632
387
II. BESTEUERUNGSZEITRAUM
633
388
III. VORAUSZAHLUNGEN 634
388
IV. FRISTVERLAENGERUNG 637 389
V. BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG
638 390
VI. FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG 639 390
VII. STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 640
390
1. ALLGEMEINES 640 390
2. UMSAETZE GERN. § 13B ABS. 1 USTG
642
391
3. EINZELREGELUNGEN BEI § 13B USTG 643 391
4. LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER 648 394
5. AUSNAHMEN VOM STEUERSCHULDNERWECHSEL 651 394
6. § 13B USTG BEI ANZAHLUNGEN
652
395
7. ENTSTEHUNG DER § 13B-STEUER UND RECHNUNGSERSTELLUNG 653 395
8. WEITERE VEREINFACHUNGSREGELN UND AUSNAHMEN
654
396
VIII. VERGUETUNGSVERFAHREN
655 396
IX. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG
660 397
X. BESTAETIGUNGSVERFAHREN 668 399
SONDERREGELUNGEN 673 400
1. REIHENGESCHAEFT
673 400
1. BEGRIFF
673 400
2. REIHENGESCHAEFT INNERHALB DEUTSCHLANDS
675
402
3. REIHENGESCHAEFT MIT DEM DRITTLAND
676
402
4. REIHENGESCHAEFT INNERHALB DER EU
678 403
5. INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT
681 404
A) ALLGEMEINES
681
404
B) VORAUSSETZUNGEN
682 404
C) AUSWIRKUNGEN
687 406
(1) BEIM ERSTEN LIEFERER
687
406
(2) BEIM ERSTEN ABNEHMER
688 406
(3) BEIM LETZTEN ABNEHMER
689 407
(4) AUFZEICHNUNGSPFLICHT
690 409
II. FISKALVERTRETER
691 409
III. STEUERVERGUETUNG
702 409
1. ALLGEMEINES
702 409
IV. KLEINUNTERNEHMER
707 410
TZ
SEITE
V. DURCHSCHNITTSSAETZE
713
412
1. ALLGEMEINE DURCHSCHNITTSSAETZE
713
412
2. DURCHSCHNITTSSATZ GERN. § 23A USTG
714 412
3. DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE
715
413
VI. REISELEISTUNGEN
720
413
VII. DIFFERENZBESTEUERUNG
724
414
VIII. UMSAETZE MIT ANLAGEGOLD
733
418
SIEBENTER TEIL: ERBSCHAFTSTEUER
419
A. ALLGEMEINER UEBERBLICK
1
419
1. GEGENSTAND DER ERBSCHAFTSTEUER
1 419
II. VERHAELTNIS DES ERBSCHAFTSTEUERRECHTS ZUM ZIVILRECHT UND AUSLEGUNG
DES ERBSTG
2
420
III. VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN
3 421
1. VERHAELTNIS ZUR EINKOMMENSTEUER
3 421
2. VERHAELTNIS ZUR GRUNDERWERBSTEUER
7
423
IV. GESAMTRECHTSNACHFOLGE
8
423
V. EXKURS: VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES ERBSTG
9 424
1. ENTSCHEIDUNG DES BVERFG VOM 17.12.2014
9 424
2. ENTSCHEIDUNG DES BVERFG VOM 7.11.2006
9A
426
B. GRUNDTATBESTAENDE DES ERBSTG - STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE (§ 1 ERBSTG)
10
427
1. ALLGEMEINES
10 427
1. ZWECKZUWENDUNGEN
11
427
2. FAMILIENSTIFTUNGEN/FAMILIENVEREINE
12
427
II. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER - VERKNUEPFUNGSREGELUNGEN
13
429
C. STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG)
14C 429
1. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT
14
430
II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
15 430
III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
16 432
1. PERSONENKREIS
16 432
2. INLANDSVERMOEGEN
17 432
3. SCHULDEN UND LASTEN 18
433
4. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 19
433
IV. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
20 433
V. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
21 434
1. VORBEMERKUNG
21 434
2. STAND DER ERBST-DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 24
435
VI. DIE ERBSCHAFTSTEUER IM KONTEXT DES EU-RECHTS 25C
435
TZ SEITE
ERWERBE VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG)
28 438
I. ERBFOLGE
28 439
1. WIRKUNGEN DER ERBFOLGE
29
440
2. TEILUNGSANORDNUNGEN UND VORAUSVERMAECHTNISSE
30 440
3. VORAUSVERMAECHTNIS ODER AUFLAGE IM FALL EINER UNECHTEN
TEILUNGSANORDNUNG
32 441
4. ERBANTEILE NACH TEILUNGSANTEILEN
33
441
5. ERFUELLUNG VON FORMNICHTIGEN TESTAMENTEN
34 442
6. GERICHTLICHER VERGLEICH UND SONSTIGE VEREINBARUNGEN ZUR
BESEITIGUNG VON UNGEWISSHEITEN
35 442
7. ERBAUSEINANDERSETZUNG
36 443
II. VERMAECHTNIS
37 444
III. PFLICHTTEILSANSPRUCH
39
445
IV. SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL
40 445
V. SONSTIGE ERWERBE, DIE ALS ERWERBE VON TODES WEGEN GELTEN
44 447
1. VERMAECHTNISAEHNLICHE ERWERBE
44 447
2. VERTRAEGE ZUGUNSTEN DRITTER
45 447
3. ANORDNUNG EINER STIFTUNG / BILDUNG UND AUSSTATTUNG EINER
VERMOEGENSMASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS
46 448
4. ERWERB AUFGRUND EINER AUFLAGE
47 449
5. ABFINDUNGEN FUER ERBVERZICHTE
49 449
6. ABFINDUNGEN BEI BEDINGTEN VERMAECHTNISSEN
50 450
7. ENTGELTE FUER DIE UEBERTRAGUNG VON ANWARTSCHAFTEN
51 450
8. HERAUSGABEANSPRUCH DES VERTRAGSERBEN, SCHLUSSERBEN ODER
VERMAECHTNISNEHMERS
52 450
VI. EXKURS: EINGETRAGENE LEBENSPARTNER
53 451
EHELICHE GUETERSTAENDE
57
452
1. FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT (§4 ERBSTG)
57 452
1. ERWERB DURCH FORTSETZUNG DER EHELICHEN GUETERGEMEINSCHAFT MIT
DEN ABKOEMMLINGEN
59 452
2. TOD EINES ANTEILSBERECHTIGTEN ABKOEMMLINGS
60 453
II. ZUGEWINNGEMEINSCHAFT (§ 5 ERBSTG)
61 453
1. VORBEMERKUNG 61 453
2. ERBRECHTLICHER ZUGEWINNAUSGLEICH
63 453
A) ALLGEMEINES
63
453
B) ERMITTLUNG VON ANFANGS- UND ENDVERMOEGEN 64 454
AA) ANFANGSVERMOEGEN
64 455
BB) ENDVERMOEGEN 65 456
3. GUETERRECHTLICHER ZUGEWINNAUSGLEICH
66
457
TZ SEITE
VORERBSCHAFT, NACHERBSCHAFT, NACHVERMAECHTNIS (§6 ERBSTG)
67 459
1. VORERBSCHAFT
67
459
II. NACHERBSCHAFT
68B 460
III. ZUSAMMENTREFFEN VON ERBFALL UND NACHERBSCHAFT
69 461
IV. NACHVERMAECHTNIS
70 462
SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG)
71F 463
1. BEGRIFF DER SCHENKUNG
71B 463
1. SCHENKUNG ALS ZUWENDUNG
72
463
2. ZUWENDUNGSBETEILIGTE
75 465
3. BEREICHERUNG DES ERWERBERS
77 466
4. GEGENSTAND DER ZUWENDUNG
80 467
A) GRUNDSAETZE
80 467
B) GELDSCHENKUNG UNTER EINER AUFLAGE
82
468
C) MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG
83
469
D) ZINSSCHENKUNGEN
85
471
E) SCHENKUNG VON ANTEILEN AN GESELLSCHAFTEN
86 471
5. DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG VON SCHENKUNGEN
87
472
6. KETTENSCHENKUNGEN
88
472
7. SCHENKUNG MIT EINER AUFSCHIEBEND BEDINGTEN VERPFLICHTUNG
90 473
8. SCHENKUNGEN UNTER WIDERRUFSVORBEHALT
91 473
9. UNBENANNTE ZUWENDUNGEN UNTER EHEGATTEN ODER LEBENSPARTNERN
92 474
10. VERDECKTE EINLAGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN
94 474
11. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN /
SCHENKUNGEN DURCH KAPITALGESELLSCHAFTEN
95B 474
II. GEMISCHTE SCHENKUNG UND SCHENKUNG UNTER AUFLAGE
96 475
1. ABGRENZUNG
96 475
2. BEREICHERUNG
99 476
III. UEBRIGE SCHENKUNGSTATBESTAENDE
104F 477
1. VOLLZIEHUNG EINER VOM SCHENKER ANGEORDNETEN AUFLAGE
104 477
2. VEREINBARUNG EINER GUETERGEMEINSCHAFT
106 478
3. ABFINDUNGEN FUER EINEN ERBVERZICHT 107
478
4. HERAUSGABE DES VORERBEN AN DEN NACHERBEN
108 478
5. ERWERBE BEI STIFTUNGEN SOWIE VERMOEGENSMASSEN AUSLAENDISCHEN
RECHTS 109 479
A) STIFTUNGEN
109 479
AA) ALLGEMEINES 109 479
BB) STIFTUNG UNTER LEBENDEN
110 480
CC) AUFHEBUNG EINER STIFTUNG/AUFLOESUNG EINES VEREINS
112
480
B) VERMOEGENSMASSEN AUSLAENDISCHEN RECHTS / TRUST 113 481
TZ SEITE
6. ZUWENDUNGEN IM RAHMEN EINES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES
118 482
A) VERHAELTNIS DES § 7 ABS. 5 BIS 7 ERBSTG ZU DEN UEBRIGEN
SCHENKUNGSTATBESTAENDEN
118
482
B) SCHENKUNGEN MIT BUCHWERTKLAUSELN 119 482
C) UEBERHOEHTE GEWINNBETEILIGUNG 120 483
D) ABFINDUNG UNTER DEM WERT DES ANTEILS BEI AUSSCHEIDEN EINES
GESELLSCHAFTERS
121 483
7. VERDECKTE EINLAGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 7 ABS. 8 ERBSTG)
121A
484
8. SCHENKUNGEN DURCH KAPITALGESELLSCHAFTEN
121F
486
ZWECKZUWENDUNG (§ 8 ERBSTG)
122 486
ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD (§ 9 ERBSTG)
125B 487
1. VORBEMERKUNG
125
487
II. ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN
126B
487
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
126
487
2. ERWERB VON TODES WEGEN
128 488
A) ERWERB DURCH ERBANFALL
129
488
B) ANORDNUNG EINES VERMAECHTNISSES
130
489
C) SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL
131 489
D) ERWERB UNTER EINER AUFSCHIEBENDEN BEDINGUNG
132
490
E) ERWERB DES PFLICHTTEILS
133 490
F) ERWERB DURCH STIFTUNG
135 491
G) ERWERB INFOLGE AUFLAGE
137
492
H) ABFINDUNG FUER ERBVERZICHT
138 492
I) ABFINDUNG FUER EIN AUFSCHIEBEND BEDINGTES VERMAECHTNIS
139
492
J) ERWERB IM NACHERBFALL
140 492
K) VERAEUSSERUNG VON ANWARTSCHAFTSRECHTEN
141 492
1) ERWERB EINES VERTRAGSERBEN AUFGRUND BEEINTRAECHTIGENDER
SCHENKUNGEN DES ERBLASSERS
142
492
3. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN
143
492
4. ZWECKZUWENDUNGEN
145A
494
5. FAMILIENSTIFTUNGEN / FAMILIENVEREINE
145B
494
STEUERPFLICHTIGER ERWERB, WERTERMITTLUNG (§ 10 ERBSTG)
146
494
1. STEUERPFLICHTIGER ERWERB
146
494
1. VERMOEGENSANFALL
151
496
2. STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE
153
497
3. ANTEILE AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT
154 497
4. ZWECKZUWENDUNG
156 498
5. ABRUNDUNG
157 498
6. ERSATZERBSCHAFTSTEUER
158
498
7. UEBERNAHME DER STEUER
159
498
8. VEREINIGUNG VON RECHTEN UND VERBINDLICHKEITEN
160
499
9. ANWARTSCHAFT EINES NACHERBEN
162
500
10. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN
163 500
A) ALLGEMEINES
163
500
B) ERBLASSERSCHULDEN
164E
501
C) ERBFALLSCHULDEN
165 502
AA) VERMAECHTNISSE
166 503
BB) AUFLAGEN
167
503
CC) PFLICHTTEILSANSPRUECHE
168
503
D) ERBSCHAFTSVERWALTUNGSKOSTEN
170 504
AA) NACHLASSREGELUNGSKOSTEN
171 504
BB) KOSTEN ZUR ERLANGUNG DES ERWERBS
172
504
CC) STEUERBERATUNGSKOSTEN UND RECHTSBERATUNGSKOSTEN IM
RAHMEN DES BESTEUERUNGS- UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN
172A 505
DD) ERWERBSKOSTEN BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN
173
506
EE) PAUSCHBETRAG
174 507
FF) NACHLASSVERWALTUNGSKOSTEN
175 507
11. BESCHRAENKUNG DES SCHULDENABZUGS
176 507
12. EIGENE ERBSCHAFTSTEUER
181
510
13. AUFLAGEN
182
511
14. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN IN
ABFINDUNGSFAELLEN
183 511
II. WERTERMITTLUNG (§§ 11 UND 12 ERBSTG I.V. MIT DEM BEWG)
184 512
1. BEWERTUNGSSTICHTAG
184 512
2. BEWERTUNG
185 512
3. ANZUWENDENDE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
186
513
4. BEWERTUNG IM EINZELNEN
193 514
A) BEGRIFF UND BEWERTUNG DES GRUNDBESITZES
193 514
AA) FESTSTELLUNGSVERFAHREN
196 515
AAA) ZUSTAENDIGKEIT DES LAGEFINANZAMTS
196 515
BBB) FESTSTELLUNGSERKLAERUNG 197
515
CCC) FESTSTELLUNGSBESCHEID 198
515
BB) GRUNDLAGENCHARAKTER DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS
199 516
B) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN
200 516
AA) BEGRIFFSBESTIMMUNG UND WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT
200 516
BB) UMFANG DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 205 519
AAA) WIRTSCHAFTSTEIL
206 519
BBB) LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 207 520
CCC) FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 209 520
DDD)
WEINBAULICHE NUTZUNG
211 521
EEE) GAERTNERISCHE NUTZUNG 213 521
FFF )
UEBRIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 214A 521
H H H )
NEBENBETRIEBE
226 523
IUE)
ABBAULAND 227 524
JJJ)
GERINGSTLAND
228
524
KKK)
UNLAND
229 524
III)
STUECKLAENDEREIEN
230 524
MMM) BETRIEBSWOHNUNGEN
231
525
NNN) WOHNTEIL 232
525
CC)
BEWERTUNGSSTICHTAG 239
527
DD)
BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS 240 527
AAA) ERMITTLUNG DER WIRTSCHAFTSWERTE
244
528
BBB)
REINGEWINN DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG 246 529
CCC)
REINGEWINN DER FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG 247
530
DDD)
REINGEWINN DER WEINBAULICHEN NUTZUNG 248 530
EEE)
REINGEWINN DER GAERTNERISCHEN NUTZUNG 249 530
FFF )
REINGEWINN DER SONDERNUTZUNGEN HOPFEN,
SPARGEL, TABAK
250 531
GGG)
REINGEWINN DER SONSTIGEN LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNGEN UND
NEBENBETRIEBEN 251
531
H H H )
REINGEWINN DES ABBAULANDS UND GERINGSTLANDS
252 531
III) REINGEWINN DES UNLANDS
253 532
JJJ)
ZINSSATZ ZUR ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS 254 532
KKK)
VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DES MINDESTWERTS
258 533
III)
TIERBESTAENDE
267 535
MMM) BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS MIT DEM
FORTFUEHRUNGSWERT / OEFFNUNGSKLAUSEL
268 535
NNN)
NACHBEWERTUNGSVORBEHALT/LIQUIDATIONSWERT 270
536
EE)
BEWERTUNG DER BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES WOHNTEILS 273
537
FF)
GRUNDBESITZWERT DES BETRIEBS DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT/AUFTEILUNG 276
539
C) BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS
279B 540
AA)
BEWERTUNGSZIEL GEMEINER WERT
279 540
BB) BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE
280 540
CC)
BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE
282B 541
AAA)
GRUNDSTUECKSARTEN
282C 541
BBB)
BEWERTUNGSVERFAHREN
284
542
TZ SEITE
(1) VERGLEICHSWERTVERFAHREN 543
(1.1) VERGLEICHSPREISVERFAHREN
285 543
(1.2) VERGLEICHSFAKTORVERFAHREN
287 544
(2) ERTRAGSWERTVERFAHREN 289
544
(3) SACHWERTVERFAHREN
295G 548
DD) ERBBAURECHTSFAELLE
300 556
AAA) BEWERTUNG DES ERBBAURECHTS
301 556
BBB) BEWERTUNG DES ERBBAUGRUNDSTUECKS
307
558
EE) GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN
310 560
FF) GRUNDSTUECKE IM ZUSTAND DER BEBAUUNG
311
561
GG) ZIVILSCHUTZBAUTEN
312 561
HH) VERKEHRSWERTNACHWEIS
313
562
D) BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS
314 562
AA) VERKEHRSWERT ALS BEWERTUNGSZIELGROESSE
314 562
BB) METHODENVIELFALT
315 563
CC) BEWERTUNGSKONZEPT
316 563
DD) ABLEITUNG AUS VERKAEUFEN
318
564
EE) WERTERMITTLUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER
ERTRAGSAUSSICHTEN
320 564
AAA) MARKTGAENGIGE VERFAHREN
321 565
BBB) MINDESTWERT/SUBSTANZWERT
324 567
FF) VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN
325 568
AAA) ANWENDUNGSBEREICH
325 568
BBB) WERT NACH DEM VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERTVERFAHREN/ERTRAGSWERT DES
BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGENS
328 569
CCC) NICHT BETRIEBSNOTWENDIGES VERMOEGEN
329
570
DDD) BETRIEBSNOTWENDIGE BETEILIGUNGEN
330
571
EEE) JUNGES BETRIEBSVERMOEGEN
331
572
FFF) ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS
332 573
GGG) ERMITTLUNG DER BETRIEBSERGEBNISSE
335
574
HHH) KORREKTURBEDARF
336
574
III) GEWINNERMITTLUNG DURCH
EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG
337
576
JJJ) BETRIEBLICHER ERTRAGSTEUERAUFWAND
338
576
KKK) KAPITALISIERUNGSFAKTOR
339
577
GG) AUFTEILUNG BEI BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN
342 580
HH) ERMITTLUNG DES WERTS DES ANTEILS AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
342A
581
E) BEWERTUNG DES UEBRIGEN VERMOEGENS 343 581
AA) BEDINGUNG 344 581
BB) BEFRISTUNG 347 582
CC) BETAGUNG 348 583
DD) KAPITALFORDERUNGEN UND SCHULDEN SOWIE ANSPRUECHE UND
LASTEN BEI WIEDERKEHRENDEN NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 319 583
(1) KAPITALFORDERUNGEN UND KAPITALSCHULDEN 349 583
(2) WIEDERKEHRENDE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 355 585
(3) BEGRENZUNG DES JAHRESWERTS 363 588
(4) EINLAGE DES TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS 364 589
(5) SACHLEISTUNGSANSPRUECHE 365 590
(6) KAUFRECHTSVERMAECHTNISSE 367 590
(7) UEBERBESTAND AN UMLAUFENDEN BETRIEBSMITTELN 368 590
(8) LUXUSGEGENSTAENDE 369 591
K. STEUERBEFREIUNGEN (§ 13 ERBSTG) 370 591
I. VORBEMERKUNG 370 591
II. WICHTIGE BEFREIUNGSTATBESTAENDE 372 592
1. HAUSRAT UND ANDERE BEWEGLICHE KOERPERLICHE GEGENSTAENDE 372 592
2. GEGENSTAENDE, DEREN ERHALTUNG IM OEFFENTLICHEN INTERESSE LIEGT 373 593
3. ERWERB DES DREISSIGSTEN 375 594
4. STEUERFREIHEIT FUER FAMILIENHEIME 377 594
A) LEBZEITIGE ZUWENDUNG ZWISCHEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN 377 594
B) FAMILIENHEIMERWERB DURCH UEBERLEBENDEN
EHEGATTEN/LEBENSPARTNER 378 595
C) FAMILIENHEIMERWERB DURCH UEBERLEBENDE KINDER 382 596
5. BEFREIUNG VON EINER SCHULD GEGENUEBER DEM ERBLASSER 386 598
6. ERWERB DURCH GEBRECHLICHE ELTERN 387 598
7. ERWERB ALS ENTGELT FUER PFLEGE- UND UNTERHALTSLEISTUNGEN 388 598
8. RUECKFALL GESCHENKTER VERMOEGENSGEGENSTAENDE AN DIE ELTERN 389 599
9. VERZICHT AUF DEN PFLICHTTEILSANSPRUCH 390 600
10. ZUWENDUNGEN UNTER LEBENDEN ZUM ZWECKE DES ANGEMESSENEN
UNTERHALTS ODER ZUR AUSBILDUNG 391 600
11. UEBLICHE GELEGENHEITSGESCHENKE 392 601
12. ANFAELLE BEI GEBIETSKOERPERSCHAFTEN 393 601
13. ZUWENDUNGEN AN RELIGIONSGESELLSCHAFTEN UND KIRCHLICHE,
GEMEINNUETZIGE UND MILDTAETIGE EINRICHTUNGEN 394 601
14. ZUWENDUNGEN ZU KIRCHLICHEN, GEMEINNUETZIGEN ODER MILDTAETIGEN
ZWECKEN 396 602
15. ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN UND KOMMUNALE
WAEHLERVEREINIGUNGEN 397 602
WERTERMITTLUNG BEI MEHREREN ERBEN
TZ
398
SEITE
603
STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN
400 604
1. STEUERBEGUENSTIGUNG FUER BETRIEBSVERMOEGEN UND ANDERES
SCHONVERMOEGEN (§ 13A, § 13B ERBSTG A. F. BIS ZUM 30.6.2016)
400A
604
II. VERSCHONUNGSABSCHLAG
401 604
III. GLEITENDER ABZUGSBETRAG
404 605
IV. LOHNSUMMENREGELUNG BIS 3.06.2016
407 606
1. BEGRIFF *LOHNSUMME
408
607
2. AUSGANGSLOHNSUMME
410 608
3. LOHNSUMME IM REFERENZZEITRAUM
411
608
4. LOHNSUMMENREGELUNG BEI DER OPTIONSVERSCHONUNG
411A 609
5. FESTSTELLUNGSVERFAHREN ZUR LOHNSUMME
411B
609
V. WEITERGABEVERPFLICHTUNG
412
609
VI. BEHALTENSREGELUNGEN UND NACHSTEUERTATBESTAENDE
415 610
1. VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE BEIM BETRIEBSVERMOEGEN
417
610
2. VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE BEIM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGEN
418A 612
3. UEBERENTNAHMEREGELUNG
419 613
4. VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE BEI ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
421 614
5. MISSBRAUCHSREGELUNG IN BEZUG AUF POOLING
422
615
6. REINVESTITIONSKLAUSEL
424
615
VII. ANZEIGEPFLICHTEN
425 615
VIII. OPTIONSVERSCHONUNG (STEUERBEFREIUNG ZU 100%)
426 616
IX. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
427 616
1. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN
428 616
2. BETRIEBSVERMOEGEN VON EINZELUNTERNEHMEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
429 617
3. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
430
617
X. STEUERSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN
434
619
1. GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSTEILE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND
BAUTEN
435
619
A) BETRIEBSAUFSPALTUNG UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
436 620
B) BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN
438 620
C) KONZERNKLAUSEL
441
621
D) WOHNUNGSUNTERNEHMEN
443
622
E) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE BEI VERPACHTUNG
444 622
2. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI BETEILIGUNG VON NICHT MEHR
ALS 25% 445
622
TZ SEITE
3. BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN UND ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN VON MEHR ALS 25
%
446 623
4. WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN
447
623
5. FINANZMITTEL
449A 624
6. SAMMLUNGEN UND SONSTIGE NICHT BEGUENSTIGTE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
450
625
7. JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN
451
626
8. BESTIMMUNG DER VERWALTUNGSVERMOEGENSQUOTE
453 627
XI. VERSCHONUNGSREGELUNG BEI WEITERGABE DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS
455 629
XII. STEUERBEFREIUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN UND ANDERES
SCHONVERMOEGEN AB 1.7.2016
456 629
1. STEUERBEFREIUNGEN FUER ERWERBE VON BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN BIS
26 MIO. *
456
629
A) REGELVERSCHONUNG
457
629
B) OPTIONSVERSCHONUNG
458 630
C) WEITERGABE DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS
459
630
D) VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTENSREGELUNGEN/REINVESTITIONSKLAUSEL
460
630
E) ANZEIGEPFLICHTEN
461
631
2. STEUERBEFREIUNGEN/STEUERERLASS FUER ERWERBE VON BEGUENSTIGTEM
VERMOEGEN UEBER 26 MIO. *
463 631
A) ABSCHMELZENDER VERSCHONUNGSABSCHLAG (§ 13C ERBSTG) 464
631
B) VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG (§ 28A ERBSTG)
467
633
3. STEUERBEFREIUNG FUER FAMILIENUNTERNEHMEN
473
635
XIII. LOHNSUMMENREGELUNG AB 1.7.2016
477
637
1. GRUNDSAETZLICHES
477
637
2. ANWENDUNG
478 637
3. ANZAHL DER BESCHAEFTIGTEN
479
638
4. ERMITTLUNG DER LOHNSUMME
480 638
5. VERLETZUNG DER LOHNSUMMENREGELUNG
481
638
5. FESTSTEI LUNGSVERFAHREN ZUR LOHNSUMME
482
639
XIV. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN AB 1.7.2016
484
639
XV. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN AB 1.7.2016
486 639
1. GRUNDSATZ
486 639
2. AUSNAHME 487 640
XVI. VERMOEGENSGEGENSTAENDE ZUR ERFUELLUNG VON
ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN AB 1.7.2016
488 641
XVII. VERWALTUNGSVERMOEGENSKATALOG UND RUECKAUSNAHMEN AB 1.7.2016
TZ
490
SEITE
641
1. DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSTEILE,
GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN
491
642
A) BETRIEBSAUFSPALTUNG UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN (§ 13B
ABS. 4 NR. 1 BUCHST, A ERBSTG)
492
642
B) BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN (§ 13B ABS.4 NR. 1 BUCHST, B
ERBSTG)
493 642
C) KONZERNKLAUSEL (§ 13B ABS. 4 NR. 1 BUCHST, C ERBSTG)
494 642
D) WOHNUNGSUNTERNEHMEN (§ 13B ABS. 4 NR. 1 BUCHST, D ERBSTG)
495
642
E) UEBERLASSUNG ZUM ABSATZ VON EIGENEN ERZEUGNISSEN (§ 13B
ABS.4 NR. 1 BUCHSTE ERBSTG)
496 642
F) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE BEI VERPACHTUNG
(§ 13B ABS. 4 NR. 1 BUCHST, F ERBSTG)
497 642
2. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI BETEILIGUNG ZU NICHT MEHR ALS
25
%
(§ 13B ABS. 4 NR. 2 ERBSTG)
498 643
3. SAMMLUNGEN UND SONSTIGE NICHT BEGUENSTIGTE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE (§ 13B ABS. 4 NR. 3 ERBSTG)
499
643
4. WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN (§ 13B ABS.4 NR.4
ERBSTG)
500
643
5. FINANZMITTEL (§ 13B ABS.4 NR. 5 ERBSTG)
501
643
6. JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN
502 644
7. INVESTITIONSKLAUSEL
504 644
8. NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
505 645
A) GRUNDSAETZLICHES
505
645
B) BESCHRAENKUNGEN BEIM SCHULDENABZUG
506 646
9. 10 %-IGER UNSCHAEDLICHKEITSBETRAG FUER VERWALTUNGSVERMOEGEN
507 647
10. FESTSTELLUNGSVERFAHREN ZUM VERWALTUNGSVERMOEGEN
509 649
XVIII. VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG BEI MEHRSTUFIGEN
GESELLSCHAFTSSTRUKTUREN AB 1.7.2016
511 650
1. GRUNDSATZ
511 650
2. AUSNAHME
512
651
N. VERSCHONUNGSREGELUNG FUER VERMIETETE WOHNGRUNDSTUECKE (§ 13D ERBSTG)
514
651
1. FOERDERZWECK
514
651
II. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGE OBJEKTE
515 652
III. BEGUENSTIGUNGSUMFANG
517 652
IV. WEITERGABEVERPFLICHTUNG
520 653
0. MEHRERE ERWERBE INNERHALB VON 10 JAHREN (§ 14 ERBSTG)
523
654
1. ZUSAMMENRECHNUNG RECHTLICH SELBSTAENDIGER ERWERBE INNERHALB VON
ZEHN JAHREN
523
654
II. FESTSETZUNGSFRIST 526 656
TZ
SEITE
BERECHNUNG DER STEUER (§§ 15 FF. ERBSTG) 527 656
I. GRUNDSAETZE
527 656
II. STEUERKLASSEN (§15 ERBSTG) 528 656
1. EINTEILUNG DER ERWERBER 528
656
2. SONDERREGELUNG FUER STIFTUNG, VEREIN UND VERMOEGENSMASSE
AUSLAENDISCHEN RECHTS 531 658
3. BERLINER TESTAMENT 533 658
4. STEUERSATZ BEI SCHENKUNG DURCH EINE KAPITALGESELLSCHAFT 539 659
III. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE (§ 16 ERBSTG) 536 660
IV. BESONDERER VERSORGUNGSFREI BETRAG (§ 17 ERBSTG) 537 660
1. FREIBETRAG FUER DEN UEBERLEBENDEN EHEGATTEN / LEBENSPARTNER 537 660
2. FREIBETRAG FUER KINDER 538 661
V. STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG)
540 662
1. ERBSCHAFTSTEUERTARIF
540 662
2. PROGRESSIONSVORBEHALT 541
662
3. HAERTEAUSGLEICH
542 663
VI. TARIFBEGRENZUNG DURCH ENTLASTUNGSBETRAG (§ 19A ERBSTG)
544 664
VII. STEUERMINDERUNG BEI MEHRFACHEM ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS
(§ 27 ERBSTG)
552 667
1. ALLGEMEINES
552 667
2. VORAUSSETZUNGEN
553 667
A) BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS
553
667
B) LETZTERWERB VON TODES WEGEN
555 668
C) UEBERGANG DESSELBEN VERMOEGENS
556 668
D) ZEHNJAHRESZEITRAUM
557 669
E) STEUERFESTSETZUNG/STEUERENTRICHTUNG FUER DEN VORERWERB 559
669
3. ERMITTLUNG DES ERMAESSIGUNGSBETRAGS
560 669
4. ERMAESSIGUNGSHOECHSTBETRAG
561 670
5. VEREINBARKEIT DES § 27 ERBSTG MIT DEM EU-RECHT
562
670
MITGLIEDERBEITRAEGE (§ 18 ERBSTG)
563 670
STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG (§§ 20 - 21 UND §§ 30FF. ERBSTG)
564 671
1. STEUERSCHULDNER (§ 20 ERBSTG)
564 671
1. ERWERBE VON TODES WEGEN
564 671
2. SCHENKUNGEN
565
671
3. ZWECKZUWENDUNGEN
566 671
4. ERSATZERBSCHAFTSTEUER
567 672
5. FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT
568 672
6. VORERBSCHAFT
569
672
TZ
SEITE
II. HAFTUNG FUER ERBSCHAFTSTEUER
570 672
1. HAFTUNG DES NACHLASSES
570 672
2. HAFTUNG BEI UNENTGELTLICHER WEITERUEBERTRAGUNG DES ERWERBS
571
672
3. HAFTUNG DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN
572
673
4. HAFTUNG DES VERMOEGENSVERWAHRERS 573
673
5. HAFTUNGSMINDESTGRENZE
574
673
III. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER (§ 21 ERBSTG)
575
673
1. GRUNDSAETZE
575
673
2. DURCHFUEHRUNG DER ANRECHNUNG
577 674
A) DER GESAMTE NACHLASS SETZT SICH AUS AUSLANDSVERMOEGEN
ZUSAMMEN
578
674
B) DER NACHLASS BESTEHT NUR ZUM TEIL AUS AUSLANDSVERMOEGEN
580 675
C) IN MEHREREN STAATEN BELEGENES AUSLANDSVERMOEGEN
581
675
IV. ANZEIGE DES ERWERBS (§ 30 ERBSTG) 582
675
1. ANZEIGEPFLICHT DES ERWERBERS/BESCHWERTEN 582
675
2. ANZEIGEPFLICHT DES SCHENKERS 584 676
3. WEGFALL/EINSCHRAENKUNG DER ANZEIGEPFLICHT 585
676
4. INHALT DER ANZEIGE 587
677
V. ANZEIGEPFLICHT DER VERMOEGENSVERWAHRER, VERMOEGENSVERWALTER UND
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN (§ 33 ERBSTG)
588 677
VI. ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, STANDESAEMTER UND NOTARE (§ 34 ERBSTG)
590 678
VII. STEUERERKLAERUNG (§ 31 ERBSTG)
591 678
1. AUFFORDERUNG ZUR ERKLAERUNGSABGABE/ERKLAERUNGSPFLICHTIGE 591 678
2. ERKLAERUNGSPFLICHT BEI FORTGESETZTER GUETERGEMEINSCHAFT 592 678
3. ERKLAERUNGSPFLICHT MEHRERER ERBEN 593 679
4. ERKLAERUNGSPFLICHT DES
TESTAMENTSVOLLSTRECKERS/NACHLASSVERWALTERS
594
679
5. ERKLAERUNGSPFLICHT DES NACHLASSPFLEGERS
595
679
VIII. BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDS AN VERTRETER
596 679
IX. KLEINBETRAGSGRENZE (§ 22 ERBSTG)
598
680
X. STEUERSTUNDUNG (§ 28 ERBSTG) 599 680
1. STUNDUNG NACH § 28 ABS. 1 ERBSTG A. F. (BIS 30.6.2016) 600 681
2. STUNDUNG NACH § 28 ABS. 1 ERBSTG (AB 1.7.2016)
602 681
3. WEITERE STUNDUNGSREGELUNGEN
605 682
XI. ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN (§ 29 ERBSTG)
610 683
1. HERAUSGABE EINES GESCHENKS WEGEN EINES RUECKFORDERUNGSRECHTS 610 683
2. ABWENDUNG DER HERAUSGABE EINES GESCHENKS/ABWENDUNG DES
HERAUSGABEANSPRUCHS EINES PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN
612 684
3. ANRECHNUNG UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGEN ZWISCHEN EHEGATTEN
AUF DEN ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCH
614 684
TZ
SEITE
4. ZUWENDUNGEN AN GEBIETSKOERPERSCHAFTEN UND STIFTUNGEN 615 685
5. NUTZUNG DES ZUGEWENDETEN VERMOEGENS 616 685
5.
RENTEN- UND NIESSBRAUCHSVERMAECHTNISSE (§ 23 ERBSTG) 617
685
1. RENTENVERMAECHTNIS
617
685
II. NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS
620
686
III. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI DER AUFZEHRUNGSMETHODE
622
686
IV. STEUERLICHE FOLGEN BEIM BELASTETEN STEUERPFLICHTIGEN 624 687
T.
OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§ 35 ERBSTG)
627
688
STICHWORTVERZEICHNIS
691
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