Diskrepanz zwischen nationalen Konzerngewinnen und dem inländischen Steueraufwand - empirische Analyse ausgewählter DAX-30-Konzerne (2007 bis 2012):
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Aachen
Shaker Verlag
2016
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| Schriftenreihe: | Unternehmen und Steuern
Band 79 |
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis...........................................................I
Abbildungs Verzeichnis.......................................................V
Formel Verzeichnis..........................................................IX
Tabellenverzeichnis.........................................................XI
Abkürzungs Verzeichnis.................................................... XV
1 Einführung...............................................................1
1.1 Intention...........................................................1
1.2 Stand der Forschung.................................................6
1.3 Forschungsfragen...................................................14
1.4 Einschränkungen und Grenzen der Analyse............................15
1.5 Aufbau.............................................................17
2 Konzeptionelle Grundlagen...............................................21
2.1 Der Konzern in der nationalen und internationalen Rechnungslegung.... 21
2.2 Der Konzemabschluss aus steuerlicher Sicht.........................28
2.2.1 Zielsetzung der Berichterstattung................................28
2.2.2 Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung...........................33
2.2.3 Steuerliche Überleitungsrechnung.................................33
2.2.4 Kapitalflussrechnung.............................................49
2.2.5 Segmentberichterstattung.........................................51
2.3 Die Konzemsteuerquote..............................................53
2.3.1 Besteuerungssubjekt Konzern......................................53
2.3.2 Bestimmung der Konzemsteuerquote.................................57
2.3.3 Bezugsgröße: Nominaler Steuersatz............................ 63
2.3.4 Beobachtungsgröße: Steueraufwand (-ertrag).......................66
2.3.5 Dependenz der Konzemsteuerquote vom Steueraufwand (-ertrag)......72
2.4 Erste Erkenntnisse für die weitere Analyse....................... 74
I
Inhaltsverzeichnis
3 Die Konzernbesteuerung und ihre Einflussfaktoren.........................77
3.1 Nominelle Steuersätze und die Ermittlung der Bemessungsgrundlage..... 77
3.2 Effektive Steuerbelastung im internationalen Vergleich...............83
3.3 Steuerorientierte Gestaltung internationaler Konzemstrukturen........89
3.3.1 Rechtsformentscheidung........................................-...91
3.3.2 Strukturierung des Konzemaufbaus...........................*......H4
3.3.3 Konzemfinanzierung................................................116
3.3.4 Implikationen internationaler Funktions- und Güterverlagerungen...126
3.3.5 Konzeminteme Leistungsverflechtung................................130
3.3.6 Weitere Gestaltungsmöglichkeiten................................ 134
3.3.7 Anwendbarkeit von US-Gestaltungsmodellen auf deutsche Konzerne....139
3.4 Diskussion zur Gruppenbesteuerung....................................153
3.5 Zwischenfazit..........................................*.............161
4 Empirische Analyse.......................................................165
4.1 Grundgesamtheit der Analyse..........................................165
4.2 Einordnung der wirtschaftlichen Entwicklung 2007 bis 2012............167
4.3 Beobachtungsgrößen...................................................170
4.3.1 Steueraufwand (-ertrag)......................................... 170
4.3.2 Ertragsteuerzahlung...............................................176
4.4 Methodik und Erhebungsinstrumente....................................180
4.5 Auswertung der Anteilsbesitzliste....................................182
4.6 Analyse der Konzemsteuerquote...................................... 191
4.6.1 Gesamtbetrachtung und Verteilung............................ 195
4.6.2 Untemehmensspezifische Betrachtung.............................. 201
4.6.3 Aufwands- vs. zahlungsbasierten Konzemsteuerquote ................206
4.6.4 Zeitpunktbezogene Betrachtung.....................................207
4.6.5 Branchendifferenzierte Betrachtung................................217
4.7 Auswertung der Steuerlichen Überleitungsrechnung........................ 220
4.8 Abschätzung des Maximalwertes möglicher Gewinnverlagerungen..........232
II
4.9 Einzelbetrachtung der Überleitungsrechnung...................241
4.10 Betrachtung der Segmentberichterstattung.....................248
4.11 Neuverteilung des Konzemergebnisses..........................256
5 Zusammenfassung und Fazit........................................277
Literaturverzeichnis............................................... 283
Anhang...............................................................301
III
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