Das Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht bei Unternehmensübertragungen: die Erbschaftsteuerreform zum 1. Juli 2016
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
DIHK, Deutscher Industrie- und Handelskammertag
2016
|
| Ausgabe: | Stand: Oktober 2016 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
9
A
RECHTSLAGE
BIS
ZUM
30.
JUNI
2016-
KURZUEBERBLICK
11
B
DAS
URTEIL
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
14
C
UEBERBLICK
UEBER
DIE
NEUREGELUNGEN
ZUM
1.
JULI
2016
18
I.
BEWERTUNG
19
II.
VERSCHONUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
20
III.
AB
WANN
GILT
DAS
NEUE
RECHT?
22
D
GRUNDSAETZE
DER
ERBSCHAFTSTEUER
AB
DEM
1.
JULI
2016
BEI
DER
UEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
23
I.
FREIBETRAEGE
23
II.
STEUERTARIFE
UND
STEUERKLASSE
24
III.
TARIFBEGRENZUNG
BEIM
ERWERB
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
NACH
§
19A
ERBSTG
26
IV.
BERUECKSICHTIGUNG
FRUEHERER
ERWERBE
NACH
§
14
ERBSTG
27
E
BEWERTUNG
VON
GRUNDVERMOEGEN
UND
BETRIEBSVERMOEGEN
29
I.
BEWERTUNG
VON
GRUNDVERMOEGEN
29
1.
VERGLEICHSWERTVERFAHREN
31
A.
VERGLEICHSPREISVERFAHREN
-§183
ABS.
1
BEWG
31
B.
VERGLEICHSFAKTORVERFAHREN
-§183
ABS.
2
BEWG
32
2.
ERTRAGSWERTVERFAHREN
33
A.
REINERTRAG
DES
GRUNDSTUECKS
34
B.
ROHERTRAG
34
C.
BEWIRTSCHAFTUNGSKOSTEN
34
D.
GEBAEUDEREINERTRAG
35
E.
GEBAEUDEERTRAGSWERT
36
F.
GRUNDBESITZWERT
37
3.
SACHWERTVERFAHREN
-§189
BEWG
37
A.
ERMITTLUNG
DES
GEBAEUDEWERTES
38
B.
REGELHERSTELLUNGSKOSTEN
38
C.
GRUNDBESITZWERT
39
D.
NACHWEIS
DES
NIEDRIGEREN
GEMEINEN
WERTES
39
II.
BEWERTUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
39
1.
GRUNDSAETZE
39
2.
VERFAHREN
ZUR
UNTERNEHMENSBEWERTUNG
41
3.
IDW
S1
42
4.
VEREINFACHTES
ERTRAGSWERTVERFAHREN,
§§
199FF.
BEWG
43
A.
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN,
§
199
BEWG
43
B.
ABLAUF
DES
VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERTVERFAHRENS
-
§
200
BEWG
45
C.
ERMITTLUNG
DES
JAHRESERTRAGS
-
§
201
BEWG
47
D.
BETRIEBSERGEBNIS
-
§
202
BEWG
48
E.
KAPITALISIERUNGSFAKTOR
50
F.
ANWENDUNG
DES
NEUEN
KAPITALISIERUNGSFAKTORS
53
F
VERSCHONUNGSKONZEPT
BEI
BETRIEBSVERMOEGEN
56
G
ERMITTLUNG
DES
BEGUENSTIGTEN
VERMOEGENS
59
I.
BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES
VERMOEGEN
-
§
1
3B
ABS.
1
ERBSTG
N.
F.
60
1.
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHES
VERMOEGEN
-
§
13B
ABS.
1
NR.
1
ERBSTG
N.
F.
60
2.
BETRIEBSVERMOEGEN
-§
13B
ABS.
1
NR.
2
ERBSTG
N.
F.
61
3.
ANTEILE
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
POOLING
VON
ANTEILEN
-
§
13B
ABS.
1
NR.
3
ERBSTG
N.
F.
63
4.
DRITTLANDSBETEILIGUNGEN
-§
13B
ABS.
1
ERBSTG
N.
F.
67
5.
ZUSAMMENRECHNUNG
MEHRERER
ERWERBE
67
II.
ERMITTLUNG
DES
BEGUENSTIGTEN
VERMOEGENS
-§
13B
ABS.
2
ERBSTG
N.
F.
68
III.
VERWALTUNGSVERMOEGEN
=
NICHT
BEGUENSTIGTES
VERMOEGEN
69
1.
DEFINITION
-
§
1
3B
ABS.
4
ERBSTG
N.
F.
69
2.
GRUNDSTUECKE
-§
13B
ABS.
4
NR.
1
ERBSTG
N.
F.
70
3.
ANTEILE
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
-
§
13B
ABS.
4
NR.
2
ERBSTG
N.
F.
73
4.
KUNSTGEGENSTAENDE
-
§
1
3B
ABS.
4
NR.
3
ERBSTG
N.
F.
74
5.
WERTPAPIERE
-§
13B
ABS.
4
NR.
4
ERBSTG
N.
F.
75
6.
FINANZMITTEL
-
§
1
3B
ABS.
4
NR.
5
ERBSTG
N.
F.
75
7.
VERMOEGEN
ZUR
ALTERSVERSORGUNG
-
§
13B
ABS.
3
ERBSTG
N.
F.
77
8.
JUNGES
VERWALTUNGSVERMOEGEN
-§
13B
ABS.
7
SATZ
2
ERBSTG
N.
F.
78
9.
JUNGE
FINANZMITTEL
-
§
1
3B
ABS.
4
NR.
5
SATZ
2
ERBSTG
N.
F.
79
10.
SCHULDENVERRECHNUNG
-
§
13B
ABS.
6
ERBSTG
N.
F.
79
11.
VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG
-
§
1
3B
ABS.
9
ERBSTG
N.
F.
82
12.
UMWIDMUNG
DES
VERWALTUNGSVERMOEGENS
IN
BEGUENSTIGTES
VERMOEGEN
-
§
13B
ABS.
7
SATZ
1
ERBSTG
N.
F.
84
13.
VERWALTUNGSVERMOEGENSTEST
-
90
%-GRENZE
-
§
13B
ABS.
2
SATZ
2
ERBSTG
N.
F.
85
14.
INVESTITIONSKLAUSEL
-§
13B
ABS.
5
ERBSTG
N.
F.
87
15.
RECHTSFOLGEN
FUER
VERBLIEBENES
VERWALTUNGSVERMOEGEN
88
IV.
VORAB-ABSCHLAG
-
§
13A
ABS.
9
ERBSTG
N.
F.
88
1.
GRUNDSAETZE
88
2.
VORAUSSETZUNGEN
89
3.
FESTSTELLUNGSLAST
UND
AUSWIRKUNGEN
90
V.
PRUEFSCHWELLE
-§
13A
ABS.
1
SATZ
1
ERBSTG
N.
F.
91
VI.
ZUSAMMENRECHNEN
MEHRERER
ERWERBE
-
§
13A
ABS.
1
SATZ
2
ERBSTG
N.
F.
93
H
VERSCHONUNGSABSCHLAEGE
UND
VERSCHONUNGSKONZEPT
95
I.
REGELVERSCHONUNG
-
§
13A
ABS.
1
I.
V.
M.
§
1
3B
ABS.
4
ERBSTG
N.
F.
95
II.
OPTION
FUER
EINE
VOLLSTAENDIGE
STEUERFREISTELLUNG
(OPTIONSVERSCHONUNG)
-
§
13A
ABS.
10
ERBSTG
N.
F.
96
III.
LOHNSUMMENREGELUNG
-
§
13A
ABS.
3
ERBSTG
N.
F.
97
1.
AUSNAHME
VON
DER
LOHNSUMMENREGEL
-§
13A
ABS.
3
SATZ
3
ERBSTG
N.
F.
98
2.
ERMITTLUNG
DER
ANZAHL
DER
BESCHAEFTIGTEN
-
§
13A
ABS.
3
SATZ
6
ERBSTG
N.
F.
99
3.
DEFINITION
DER
LOHNSUMME
-
§
13A
ABS.
3
ERBSTG
N.
F.
99
4.
FESTSTELLUNG
DER
LOHNSUMME
102
IV.
HALTEFRISTEN
-§
13A
ABS.
5
ERBSTG
N.
F.
102
V.
NACHVERSTEUERUNG/SCHAEDLICHE
VERWENDUNG
INNERHALB
DER
BEHALTENSFRIST
-§
13A
ABS.
6
ERBSTG
N.
F.
104
1.
PRO-RATA-TEMPORIS-REGELUNG
-§
13A
ABS.
6
SATZ
2
ERBSTG
N.
F.
104
2.
REINVESTITIONSKLAUSEL
-
§
13A
ABS.
6
SATZ
3
ERBSTG
N.
F.
105
3.
RANGFOLGE
BEI
VERSTOSS
GEGEN
FORTFUEHRUNGSVORAUSSETZUNGEN
106
VI.
VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
-
§
28A
ERBSTG
N.
F.
106
1.
GRUNDSAETZE
107
2.
VERFUEGBARES
VERMOEGEN
-
§
28A
ABS.
2
ERBSTG
N.
F.
107
3.
STUNDUNG
ZUR
LIQUIDATION
-
§
28A
ABS.
3
ERBSTG
N.
F.
108
4.
WEITERE
VORAUSSETZUNGEN
109
5.
ANZEIGEPFLICHTEN
111
VII.
ABSCHMELZUNG
DES
VERSCHONUNGSABSCHLAGES
-
§
13C
ERBSTG
N.
F.
111
1.
GRUNDSAETZE
111
2.
ZUSAMMENRECHNEN
MEHRERER
ERWERBE
113
ERBSTREFORM-SYNOPSE
K
STUNDUNG-
§28
ABS.
2
ERBSTG
N.
F.
115
L
ABSCHLIESSENDE
BEISPIELE
117
I.
BEISPIEL
1
117
II.
BEISPIEL
2
-
ABWANDLUNG
120
III.
BEISPIEL
3
123
M
SONSTIGES
126
I.
ANZEIGEPFLICHT
DES
ERWERBERS
-§
13A
ABS.
7
ERBSTG
N.
F.
126
II.
ABZUGSBETRAG
-
§
13A
ABS.
2
ERBSTG
N.
F.
126
III.
VERSCHONUNG
VON
GRUNDVERMOEGEN
127
1.
WERTABSCHLAG
FUER
FREMDVERMIETETE
WOHNIMMOBILIEN
-
§
13D
ERBSTG
N.
F.
127
2.
GESETZLICHER
ANSPRUCH
AUF
STUNDUNG
BEI
WOHNIMMOBILIEN
-
§
28
ABS.
3
ERBSTG
N.
F.
128
3.
BEGUENSTIGUNG
DES
SELBST
GENUTZTEN
FAMILIENHEIMS
-
§
13
ABS.
1
NR.
4A
BIS
4C
ERBSTG
129
131
BEWG-SYNOPSE
175
ANHANG
ERBSCHAFTSTEUER-
UND
SCHENKUNGSTEUERGESETZ
(ERBSTG)
177
AUSZUG
BEWERTUNGSGESETZ
(BEWG)
231
STICHWORTVERZEICHNIS
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DIE
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