Verfügbarkeit: Insolvenzsteuerrecht

Insolvenzsteuerrecht: unter besonderer Berücksichtigung des Insolvenzplanverfahrens

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Bibliographische Detailangaben
Späterer Titel:	Insolvenz- und Sanierungssteuerrecht
Hauptverfasser:	Sonnleitner, Wolfgang (VerfasserIn, HerausgeberIn), Engels, Arne (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2017
Schlagworte:	Insolvenz Steuerrecht Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf dem Buchdeckel: Mit: Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken
Beschreibung:	XXV, 561 Seiten Diagramme
ISBN:	9783406705892 3406705898

Internformat

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ...................................................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS............................................................................................................... XVII LITERATURVERZEICHNIS ...................................................................................................................... XXIII KAPITEL 1. G RUNDLAGEN ............................................................................................................. 1 A. D EFINITION DES BEGRIFFS INSOLVENZSTEUERRECHT ......................................................... 1 B. A NW ENDUNGSBEREICH DES G RUNDSATZES DES V ORRANGS DES INSOLVENZRECHTS ........... 2 C. D ER G RUNDSATZ DER G LAEUBIGERGLEICHBEHANDLUNG ......................................................... 4 D. G ANG DER D ARSTELLUNG ........................................................................................................ 5 KAPITEL 2. INSOLVENZRECHTLICHE G RUNDLAGEN ...................................................................... 6 A BSCHNITT 1. E NTSTEHUNG EINER KRISE ................................................................................. 8 A. D EFINITION DER KRISE .......................................................................................................... 8 B. B EOBACHTUNGEN AUS DER PRAXIS ........................................................................................ 9 C. M OEGLICHKEITEN EINER AUSSERGERICHTLICHEN S A N IE R U N G .................................................... 10 I. PRUEFUNG DER SANIERUNGSFAEHIGKEIT ................................................................................. 10 II. ERSTELLUNG EINES SANIERUNGSKONZEPTS............................................................................ 10 III. MOEGLICHE SANIERUNGSMASSNAHMEN .............................................................................. 11 A BSCHNITT 2. E ROE FFN U N G SV E RFA H RE N ........................................................................................ 12 A. EROEFFNUNGSGRUENDE ................................................................................................. ............ 12 I. ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ........................................................................................................ 12 1. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE METHODE ............................................................................... 13 A) LIQUIDITAETSSTATUS ...................................................................................................... 13 B) FINANZPLAN ............................................................................................................. 14 C) PRUEFUNG DES AUSSCHLUSSTATBESTANDES ...................................................................... 15 D) EXKURS: B UG W ELLE ........................................ 15 2. WIRTSCHAFTSKRIMINALISTISCHE M E TH O D E ......................................................................... 16 3. RETROGRADE INSOLVENZTABELLARISCHE METHODE ............................................................. 17 II. DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ...................................................................................... 18 III. UE BERSCHULDUNG.............................................................................................................. 19 B. E IGENANTRAG .......................................................................................................................... 20 C. A NTRAG A U F EROEFFNUNG EINES SCHUTZSCHIRM VERFAHRENS ............................................... 21 D. INSOLVENZANTRAG DER F INANZBEHOERDE ............................................................................... 22 I. ERMESSENSENTSCHEIDUNG DER BEHOERDE .......................................................................... 23 II. AUFRECHTERHALTEN DES INSOLVENZANTRAGES TROTZ ERFUELLUNG DER FORDERUNG ....................... 24 E. VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER ........................................................................................ 25 I. GUTACHTER, GANZ SCHWACHER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER ...................................... 26 II. SCHWACHER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER ................................................................. 26 III. HALBSTARKER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER .................................................................... 27 IV. STARKER VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER ........................................................................... 27 F. E NTSCHEIDUNG DES IN S O LV E N Z G E RIC H TS............................................................................... 28 I. EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS.............................................................................. 28 II. ABWEISUNG MANGELS MASSE ......................................................................................... 29 A BSCHNITT 3. REGELINSOLVENZVERFAHREN ............................................................................... 30 A. RECHTSSTELLUNG DES FISKUS ALS G LAE U B IG E R..................................................................... 30 B. R ECHTSSTELLUNG DES INSOLVENZVERWALTERS ........................................................................ 31 C. VERWALTUNG DER INSOLVENZMASSE ...................................................................................... 31 I. INBESITZNAHME ....................... 31 II. FREIGABE ......................................................................................................................... 33 D. BEREINIGUNG DER IST- ZU R S O LL-M A SSE ............................................................................... 35 I. AUSSONDERUNG................................................................................................................ 35 II. ABSONDERUNG ................................................................................................................ 36 III. INSOLVENZANFECHTUNG ........................................................................................................ 38 1. ANFECHTUNGSTATBESTAENDE............................................................................................... 38 A) DECKUNGSANFECHTUNG ............................................................................................. 39 B) UNMITTELBARE BENACHTEILIGUNGEN........................................................................... 41 C) UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN .................................................................................... 41 D) VORSATZANFECHTUNG ................................................................................................. 42 E) GESELLSCHAFTERDARLEHEN ........................................................................................... 44 F) BARGESCHAEFT ............................................................................................................. 44 2. BESONDERE RISIKEN DES FISKUS .................................................................................... 45 3. R ECHTSW EG................................................................................................................... 46 IV. AUFRECHNUNGSVERBOTE ...................................................................................................... 47 E. B E TRIE B SFO RTFIIH RU N G ............................................................................................................. 48 E M ASSEUNZULAENGLICHK EIT........................................................................................................ 49 G. FORDERUNGSANM ELDUNG UND -FESTSTELLUNG ...................................................................... 51 H . B EENDIGUNG DES V E RFA H RE N S............................................................................................... 53 I. EXKURS: V ERBRAUCHERINSOLVENZVERFAHREN......................................................................... 55 A BSCHNITT 4. B ESONDERE VERFAHRENSARTEN ........................................................................... 56 I. INSOLVENZPLANVERFAHREN .................................................................................................... 56 1. EINORDNUNG DES INSOLVENZPLANS IN DIE SYSTEMATIK DER INSO .................................... 56 2. AUFSTELLUNG DES INSOLVENZPLANS UND VERFAHRENSGANG ................................................ 57 3. AUFHEBUNG DES VERFAHRENS ........................................................................................ 60 4. WIRKUNGEN DER AUFHEBUNG ....................................................................................... 61 A) VERHAELTNIS VON INSOLVENZPLAENEN UND AUSSCHLUSSFRISTEN ....................................... 61 B) GERICHTLICH BESTAETIGTE PRAEKLUSIONSFRISTEN ............................................................... 62 C) VERTEILUNGSAUSSCHLIESSENDE PRAEKLUSIONSFRISTEN ...................................................... 64 D) VOLLSTRECKUNGSSCHUTZ DES § 259A INSO UND JAHRESFRIST DES § 259B I N S O ............... 64 II. EIGENVERWALTUNG............................................................................................................... 65 1. WESEN DER EIGENVERWALTUNG ...................................................................................... 65 2. REGELUNGEN DER EIGENVERWALTUNG ............................................................................. 66 3. STELLUNG DES VORLAEUFIGEN SACHWALTERS ........................................................................ 66 4. STELLUNG DES SACHWALTERS IM INSOLVENZVERFAHREN ...................................................... 67 III. NACHLASSINSOLVENZ ............................................................................................................. 69 IV. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN ................................................................................................. 69 1. EUROPAEISCHE INITIATIVE ZUR EINFUEHRUNG EINES AUSSERGERICHTLICHEN SANIERUNGSVERFAHRENS................................................................................................... 69 2. AENDERUNGEN DES EINFUEHRUNGSGESETZES ZUR INSOLVENZORDNUNG WEGEN AENDERUNG DER EUINSVO ............................................................................................................. 71 3. EINFUEHRUNG EINES KONZEMINSOLVENZRECHTS ............................................................... 72 KAPITEL 3. STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT ............................................................................. 74 A. VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER B ETEILIGTEN ............................................................. 77 I. INSOLVENZSCHULDNER ....................................................................................................... 77 II. INSOLVENZVERWALTER ....................................................................................................... 79 III. FINANZBEHOERDEN ............................................................................................................ 82 B. AUSKUNFTSRECHTE GEGENUEBER DEN F INANZBEHOERDEN ...................................................... 83 C. D EKLARATIONSPFLICHTEN ........................................................................................................ 85 I. ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN ................................................................................... 85 1. EINFLUSS DER VERFAHRENSEROEFFNUNG AUF DIE RECHNUNGSLEGUNG .................................. 85 2. UMFANG DER ERKLAERUNGSPFLICHTEN................................................................................... 86 A) ZEITLICHER UMFANG .................................................................................................. 86 B) DEKLARATIONSPFLICHTEN NACH DEN EINZELNEN STEUERSUBJEKTEN ................................ 87 C) UNZUREICHENDE KOSTENDECKUNG ........................................................................... 89 II. BERICHTIGUNG BEREITS ABGEGEBENER ERKLAERUNGEN (§ 153 AO) ..................................... 90 D. FESTSETZUNGSVERFAHREN ................................ 91 I. INSOLVENZFORDERUNGEN ................................................................................................... 91 1. DEFINITION ................................................................................................................... 91 2. EINZELNE STEUERARTEN .................................................................................................. 92 A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER................................................................... 92 B) LOHNSTEUER ............................................................................................................. 94 C) UMSATZSTEUER .......................................................................................................... 94 D) G EWERBESTEUER.................................................... 95 3. HAFTUNGSTATBESTAENDE .................................................................................................... 95 4. STEUERLICHE N EBENLEISTUNGEN...................................................................................... 95 II. MASSEVERBINDLICHKEITEN ......................................................................... 95 1. REGELFALL ...................................................................................................................... 95 2. BEGRUENDUNG VON VERBINDLICHKEITEN DURCH EINEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER MIT VERWALTUNGS- UND VERFUGUNGSBEFUGNIS ............................................................. 96 3. STEUERVERBINDLICHKEITEN NACH § 55 ABS. 4 INSO ...................................................... 97 4. PRAXISBEISPIEL ZUR ABGRENZUNG VON INSOLVENZFORDERUNGEN UND MASSEVERBINDLICHKEITEN............................................................................................... 100 III. FESTSETZUNG VON STEUERFORDERUNGEN IM RAHMEN DER INSOLVENZ .................................. 102 1. FEHLENDE FESTSETZUNGSBEFUGNIS VON INSOLVENZFORDERUNGEN ...................................... 102 A) ANMELDUNG ZUR TABELLE ............................................................................... 102 B) INSOLVENZRECHTLICHES PRUEFUNGSVERFAHREN ............................................................... 103 2. FESTSETZUNG VON MASSEVERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER DER INSOLVENZMASSE ................ 106 3. FESTSETZUNG GEGENUEBER DEM FREIGEGEBENEN VERMOEGEN ........................................... 107 IV. BEKANNTGABE VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN .................................................................... 107 V. KORREKTURMOEGLICHKEITEN, §§ 129 FF., 172. FF AO ........................................................... 108 1. LAUFENDES INSOLVENZVERFAHREN ........................... 108 2. BEENDETES INSOLVENZVERFAHREN .................................................................................... 109 E. E RH E B U N G SV ERFAH RE N ............................................................................................................. 109 I. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 109 II. AUFRECHNUNG ................................................................................................... 110 1. GRUNDSATZ ................................................................................................................... 110 A) VORAUSSETZUNGEN DER AUFRECHNUNG ...................................................................... 110 B) RECHTSFOLGE ............................................................................................................ 112 2. BESONDERHEITEN DES INSOLVENZVERFAHRENS.................................................................... 113 A) AUFRECHNUNGSLAGE BESTAND BEREITS VOR EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS .... 113 B) AUFRECHNUNGSLAGE TRITT WAEHREND DES INSOLVENZVERFAHRENS EIN ......................... 114 3. DIE AUFRECHNUNGSVERBOTE DES § 96 INSO ................................................................. 115 F. VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN ................................................................................................... 118 I. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 118 II. VOLLSTRECKUNG EINER INSOLVENZFORDERUNG ........................................................................ 118 III. VOLLSTRECKUNG EINER MASSEVERBINDLICHKEIT...................................................................... 120 IV. VOLLSTRECKUNG IN DAS INSOLVENZFREIE VERMOEGEN DES INSOLVENZSCHULDNERS .................... 120 V. VOLLSTRECKUNG NACH AUFHEBUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS .......................................... 121 G. R ECHTSBEHELFS- UND KLAGEVERFAHREN ............................................................................... 122 I. AUSWIRKUNGEN DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS AUF LAUFENDE RECHTSBEHELFS UND RECHTSMITTELVERFAHREN ............................................................................................. 122 II. RECHTSSCHUTZ GEGEN INSOLVENZANTRAEGE DER FINANZVERWALTUNG ................................... 124 H . H AFTUNG ................................................................................................................................. 125 I. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES GESCHAEFTSFIIHRUNGSORGANS BEI INSOLVENZREIFE DES UNTERNEHMENS (VOR INSOLVENZANTRAGSTELLUNG) ......................................................... 125 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER VERTRETERHAFTUNG NACH § 69 AO ................................... 125 2. HANDLUNGSPFLICHTEN DES GESCHAEFTSFIIHRUNGSORGANS .................................................... 128 A) ENTRICHTUNGSPFLICHT .................................................................................................. 128 B) ERKLAERUNGSPFLICHT .................................................................................................... 133 C) MITTELVORSORGEPFLICHT ............................................................................................. 134 II. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG VON GESCHAEFTSFIIHRUNGSORGAN UND/ODER SACHWALTER IN DER VORLAEUFIGEN EIGENVERWALTUNG ........................................................................................... 136 1. HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUHRUNGSORGANS ...................................................................... 136 2. HAFTUNG DES VORLAEUFIGEN SACHWALTERS ......................................................................... 138 III. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES SACHWALTERS IM EROEFFNETEN EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN ............................................................................................. 139 IV. STEUERRECHTLICHE HAFTUNG DES (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERWALTERS .................................. 140 I. B ESONDERHEITEN DES INSOLVENZPLANVERFAHRENS ............................................................ 141 I. EINLEITUNG ........................................................................................................................ 141 II. RECHTSWIRKUNGEN DES INSOLVENZPLANES FUER VORINSOLVENZLICHE STEUERFORDERUNGEN .... 141 1. UNBESTRITTENE TABELLENANMELDUNG TITULIERTER BZW. NICHT-TITULIERTER FORDERUNGEN ............................................................................................................... 141 2. BESTRITTENE TABELLENANMELDUNG TITULIERTER WIE NICHT-TITULIERTER FORDERUNGEN .... 142 3. FEHLENDER ANWENDUNGSBEREICH DER ABGABENRECHTLICHEN AENDERUNGSVORSCHRIFTEN ............................................................................................... 143 A) AENDERUNGEN NACH § 164 ABS. 2 AO .................................................................... 144 B) RUECKNAHME ODER WIDERRUF NACH §§ 130, 131 AO ............................................. 144 C) AENDERUNGEN NACH §§ 172 FF. A O ........................................................................... 145 D) BERICHTIGUNG OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN NACH § 129 AO .................................. 147 E) AENDERUNGSSPERRE HINSICHTLICH TITULIERTER NICHT ANGEMELDETER STEUERFORDERUNGEN ................................................................................................. 148 4. NACHTRAEGLICHE GELTENDMACHUNG TITULIERTER BZW. NICHT-TITULIERTER NACHZUEGLERFORDERUNGEN ............................................................................................. 148 A) ORDNUNGSGEMAESSE GELTENDMACHUNG .................................................................... 149 B) JAHRESFRIST DES § 259B INSO UND FOLGEN DES VERSTREICHENLASSENS ........................ 154 J. H AFTUNG VON ORGANGESELLSCHAFTEN NACH § 73 AO ....................................................... 154 I. VORAUSSETZUNGEN EINER HAFTUNG NACH §§ 191 ABS. 1, 73 AO ...................................... 154 II. HAFTUNG GEMAESS §§ 191 ABS. 1, 73 AO IM RAHMEN DES INSOLVENZPLANVERFAHRENS . . . 156 1. ERLASS EINES HAFTUNGSBESCHEIDES VOR EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ................ 156 2. ERLASS EINES HAFTUNGSBESCHEIDES NACH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS .............. 156 KAPITEL 4. E RTRAGSTEUER-Z G EW ERBESTEUERRECHT .................................................................. 159 I. EINKOM MENSTEUER............................................................................................................. 160 1. EINLEITUNG ................................................................................................................... 160 2. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS ...................................................................................... 161 A) EINLEITUNG ............................................................................................................... 161 B) EINKUENFTE-BZW. GEWINNERMITTLUNGS-UND VERANLAGUNGSZEITRAUM .................... 161 C) AUFDECKUNG STILLER RESERVEN/AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN ........................... 162 D) BETRIEBSAUFSPALTUNG ............................................................................................... 162 E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE .................................................................. 164 F) BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................................. 164 G) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN: INSOLVENZ DER KAPITALGESELLSCHAFT .............. 168 H) BETEILIGUNG VON 1 % (§ 20 ESTG) .................................................................... 171 I) AUSFALL VON DARLEHEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN AUFGRUND EINER INSOLVENZ DES DARLEHENSNEHMERS .......................................................................................... 171 J) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN ........................................................................... 172 K) SONDERFAELLE ............................................................................................................. 173 3. BESONDERHEITEN BEI DER FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG ........................................... 181 A) AUFTEILUNG DER EINKOMMENSTEUERSCHULD ............................................................. 181 B) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/INSOLVENZFORDERUNG BEI DER EINKOMMENSTEUER ................................................................................................. 181 C) ABSONDERUNG .......................................................................................................... 182 D) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/FORDERUNG GEGEN DAS INSOLVENZFFEIE VERMOEGEN ............................................................................................................... 183 E) ABGRENZUNG MASSEVERBINDLICHKEIT/INSOLVENZFORDERUNG BEI EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT/PERSONENGESELLSCHAFT ........................................................ 183 4. BESONDERE ERHEBUNGSFORMEN UND ANRECHNUNG ...................................................... 185 A) VORAUSZAHLUNGEN ................................................................................................... 185 B) KAPITALERTRAGSTEUER.................................................................................................... 186 C) LOHNSTEUER ............................................................................................................. 187 D) BAUABZUGSTEUER...................................................................................................... 189 5. AUFRECHNUNG GEGEN STEUERERSTATTUNGSBETRAEGE ........................................................... 190 II. KOERPERSCHAFTSTEUER .......................................................................................................... 191 1. EINLEITUNG ................................................................................................................... 191 2. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS ...................................................................................... 192 A) EINLEITUNG ............................................................................................................... 192 B) GEWINNERMITTLUNGS-UND VERANLAGUNGSZEITRAUM ............................................... 192 C) ANSATZ VON VERBINDLICHKEITEN IN DER INSOLVENZ ................................................... 195 D) KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT .................................................................. 196 E) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN ........................................................................... 203 F) KOERPERSCHAFTSTEUER-GUTHABEN/KOERPERSCHAFTSTEUER-ERHOEHUNGSBETRAG . 204 G) § 32A KSTG ............................................................................................................ 205 3. FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG .................................................................................... 205 4. BESONDERE ERHEBUNGSFORMEN UND ANRECHNUNG ...................................................... 205 III. GEWERBESTEUER ................................................................................................................. 205 1. EINLEITUNG/ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . .......................................................................... 205 A) GEWERBESTEUER ALS REALSTEUER, STEUERGLAEUBIGER .................................................. 205 B) VERFAHREN: STEUERMESSBETRAG, STEUERFESTSETZUNG .................................................. 205 C) STEUERSCHULDNER ...................................................................................................... 206 D) DAUER DER GEWERBESTEUERPFLICHT ........................................................................... 206 2. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS ............................................................... 206 A) G EWERBEERTRAG........................................................................................................ 206 B) GEWINNERMITTLUNGS- UND VERANLAGUNGSZEITRAUM............................................... 206 C) GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT ......................................................................... 207 D) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN (§ 10A GEWSTG) ................................................. 208 3. FESTSETZUNG/GELTENDMACHUNG .................................................................................... 209 4. ANRECHNUNG VON VORAUSZAHLUNGEN ........................................................................... 209 KAPITEL 5. VERBRAUCH-, AUFWAND- UND VERKEHRSTEUERN; ZOELLE .................................... 210 A. UMSATZSTEUER .................................................................................................................... 212 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 214 II. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT .............................................................................................. 217 1. INSOLVENZSCHULDNER...................................................................................................... 217 2. (VORLAEUFIGER) INSOLVENZVERWALTER ............................................................................... 217 III. DAS UMSATZSTEUERLICHE FESTSETZUNGSVERFAHREN ............................................................ 218 1. GRUNDLEGENDES ............................................................................................................ 218 2. ABGRENZUNG ZWISCHEN INSOLVENZFORDERUNG UND MASSEVERBINDLICHKEIT .................. 219 3. RECHTSPRECHUNGSSERIE DES V. UND DES XI. SENATS DES BFH IM WECHSELSPIEL ZU § 55 ABS. 4 INSO UND DER AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG.............................. 219 A) URTEIL VOM 29.1.2009 ZUR IST-VERSTEUERUNG (V. SENAT) ....................................... 221 B) URTEIL VOM 9.12.2010 ZUR SOLL-VERSTEUERUNG (V. SENAT) ................................. 223 C) URTEILE ZUM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN........................................................... 226 4. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON AUSGANGSUMSAETZEN IM REGELINSOLVENZVERFAHREN BEI IST-VERSTEUERUNG ......................................................... 232 A) LEISTUNGSERBRINGUNG VOR DER INSOLVENZEROEFFNUNG .............................................. 232 B) LEISTUNGSERBRINGUNG IM RAHMEN DES INSOLVENZEROEFFHUNGSVERFAHRENS ................. 235 5. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG DER POSITIVEN UNSELBSTAENDIGEN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM REGELINSOLVENZVERFAHREN BEI SOLL-VERSTEUERUNG .... 237 A) LIEFERUNGEN UND SONSTIGE L EISTUNGEN.................................................................... 237 B) BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE ...................................................................................... 249 6. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON AUSGANGSUMSAETZEN IM EIGENVERWALTUNGSVERFAHREN ........................................................................................ 257 A) LEISTUNGSERBRINGUNG VOR DEM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN ............................. 258 B) LEISTUNGSERBRINGUNG WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS UNTER ANORDNUNG VORLAEUFIGER E IGENVERW ALTUNG ......................................................... 265 C) LEISTUNGSERBRINGUNG NACH DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS UND ANORDNUNG DER EIGENVERWALTUNG ......................................................................... 267 7. FOLGEN RECHTLICHER UNEINBRINGLICHKEIT (§ 17 ABS. 2 NR. 1 USTG) AUF SEITEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS .................................................................................................... 267 8. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN UND DIE UMSATZSTEUERLICHE ZWANGSVERRECHNUNG NACH § 16 ABS. 2 USTG .............................................................................................. 268 A) EINFUEHRUNG ............................................................................................................ 268 B) ABKUERZUNG DES BESTEUERUNGSZEITRAUMS NACH § 16 ABS. 3 U S TG ......................... 269 C) INSOLVENZRECHTLICHE ZUORDNUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN AUF DIE EINZELNEN UNTERNEHMENSTEILE IM RAHMEN DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS ......... 270 D) VERHAELTNIS ZU DEN INSOLVENZRECHTLICHEN AUFRECHNUNGSVERBOTEN ......................... 274 9. WAHLRECHT DES INSOLVENZVERWALTERS NACH § 103 INSO BEI NICHT VOLLSTAENDIG ERFUELLTEN VERTRAEGEN ...................................................................................................... 275 A) EINFUEHRUNG IN INSOLVENZ- UND UMSATZSTEUERRECHTLICHE G RUNDLAGEN .................... 276 B) INSOLVENZ DES LEISTUNGSERBRINGERS ........................................................................ 277 C) INSOLVENZ DES LEISTUNGSBESTELLERS ........................................................................... 281 10. VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT .................................................................................. 283 A) BEWEGLICHE SACHEN VOR EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ............................ 283 B) BEWEGLICHE SACHEN WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS ....................... 286 C) NACH DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS ...................................................... 289 D) FREIGABE BEWEGLICHEN SICHERUNGSGUTS DURCH DEN INSOLVENZVERWALTER ................ 302 E) FREIGABE UNBEWEGLICHEN SICHERUNGSGUTS DURCH DEN INSOLVENZVERWALTER ........... 307 F) EIGENVERWALTUNG, §§ 270 FF. INSO ........................................................................ 307 11. VERWERTUNG VON F ORDERUNGEN.................................................................................... 311 A) WAEHREND DES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS ...................................................... 311 B) WAEHREND DES EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHRENS ...................................................... 312 C) EIGENVERWALTUNG .................................................................................................... 315 12. UMSAETZE AUS SELBSTAENDIGER TAETIGKEIT DES INSOLVENZSCHULDNERS * NEUERWERB ......... 316 A) EINFUEHRUNG ............................................................................................................. 316 B) RECHTSLAGE VOR DEM 1.7.2007 ............................................................................... 318 C) RECHTSLAGE AB DEM 1.7.2007 ................................................................................. 319 D) AUFRECHNUNG DES FINANZAMTS ............................................................................... 321 13. HAFTUNG NACH § 13C USTG ........................................................................................ 323 A) GRUNDLAGEN ............................................................................................................. 323 B) VORAUSSETZUNGEN EINER HAFTUNGSINANSPRUCHNAHME .............................................. 324 C) ANWENDUNGSBEREICH IM INSOLVENZFALL .............................................................. 325 14. HAFTUNG NACH § 14C USTG ........................................................................................ 327 15. HAFTUNG NACH § 25D USTG ........................................................................................ 329 16. BEHANDLUNG VON INSOLVENZANFECHTUNGEN SOWIE VEREINBARUNGEN HIERUEBER ............... 331 A) INSOLVENZ DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ...................................................................... 331 B) INSOLVENZ DES LEISTENDEN ...................................................................................... 335 17. VORSTEUERABZUG AUS DER RECHNUNG DES (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERWALTERS.............. 336 A) EINFUEHRUNG ............................................................................................................. 336 B) AUFTEILUNG BEI PRIVATEN UND UNTERNEHMERISCHEN VERBINDLICHKEITEN .............. 337 C) AUFTEILUNG BEI EINSTELLUNG DES GESCHAEFTSBETRIEBS EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT........................................................................................... 338 D) AUFTEILUNG BEI UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG ........................................................... 339 IV. DAS UMSATZSTEUERLICHE ERHEBUNGSVERFAHREN................................................................. 341 1. E INFUEHRUNG.................................................................................................................... 341 2. INSOLVENZRECHTLICHE AUFRECHNUNGSVERBOTE ............................................................... 341 A) § 96 ABS. 1 NR. 1 INSO ........................................................................................ 342 B) § 96 ABS. 1 NR. 3 INSO ........................................................................................ 348 V. DIE UMSATZSTEUERLICHE O RGANSCHAFT.............................................................................. 351 1. EINFUEHRUNG ................................................................................................................. 351 2. INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT ............................................................................... 354 A) REGELINSOLVENZVERFAHREN .............................................................. 354 B) EIGENVERWALTUNG....................................................................................................... 356 3. INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS ........................................................................................ 359 A) REGELINSOLVENZVERFAHREN ...................................................................................... 359 B) EIGENVERWALTUNG.................................................................................................... 361 4. INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT UND DES ORGANTRAEGERS ................................................. 363 5. AUSWIRKUNGEN DER BEENDIGUNG ................................................................................. 363 A) ZURECHNUNG VON AUSGANGSUMSAETZEN UND HIERAUF ENTFALLENDER BERICHTIGUNGEN ...................................................................................................... 364 B) ZURECHNUNG VON EINGANGSUMSAETZEN UND HIERAUF ENTFALLENDER BERICHTIGUNGEN ...................................................................................................... 365 C) VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG ............................................................. 366 6. UNERKANNTE O RGANSCHAFT............................................................................................. 367 7. IRRTUEMLICH ANGENOMMENE O RGANSCHAFT...................................................................... 368 8. ANFECHTUNG VON ZAHLUNGEN DER ORGANGESELLSCHAFT .................................................. 369 B. G RUNDERW ERBSTEUER ............................................................................................................. 370 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 370 II. UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG.................................................................................... 372 III. INSOLVENZANFECHTUNG NACH §§ 129 FF. INSO .................................................................... 372 IV. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON ERWERBSVORGAENGEN ........................... 373 1. GRUNDLEGENDE ABGRENZUNG ........................................................................................ 373 2. WAHLRECHT DES INSOLVENZVERWALTERS NACH § 103 INSO ............................................. 374 3. ZUSAETZLICHE (NACHTRAEGLICHE) LEISTUNGEN NACH § 9 ABS. 2 NR. 1 G RE S TG .................. 374 V. ERSTATTUNG VON GRUNDERWERBSTEUER ............................................................................ 375 C. K RA FTFA H RZ E U G STE U E R............................................................................................................ 378 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 378 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG .................................................................................... 380 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................. 380 2. NICHT IM EIGENTUM DES INSOLVENZSCHULDNERS STEHENDE KRAFTFAHRZEUGE .................. 383 3. UNPFAENDBARE KRAFTFAHRZEUGE ...................................................................................... 384 III. ERSTATTUNG BEREITS ENTRICHTETER KRAFTFAHRZEUGSTEUER ...................................................... 384 IV. FREIGABE DURCH INSOLVENZVERWALTER................................................................................. 385 D. SONSTIGE V ERBRAUCHSTEUERN ............................................................................................... 386 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 386 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG .................................................................................... 387 III. SACHHAFTUNG NACH § 76 AO ............................................................................................. 389 1. STEUERVERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN .................................................................... 389 2. DURCHSETZUNG DER SACHHAFTUNG IM INSOLVENZVERFAHREN .......................................... 390 IV. STEUERENTLASTUNG BEI ZAHLUNGSAUSFALL NACH § 60 ENERGIESTG ...................................... 391 E. ZOELLE ..................................................................................................................................... 393 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 393 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG .................................................................................... 395 III. SACHHAFTUNG NACH § 76 AO .......................................................................................... 395 E ANNEX: INVESTITIONSZULAGE ................................................................................................. 396 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 396 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG EINES RUECKZAHLUNGSANSPRUCHS .................................. 397 KAPITEL 6. STEUERN A U F DAS V E RM OE G E N .................................................................................. 399 A. G RUNDSTEUER .......................................................................................................................... 399 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 399 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON GRUNDSTEUERFORDERUNGEN .................................. 400 III. ERLASS VON EINHEITSWERT- UND GRUNDSTEUERMESSBESCHEIDEN ........................................... 402 IV. ERLASS DER GRUNDSTEUER AUS RECHTS- ODER BILLIGKEITSGRUENDEN ....................................... 403 B. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER .................................................................................... 405 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 405 II. INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG VON ERWERBSVORGAENGEN ............................................. 408 1. NACHLASSINSOLVENZVERFAHREN .......................................................................................... 408 A) BUERGERLICH-RECHTLICHE G RUNDLAGEN........................................................................... 408 B) ERBSCHAFTSTEUER ALS NACHLASSVERBINDLICHKEIT ......................................................... 409 2. INSOLVENZVERFAHREN UEBER DAS EIGENE VERMOEGEN DES ERW ERBERS .................................... 410 A) BUERGERLICH-RECHTLICHE GRUNDLAGEN ...................................................................... 410 B) ERWERB VOR VERFAHRENSEROEFFNUNG........................................................................... 410 C) ERWERB NACH VERFAHRENSEROEFFNUNG......................................................................... 411 KAPITEL 7. G EM EINNUETZIGKEIT ................................................................................................. 414 I. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 414 1. GRUNDLAGEN ................................................................................................................. 414 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG GEMEINNUETZIGEN HANDELNS . . . 416 A) MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN .................................................................................. 416 B) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE ............................................................................... 417 3. RECHTSFOLGEN ............................................................................................................... 420 II. GEMEINNUETZIGKEIT UND REGELINSOLVENZVERFAHREN........................................................... 420 III. GEMEINNUETZIGKEIT UND INSOLVENZPLANVERFAHREN ............................................................. 424 KAPITEL 8. R ECHNUNGSLEGUNG ................................................................................................. 425 I. GRUNDLAGEN ...................................................................................................................... 425 1. HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN ......................................................... 425 A) RECHTSGRUNDLAGEN UND ADRESSATEN DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNG ................................................................................................. 425 B) GRUNDSAETZE DER HANDELSRECHTLICHEN R ECHNUNGSLEGUNG ........................................ 428 C) KEMELEMENTE DER B ILANZIERUNG............................................................................. 428 D) PRUEFUNGSPFLICHTEN ................................................................................................... 430 E) OFFENLEGUNGSPFLICHTEN .......................................................................................... 430 F) BESONDERHEITEN DES KONZEMABSCHLUSSES ............................................................... 430 2. STEUERLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN .................................................................... 431 II. RECHNUNGSLEGUNG IN DER K RIS E ........................................................................................ 432 1. BEURTEILUNG DER FORTFUEHRUNG DER UNTEMEHMENSTAETIGKEIT ...................................... 432 2. BEURTEILUNG DES VORLIEGENS VON INSOLVENZEROEFIHUNGSGRUENDEN .................................... 433 III. RECHNUNGSLEGUNG IN DER INSOLVENZ ............................................................................ 435 1. HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN ......................................................... 435 A) VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSLEGUNG UND ERSTELLUNG VON JAHRESABSCHLUESSEN . . . 435 B) UMSTELLUNG DES GESCHAEFTSJAHRS............................................................................... 438 C) OFFENLEGUNG DER JAHRESABSCHLUESSE ........................................................................ 438 2. STEUERRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN ........................................................... 439 KAPITEL 9. SANIERUNGSSTEUERRECHT ........................................................................................ 440 A. E IN LE ITU N G ............................................................................................................................... 441 B. UE BERBLICK UEBER S A N IE RU N G SM A SS N A H M E N ........................................................................ 441 C. STEUERLICHE B EHANDLUNG VON SANIERUNGSGEW INNEN .................................................... 442 I. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER BESTEUERUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN ......................... 443 II. SANIERUNGSERLASS DES BUNDESMINISTERIUMS FUER FINANZEN VOM 27.3.2003 ....................... 445 III. VORLAGEBESCHLUSS DES BFH VOM 25.3.2015 .................................................................... 446 IV. ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH VOM 28.11.2016 ...................................... 446 V. NEUREGELUNGEN DER STEUERBEFREIUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN DURCH DAS GESETZ GEGEN SCHAEDLICHE STEUERPRAKTIKEN IM ZUSAMMENHANG MIT RECHTEUEBERLASSUNGEN .... 448 1. INHALT DER GESETZLICHEN NEUREGELUNG ................................................. 448 2. WUERDIGUNG ................................................................................................................. 452 VI. EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER DIE STEUERBEGUENSTIGUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN ............................................................................................... 453 VII. FOLGEN FUER LAUFENDE SANIERUNGSFRAGEN.......................................................................... 455 VIII. UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM FORDERUNGSVERZICHT ............................ 455 D. R ANGRUECKTRITTSVEREINBARUNGEN ........................................................................................ 457 I. E INFUEHRUNG........................................................................................................................ 457 II. INSOLVENZRECHTLICHE ASPEKTE .............................................................................. 458 III. BILANZ- UND ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN ............................................................... 459 1. URTEIL DES I. SENATS DES BFH V. 15.4.2015 ............................................................... 459 2. STELLUNGNAHME ............................................................................................................ 461 3. ERGEBNIS ..................................................................................................................... 462 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG ............................................................................. 463 E. A USWIRKUNGEN KOERPERSTEUERRECHTLICHER V ERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNGEN IN DER INSOLVENZ ........................................................................................................................ 465 I. EINLEITUNG ........................................................................................................................ 466 II. WESENTLICHER INHALT VON § 8C KSTG ............................................................................... 469 III. STILLE-RESERVEN-KLAUSEL................................................................................................... 469 IV. SANIERUNGSKLAUSEL DES § 8C ABS. LA KSTG ...................................................................... 472 V. FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG (§ 8D KSTG) .................................................. 474 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................. 475 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERHALT VON FORTFUEHRUNGSGEBUNDENEN VERLUSTEN ............. 478 3. AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS AUF GESONDERTE FESTSTELLUNG UND ERHALT DER FORTFUEHRUNGSGEBUNDENEN VERLUSTE ............................................................................. 478 4. RECHTSFOLGE ................................................................................................................. 478 5. GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN .......................................................................................... 479 F. SCHENKUNGSTEUERPFLICHT INFOLGE VON SANIERUNGSM ASSNAHM EN .................................. 479 I. EINFUEHRUNG ZU § 7 ABS. 8 ERBSTG ................................................................................. 479 II. FORDERUNGSVERZICHT .......................................................................................................... 481 III. FORDERUNGSVERZICHT UNTER BESSERUNGSVORBEHALT ............................................................. 484 IV. FORDERUNGSVERZICHT IM INSOLVENZPLAN ............................................................................. 484 V. SCHULDUEBEM AHM E............................................................................................................ 485 ANHANG. AUSGEWAEHLTE VERWALTUNGSANWEISUNGEN ............................................................. 486 A. ANWENDUNGSERLASS ZU § 251 DER ABGABENORDNUNG ..................................................... 486 B. SCHREIBEN BETR. INSOLVENZORDNUNG; ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 55 ABS. 4 INSO . . . 515 C. ALLGEMEINE VERWALTUNGSVORSCHRIFT UEBER DIE DURCHFUEHRUNG DER VOLLSTRECKUNG NACH DER ABGABENORDNUNG VOLLSTRECKUNGSANWEISUNG - VOLLSTRA - .......................................................................................................................... 522 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................................... 555
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