Risikomanagement auf Rohstoffmärkten und die Bilanzierung nach IFRS:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar
Eul Verlag
September 2016
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXI, 411 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783844104752 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS...........................................................................................................XIX
FALLBEISPIELVERZEICHNIS.........................................................................................................
XXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS......................................................................................................XXVII
SYMBOLVERZEICHNIS..............................................................................................................
XXXI
1
EINLEITUNG................................................................................................................................1
1.1
PROBLEMSTELLUNG.............................................................................................................
1
1.2 STAND DER
FORSCHUNG.......................................................................................................2
1.2.1 LITERATUR ZUM FINANZWIRTSCHAFTLICHEN RISIKOMANAGEMENT
...............................
2
1.2.2 LITERATUR ZUR RECHNUNGSLEGUNG VON FINANZINSTRUMENTEN UND
SICHERUNGSGESCHAEFTEN.......................................................................................11
1.2.3 LITERATUR ZUM ZUSAMMENHANG VON RISIKOMANAGEMENT UND
RECHNUNGSLEGUNG............................................................................................
14
1.3 ZIELSETZUNG UND GANG DER
UNTERSUCHUNG.....................................................................18
2 RISIKOMANAGEMENT VON
ROHSTOFFPREISEN..............................................................................23
2.1
VORBEMERKUNGEN..........................................................................................................23
2.2 GRUNDLAGEN UND
BEGRIFFSABGRENZUNGEN......................................................................24
2.2.1
RISIKO..............................................................................................................
24
2.2.2 SYSTEMATISIERUNG DER RISIKOARTEN BEI INDUSTRIE- UND
HANDELSUNTERNEHMEN.......................................................................................26
2.2.3 FINANZWIRTSCHAFTLICHES RISIKOMANAGEMENT UND DER
RISIKOMANAGEMENTPROZESS..............................................................................29
2.2.4 FINANZIELLES
HEDGING.......................................................................................36
2.2.5 FINANZINSTRUMENTE ALS RISIKOPOLITISCHE INSTRUMENTE DER
RISIKOSTEUERUNG...............................................................................................
38
2.2.6 BESCHAFFENHEIT VON
ROHSTOFFEN.......................................................................41
2.2.7 MARKTSTRUKTUR AUF
ROHSTOFFMAERKTEN.................................................................42
2.2.8 MARKTTEILNEHMER AUF ROHSTOFFMAERKTEN 46
2.2.9 MARKTEINSCHAETZUNGEN, DIE WETTBEWERBSSITUATION UND DIE WAHL DER
ABSICHERUNGSSTRATEGIE.....................................................................................
50
2.3 BEREICHE UND FUNKTIONEN DES RISIKOMANAGEMENTS BEI INDUSTRIE- UND
HANDELSUNTERNEHMEN...................................................................................................51
2.3.1 RIS
IKOIDENTIFIKATION.........................................................................................
51
2.3.2 RISIKOMESSUNG UND
-BEWERTUNG......................................................................54
2.3.2.1 METHODEN ZUR QUANTITATIVEN RISIKOMESSUNG UND -BEWERTUNG
..........
55
2.3.2.1.1 SENSITIVITAETS- UND
SZENARIOANALYSEN................................55
2.3.2.1.2
VALUE-AT-RISK...................................................................57
2.3.2.1.3 CASH FLOW-AT-RISK UND EAMINGS-AT-RISK
.......................
62
2.3.2.2 METHODEN ZUR QUALITATIVEN RISIKOMESSUNG UND -BEWERTUNG
............
65
2.3.2.2.1
ANNUALISIERUNG................................................................65
2.3.2.2.2
KLASSIFIZIERUNG.................................................................
66
2.3.2.2.3
PORTFOLIO-TECHNIK.............................................................
66
23.2.2.4
SCORING-MODELLE..............................................................
68
2.3.3 STRATEGISCHE RISIKOALLOKATION UND RISIKOPOLITISCHE INSTRUMENTE DER
RISIKOSTEUERUNG...............................................................................................
69
2.3.3.1 STRATEGISCHE
RISIKOALLOKATION............................................................69
2.33.2 RISIKOPOLITISCHE INSTRUMENTE DER RISIKOSTEUERUNG
...........................
69
2.3.4 DIE OPERATIVE RISIKOSTEUERUNG VON
MARKTPREISEN...........................................72
23.4.1 EIGENSCHAFTEN EINES
HEDGE...............................................................73
23.4.1.1
HEDGING-STRATEGIEN...........................................................73
2.3.4.1.1.1 UMFANG DER ABZUSICHEMDEN POSITION
...........
73
2.3.4.1.1.2 IDENTITAET DES BASISWERTS
................................
75
23.4.1.13 VERAENDERLICHKEIT DER SICHERUNG
.....................
76
2.3.4.1.1.4 ZEITPUNKT DER SICHERUNG.............................76
2.3.4.1.2 KORRELATION
.......................................................................
77
23.4.13 HEDGE-RATIO
.....................................................................
78
23.4.2 ABSICHERUNG EINER
LONG-POSITION.....................................................78
23.4.2.1 TERMINGESCHAEFTE UND SWAPS ZUR ABSICHERUNG
EINER
LONG-POSITION..........................................................78
2.3.4.2.2 OPTIONEN ZUR ABSICHERUNG EINER LONG-POSITION
...........
81
2.3.4.3 ABSICHERUNG EINER SHORT-POSITION
...................................................
84
2.3.4.3.1 TERMINGESCHAEFTE UND SWAPS ZUR ABSICHERUNG
EINER
SHORT-POSITION..........................................................84
2.3.4.3.2 OPTIONEN ZUR ABSICHERUNG EINER SHORT-POSITION
..............
85
2.3.5 RISIKOUEBERWACHUNG UND -KONTROLLE SOWIE UEBERWACHUNG DES
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS.............................................................................87
2.4 RISIKOSTEUERUNG AUF MAERKTEN FUER
(EDEL-)METALLE........................................................88
2.4.1 EIGENSCHAFTEN UND VERWENDUNG DER WICHTIGSTEN EDELMETALLE UND
METALLE.............................................................................................................
88
2.4.1.1
EDELMETALLE........................................................................................88
2.4.1.2 BASIS- UND
INDUSTRIEMETALLE...............................................................91
2.4.2 HEDGING AUF
EDELMETALLMAERKTEN......................................................................94
2.4.3 HEDGING AUF
METALLMAERKTEN............................................................................97
2.5 RISIKOSTEUERUNG AUF
ENERGIEMAERKTEN.........................................................................103
2.5.1 EIGENSCHAFTEN UND VERWENDUNG DER WICHTIGSTEN ENERGIEPRODUKTE
.............
103
2.5.1.1 ERDOEL, ROHOEL UND OELPRODUKTE
..........
...............................................
103
2.5.1.2
ERDGAS..............................................................................................
104
2.5.1.3
KOHLE...............................................................................................
105
2.5.1.4
ELEKTRIZITAET.......................................................................................
105
2.5.2 HEDGING AUF
ENERGIEMAERKTEN.........................................................................
107
2.5.2.1 HEDGING AUF DEM
ERDOELMARKT..........................................................107
2.5.2.2 HEDGING AUF DEM
ERDGASMARKT........................................................112
2.5.2.3 HEDGING AUF DEM
KOHLEMARKT......................................................... 114
2.5.2.4 HEDGING AUF DEM
ELEKTRIZITAETSMARKT...............................................115
2.6 RISIKOSTEUERUNG AUF MAERKTEN FUER
AGRARPRODUKTE.......................................................119
2.6.1 EIGENSCHAFTEN UND VERWENDUNG DER WICHTIGSTEN
AGRARPRODUKTE..................119
2.6.1.1 GETREIDE UND OELSAATEN
.....................................................................
119
2.6.1.2
VIEH.................................................................................................
120
2.6.1.3 WEICHWAREN UND WEITERE
AGRARPRODUKTE.........................................121
2.6.2 HEDGING AUF
AGRARMAERKTEN............................................................................
123
2.7
ZWISCHENFAZIT.............................................................................................................
126
3 DIE BILANZIELLE ABBILDUNG DER STEUERUNG VON ROHSTOFFPREISRISIKEN NACH
IFRS..............129
3.1
VORBEMERKUNGEN........................................................................................................129
3.2 ALLGEMEINGUELTIGE KRITERIEN ZUR BEURTEILUNG DER BILANZIELLEN
ABBILDUNG DER
STEUERUNG VON
ROHSTOFFPREISRISIKEN...........................................................................130
3.3 UEBERSICHT DER ROHSTOFFRELEVANTEN RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN NACH
IFRS..........136
3.3.1 RECHNUNGSLEGUNG VON ROHSTOFFEN ALS VORRAETE NACH LAS 2
...........................136
3.3.2 RECHNUNGSLEGUNG VON WARENLIEFERVERTRAEGEN ALS SCHWEBENDE
GESCHAEFTE NACH IAS
37...................................................................................138
3.3.3 RECHNUNGSLEGUNG VON ROHSTOFFDERIVATEN ALS FINANZINSTRUMENTE NACH
IAS 3 9
............................................................................................................
139
3.3.4 HEDGE ACCOUNTING NACH IAS 39
....................................................................
141
3.3.4.1 ZIELSETZUNG DES HEDGE ACCOUNTING UND UEBERBLICK UEBER DIE
REGELUNGEN.......................................................................................141
3.3.4.2 GRUNDVORAUSSETZUNGEN FUER DAS HEDGE ACCOUNTING
.........................
144
3.3.4.2.1 ANFORDERUNGEN AN DIE
DOKUMENTATION...........................144
3.3.4.2.2 ZULAESSIGE GRUNDGESCHAEFTE
...............................................
145
3.3.4.2.3 ZULAESSIGE SICHERUNGSINSTRUMENTE
...................................
146
3.3A2.4 UMFANG DER ABSICHERUNG
................................................
148
3.3.4.2.5
EFFEKTIVITAETSTEST..............................................................148
3.3A3 HEDGE ACCOUNTING-MODELLE
............................................................
151
3.3.4.3.1 FAIR VALUE HEDGE ACCOUNTING
.......................................
152
3.3A3.2 CASH FLOW HEDGE ACCOUNTING
........................................
153
3.3.4.4 DIE FAIR VALUE-OPTION ALS ALTERNATIVE ZUM HEDGE
ACCOUNTING BEI FINANZINSTRUMENTEN
...............................................
155
3.3.5 WARENLIEFERVERTRAEGE ALS DERIVATE UND DIE AUSNAHME FUER DEN
EIGENBEDARF (OWN-USE EXEMPTION)
...............................................................
156
3.3.6 EINGEBETTETE DERIVATE ALS BESONDERER ANWENDUNGSFALL VON IAS 3 9
.............157
3.4 VIERSTUFIGER ANALYSERAHMEN ZUR BILANZIELLEN UNTERSUCHUNG VON
ROHSTOFFGESCHAEFTEN NACH
IFRS...................................................................................158
3.4.1 UEBERSICHT UEBER DEN VIERSTUFIGEN
ANALYSERAHMEN..........................................158
3.4.2 STUFE 1: KRITERIEN FUER EIN
DERIVAT...................................................................160
3.4.3 STUFE 2: BARAUSGLEICH UND GESCHRIEBENE OPTIONEN
........................................
161
3.4.4 STUFE 3: OWN-USE
EXEMPTION.........................................................................167
3.4.5 STUFE 4: TRENNUNGSPFLICHTIGE EINGEBETTETE
DERIVATE.......................................169
3.4.6 ERWEITERUNG UM HEDGE
ACCOUNTING..............................................................173
3.5 BILANZIELLE UNTERSUCHUNG VON SICHERUNGSSTRATEGIEN AUF
ROHSTOFFMAERKTEN
............
177
3.5.1 ABBILDUNG DER RISIKOSTEUERUNG BEI ROHSTOFFVORRAETEN
.................................
177
3.5.1.1 ABBILDUNG OHNE HEDGE
ACCOUNTING................................................177
3.5.1.2 ABBILDUNG MIT MIKRO FAIR VALUE HEDGE
ACCOUNTING......................190
3.5.1.3 ABBILDUNG MIT MAKRO FAIR VALUE HEDGE
ACCOUNTING.....................196
3.5.2 ABBILDUNG DER RISIKOSTEUERUNG BEI WARENLIEFERVERTRAEGEN VON
EINSEITIG ROHSTOFFABHAENGIGEN INDUSTRIE- UND HANDELSUNTERNEHMEN
..............
197
3.5.2.1 LIEFERVERTRAEGE MIT FIXIERTEN
LIEFERPREISEN.......................................197
3.5.2.1.1 ABBILDUNG OHNE HEDGE
ACCOUNTING...............................197
3.5.2.1.2 ABBILDUNG MIT MIKRO FAIR VALUE HEDGE
ACCOUNTING.....................................................................208
3.5.2.1.3 ABBILDUNG MIT MAKRO FAIR VALUE HEDGE
ACCOUNTING.....................................................................210
3.5.2.1.4 ABBILDUNG MIT ALL-IN-ONE-HEDGE ALS
SONDERREGELUNG DES MIKRO CASH FLOW HEDGE
ACCOUNTING.....................................................................210
3.5.2.2 LIEFERVERTRAEGE OHNE FIXIERTE LIEFERPREISE
.......................................
212
3.5.2.2.1 ABBILDUNG OHNE HEDGE ACCOUNTING
..............................
212
3.5.2.2.2 ABBILDUNG MIT MIKRO CASH FLOW HEDGE
ACCOUNTING
....................................................................
217
3.5.2.2.3 ABBILDUNG MIT MAKRO CASH FLOW HEDGE
......................
225
3.5.3 BESONDERHEITEN BEI ZWEISEITIG ROHSTOFFABHAENGIGEN INDUSTRIE- UND
HANDELSUNTERNEHMEN.....................................................................................227
3.5.3.1
ROHSTOFFHAENDLER...............................................................................228
3.5.3.2 ROHSTOFFVERARBEITENDE INDUSTRIEUNTERNEHMEN
................................
229
3.6
REGELANALYSE.............................................................................................................234
3.7
ZWISCHENFAZIT...........................................................................................
4 FALLSTUDIE ZUR BILANZIELLEN BEHANDLUNG DES RISIKOMANAGEMENTS AUF
ROHSTOFFMAERKTEN................................................................................................
4.1 MOTIVATION UND METHODISCHE
EINORDNUNG...............................................
4.2 METHODISCHES VORGEHEN UND
AUFBAU.......................................................
4.2.1 METHODEN DER DATENERHEBUNG
.....................................................
4.2.1.1
EXPERTENINTERVIEWS........................................................
4.2.1.1.1 KRITERIEN FUER AUSWAHL DER GESPRAECHSPARTNER
4.2.1.1.2 KRITERIEN FUER AUSWAHL DER UNTERNEHMEN
.....
4.2.1.1.3 AUSWAHL DES INTERVIEWSAMPLES
...................
4.2.1.1.4 INTERVIEWLEITFADEN.........................................
4.2.1.1.5 ZEITLICHER ABLAUF UND DETAILS ZU
GESPRAECHSPARTNERN........................................
4.2.1.2 GESCHAEFTSBERICHTE UND WEITERFUEHRENDE INFORMATIONEN..
4.2.2 METHODEN DER
DATENAUSWERTUNG..................................................
4.2.3 GUETEKRITERIEN QUALITATIVER
FORSCHUNG..........................................
4.3 FALLDARSTELLUNG UND ANALYTISCHE
UNTERSUCHUNG.......................................
4.3.1 THYSSENKRUPP
AG.......................................................................
4.3.1.1 GESCHAEFTSFELDER UND UNTERNEHMENSSTRUKTUR
.................
4.3.1.2 RISIKOPOLITIK UND RISIKOMANAGEMENT
..........................
4.3.1.3 THYSSENKRUPP STEEL AG - STAHLERZEUGUNG
..................
4.3.1.3.1 STEUERUNG VON ROHSTOFFPREISRISIKEN
............
4.3.1.3.2 BILANZIELLE ABBILDUNG
4.3.1.4 THYSSENKRUPP STAINLESS AG - EDELSTAHLPRODUKTION UND
HOCHLEISTUNGSWERKSTOFFE.................................................
4.3.1.4.1 STEUERUNG VON ROHSTOFFPREISRISIKEN
..............
4.3.1.4.2 BILANZIELLE ABBILDUNG.....................................
4.3.1.5 THYSSENKRUPP METALLURGIE GMBH - ROHSTOFFHANDEL
....
4.3.1.5.1 STEUERUNG VON ROHSTOFFPREISRISIKEN
..............
4.3.1.5.2 BILANZIELLE ABBILDUNG
240
243
243
247
247
247
247
249
249
251
252
253
254
257
260
260
260
262
263
263
266
267
267
269
.272
.272
273
4.3.1.6 ZWISCHENERGEBNIS
..........................................................................
274
4.3.2 DEUTSCHE LUFTHANSA AG
................................................................................276
4.3.2.1 GESCHAEFTSFELDER UND UNTEMEHMENSSTRUKTUR
...................................
276
4.3.2.2 RISIKOPOLITIK, RISIKOMANAGEMENT UND DIE STEUERUNG VON
ROHSTOFFPREISRISIKEN........................................................................277
4.3.2.3 BILANZIELLE ABBILDUNG DER STEUERUNG VON
ROHSTOFFPREISRISIKEN........................................................................284
4.3.2.4
ZWISCHENERGEBNIS............................................................................287
4.3.3
E.ONAG.......................................................................................................288
4.3.3.1 GESCHAEFTSFELDER UND UNTEMEHMENSSTRUKTUR
...................................
288
4.3.3.2 RISIKOPOLITIK, RISIKOMANAGEMENT UND DIE STEUERUNG VON
ROHSTOFFPREISRISIKEN........................................................................290
4.3.3.3 BILANZIELLE ABBILDUNG DER STEUERUNG VON
ROHSTOFFPREISRISIKEN........................................................................292
4.3.3.4
ZWISCHENERGEBNIS............................................................................293
4.4
REGELANALYSE.............................................................................................................294
4.5
ZWISCHENFAZIT............................................................................................................299
5 AUSBLICK UND
ZUSAMMENFASSUNG.....................................................................................
303
5.1 ABLOESUNG VON IAS 39 DURCH IFRS 9
.........................................................................303
5.2 THESENFORMIGE
ZUSAMMENFASSUNG...........................................................................321
ANHANG A: ANALYSERAHMEN ZUR BILANZIELLEN UNTERSUCHUNG VON
ROHSTOFFGESCHAEFTEN
NACH
IFRS...........................................................................................................329
ANHANG B: BILANZIELLE ABBILDUNG DER RISIKOSTEUERUNG BEI
ROHSTOFFGESCHAEFTEN
................
331
ANHANG C: ALLGEMEINER INTERVIEWLEITFADEN FUER DIE EXPERTENINTERVIEWS
.............................
333
ANHANG D: KATEGORIENSYSTEM DER QUALITATIVEN INHALTSANALYSE
............................................
335
ANHANG E: SCHEMATISCHE UEBERSICHT DER BILANZIERUNGSTATBESTAENDE BEI DER
THYSSENKRUPP
STAINLESS.....................................................................................337
LITERATURVERZEICHNIS
339
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