Anleitung zur Einkommensteuererklärung 2016:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel Verlag
2016
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVII, 492 Seiten |
| ISBN: | 3791037412 9783791037417 |
Internformat
MARC
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|---|---|
| adam_text | Anleitung zur
Einkommensteuererklärung
2016
Begründet von
Dr jur Helmut Stüber
Oberfinanzpräsident a D Stuttgart
Adolf Oppolzer
Regierungsdirektor a D Stuttgart
Fortgeführt von
Robert Engert
Oberamtsrat
Oberfinanzdirektion Karlsruhe
Winfried Simon
Regierungsrat
Landesamt für Steuern Koblenz
Frank Ulbrich
Steueramtsrat
Thüringer Landesfinanzdirektion
2016
SCHÄFFER-POESCHEL VERLAG
STUTTGART
Inhaltsverzeichnis
Seite
Seite
Abkürzungsverzeichnis XVII
Vorbemerkungen 1
1 Steuererklärungsvordrucke 1
2 Angaben zu den Einkünften 1
3 Statistische Angaben 2
4 Steuererklärungsfristen 2
5 Steuererklärungspflichten 3
6 Einkommensteuererklärung bei beschränkter
Steuerpflicht 4
7 Amtliche Vordruckmuster 4
8 Internet-Formulare 4
9 Nichtamtliche Vordrucke 4
10 Elektronische Steuererklärungen 5
10 1 Verpflichtung zur elektronischen Abgabe 5
10 2 Elektronische Abgabe der Anlage EÜR 5
10 3 ELSTER/ElsterFormular 5
10 4 Vorausgefüllte Steuererklärung 6
Teil I: Erläuterungen zu den Vordrucken 8
1 Erläuterungen zum Hauptvordruck
»ESt 1 A« 8
1 1 Vorbemerkungen 8
1 2 Art der Erklärung/des Antrags 8
1 3 Antrag auf Festsetzung der Arbeitnehmer-
Sparzulage 8
1 4 Steuernummer; zuständiges Finanzamt 9
1 5 Allgemeine Angaben 9
151 Identifikationsnummer 9
152 Allgemeine Angaben zur Person 9
153 Religionszugehörigkeit 10
1531 Kirchensteuererhebung 10
1532 Religionsschlüssel 10
1533 Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer 10
1534 Kirchensteuer für Kapitalerträge 10
1535 Besonderes Kirchgeld 11
154 Familienstand 11
1 6 Veranlagungsarten Steuertarif 11
161 Veranlagungs Wahlrecht 11
162 Zusammenveranlagung 12
163 Einzelveranlagung 12
164 »Witwensplitting« 13
165 Steuertarif 13
166 Maßgebender Güterstand 13
1 7 Altersentlastungsbetrag 14
1 8 Bankverbindung 15
1 9 Einmalzustellvollmacht 15
1 10 Unbeschränkt abzugsfähige
Sonderausgaben 15
1 10 1 Sonderausgaben-Pauschbetrag 15
1 10 2 Nichtabziehbare Aufwendungen 15
1 10 2 1 Private Schuldzinsen 15
1 10 2 2 Private Steuerberatungskosten 15
1 10 2 3 Bausparbeiträge 16
1 10 3 Versorgungsleistungen (Renten und dauernde
Lasten) 16
1 10 3 1 Rechtslage seit VZ 2008 16
1 10 3 2 Übergangsregelung in Altfällen 16
1 10 3 3 Korrespondenzprinzip 16
1 10 3 4 Allgemeine Abzugsvoraussetzungen 17
1 10 3 5 Einzelfragen zu Renten und dauernde Lasten 17
1 10 4 Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 18
1 10 5 Ausgleichsleistungen zur Vermeidung des
Versorgungsausgleichs 19
1 10 6 Unterhaltsleistungen als Sonderausgaben 19
1 10 6 1 Realsplitting 19
1 10 6 2 Höchstbetrag 19
1 10 6 3 Angabenim Haupt Vordruck 19
1 10 6 4 Unterhaltsleistungen 20
1 10 6 5 Anlage U - Zustimmung des Unterhalts-
empfängers 20
1 10 6 6 Erbe 20
1 10 6 7 Unterhaltsempfänger im Ausland 20
1 10 7 Kirchensteuer 21
1 10 8 Aufwendungen für die eigene Berufsaus-
bildung 21
1 10 8 1 Abzugsverbot 21
1 10 8 2 Sonderausgaben-Höchstbetrag 22
1 10 8 3 Begriff der Berufsausbildung 22
1 10 8 4 Nicht abziehbare Aufwendungen (Einzelfälle) 22
1 10 8 5 Erstmalige Berufsausbildung 22
1 10 8 6 Weitere Berufsausbildung 23
1 10 8 7 Erststudium 23
1 10 8 8 Berufsakademien 23
1 10 8 9 Ausbildungs-/Studiendarlehen 23
1 10 8 10 Abziehbare Aufwendungen 24
1 10 8 11 Anrechnung steuerfreier Ausbildungsbeihilfen 24
1 11 Spenden und Mitgliedsbeiträge 24
1 11 1 Rechtsentwicklung des Spendenrechts 24
1 11 2 Begriff der Zuwendungen 25
1 11 2 1 Begriff 25
1 11 2 2 Zuwendungsempfänger 25
1 11 2 3 Steuerbegünstigte Zwecke 25
1 11 2 4 Nichtabziehbare Zuwendungen 25
1 11 3 Zuwendungsnachweise 26
1 11 3 1 Zuwendungsbestätigungen 26
1 11 3 2 Durchlaufspenden 26
1 11 3 3 Maschinelle Zuwendungsbestätigungen 26
1 11 3 4 Elektronische Datenübermittlung 27
1 11 3 5 Vereinfachter Spendennachweis 27
1 11 4 Sachspenden 27
1 11 5 Aufwandsspenden und Rückspenden 28
1 11 6 Begünstigte Ausgaben 29
1 11 6 1 Keine Gegenleistung 29
1 11 6 2 Nichtabziehbare Spenden 29
1 11 6 3 Schulvereine 29
1 11 6 4 Sponsoring 29
1 11 7 Spendenhöchstsätze 29
1 11 8 Spenden und Mitgliedsbeiträge an politische
Parteien 30
1 11 9 Unabhängige Wählervereinigungen 30
1 11 10 Spenden in das zu erhaltende Vermögen einer
Stiftung 31
1 12 Außergewöhnliche Belastungen 31
1 13 Behinderte Menschen und Hinterbliebene 32
1 13 1 Behinderten-Pauschbetrag 32
1 13 1 1 Höhe des Pauschbetrags 32
1 13 1 2 Voraussetzungen für die Gewährung 32
1 13 1 3 Nachweise 32
1 13 1 4 Abgeltungs Wirkung 33
1 13 2 Fahrtkosten von behinderten Menschen 33
1 13 3 Behinderte Kinder 34
1 13 4 Hinterbliebenen-Pauschbetrag 34
1 13 5 Rückwirkende Anerkennung oder Änderung
der Pauschbeträge 35
1 14 Pflege-Pauschbetrag 35
1 14 1 Allgemeines 35
1 14 2 Antragstellung 35
1 14 3 Voraussetzungen für die Gewährung 35
1 14 3 1 Nachweis der Hilflosigkeit 35
1 14 3 2 Unentgeltlichkeit der Pflege 36
1 14 3 3 Zwangsläufigkeit 36
V
Seite
1 14 4 Pflege durch mehrere Pflegepersonen 36
1 14 5 Abgeltungs Wirkung 36
1 15 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner
Art 36
1 15 1 Antragsmöglichkeiten 36
1 15 2 Außergewöhnliche Belastungen bei Ehegatten/
Lebenspartnern 37
1 15 3 Allgemeine Abzugsvoraussetzungen 37
1 15 4 Nachweis der Zwangsläufigkeit bei Krankheits-
kosten 38
1 15 5 Zumutbare Belastung 39
1 15 6 Einzelfälle außergewöhnlicher Belastungen
(ABC) 39
1 16 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse,
Dienst- und Handwerkerleistungen 48
1 16 1 Ermäßigung der tariflichen Einkommensteuer 48
1 16 2 Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse 49
1 16 2 1 Begriff 49
1 16 2 2 Mehrere BeschäftigungsVerhältnisse 49
1 16 2 3 Geringfügige Beschäftigung 49
1 16 2 4 Beschäftigungsverhältnisse in nicht inländi-
schen Haushalten 49
1 16 2 5 Beschäftigungsverhältnisse mit nahen Angehö-
rigen/dem Lebenspartner 49
1 16 3 Haushalt des Steuerpflichtigen 49
1 16 3 1 Voraussetzungen 49
1 16 3 2 Wohnen in einem Heim 50
1 16 3 3 Weitere Fälle 50
1 16 3 4 Zubehörräume, Außenanlagen 50
1 16 3 5 Wohnungswechsel, Umzug 50
1 16 4 Haushaltsnahe Dienstleistungen 50
1 16 4 1 Begünstigte Tätigkeiten 50
1 16 4 2 Personenbezogene Dienstleistungen 51
1 16 4 3 Dienstleistungen auf öffentlichem Gelände 51
1 16 4 4 Pflege-und Betreuungsleistungen 51
1 16 4 5 Vergleichbare Dienstleistungen mit einer
Haushaltshilfe 51
1 16 5 Handwerkerleistungen 51
1 16 5 1 Begünstigte Tätigkeiten 51
1 16 5 2 Beauftragtes Unternehmen 52
1 16 5 3 Neubau-und Erweiterungsmaßnahmen 52
1 16 5 4 Gutachtertätigkeiten 52
1 16 5 5 Öffentlich geförderte Maßnahmen 53
1 16 6 Anspruchsberechtigte 53
1 16 7 Ausschluss der Steuerermäßigung 53
1 16 8 Umfang der begünstigten Aufwendungen 54
1 16 8 1 Arbeitsentgelt 54
1 16 8 2 Arbeitskosten, Materialkosten 54
1 16 8 3 Versicherungsleistungen 54
1 16 8 4 Zahlungszeitpunkt 55
1 16 8 5 Dienst-oder Werkswohnung 55
1 16 8 6 Altenteilerwohnung 55
1 16 9 Nachweise 55
1 16 10 Mehrfache Inanspruchnahme der Steuer-
ermäßigung 55
1 16 11 Haushaltsbezogene Inanspruchnahme der
Höchstbeträge 56
1 16 12 Anrechnungsüberhang 57
1 17 Steuerermäßigung bei Belastung mit
Erbschaftsteuer 57
1 18 Steuerbegünstigung für schutzwürdige
Kulturgüter 57
1 19 Verlustabzug 57
1 19 1 Begrenzung des Verlustabzugs 57
1 19 2 Gesonderte Verlustfeststellung 57
1 19 3 Berücksichtigung des Verlustabzugs 58
1 19 4 Beschränkung des Verlustrücktrags 58
1 19 5 Verlustabzug im Erbfall 58
1 19 6 Besondere Verrechnungskreise 59
Seite
1 20 Sonstige Angaben und Anträge 59
1 20 1 Einkommensersatzleistungen 59
1 20 1 1 Angaben in der Steuererklärung 59
1 20 1 2 Elektronische Übermittlung 59
1 20 1 3 Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt
unterliegen 60
1 20 1 4 Besonderheiten 60
1 20 1 5 Aufwendungen 60
1 20 2 Besonderheiten bei Einzelveranlagung von Ehe-
gatten/Lebenspartnern 60
1 20 3 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 61
1 20 3 1 Unbeschränkte Steuerpflicht 61
1 20 3 2 Beschränkte Steuerpflicht 61
1 20 3 3 Wechsel der Steuerpflicht 61
1 20 3 4 Beendigung der Steuerpflicht 62
1 20 4 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht 62
1 20 4 1 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag 62
1 20 4 2 Familienbezogene Steuervergünstigungen
nach § la EStG 63
1 20 4 3 Angehörige des öffentlichen Dienstes 63
1 20 5 Weiterer Wohnsitz im Ausland 64
1 20 6 Geschäftsbeziehungen zu Finanzinstituten im
Ausland 64
1 21 Unterschrift 64
2 Erläuterungen zur »Anlage Vorsorge-
aufwand« - Vorsorgeaufwendungen 65
2 1 Vorbemerkungen 65
2 2 Vorsorgeaufwendungen 65
221 Rechtsentwicklung 65
222 Allgemeine Abzugsvoraussetzungen 66
223 Besonderheiten bei Vörsorgeaufwendungen 67
2231 Kein Zusammenhang mit steuerfreien
Einnahmen 67
2232 Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb im Inland 67
2233 Zertifizierung von Basisrentenverträgen 67
2234 Einwilligung zur Datenübermittlung 68
2235 Bescheinigungspflichten 68
224 Höchstbeträge 68
2241 Allgemeines 68
2242 Beiträge zur Altersvorsorge 69
2243 Kürzung des Höchstbetrags für die Alters-
versorgung 69
2244 Sonstige Vorsorgeaufwendungen 70
225 Günstigerprüfung nach »altem Recht« 71
2251 Günstigerprüfung nach § 10 Abs 4a EStG 71
2252 Kürzung des Vorwegabzugs 72
2253 Bemessungsgrundlage für die Kürzung 73
2254 Keine Kürzung des Vorwegabzugs 73
2255 Günstigerprüfung i V mit Basisrenten-
verträgen 73
2 3 Angaben in der Anlage Vorsorgeaufwand 74
231 Beiträge zur Altersvorsorge 74
2311 Abzugsfähige Beiträge 74
2312 Arbeitnehmerbeiträge zur Alters Vorsorge 74
2313 Beiträge zur Alters Vorsorge von
Nichtarbeitnehmern 74
2314 Freiwillige Versicherungen, Pflichtbeiträge
von Nichtarbeitnehmern 74
2315 Staatliche Beitragszuschüsse 74
2316 Zertifizierte Basisrentenverträge 74
2317 Steuerfreie Arbeitgeberanteile und-Zuschüsse 75
232 Sonstige Vorsorgeaufwendungen 75
2321 Höchstbetrag 75
2322 Abzugsfähige Beiträge 76
233 Inländische gesetzliche Kranken- und Pflege-
versicherung 76
2331 Allgemeines 76
233 2 Pflichtversicherte Arbeitnehmer 76
VI
Seite
2333 Pflichtversicherte und freiwillig versicherte
Personen 77
2334 Wahlleistungen, Zusatzversicherungen 77
234 Inländische private Kranken- und Pflege-
versicherung 77
2341 Allgemeines 77
2342 Aufteilung der Beiträge 78
2343 Eintragungen im Vordruck 78
2344 Freiwillige Pflegeversicherung 79
235 Ausländische gesetzliche und private Kranken-
und Pflegeversicherung 79
2351 Basisabsicherung 79
2352 Wahlleistungen, Zusatzversicherung 79
236 Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse 79
237 Übernommene Kranken- und
Pflegeversicherungsbeiträge 79
238 Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen 80
2381 Allgemeines 80
2382 Arbeitslosenversicherungen 80
2383 Kranken- und Pflegeversicherungen (fehlende
Einwilligung zur Datenübermittlung) 80
2384 Erwerbs- und Berufsunfähigkeits-
versicherungen 81
2385 Unfall- und Haftpflichtversicherungen 81
2386 Risikoversicherungen 81
2387 »Alte« Renten- und Kapitallebens-
versicherungen 81
2388 Nicht abzugsfähige Versicherungen 82
239 Ergänzende Angaben zu den Vorsorge-
aufwendungen 82
3 Erläuterungen zur »Anlage AV« - Alters-
vorsorgebeiträge als Sonderausgaben 83
3 1 Vorbemerkungen 83
3 2 Altersvorsorgezulage 83
321 Höhe 83
322 Berufseinsteiger-Bonus 83
323 Mindesteigenbeitrag 84
324 Antrag auf Altersvorsorgezulage 84
325 Eigenheimrente 84
326 Schädliche Verwendung 84
3 3 Zusätzlicher Sonderausgabenabzug 84
331 Günstigerprüfung 84
332 Abziehbare Beiträge 85
333 Sozialversicherungs-/Zulagenummer 85
334 Antragstellung 85
335 Einwilligung zur Datenübermittlung 86
336 Bescheinigungen des Anbieters 86
337 Unmittelbar begünstigte Personen 86
338 Nicht unmittelbar begünstigte Personen 87
339 Mittelbar begünstigte Personen 87
3 3 10 Berechnungsgrundlagen 88
3 3 10 1 Ermittlung des Zulageanspruchs 88
3 3 10 2 Beitragspflichtige Einnahmen 88
3 3 10 3 Inländische Besoldung und Amtsbezüge 88
3 3 10 4 Entgeltersatzleistungen 89
3 3 10 5 Tatsächliches Entgelt 89
3 3 10 6 Erwerbsunfähigkeitsrente 89
3 3 10 7 Versorgungsbezüge wegen Dienstunfähigkeit 89
3 3 10 8 Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft 89
3 3 10 9 Pflichtversicherte in einer ausländischen
Rentenversicherung 89
3 3 11 Angaben zu Kindern 89
4 Erläuterungen zur »Anlage Unterhalt« für
die Geltendmachung von Unterhaltsleis-
tungen an bedürftige Personen 91
4 1 Vorbemerkungen 91
Seite
4 2 Unterhalt für bedürftige Personen 91
4 3 Angaben zum Haushalt, in dem die unter-
stützte (n) Person (en) lebte (n) 92
4 4 Höchstbetrag für Unterhaltsaufwendungen
nach § 33a Abs 1 EStG 93
4 5 Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende
Personen 95
4 6 Angaben zur unterstützten Person 97
4 7 Einkünfte und Bezüge der unterstützten
Person 100
5 Erläuterungen zur »Anlage Kind«
- Angaben zu Kindern 102
5 1 Vorbemerkungen 102
5 2 Familienleistungsausgleich 102
521 Staatliche Leistungen für Kinder 102
522 Kindergeld 102
523 Freibeträge für Kinder 102
5231 Höhe der Freibeträge 102
5232 Maßgebendes Monatsprinzip 103
5233 Annexsteuern 103
524 Günstigerprüfung 103
5241 Prüfung der Steuerfreistellung 103
5242 Zivilrechtlicher Ausgleich 103
5243 Kindergeldanspruch für Ausländer 104
5244 Vergleichbare Leistungen für Kinder 104
5245 Günstigerprüfung in Übertragungsfällen 105
5 3 Angaben zu Kindern 105
531 Allgemeine Angaben 105
532 Kindergeldanspruch 105
533 Auslandskinder 105
5 4 Begünstigte Kindschaftsverhältnisse 106
541 Leibliche Kinder 106
542 Adoptivkinder 106
543 Pflegekinder 106
544 Enkelkinder 107
545 Stiefkinder 107
5 5 Halbteilungsgrundsatz und Ausnahmen 107
551 Halbteilungsgrundsatz 107
552 Ausnahmen 107
5 6 Minderjährige Kinder 107
5 7 Volljährige Kinder 108
571 Allgemeines 108
572 Altersgrenze 108
573 Berücksichtigungsgründe 108
5731 Angaben in der Anlage Kind 108
5732 Gesetzliche Tatbestände 108
5733 Arbeitsuchende Kinder 108
5734 Kinder in Berufsausbildung 109
5735 Übergangszeiten zwischen zwei Ausbildungs-
abschnitten 110
5736 Kinder ohne Ausbildungsplatz 110
5737 Kinder, die einen freiwilligen Dienst leisten 111
5738 Behinderte Kinder 112
574 Verlängerungszeitraum aufgrund Grundwehr-
oder Zivildienst 113
575 Erwerbstätigkeit 113
5751 Gesetzliche Neuregelung ab VZ 2012 113
5752 Abschluss der erstmaligen Berufsausbildung
oder des Erststudiums 114
5753 Erwerbstätigkeit 114
5 8 Übernommene Kranken- und
Pflegeversicherungsbeiträge 116
581 Ab zugs Voraussetzungen 116
582 Angaben im Vordruck 116
5 9 Übertragung der Freibeträge für Kinder 117
591 Übertragung auf den anderen Elternteil 117
5911 Barunterhaltsverpflichtung 117
VII
5912 Fehlende Unterhaltsverpflichtung
5913 Freistellung von der Unterhaltsverpflichtung
5914 Unterhaltsleistungen nach dem Unterhalts-
vorschussgesetz
5915 Antrag auf Übertragung des Kinderfreibetrags
5916 Getrennte Übertragung der Freibeträge
für Kinder
5917 Keine einvernehmliche Übertragung
5918 Folgewirkungen der Übertragung
592 Übertragung auf Stief- oder Großeltern
5 10 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
5 10 1 Abzugsvoraussetzungen
5 10 2 Haushaltsgemeinschaft mit anderen volljähri-
gen Personen
5 10 3 Zeitanteilige Gewährung des Freibetrags
5 10 4 Lohnsteuerabzugsverfahren
5 10 5 Verfassungsmäßigkeit der gesetzlichen
Regelung
5 11 Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs
bei Berufsausbildung
5 11 1 Höhe des Freibetrags
5 11 2 Verfassungsmäßigkeit des Freibetrags
5 11 3 Auswärtige Unterbringung
5 11 4 Mehrere Anspruchsberechtigte
5 12 Schulgeld für den Besuch einer
Privatschule
5 12 1 Abziehbare Schulgeldzahlungen
5 12 2 Angaben im Vordruck und Nachweise
5 12 3 Prüfung der schulrechtlichen Kriterien
5 12 4 Begünstigte Schulen
5 12 5 Nicht begünstigte Aufwendungen
5 12 6 Höchstbetrag bei nicht zusammen veranlagten
Eltern
5 13 Übertragung des Behinderten-/Hinterbliebe-
nen-Pauschbetrags eines Kindes
5 14 Kinderbetreuungskosten
5 14 1 Rechtsentwicklung
5 14 2 Abzugsvoraussetzungen
5 14 2 1 Dienstleistungen zur Betreuung
5 14 2 2 Begünstigte Aufwendungen
5 14 2 3 Haushaltszugehörigkeit
5 14 2 4 Höchstbetrag
5 14 3 Nachweise
5 14 4 Aufteilung des Abzugsbetrags bei nicht
zusammen veranlagten Eltern
6 Erläuterungen zur »Anlage N«
- Angaben zum Arbeitslohn
6 1 Vorbemerkungen
6 2 eTIN
6 3 Arbeitslohn und einbehaltene Steuerabzugs-
beträge
6 4 Versorgungsbezüge
641 Besteuerungsgrundsätze
642 Freibeträge für Versorgungsbezüge
643 Werbungskosten bei Versorgungsbezügen
644 Bemessungsgrundlage für den Versorgungs-
freibetrag
6 5 Ermäßigt zu besteuernde außerordentliche
Einkünfte
651 Besteuerungsgrundsätze
652 Versorgungsbezüge für mehrere Jahre
653 Entschädigungen/Abfindungen
6531 Eintragungen in der Anlage N
6532 Entschädigungsbegriff
6533 Abfindungen bei Auflösung des Dienst-
verhältnisses
6534 Zusammenballung von Einkünften
6535 Einzelfälle
Seite
654 Arbeitslohn für mehrere Jahre 131
6541 Mehrjährige Tätigkeit 131
6542 Einzelfälle 131
655 Werbungskosten/Arbeitnehmer-Pauschbetrag 131
656 Einbehaltene Steuerabzugsbeträge 132
6 6 Steuerpflichtiger Arbeitslohn ohne Steuer-
abzug 132
6 7 Steuerfreier Arbeitslohn bei Tätigkeiten
im Ausland 132
6 8 Grenzgänger 133
6 9 Steuerfrei erhaltene Aufwandsentschädigun-
gen/Einnahmen 133
6 10 Lohn- und Einkommensersatzleistungen 134
6 10 1 Lohnersatzleistungen des Arbeitgebers 134
6 10 2 Einkommensersatzleistungen 134
6 11 Zeiten und Gründe der Nichtbeschäftigung 134
6 12 Werbungskosten - Allgemeine Grundsätze 135
6 12 1 Werbungskostenbegriff 135
6 12 2 Arbeitnehmer-Pauschbetrag 135
6 12 3 Verlustabzug 135
6 12 4 Steuerfreier und pauschal besteuerter
Arbeitgeberersatz 135
6 12 5 Vorab entstandene/nachträgliche Werbungs-
kosten 136
6 12 6 Abgrenzung zu den Kosten der Lebens-
führung 136
6 12 7 Gemischte Aufwendungen 136
6 12 7 1 BFH-Rechtsprechung 136
6 12 7 2 Aufteilungsgrundsätze 136
6 12 7 3 Höhe der abziehbaren Aufwendungen 137
6 12 7 4 Nicht aufteilbare gemischte Aufwendungen 137
6 13 Entfernungspauschalen 137
6 13 1 Gesetzesentwicklung 137
6 13 2 Begriffserläuterungen 138
6 13 2 1 Erste Tätigkeitsstätte 138
6 13 2 2 Bildungseinrichtung 140
6 13 2 3 Sammelpunkt 140
6 13 2 4 Weiträumiges Tätigkeitsgebiet 140
6 13 3 Abzugsmöglichkeiten 141
6 13 4 Mehrere Wege an einem Arbeitstag 141
6 13 5 Bestimmung der Entfernung 142
6 13 5 1 Kürzeste Straßenverbindung 142
6 13 5 2 Verkehrsgünstigere Strecke 142
6 13 5 3 Fährverbindung 142
6 13 6 Höchstbetrag 142
6 13 7 Ermittlung der Entfernungspauschale 143
6 13 7 1 Schlüssigkeitsprüfung 143
6 13 7 2 Angaben zu den benutzten Verkehrsmitteln 143
6 13 7 3 Benutzung verschiedener Verkehrsmittel 144
6 13 7 4 Fahrgemeinschaften 144
6 13 7 5 Mehrere Tätigkeitsstätten 145
6 13 7 6 Mehrere Dienstverhältnisse 145
6 13 7 7 Fahrten zu mehreren Wohnungen 145
6 13 8 Behinderte Arbeitnehmer 146
6 13 8 1 Behinderungsgrad 146
6 13 8 2 Pauschale Kilometersätze 146
6 13 8 3 Einzelnachweis der Kfz-Kosten 146
6 13 8 4 Entfernungspauschale oder tatsächliche Kosten
(Wahlrecht) 146
6 13 8 5 Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel 147
6 13 8 6 Weitere Einzelfragen 147
6 13 9 AbgeltungsWirkung der Entfernungs-
pauschale 147
6 13 10 Unfallkosten 148
6 13 10 1 Berücksichtigung von Unfallkosten 148
6 13 10 2 Berufliche Veranlassung von Verkehrsunfällen 148
6 13 10 3 Abziehbare Kosten 148
6 13 11 Aufwendungen für Fahrten mit öffentlichen
Verkehrsmitteln 148
Seite
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VIII
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6 13 12 Anrechnung von Arbeitgeberleistungen/ Fahrt-
kostenzuschüssen 149
6 13 13 Sonderfall »Firmenwagen« 149
6 14 Beiträge zu Berufsverbänden 150
6 15 Aufwendungen für Arbeitsmittel 151
6 15 1 Allgemeine Grundsätze 151
6 15 2 Nichtbeanstandungsgrenze 151
6 15 3 Angemessenheit der Aufwendungen 151
6 15 4 Absetzung für Abnutzung 151
6 15 5 Einzelfälle (ABC) 152
6 16 Aufwendungen für ein häusliches
Arbeitszimmer 155
6 16 1 Abzugsbeschränkungen (Rechtsentwicklung) 155
6 16 2 Abzugsmöglichkeiten 156
6 16 2 1 Unbegrenzter Abzug 156
6 16 2 2 Tätigkeitsmittelpunkt 156
6 16 2 3 Mehrere Tätigkeiten (einschließlich Nebentätig-
keiten) 156
6 16 2 4 Kein »anderer Arbeitsplatz« 157
6 16 3 Häusliches Arbeitszimmer 157
6 16 3 1 Begriffsdefinition 157
6 16 3 2 Keller- und Dachräume 158
6 16 3 3 Abgrenzung häusliches oder außerhäusliches
Arbeitszimmer 158
6 16 3 4 Lagerräume 158
6 16 3 5 Vermietung des Arbeitszimmers an den Arbeit-
geber 158
6 16 4 Ausstattung des Arbeitszimmers, Einrichtungs-
gegenstände 158
6 16 5 Berufsausbildung und Weiterbildung im
Arbeitszimmer 159
6 16 6 Berufliche Nutzung 159
6 16 7 Abzugsfähige Aufwendungen 160
6 16 8 Drittaufwand 160
6 16 8 1 Miteigentum am Gebäude 160
6 16 8 2 Aufwendungen des Nichteigentümers 161
6 16 8 3 Mietwohnungen 161
6 16 8 4 Drittaufwand bei nichtehelichen Lebensgemein-
schaften 161
6 16 9 Berechnungsgrundlagen 161
6 16 10 Aufwandsentschädigung und Arbeitszimmer 162
6 16 11 Aufzeichnungspflichten beim Arbeitszimmer 162
6 17 Fortbildungskosten 162
6 17 1 Allgemeine Grundsätze 162
6 17 2 Abgrenzung zu Berufsausbildungskosten 162
6 17 3 Ausbildungsdienstverhältnis 162
6 17 4 Umschulungsmaßnahmen 163
6 17 5 Zweitstudium 163
6 17 6 Promotionskosten 163
6 17 7 Sprachkurse 163
6 17 8 Weitere Einzelfälle von Fortbildungskosten 164
6 17 9 »Gemischte« Fortbildungsveranstaltungen 164
6 17 10 Abziehbare Aufwendungen 165
6 17 11 Vollzeitige Bildungsmaßnahmen 165
6 17 12 Anrechnung von steuerfreien Ersatz-
leistungen 165
6 18 Weitere Werbungskosten 165
6 18 1 Allgemeines 165
6 18 2 Flug- und Fährkosten bei Wegen zwischen
Wohnung/erster Tätigkeitsstätte 165
6 18 3 Weitere Werbungskosten (ABC) 166
6 19 Reisekosten bei beruflich veranlassten Aus-
wärtstätigkeiten 173
6 19 1 Allgemeine Grundsätze 173
6 19 2 Begriff der Auswärtstätigkeit 173
6 19 3 Berufliche Veranlassung 174
6 19 4 Fahrtkosten 174
6 19 4 1 Abzug als Werbungskosten 174
6 19 4 2 Ausschlussfälle 174
Seite
6 19 4 3 Begünstigte Fahrten 174
6 19 4 4 Aufwendungen für öffentliche Verkehrsmittel 174
6 19 4 5 Einzelnachweis der Fahrtkosten bei Benutzung
des eigenen Kfz 175
6 19 4 6 Pauschale Kilometersätze 176
6 19 4 7 Steuerfreier Ersatz des Arbeitgebers 176
6 19 5 Verpflegungsmehraufwendungen 177
6 19 5 1 Höhe der Verpflegungspauschalen 177
6 19 5 2 Ermittlung der Abwesenheitsdauer 177
6 19 5 3 Dreimonatsfrist 177
6 19 5 4 Kürzungsbeträge für die Mahlzeiten-
gewährung 178
6 19 5 5 Konkurrenzregelung 178
6 19 5 6 Auswärtstätigkeiten im Ausland 179
6 19 5 7 Steuerfreier Arbeitgeberersatz 180
6 19 6 Übernachtungs kosten 181
6 19 6 1 Abziehbare Aufwendungen 181
6 19 6 2 Maßgebende Wohnung 181
6 19 6 3 Längerfristige Auswärtstätigkeiten 181
6 19 6 4 Notwendige Mehraufwendungen 181
6 19 6 5 Einheitliche Hotelrechnung 182
6 19 6 6 Übernachtung in einem Fahrzeug 182
6 19 6 7 Steuerfreier Arbeitgeberersatz 182
6 19 7 Reisenebenkosten 182
6 20 Mehraufwendungen für doppelte Haushalts-
führung 183
6 20 1 Doppelter Haushalt 183
6 20 2 Berufliche Veranlassung 183
6 20 2 1 Berufliche Gründe 183
6 20 2 2 Wegverlegungsfall 184
6 20 2 3 Eheschließung/Begründung einer Lebens-
partnerschaft 184
6 20 2 4 Ehegatten/Lebenspartner 184
6 20 2 5 Wohngemeinschaften 184
6 20 3 Begründung der doppelten Haushaltsführung 184
6 20 4 Eigener Hausstand 185
6 20 4 1 Unterhalten eines Hausstands am Lebens-
mittelpunkt 185
6 20 4 2 Beteiligung an der Haushaltsführung 186
6 20 5 Beendigung der doppelten Haushaltsführung 186
6 20 6 Abziehbare Aufwendungen 186
6 20 6 1 Doppelte Haushaltsführung oder Entfernungs-
pauschale (Wahlrecht) 186
6 20 6 2 Ausschluss des Fahrtkostenabzugs 187
6 20 6 3 Fahrtkosten zu Beginn und am Ende 187
6 20 6 4 Familienheimfahrten 187
6 20 6 5 Unterkunft am Ort der ersten Tätigkeitsstätte,
Zweitwohnung 188
6 20 6 6 Verpflegungsmehraufwendungen 189
6 20 6 7 Sonstige Aufwendungen 190
6 20 6 8 Weitere doppelte Haushaltsführung 190
6 20 6 9 Ersatzleistungen des Arbeitgebers/der Agentur
für Arbeit 190
6 21 Werbungskosten in Sonderfällen 190
7 Erläuterungen zur »Anlage N-AUS« -
Ausländische Einkünfte aus nichtselb-
ständiger Arbeit 192
7 1 Vorbemerkungen 192
7 2 Steuerentlastung für die Auslandstätigkeit 192
721 Steuerfreistellung nach den Doppelbesteue-
rungsabkommen (DBA) 192
7211 Allgemeine Grundsätze 192
7212 Rückfallklausel 192
7213 Auskunftsaustausch 193
722 Steuerbefreiung nach sonstigen zwischen-
staatlichen Übereinkommen (ZÜ) 193
723 Anwendung des Auslandstätigkeitserlasses
(ATE) 193
IX
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Seite
724 Steueranrechnung bei ausländischem Arbeits-
lohn 194
7 3 Allgemeine Angaben 194
731 Ansässigkeit 194
732 Art der Tätigkeit, Aufenthaltstage 194
733 Arbeitgeberbegriff i S des DBA 195
7 4 Angaben zum Arbeitslohn 196
741 Direkte Zuordnung 196
7 5 Rechnerische Aufteilung des verbleibenden
Arbeitslohns 196
751 Arbeitslohn nach DBA 196
752 Arbeitslohn nach ATE 197
7 6 Steuerbefreiung aufgrund sonstiger
zwischenstaatlicher Übereinkommen 198
7 7 Aufteilung der Werbungskosten 198
7 8 Besondere Lohnbestandteile 198
7 9 Steuerfreier Arbeitslohn nach DBA in Sonder-
fällen 198
8 Erläuterungen zum vereinfachten
Erklärungsvordruck »ESt 1 V« für
Arbeitnehmer 200
8 1 Vorbemerkungen 200
8 2 Steuernummer, Identifikationsnummer 200
8 3 Allgemeine Angaben 200
8 4 Vorsorgeaufwendungen, Altersvorsorge-
beiträge 200
8 5 Angaben zu Kindern 201
8 6 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 201
861 eTIN 201
862 Lohn-und Entgeltersatzleistungen 201
8 7 Werbungskosten 201
8 8 Sonderausgaben 201
881 Kirchensteuer 201
882 Spenden- und Mitgliedsbeiträge 202
8 9 Außergewöhnliche Belastungen 202
891 Behinderten-Pauschbetrag 202
892 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner
Art/in besonderen Fällen 202
8 10 Haushaltsnahe Dienstleistungen und
Handwerkerleistungen 202
8 11 Unterschrift 202
9 Erläuterungen zur »Anlage KAP«
für Einkünfte aus Kapitalvermögen 204
9 1 Einkünfte aus Kapitalvermögen 204
911 Überblick über die Kapitalerträge 204
912 Kapitalertragsteuer von 25 % 205
913 Solidaritätszuschlag 206
914 Kirchensteuer 206
915 Nießbrauch bei Einkünften aus Kapital-
vermögen 206
9151 Zuwendungsnießbrauch 206
9152 Vorbehalts-und Vermächtnisnießbrauch 206
9 2 Antrag auf Günstigerprüfung 206
9 3 Überprüfung des Steuereinbehalts 207
9 4 Kirchensteuerpflicht 207
9 5 Kapitalerträge im Einzelnen 207
951 Dividenden und ähnliche Erträge und Veräuße-
rungen von Anteilen an Kapitalgesellschaften 207
952 Kapitalerträge aus Investmentanteilen 208
953 Dividenden und ähnliche Erträge aus Aktien
einer REIT-AG 208
954 Erträge aus der Beteiligung als stiller Gesell-
schafter 208
955 Erträge aus einem partiarischen Darlehen 209
956 Erträge aus Lebensversicherungen 209
9561 Vertragsabschluss vor dem 1 1 2005
(Altverträge) 209
9562 Vertragsabschluss nach dem 31 12 2004
(NeuVerträge) 210
957 Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen jeder
Art 210
9571 Zinsen aus Sparguthaben 210
9572 Sparschuldverschreibungen und Sparbriefe 211
9573 Anleihen 211
9574 Zero Coupon Bonds (Nullkupon-Anleihen) 211
9575 Stückzinsen 211
9576 Finanzinnovationen 212
9577 Zinsen aus Instandhaltungsrücklagenkonten 212
9578 Zinsen aus Mietkautionen 212
9579 Steuererstattungszinsen 212
958 Stillhalterprämien 212
959 Termingeschäfte 212
9 6 Kapitalerträge, die dem inländischen
Steuerabzug unterlegen haben 212
961 Kapitalerträge 213
962 Veräußerungsvorgänge 213
963 Stillhalterprämien 213
964 Gewinne aus Aktienveräußerungen 213
965 Ersatzbemessungsgrundlage i S des § 43a
Abs 2 Satz 7, 10, 13 und 14 EStG 214
966 Nicht ausgeglichene Verluste 214
967 Nicht ausgeglichene Verluste aus der Veräuße-
rung von Aktien 214
968 Sparer-Pauschbetrag 214
9 7 Kapitalerträge, die nicht dem inländischen
Steuerabzug unterlegen haben 215
971 Inländische Kapitalerträge ohne Steuerabzug 215
972 Ausländische Kapitalerträge ohne
Steuerabzug 215
973 Gewinne aus Aktienveräußerungen 215
974 Nicht ausgeglichene Verluste 215
975 Nicht ausgeglichene Verluste aus der Veräuße-
rung von Aktien 215
976 Steuererstattungszinsen 216
9 8 Kapitalerträge, die der tariflichen Einkom-
mensteuer unterliegen 216
981 Laufende Kapitalerträge, die der tariflichen
Einkommensteuer unterliegen 216
9811 Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG 216
9812 Kapitalerträge aus stiller Gesellschaft, partiari-
schen Darlehen und sonstigen Kapital-
forderungen 216
9813 Kapitalerträge aus Lebensversicherungen 217
982 Gewinn aus der Veräußerung oder Einlösung
von Kapitalanlagen 217
983 Erträge aus Unternehmensbeteiligungen 217
9 9 Steuerstundungsmodelle 217
9 10 Erträge aus Beteiligungen 217
9 11 Steuerabzugsbeträge 218
9 12 Anrechnung von Steuerabzugsbeträgen 218
9 13 Solidaritätszuschlag 218
9 14 Beschränkung der Anrechenbarkeit der
Kapitalertragsteuer nach § 36a EStG 218
9 15 Anzurechnende Quellensteuern nach der
Zinsinformationsverordnung (ZIV) 219
9 16 Familienstiftungen nach § 15 AStG 219
10 Erläuterungen zur »Anlage R« für Renten
und andere Leistungen 220
10 1 Änderungen bei der Rentenbesteuerung
ab 2005 220
10 2 Renten, insbesondere Leibrenten 220
X
Seite
Seite
10 3 Leibrenten, für die der Besteuerungsanteil
nach § 22 Nr 1 Satz 3 Buchst, a Doppel-
buchst aa EStG gilt 221
10 4 Öffnungsklausel 223
10 5 Leibrenten, die mit dem Ertragsanteil nach
§ 22 Nr 1 Satz 3 Buchst, a Doppelbuchst, bb
EStG besteuert werden 223
10 6 Steuerstundungsmodelle 224
10 7 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und
aus der betrieblichen Altersversorgung bei
bestimmten Durchführungswegen 224
10 8 Tatsächliche Werbungskosten, Werbungs-
kostenpauschbetrag 225
11 Erläuterungen zur »Anlage SO«
für sonstige Einkünfte 227
11 1 Begriff der sonstigen Einkünfte 227
11 2 Wiederkehrende Bezüge 227
11 3 Ausgleichsleistungen zur Vermeidung eines
Versorgungsausgleichs und Unterhaltsleis-
tungen vom geschiedenen oder dauernd
getrennt lebenden Ehegatten 227
11 4 Werbungskosten 228
11 5 Einkünfte aus Leistungen 228
11 5 1 Allgemeine Ausführungen 228
11 5 2 Einnahmen für häusliche Pflegeleistungen 229
11 5 3 Verluste aus Leistungen 229
11 6 Abgeordnetenbezüge 229
11 7 Einkünfte aus privaten Veräußerungs-
geschäften 230
11 7 1 Umfang der Steuerpflicht 230
11 7 2 Ausnahme von der Besteuerung für selbst
genutztes Wohneigentum • 232
11 7 3 Unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb 233
11 7 4 Ermittlung der Einkünfte 235
11 7 5 Freigrenze, Verluste 235
11 7 6 Anteile an Einkünften 236
11 7 7 Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften 236
12 Erläuterungen zur »Anlage G«
für Einkünfte aus Gewerbebetrieb 237
12 1 Allgemeines 237
12 2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 237
12 2 1 Allgemeine Grundsätze 237
12 2 2 Betriebsaufspaltung 238
12 3 Gewerblicher Grundstückshandel und andere
Objekthandel 240
12 4 Gewinnermittlungsarten 241
12 4 1 Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich 241
12 411 Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich
nach §4 Abs 1 EStG 242
12 412 Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich
nach § 5 EStG 244
12 4 2 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung
nach §4 Abs 3 EStG 245
12 5 Gewinn als Einzelunternehmer 245
12 6 Gewinnermittlung bei abweichendem Wirt-
schaftsjahr 245
12 7 Besonderheiten bei bestimmten Betriebs-
ausgaben, Gewinnen und Verlusten 246
12 8 Gesonderte Feststellung von Einkünften 246
12 9 Einkünfte als Mitunternehmer 247
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