Die Steuerfahndung:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Otto Schmidt
2017
|
| Ausgabe: | 5., neu bearbeitete Auflage |
| Schriftenreihe: | Beratungsbücher für Berater
Band 1 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLVIII, 522 Seiten |
| ISBN: | 9783504623180 3504623187 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT V
WEGWEISER VII
WENN DIE STEUERFAHNDUNG KOMMT IX
GRUNDREGELN FUER DEN STEUERBUERGER IX
GRUNDREGELN FUER DEN BERATER XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
LITERATURVERZEICHNIS XLI
RZ. SEITE
ERSTER TEIL
GRUNDLAGEN UND GRUNDREGELN DER STEUERFAHNDUNG UND
VERTEIDIGUNG 1 1
A. DIE STEUERFAHNDUNG 1 1
I. ZWECK, BEFUGNISSE UND MACHTKONZENTRATION 1 1
1. ZWECK UND DOPPELFUNKTION 1 1
2. DIE AUFGABEN NACH § 208 AO 5 2
3. DIE AUFGABEN NACH § 404 AO 15 5
4. DIE BEFUGNISSE IM STEUERVERFAHREN 16 5
5. DIE BEFUGNISSE IM STEUERSTRAFVERFAHREN 17 6
6. DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 19 7
II. DIE STEUERFAHNDUNG ZWISCHEN STEUERVERFAHRENS-
UND STRAFVERFOLGUNGSRECHT 22 7
1. PROBLEM DER WAHL UND DES WECHSELS DES VERFAH-
RENS 22 7
2. GESETZ UND HERRSCHENDE RECHTSANSICHT 23 8
3. GRUNDSAETZE DES VERHAELTNISSES BEIDER VERFAHRENS-
RECHTE 25 9
III. ORGANISATION UND PRUEFER 33 11
1. BEHOERDEN-UND DIENSTSTELLENSTRUKTUR 33 11
2. DER PRUEFER UND SEIN SACHGEBIETSLEITER 43 15
3. DIE HILFSINSTITUTIONEN DER STEUERFAHNDUNG 47 17
IV. KRITIK AN DER STEUERFAHNDUNG 49 17
XV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B. DER BESCHULDIGTE UND SEIN BERATER 52 19
I. DER STEUERBUERGER UND DIE STEUERHINTERZIEHUNG . 52 19
II. DER STEUERBERATER 58 25
III. DER VERTEIDIGER 61 27
C. VERTEIDIGUNG IM STEUERFAHNDUNGSVERFAHREN 62 28
I. ZWECK DER VERTEIDIGUNG 62 28
II. VERTEIDIGUNG SCHULDIGER UND DAS PROBLEM DER
WAHRHEITSFINDUNG 63 29
III. WAHL UND BEAUFTRAGUNG DES VERTEIDIGERS 71 31
1. DIE PERSON DES VERTEIDIGERS 71 31
2. PROBLEME BEI DER VERTEIDIGUNG MEHRERER
BESCHULDIGTER 74 32
3. UEBERNAHME SONSTIGER VERTRETUNGSFUNKTIONEN. 86 35
4. VOLLMACHT 88 35
5. HONORAR 91 36
6. PROBLEME DES MANDATSBEGINNS 92 36
7. BERATUNG UEBER FOLGEN UND NEBENFOLGEN DES
STEUERFAHNDUNGSVERFAHRENS 98 38
IV. VERTEIDIGUNG BEI TATVERDACHT GEGEN MANDANT UND
STEUERBERATER 107 39
V. TAKTISCHE HINWEISE UND MAXIMEN ZUR VERTEIDIGUNG
IM STEUERFAHNDUNGSVERFAHREN 110 40
ZWEITER TEIL
DIE FAHNDUNG 143 47
A. VORBEREITUNG AUF DEN STEUERFAHNDUNGSEINGRIFF 143 47
I. ANLAESSE 143 47
II. VORBEREITUNG IM PLANSPIEL 178 55
III. SELBSTANZEIGE 179 55
1. ALLGEMEINES 179 55
2. HISTORIE 182 56
3. ZWECK UND EINSATZ 187 58
4. SELBSTANZEIGE DURCH WEN? 196 60
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
5. SELBSTANZEIGE FUER WELCHE DELIKTE? 207 63
6. FORM DER SELBSTANZEIGE 209 64
7. ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE 213 65
8. INHALT DER SELBSTANZEIGE 217 66
9. NOTWENDIGER UMFANG DER SELBSTANZEIGE -
VOLLSTAENDIGKEITSGEBOT 234 70
A) MINDESTBERICHTIGUNGSZEITRAUM VON ZEHN
KALENDERJAHREN 236 70
B) AUSWIRKUNGEN DES MINDESTBERICHTIGUNGS-
ZEITRAUMS AUF DEN STRAFZUSCHLAG NACH
§ 398A AO 247 74
C) BESTIMMUNG DER *UNVERJAEHRTEN STEUERSTRAF-
TATEN" 248 75
D) SONDERPROBLEM DER VOLLSTAENDIGKEIT DER
SELBSTANZEIGE BEI UNTERLASSENER BERICHTIGUNG
NACH § 153 AO 249 75
E) VOLLSTAENDIGKEITSFALLE: AKTUELLE STEUERERKLAE-
RUNGSPFLICHTEN 250 76
F) BEGRIFF DER STEUERART 253 77
G) UNBEWUSSTE UNVOLLSTAENDIGKEIT 255 78
H) AUSNAHMEN VOM VOLLSTAENDIGKEITSGEBOT FUER
LOHNSTEUER- UND UMSATZSTEUERVORANMEL-
DUNGEN (§ 371 ABS. 2A AO) 259 79
10. DIE SPERRGRUENDE DES § 371 ABS. 2 AO 263 81
A) SPERRE DURCH SCHRIFTLICHE ANORDNUNG EINER
AUSSENPRUEFUNG (§ 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1
BUCHST, A AO) 269 83
B) SPERRE DURCH EINLEITUNG DES STEUERSTRAF-
ODER BUSSGELDVERFAHRENS (§371 ABS. 2 SATZ 1
NR. 1 BUCHST, B AO) 281 87
C) SPERRE DURCH DAS ERSCHEINEN DES AMTSTRAE-
GERS ZUR STEUERLICHEN PRUEFUNG (§371 ABS. 2
SATZ 1 NR. 1 BUCHST, C AO) 286 88
D) SPERRE DURCH ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS
ZU STRAFRECHTLICHEN ERMITTLUNGEN (§ 371
ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 BUCHST, D AO) 290 89
E) SPERRE DURCH ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS
ZUR STEUERLICHEN NACHSCHAU (§ 371 ABS. 2
SATZ 1 NR. 1 BUCHST, E AO) 295 91
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
F) SPERRE DURCH TATENTDECKUNG (§371 ABS. 2
SATZ 1 NR. 2 AO) 303 93
G) SPERRE BEI STEUERHINTERZIEHUNG VON MEHR ALS
25.000 EURO (§ 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 AO) . . 316 98
H) SPERRE BEI VORLIEGEN EINER STEUERHINTERZIE-
HUNG IN EINEM BESONDERS SCHWEREN FALL
(§ 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. 4 AO) 322 101
11. ZAHLUNGSFRIST UND SONSTIGE RECHTSFOLGEN 326 101
12. DAS VERFAHREN DER SELBSTANZEIGE *ZWEITER
KLASSE" GEM. § 398A AO 349 106
A) ALLGEMEINES 349 106
B) ZUR ANWENDBARKEIT DES KOMPENSATIONSVER-
BOTS 354 107
C) NACHZAHLUNGSVERPFLICHTUNG UND PERSOENLICHE
REICHWEITE DES STRAFZUSCHLAGS 357 109
D) VERFAHRENSFRAGEN 361 109
13. STRAFVERFOLGUNGSHINDERNIS BEI *DRITTANZEIGE"
GEM. § 153 AO I.V.M. §371 ABS. 4 AO 366 111
14. NACHERKLAERUNG BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUER-
ZUNG 372 114
15. BERICHTIGUNGSERKLAERUNG NACH § 153 AO 375 114
A) ALLGEMEINES 375 114
B) ANZEIGE-UND BERICHTIGUNGSPFLICHT 378 115
C) STRAFBARKEIT WEGEN STEUERHINTERZIEHUNG
DURCH UNTERLASSEN BEI VERLETZUNG DER
ANZEIGEPFLICHT 379 116
D) DETAILPROBLEME, INSBESONDERE AUS DEM
UNTERNEHMERISCHEN BEREICH 385 117
E) SICHERES WISSEN ALS PFLICHTAUSLOESENDER
KENNTNISGRAD? 390 120
F) MASSSTAB DER *UNVERZUEGLICHEN" KORREKTUR
UND RECHTSFOLGEN VON VERSPAETETEN ANZEIGEN 394 121
G) VERANLAGUNGSFINANZAMT ALS ADRESSAT DER
KORREKTURANZEIGE 397 122
H) ABGRENZUNG § 153 AO UND § 371 AO AUS
SICHT DER VERWALTUNG 399 123
IV. FLUCHT INS AUSLAND 405 125
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B. EINGRIFF DER STEUERFAHNDUNG UND ERMITTLUNGEN BEI
DEM BESCHULDIGTEN 410 127
I. DAS ERSTE ERSCHEINEN 410 127
1. TELEFONANRUF; EROERTERUNGSSCHREIBEN 410 127
2. DAS PERSOENLICHE ERSCHEINEN DER FAHNDER . 413 127
3. DIE RECHTLICHEN FOLGEN DES ERSCHEINENS DER
STEUERFAHNDUNG 415 128
II. DIE HAUSDURCHSUCHUNG 421 129
1. ANORDNUNG 421 129
2. VORAUSSETZUNGEN 427 132
3. DURCHFUEHRUNG 436 135
4. HINWEISE ZUR PRAXIS 453 140
III. DURCHSUCHUNG DER PERSON UND KOERPERLICHE
DURCHSUCHUNG 458 141
IV. DIE BESCHLAGNAHME 460 142
1. ANORDNUNG 460 142
2. VORAUSSETZUNGEN 465 144
3. DURCHFUEHRUNG 475 146
V. EDV-DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME 483 148
VI. RECHTSSCHUTZ BEI DURCHSUCHUNG UND BESCHLAG-
NAHME 496 153
1. ALLGEMEINES 496 153
2. RECHTSMITTEL DES STRAFVERFAHRENS 497 153
A) BESCHWERDE 497 153
B) ANTRAG NACH §§ 23 FF. EGGVG 540 160
3. VERFASSUNGSBESCHWERDE 543 161
4. GESETZ UEBER DIE ENTSCHAEDIGUNG FUER STRAFVERFOL-
GUNGSMASSNAHMEN 545 161
5. SCHADENSERSATZ 546 162
6. DIENSTAUFSICHTSBESCHWERDE 548 162
VII. BESCHLAGNAHME DER POST 549 162
VIII. ABHOEREN DES (MOBIL-)TELEFONS (TU) 550 163
IX. UEBERWACHUNG DES E-MAIL-VERKEHRS 553 164
X. OBSERVATION 554 164
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
XI. VERHAFTUNG UND VORLAEUFIGE FESTNAHME 555 164
1. UNTERSUCHUNGSHAFT 556 164
A) FLUCHT, § 112 ABS. 2 NR. 1 STPO 560 166
B) FLUCHTGEFAHR, § 112 ABS. 2 NR. 2 STPO 562 166
C) VERDUNKELUNGSGEFAHR, § 112 ABS. 2 NR. 3
STPO 566 167
2. ZUSTAENDIGKEIT UND VERFAHREN 571 168
3. RECHTSMITTEL UND *VERSCHONUNGSBESCHLUSS" . 575 170
4. VORLAEUFIGE FESTNAHME 579 170
5. BERATUNGSUEBERLEGUNGEN 580 170
XII. AUSLIEFERUNG UND EUROPAEISCHER HAFTBEFEHL 586 171
XIII. DINGLICHER ARREST IM STEUERFAHNDUNGSVERFAHREN . 590 173
1. ALLGEMEINES 590 173
2. DINGLICHER ARREST IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . . 592 175
A) MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN 592 175
AA) ARRESTANSPRUCH 593 176
BB) ARRESTGRUND 595 176
B) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 598 178
C) VOLLZIEHUNG DER ARRESTANORDNUNG 603 179
D) RECHTSBEHELFE 606 179
3. DINGLICHER ARREST IM STEUERSTRAFVERFAHREN . 611 180
A) MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN 611 180
AA) EINFACHER TATVERDACHT 612 180
BB) ARRESTANSPRUCH 614 181
CC) ARRESTGRUND 620 182
DD) VERHAELTNISMAESSIGKEIT 623 184
B) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 629 186
C) VOLLZIEHUNG DES ARRESTS 633 187
D) RECHTSBEHELFE 637 188
XIV. SICHERUNG DER MUTMASSLICHEN STEUERSCHULD 643 189
XV. EINLASSUNG, AUSKUENFTE UND MITWIRKUNG DES
BESCHULDIGTEN 653 192
1. EINLASSUNG UND WEIGERUNGSRECHTE IM STRAF-
VERFAHREN 654 192
2. AUSKUENFTE UND MITWIRKUNG IM STEUERVERFAHREN 664 194
A) MITWIRKUNGSPFLICHT 664 194
B) EINSCHRAENKUNG BEI GEFAHR STRAFRECHTLICHER
VERFOLGUNG 665 195
XX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
C) KONFLIKTLOESUNG IN DER GELTENDEN ABGABEN-
ORDNUNG 666 196
D) SCHAETZUNGSFAELLE 673 198
E) AUSSCHLUSSFRISTEN 675 200
F) AUSWIRKUNG AUF DAS STRAFVERFAHREN 676 201
G) VERWERTUNGSVERBOTE 677 202
H) AKTUELLE ERKLAERUNGSPFLICHTEN 678 202
I) VERFAHREN 682 204
3. INSBESONDERE: BETRIEBSPRUEFUNG UND STEUER-
FAHNDUNG 689 205
4. HINWEISE ZUR PRAXIS 695 206
C. ERMITTLUNGEN BEI DRITTEN 715 212
I. DIE RECHTE UND PFLICHTEN DER ZEUGEN UND
AUSKUNFTSPERSONEN 715 212
1. VERNEHMUNGEN UND AUSKUENFTE 715 212
2. HERAUSGABE; DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME 733 215
3. WEIGERUNGSRECHTE 739 216
4. RECHTSBEISTAND 750 218
5. RECHTSBEHELFE 758 220
6. ENTSCHAEDIGUNG 759 221
II. KUNDEN, LIEFERANTEN, ARBEITGEBER, ARBEITNEHMER . 760 221
III. BANKEN ALS *DRITTE" 765 222
1. DIE INLAENDISCHEN BANKEN ALS *DRITTE" 766 222
A) AUSKUNFTSPFLICHTEN UND ZUGRIFFSMOEGLICHKEITEN 766 222
B) RECHTSSCHUTZ 775 224
C) BANKGEHEIMNIS UND AUSKUNFTS-/AUSSAGE-
VERWEIGERUNGSRECHT 779 225
D) UNTERRICHTUNG DER BANKKUNDEN 789 227
E) KOSTENERSTATTUNG 794 228
F) EMPFAENGER- UND TREUGEBERBENENNUNG
(§§ 160 UND 159 AO) 797 229
2. BANKMITARBEITER DER INLAENDISCHEN BANK ALS
*BESCHULDIGTE" 800 230
A) ALLGEMEINES 800 230
B) KONFRONTATION ODER KOOPERATION 801 230
C) TAG DER DURCHSUCHUNG 804 231
D) ANFECHTUNG VON DURCHSUCHUNGS- UND
BESCHLAGNAHMEBESCHLUESSEN 809 232
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
E) PRESSE 812 233
F) *KONTENWAHRHEIT" (§ 154 AO) 815 234
G) BEIHILFESTRAFBARKEIT VON BANKMITARBEITERN BEI
BERUFSTYPISCHEM VERHALTEN 821 236
H) HAFTUNG DER BANKANGESTELLTEN NACH § 71 AO . 827 238
I) STEUERSTRAFVERFOLGUNG UND ZUVERLAESSIGKEIT
NACH § 33 ABS. 1 NR. 2 KWG 830 238
J) ZEITABLAUF 832 239
3. AUSLAENDISCHE BANKEN 835 239
A) ALLGEMEINES 835 239
B) ERMITTLUNGEN DER STEUERFAHNDUNG IM AUSLAND 837 240
C) UEBER DIE ENTDECKUNG AUSLAENDISCHER KONTEN . 842 241
D) AUSLAENDISCHE AUSKUNFTS- UND AUSSAGE-
VERWEIGERUNGSRECHTE 848 245
4. ASPEKTE DES BANKKUNDEN 852 246
A) MITWIRKUNG - INLAENDISCHE BANKEN 852 246
B) MITWIRKUNG - AUSLAENDISCHE BANKEN 855 247
C) VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG UND NEGATIV-
BESCHEINIGUNGEN 857 248
D) RUFSCHAEDIGUNG 860 248
E) SELBSTANZEIGE 862 249
F) SCHWARZGELDKONTO IM AUSLAND UND DER TOD . 865 249
G) EXKURS: BESTEUERUNG INTRANSPARENTER INVEST-
MENTFONDS 870 250
H) EXKURS: CUM/EX-GESCHAEFTE 876 253
IV. PRESSE 885 256
V. BERATENDE BERUFE 887 256
1. ALLGEMEINES 887 256
2. STRAFPROZESSUALES AUSSAGEVERWEIGERUNGSRECHT
NACH § 53 ABS. 1 NR. 3 STPO 892 258
3. BESCHLAGNAHMEVERBOT 908 263
4. BILANZ-UND BUCHFUEHRUNGSUNTERLAGEN 929 268
5. ANDERKONTEN 934 272
6. RECHTSMITTEL BEI DURCHSUCHUNG UND BESCHLAG-
NAHME 935 272
7. DAS ABGABENRECHTLICHE AUSKUNFTSVERWEIGE-
RUNGSRECHT NACH § 102 AO 938 273
8. DIE ABGABENRECHTLICHE VERWEIGERUNG DER
HERAUSGABE VON UNTERLAGEN NACH § 104 AO . 942 274
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
D. ERMITTLUNGEN IM AUSLAND UND FUER DAS AUSLAND -
AUSKUENFTE AUS DEM AUSLAND UND FUER DAS AUSLAND . 944 275
I. UEBERBLICK 944 275
II. RECHTSGRUNDLAGEN 950 277
1. INTERNATIONALE AMTSHILFE IN STEUERSACHEN 950 277
A) EU-ZINSRICHTLINIE/ZINSINFORMATIONSVERORDNUNG 951 277
B) EU-AMTSHILFERICHTLINIE/EU-AMTSHILFEGESETZ . 952 278
C) AUSKUNFTSKLAUSELN IN DOPPELBESTEUERUNGS-
ABKOMMEN 959 280
D) § 117C AO I.V.M. VOELKERRECHTLICHEN VEREIN-
BARUNGEN 963 281
E) FINANZKONTEN-INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ/
COMMON REPORTING STANDARD 964 282
F) *KULANZAUSKUENFTE" GEM. § 117 ABS. 1 UND 3
AO 971 286
G) SONSTIGES 972 286
2. INTERNATIONALE RECHTSHILFE IN STEUERSTRAFSACHEN . 975 287
A) ALLGEMEINES 975 287
B) EURHUEBK VOM 20.4.1959 982 288
C) SCHENGENER DURCHFUEHRUNGSUEBEREINKOMMEN . 983 289
D) EU-RHUEBK VOM 29.5.2000 984 289
E) EUROPAEISCHE ERMITTLUNGSANORDNUNG 985 289
III. AUSLANDSERMITTLUNGEN DER STEUERFAHNDUNG IM
GRENZBEREICH ZWISCHEN AMTS- UND RECHTSHILFE . 992 294
1. ALLGEMEINES 992 294
2. SCHWEDISCHE INITIATIVE 995 294
3. TAX INFORMATION EXCHANGE AGREEMENTS (TIEAS) . 1007 298
IV. GRENZEN DER AMTS- UND RECHTSHILFE 1009 299
1. GRENZEN DES STEUERLICHEN INFORMATIONSAUSTAUSCHS 1010 299
A) AUSKUNFTSERSUCHEN DER DEUTSCHEN FINANZ-
VERWALTUNG 1010 299
B) AUSKUNFTSERTEILUNG DER DEUTSCHEN FINANZ-
VERWALTUNG 1013 300
2. GRENZEN DER RECHTSHILFE 1021 302
3. STEUERGEHEIMNIS 1026 303
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
V. RECHTSSCHUTZ 1030 304
1. ANHOERUNG 1030 304
2. RECHTSMITTEL 1036 306
VI. STRAFRECHTLICHE VERWERTBARKEIT IM AUSLAND
GEWONNENER ERKENNTNISSE 1039 306
VII. UEBERBLICK SCHWEIZ, LIECHTENSTEIN, LUXEMBURG
UND OESTERREICH 1046 309
1. SCHWEIZ 1046 309
A) AMTSHILFE 1046 309
B) RECHTSHILFE 1051 311
2. LIECHTENSTEIN 1057 312
A) AMTSHILFE 1057 312
B) RECHTSHILFE 1062 314
3. LUXEMBURG 1067 314
A) AMTSHILFE 1067 314
B) RECHTSHILFE 1070 315
4. OESTERREICH 1074 316
A) AMTSHILFE 1074 316
B) RECHTSHILFE 1079 317
VIII. ERGAENZENDE BERATUNGSUEBERLEGUNGEN 1084 318
E. BEENDIGUNG DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS 1088 320
I. DIE ABSCHLIESSENDE BESPRECHUNG 1088 320
II. EINIGUNG ODER STREITIGE BEENDIGUNG 1092 320
1. STEUERLICHE VERSTAENDIGUNG 1095 322
2. VERSTAENDIGUNG IM STEUERSTRAFPROZESS NACH
*VERSTAENDIGUNGSGESETZ" UND BVERFG-RECHT-
SPRECHUNG 1121 329
III. DER FAHNDUNGSBERICHT 1127 333
F. RECHTE UND RECHTSSCHUTZ IM STEUERFAHNDUNGSVERFAHREN 1129 334
I. VERTEIDIGUNG 1129 334
II. EIGENE ERMITTLUNGEN DES VERTEIDIGERS 1130 334
III. AKTENEINSICHT 1135 335
1. STRAF PROZESSUALES RECHT AUF AKTENEINSICHT . 1135 335
2. ABGABENRECHTLICHES RECHT AUF AKTENEINSICHT . 1151 339
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
IV. STEUERGEHEIMNIS 1160 340
V. RECHTSMITTEL UND RECHTSBEHELFE 1182 343
1. ALLGEMEINES 1182 343
2. STRAFPROZESSUALE RECHTSMITTEL 1187 344
3. STEUERLICHE RECHTSBEHELFE 1200 346
VI. DIENSTAUFSICHTSBESCHWERDE 1215 351
VII. BEFANGENHEIT 1217 351
VIII. SCHADENSERSATZ 1222 352
G. UEBERBLICK UEBER DEN FORTGANG DES VERFAHRENS 1226 353
I. STRAFVERFAHREN 1226 353
II. STEUERVERFAHREN 1259 358
DRITTER TEIL
EINZELTHEMEN IM ZUSAMMENHANG 1264 361
A. NORMALE, GEWERBSMAESSIGE, BESONDERS SCHWERE UND
LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 1264 361
I. STEUERHINTERZIEHUNG, § 370 AO 1264 361
II. GEWERBS- ODER BANDENMAESSIGE STEUERHINTERZIE-
HUNG, § 370A AO 1284 369
III. BESONDERS SCHWERER FALL DER STEUERHINTERZIEHUNG 1285 370
IV. LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG, § 378 AO 1288 371
V. SCHEINGESCHAEFT UND GESTALTUNGSMISSBRAUCH ALS
HINTERZIEHUNGSTATBESTAND? 1290 371
1. ABGRENZUNG 1290 371
2. SCHEINGESCHAEFT, § 41 ABS. 2 AO 1292 372
3. MISSBRAUCH VON GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN,
§ 42 AO 1296 373
4. SITTENWIDRIGE GESCHAEFTE 1300 376
VI. BESONDERHEITEN DES SUBVENTIONSBETRUGS 1301 376
XXV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B. SCHAETZUNGEN 1302 377
I. SCHAETZUNGEN IM STEUERVERFAHREN 1302 377
II. SCHAETZUNGEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN 1311 380
III. PRAXISHINWEISE FUER DAS STEUERFAHNDUNGSVERFAHREN 1319 383
C. TREUHANDSCHAFT 1329 386
D. EMPFAENGER- UND GLAEUBIGERBENENNUNG (§ 160 AO). 1333 388
I. ZWECK UND FAHNDUNGSERHEBLICHKEIT 1333 388
II. TATBESTAND 1337 389
1. ERNPFAENGERBENENNUNG 1337 389
2. BENENNUNGSVERLANGEN 1360 395
3. ABGRENZUNG ZU ENTNAHMEN UND GESCHENKEN . . 1375 398
III. RECHTSFOLGEN 1384 400
IV. VERFAHRENSFRAGEN 1399 403
V. § 160 AO UND SCHMIERGELDER 1408 405
VI. § 160 AO UND STEUERHINTERZIEHUNG 1420 408
E. VERWERTUNGSVERBOTE 1423 410
I. VERWERTBARKEIT RECHTSWIDRIGER SACHVERHALTS-
FESTSTELLUNGEN IM STRAFVERFAHREN 1423 410
II. VERWERTBARKEIT RECHTSWIDRIGER SACHVERHALTS-
FESTSTELLUNGEN IM STEUERVERFAHREN 1425 410
III. VERWERTUNG IM STEUERVERFAHREN ERMITTELTER
SACHVERHALTE IM STRAFVERFAHREN 1426 411
IV. VERWERTUNG IM STRAFVERFAHREN ERMITTELTER
SACHVERHALTE IM STEUERVERFAHREN 1435 414
V. VERZOEGERTE EINLEITUNG EINES STRAFVERFAHRENS 1443 417
VI. PROBLEM DER FERNWIRKUNG 1446 418
F. FRAGEN DER VERJAEHRUNG 1454 421
I. FESTSETZUNGSFRIST UND ABLAUFHEMMUNG 1454 421
II. FESTSETZUNGSFRIST UND STRAFVERFOLGUNGSVERJAEHRUNG . 1468 423
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
III. NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN DER HINTERZIEHUNG
IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 1482 426
G. BERICHTIGUNG VON STEUERBESCHEIDEN 1489 429
I. ALLGEMEINES 1489 429
II. BERICHTIGUNG WEGEN NEUER TATSACHEN (§ 173 ABS. 1
AO) 1492 429
III. BERICHTIGUNG VON VERANLAGUNGEN, DIE BEREITS EINER
AUSSENPRUEFUNG UNTERLAGEN (§ 173 ABS. 2 AO) 1501 432
H. HINTERZIEHUNGSZINSEN 1510 434
I. HINWEISE ZUR HAFTUNG FUER STEUERSCHULDEN DRITTER 1526 439
J. BESONDERHEITEN DER ZOLLVERWALTUNG 1533 441
I. GEMEINSCHAFTSMATERIE 1533 441
II. SANKTIONSKOMPETENZ 1534 441
III. BAUSTEINE DES ZOLLKODEXES 1535 442
1. ZOLLSCHULDRECHT 1535 442
2. ZOLLTARIFRECHT 1536 443
3. ZOLLWERTRECHT 1540 445
4. ZOLLVERFAHREN 1541 446
5. GEMEINSAME BESTIMMUNGEN 1542 446
IV. ZOLLVERWALTUNG 1543 447
1. AUFTRAGSVERWALTUNG 1544 447
2. ZOLLFAHNDUNG 1545 447
V. STRAFRECHTSEBENE 1546 448
1. DISTANZ ZUM VERFAHRENSGEGENSTAND 1546 448
2. PRAEVENTION 1547 448
3. SELBSTANZEIGE 1548 449
XXVII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
K. MITTEILUNGSPFLICHTEN UND REGISTER 1549 450
I. EINTRAGUNGEN IN DAS BUNDESZENTRALREGISTER 1550 450
1. STRAFRECHTLICHE VERURTEILUNGEN 1551 450
2. DAS FUEHRUNGSZEUGNIS 1554 451
3. BERUFSREGELNDE VERWALTUNGSENTSCHEIDUNGEN . . 1556 452
4. GEWERBEZENTRALREGISTER 1558 452
II. ANORDNUNG UEBER MITTEILUNGEN IN STRAFSACHEN
(MISTRA) 1559 453
1. STRAFVERFAHREN GEGEN RECHTSANWAELTE, NOTARE
UND PATENTANWAELTE 1560 453
2. STRAFVERFAHREN GEGEN STEUERBERATER UND WIRT-
SCHAFTSPRUEFER 1562 454
3. STRAFVERFAHREN GEGEN ANGEHOERIGE DER
HEILBERUFE 1565 455
4. STRAFVERFAHREN GEGEN KREDIT- UND FINANZDIENST-
LEISTUNGSUNTERNEHMEN 1567 455
5. STRAFVERFAHREN GEGEN GEWERBETREIBENDE 1569 456
6. STRAFVERFAHREN GEGEN BEAMTE UND ARBEIT-
NEHMER DES OEFFENTLICHEN DIENSTS 1570 456
7. STRAFVERFAHREN GEGEN INHABER EINES WAFFEN-
ODER JAGDSCHEINS 1572 457
8. SONSTIGE MITTEILUNGEN 1576 458
9. INHALT UND FORM DER MITTEILUNGEN 1577 458
III. WEITERE MITTEILUNGSPFLICHTEN AUSSERHALB MISTRA UND
BZRG 1580 458
1. STEUERBERATUNGSGESETZ/WIRTSCHAFTSPRUEFERORD-
NUNG/BUNDESRECHTSANWALTSORDNUNG 1581 459
2. ANWEISUNGEN FUER DAS STRAF- UND BUSSGELD-
VERFAHREN 1582 459
3. MITTEILUNGEN DES FINANZAMTS AN DIE GEWERBE-
BEHOERDE 1585 459
4. MITTEILUNG NACH §49 BEAMTSTG, § 115 BBG . 1588 461
L. KOSTEN UND HONORAR 1593 463
I. VERFAHRENSKOSTEN 1593 463
II. HONORAR 1597 464
III. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BERATUNGSKOSTEN FUER
DIE VERTRETUNG IM STEUERFAHNDUNGSVERFAHREN . 1601 464
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
IV. UEBERNAHME VON VERTEIDIGUNGSAUFWENDUNGEN
DURCH UNTERNEHMEN 1609 467
1. UEBERNAHME VON GELDSANKTIONEN BEI ARBEIT-
NEHMERN 1610 467
A) GRUNDSATZ: ARBEITSLOHN 1610 467
B) ABZUGSFAEHIGKEIT BEIM ARBEITNEHMER 1614 468
C) ABZUGSFAEHIGKEIT BEIM ARBEITGEBER 1617 469
2. UEBERNAHME VON VERTEIDIGERHONORAR BEI ARBEIT-
NEHMERN 1621 470
A) KEIN ARBEITSLOHN BEI BERUFLICH BEDINGTEM
FEHLVERHALTEN 1621 470
B) ABZUGSFAEHIGKEIT BEIM ARBEITNEHMER 1624 472
C) ABZUGSFAEHIGKEIT BEIM ARBEITGEBER 1629 474
M. EXKURS: *SCHWARZARBG" 1630 475
I. EINLEITUNG 1632 475
II. BEGRIFF DER SCHWARZARBEIT 1634 476
III. VERSTOSS GEGEN STEUERLICHE PFLICHTEN 1636 476
1. DIENST-UND WERKLEISTUNGEN 1637 477
2. STEUERLICHE PFLICHTVERSTOESSE 1638 477
A) TYPISCHE FALLKONSTELLATIONEN 1639 477
B) AUSNAHMETATBESTAENDE 1643 478
3. DIE SCHWARZARBEIT BETREFFENDE REGELUNGEN IM
USTG 1649 479
IV. BEHOERDLICHE BEFUGNISSE BEI SCHWARZARBEIT 1650 480
1. ZUSTAENDIGKEITEN 1651 480
2. PRUEFUNGSBEFUGNISSE 1653 481
A) ALLGEMEINES 1653 481
B) UEBERPRUEFUNG VON PERSONEN 1654 481
C) PRUEFUNG VON GESCHAEFTSUNTERLAGEN 1655 482
3. DULDUNGS- UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN 1656 483
4. AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT 1657 483
5. ANONYME WERBEMASSNAHMEN 1658 483
6. INTERNE ZUSAMMENARBEIT DER BEHOERDEN 1659 484
7. DATENBANK 1660 484
8. VERWALTUNGSVERFAHREN UND RECHTSWEG 1661 484
V. STRAFRECHTLICHE SANKTIONEN BEI SCHWARZARBEIT . 1662 485
XXIX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
1. ANKNUEPFUNGSPUNKT STEUERN, STEUERHINTER-
ZIEHUNG NACH § 370 AO 1662 485
A) LOHNSTEUERHINTERZIEHUNG ALS SONDERFALL . 1663 485
B) PRIVILEGIEMNG DES § 50E ABS. 2 ESTG 1665 486
2. ANKNUEPFUNGSPUNKT SOZIALABGABEN 1666 486
A) STRAFBARKEITEN DES ARBEITGEBERS (§ 266A ABS. 1
STGB) 1666 486
B) STRAFBARKEIT DES ARBEITNEHMERS 1674 491
3. ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 1675 492
A) § 8 SCHWARZARBG 1675 492
B) § 9 SCHWARZARBG 1677 492
C) §§ 10, 11 SCHWARZARBG 1678 493
D) § 8 ABS. 2 SCHWARZARBG 1679 493
ANLAGEN
ANLAGE 1: ERGEBNISSE DER STEUERFAHNDUNG 495
ANLAGE 2: MUSTER EINER SELBSTANZEIGE 498
ANLAGE 3: MUSTER EINER SELBSTANZEIGE IN STUFEN 500
ANLAGE 4: INSTANZENZUG 502
ANLAGE 5: ZEITLICHER ABLAUF 503
STICHWORTVERZEICHNIS 505
ZUM AUSKLANG: HEINRICH VON KLEIST UND DAS STEUERDELIKT . . 521
XXX |
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| author | Streck, Michael 1941-2021 Spatscheck, Rainer 1966- Talaska, Peter 1975- |
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