Vereinsbesteuerung kompakt:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verlag
2016
|
| Ausgabe: | 9. Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXIII, 702 Seiten Illustrationen 24 cm x 17 cm |
| ISBN: | 9783955542580 3955542580 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR
9. A U FLA G E
.
V
DIE
AUTOREN.VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.
XXIX
LITERATURVERZEICHNIS.XXXIII
1. RECHTLICHE G
RUNDLAGEN.L
1.1 BEGRIFF DES
VEREINS.1
1.2 BUERGERLICHES GESETZBUCH
(BGB).
1
1.3 DIE GRUENDUNG EINES
VEREINS.
1
1.4 ARTEN DES
VEREINS.
5
1.4.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN WIRTSCHAFTLICHEM UND
NICHTWIRTSCHAFTLICHEM
VEREIN.5
1.4.1.1 WIRTSCHAFTLICHE VEREINE
.
5
1.4.1.2 NICHTWIRTSCHAFTLICHE
VEREINE.
5
1.4.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN RECHTSFAEHIGEM VEREIN UND
NICHTRECHTSFAEHIGEM VEREIN
.
6
1.4.2.1 RECHTSFAEHIGER
VEREIN.6
1.4.2.2 NICHTRECHTSFAEHIGER V EREIN
.
.8
1.4.2.3 VON DER GRUENDUNG DES VEREINS ZUR RECHTSFAEHIGKEIT
.
9
1.5 UNTERGLIEDERUNGEN VON VEREINEN/MEHRSPARTEN VEREINE
.
10
1.6
VEREINSVERBOT.
11
1.7 PFLICHTANGABEN VON VEREINEN IM
GESCHAEFTSVERKEHR. 11
1.7.1 PFLICHTANGABEN AUF DEM BRIEFBOGEN EINES VEREINS
.
11
1.7.2 PFLICHTANGABEN IM E-MAIL-VERKEHR
.
12
1.7.3 PFLICHTANGABEN IN MITGLIEDER-WERBEBROSCHUEREN
.
12
1.7.4 PFLICHTANGABEN AUF DER W EBSITE
.
13
1.7.5 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN
.
.
13
2. RECHENSCHAFTS-, BUCHFUEHRUNGS- UND A UFZEICHNUNGSPFLICHTEN/H AFTUNG
.
14
2.1
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN.14
2.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH BUERGERLICHEM GESETZBUCH
.
14
2.1.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH
HANDELSRECHT.14
2.1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH
STEUERRECHT. 14
2.1.3.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT.14
2.1.3.2 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON E-BILANZEN SOWIE GEWINN- UND
VERLUSTRECHNUNGEN.15
2.1.4 NACHWEISPFLICHT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG
NACH § 63 ABS. 3
AO.
17
2.2
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN.
18
2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH DER ABGABENORDNUNG
.
18
2.2.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
.
18
2.2.1.2 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS (§ 143
AO).18
2.2.1.3 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS (§ 144 A O )
.
19
2.2.1.4 SACHVERHALTE MIT AUSLANDSBEZUG
.
19
2.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER U M
SATZSTEUER.19
2.2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 22 U STG
.
19
2
.
2.22 SONSTIGE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN.
.
. 20
2.2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER LOHNSTEUER
.
21
2.2.3.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 41 ESTG, § 4 LSTDV
.
21
2
.
23.2 BESONDERE AUFZEICHNUNG^ UND MITTEILUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER
BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG (§ 5
LSTDV).23
2.2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH
§ 4 ABS. 3 ESTG (EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG)
.
24
2.2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 4 ABS. 3 S. 5 ESTG
.
24
2.2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 6 ABS. 2 UND 2A E S TG
.24
2.2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 7A ABS. 8 ESTG
.
25
2.2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER MINIJOBS UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE
.
25
2.2.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHT NACH § 4 ABS. 7 E STG
.26
2.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHT DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS UND DER
SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7G
ESTG.26
2.2.11 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH § 17 DES MINDESTLOHNGESETZES
.
26
2.3 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND
AUFZEICHNUNGEN (§ 145 A O
).27
2.3.1
GRUNDSAETZLICHES.
27
2.3.2 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT
(§ 145 ABS. 1
AO).
28
2.3.2.1
BELEGPRINZIP.28
2.3.2.2
BELEGSICHERUNG.28
2.3.2.3
VERFAHRENSDOKUMENTATION.28
2.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 146
AO) . . . 29
2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNTERLAGEN DER
SOZIALVERSICHERUNG.35
2
.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI AUSSENPRUEFUNGEN
.
37
2.7 AUFBEWAHRUNG UND AUFBEWAHRUNGSFRIST (§ 147 AO)
.
.
. 38
2.8 MAENGEL BEI DEN BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
38
2.9 STEUERLICHE PFLICHTEN VON VEREINSVORSTAENDEN SOWIE HAFTUNG BEI DER
VERLETZUNG
DER STEUERLICHEN
PFLICHTEN.
39
2.10 HAFTUNG FUER UEBERSCHULDUNG/INSOLVENZ EINES VEREINS. .
.
.40
2.11 BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN
VEREINSVORSTAENDEN.41
2.11.1 GESETZ ZUR BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN
VEREINSVORSTAENDEN.
41
2.11.2 DIE AENDERUNGEN DES BUERGERLICHEN G ESETZBUCHS
.
41
2.11.2.1 HAFTUNG VON VORSTANDSMITGLIEDERN
.
.
41
2.11.2.2 ABWEICHENDE REGELUNG. 42
2.11.2.3 HAFTUNGSBEGRENZUNG FUER VORSTAENDE VON STIFTUNGEN
.
43
Z. STEUERBEGUENSTIGTE
ZWECKE.44
3.1 DIE STEUERLICHE
BEGUENSTIGUNG.
44
3.2 DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE IM UEBERBLICK
.
44
3.2.1 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE/ALLGEMEINES (§ 51 AO).
.
.44
3.2.2 GEMEINNUETZIGE ZWECKE
.
46
3.2.2.1 GRUNDSAETZLICHES
.
46
3.2.2.2 FOERDERUNG DER
ALLGEMEINHEIT.
.46
3.2.2.3 ABC DER GEMEINNUETZIGEN
ZWECKE.
56
3.2.3 MILDTAETIGE ZWECKE
.
71
3.2.4 KIRCHLICHE
ZWECKE.
74
3.2.5 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT
.
74
3.2.5.1 AUFNAHMEGEBUEHREN UND MITGLIEDSBEITRAEGE
.
75
3.2.5.2 ZU HOHE
INVESTITIONSUMLAGEN.
77
3.2.6 BEGRIFF DER SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO)
.
78
3.2.7 BEGRIFF DER MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 A O )
.
79
3.2.7.1 GRUNDSATZ DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG
.
80
3.2.7.2 GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN
MITTELVERWENDUNG. .82
3.2.7.3 VERLUSTE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB
.
85
3.2.7.4 DIE BILDUNG VON RUECKLAGEN/VERMOEGENSZUFUEHRUNG
.
87
3.2.7.5 VERGABE VON DARLEHEN. 96
3.2.8 BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 2 AO)
.
98
3.2.9 BEGRIFF DES AUSSCHLUSSES VON BEGUENSTIGUNGEN AN PERSONEN
(§ 55 ABS. 1 NR. 3
AO).
98
3.2.10 BEGRIFF DER VERMOEGENSBINDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 4 AO)
.
100
3.2.11 BEGRIFF DER AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO)
. 101
3.2.12 BEGRIFF DER UNMITTELBARKEIT (§ 57
AO).102
3.2.13 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT UEBER DIE GRUNDSAETZE DER
ORDNUNGSGEMAESSEN
MITTELVERWENDUNG.104
3.2.14 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 AO) IM UEBERBLICK
.
109
3.2.15 DIE MITTELVERWENDUNG FUER ANDERE KOERPERSCHAFTEN IM UEBERBLICK
.
110
3.2.16 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN (§ 58 NR. 1 A O )
.
112
3.2.16.1 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON
MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN . 114
3.2.16.2 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN FUER EINE AUSLAENDISCHE
KOERPERSCHAFT . 114
3.2.17 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GEMAESS § 58 NR. 2 AO
.
114
3.2.18 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GEMAESS § 58 NR. 3 AO
.
116
3.2.19 MITTELVERWENDUNG ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN BZW. ZUR
VERMOEGENSAUSSTATTUNG EINER KOERPERSCHAFT
.
117
3.2.20 GESELLIGE
ZUSAMMENKUENFTE.
119
3.2.21 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 8 AO)
.
120
3.2.22 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG (§ 59 A O
).120
3.2.23 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON STEUERBEGUENSTIGTEN VEREINEN
(8 60 AO)
.
121
3.2.24 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG
.
124
3.2.25 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 63
AO).126
3.3 ANERKENNUNGS- UND UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN DURCH DAS FINANZAM
T.127
3.3.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN
.
127
3.3.2 ZEITNAHE UEBERPRUEFUNG DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG UND
WEITERGELTUNG DER VORLAEUFIGEN BESCHEINIGUNGEN
.
129
3.3.3 PRUEFUNG DURCH DEN AUSSENDIENST
(BETRIEBSPRUEFUNG).130
3.4 UEBERSICHT DER
TAETIGKEITSBEREICHE.131
3.4.1 DARSTELLUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE
.
131
3.4.2 IDEELLER STEUERNEUTRALER
TAETIGKEITSBEREICH.131
3.4.2.1
MITGLIEDERBEITRAEGE.
132
3.4.2.2
INVESTITIONSUMLAGEN.
.
132
3.4.3 TAETIGKEITSBEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG
.
133
3.4.4 BEREICH DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE
.
134
3.4.4.1
ALLGEMEINES.
134
3.4.4.2 STEUERUNSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE
(ZWECKBETRIEBE, §§ 65 FF. A O
).135
3.4.4.3 WOHLFAHRTSPFLEGE (§ 66
AO).
139
3.4.4.4 KRANKENHAEUSER (§ 67 A O )
.
145
3.4.4.5 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO)
.
146
3.4.4.6 EINZELNE ZWECKBETRIEBE (§ 68
AO). 148
3.4.4.7 DIE BEENDIGUNG VON
ZWECKBETRIEBEN.
153
3.4.4.S STEUERSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE
.
153
3.4.4.9 DIE BEENDIGUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN
.
161
3.4.4.10 VERRECHNUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN MEHRERER
WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEBE
.
167
3.5 ENTZUG/WIDERRUF/ABERKENNUNG DER
GEMEINNUETZIGKEIT.168
3.6 VERBINDLICHE A
USKUNFT.
172
3.7 ZUSTAENDIGES
FINANZAMT.
174
4 . U M SATZSTEUER
.
175
4.1 ALLGEMEINES
.
175
4.2
STEUERGEGENSTAND.
175
4.2.1 STEUERBARE U M
SAETZE.175
4.2.2 NICHT STEUERBARE
UMSAETZE.176
4.2.3 UNTERNEHM
ER.
176
4.2.3.1
ALLGEMEINES.176
4.2.3.2 UNTERNEHMER BEI SPORTVERANSTALTUNGEN
.
177
4.2.4 SCHROTT-/ALTMETALL-ODER GLASSAMMLUNGEN
.
177
4.2.5
NACHHALTIGKEIT.177
4.2.6
UNTERNEHMEN.
177
4.2.7 VEREINSGEMEINSCHAFT/BGB-GESELLSCHAFT/VEREINSZUSAMMENSCHLUSS .
178
4.2.8 ABGRENZUNG AUSSERUNTERNEHMERISCHER/UNTERNEHMERISCHER BEREICH. . . .
180
4.2.9 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN VEREIN UND MITGLIEDERN
.
182
4.2.9.1
GRUNDSAETZLICHES.
182
4.2.9.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGSLEISTUNGEN DES VORSTANDES FUER DEN V
EREIN.182
4.3
LIEFERUNGEN.
186
4.3.1
ALLGEMEINES.
186
4.3.2 INNGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
.
187
4.3.2.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
LIEFERUNG.187
4.3.2.2 ABNEHMER IST
UNTERNEHMER.
188
4.5.2.3 ABNEHMER IST EINE JURISTISCHE PERSON
.
188
4.3.2A
ABNEHMERNACHWEIS.190
4.3.2.5 NACHWEISE
.
194
4.3.2.6
RECHNUNGSERTEILUNG.
195
4.3.2.7 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG
.
195
4.3.2.8
VORSTEUERABZUG. 196
4.3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
.
196
4.4 SONSTIGE
LEISTUNGEN.
199
4.4.1 DEFINITION UND ORTSBESTIMMUNG
.
199
4.4.2 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VEREINSEIGENER WIRTSCHAFTSGUETER UND
VON
SPORTSTAETTEN.
207
4.4.2.1
GRUNDSAETZLICHES.207
4.4.2.2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN, RAEUMEN, SAELEN UND
FAHRZEUGABSTELLPLAETZEN.208
4A.2.3 VERMIETUNG VON
SPORTGERAETEN.
209
4.4.2A NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON
SPORTSTAETTEN.211
4.5 TAUSCH ODER TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ
.
216
4.6
MITGLIEDERBEITRAEGE.217
4.6.1
ALLGEMEINES.
217
4.6.2 ECHTE
MITGLIEDERBEITRAEGE.
217
4.6.3 UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE (LEISTUNGEN GEGEN ZAHLUNGEN
EINES
SONDERENTGELTS).217
4.6.4 AUFTEILUNG VON MITGLIEDERBEITRAEGEN IN ECHTE UND IN UNECHTE
MITGLIEDERBEITRAEGE.218
4.7 UNENTGELTLICHE
WERTABGABEN/EIGENVERBRAUCH.219
4.7.1 ENTNAHME VON G
EGENSTAENDEN.219
4.7.2 VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN/UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG
.
220
4.8
UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER.
221
4.9 RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN
.
222
4.9.1 DEFINITION DER
RECHNUNG.222
4.9.2 DIE ABRECHNUNGSVERPFLICHTUNG BZW. -BERECHTIGUNG
.
222
4.9.3 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER
RECHNUNG.224
4.9.4
KLEINBETRAGSRECHNUNGEN.226
4.9.5
FAHRAUSWEISE.
226
4.9.6 ZUSAETZLICHE PFLICHTEN BEI AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN IN
SONDERFAELLEN.
227
4.9.7 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN
.
228
4.9.8 AUFBEWAHRUNG VON
RECHNUNGEN.229
4.9.9
RECHNUNGSBERICHTIGUNG.
230
4.9.10
GUTSCHRIFTEN.231
4.10 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§19
USTG).231
4.11
STEUERBEFREIUNGEN.235
4.11.1 STEUERVERGUETUNGEN NACH § 4A U STG
.
244
4.11.2 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG)
.
244
4.12
BEMESSUNGSGRUNDLAGE.
245
4.13
STEUERSAETZE.
246
4.13.1 ALLGEMEINER
STEUERSATZ.
246
4.13.2 ERMAESSIGTER
STEUERSATZ.
247
4.13.3 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN VON VEREINEN
.
250
4.13.3.1 GLUECKSSPIELE I.S.D. GLUECKSSPIELSTAATSVERTRAGES (GLUESTV)
VOM
15.12.2011.250
4.13.3.2 ANMELDUNG VON LOTTERIEN
.
252
4.13.3.3 BEFREIUNG VON DER LOTTERIESTEUER UND STEUERPFLICHT BEI DER
UMSATZSTEUER.
252
4.13.3.4
STEUERPFLICHT.
253
4.13.3.5 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN ALS ZWECKBETRIEB I.S.D. § 68 NR. 6
AO . . . 253
4.13.3.6 STEUERSATZ BEI DER U M
SATZSTEUER.253
4.13.3.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN VERKAUF DER
LOSE.254
4.13.3.8 ABGABE DER SACHGEW INNE
.
254
4.13.3.9
VORSTEUERABZUG.254
4.13.4 SPEISEN UND
GETRAENKE.255
4.14 VORSTEUERABZUG
.
.257
4.14.1 ALLGEMEINES. 257
4.14.2 ABZIEHBARE
VORSTEUERN.257
4.14.2.1
ALLGEMEINES.
257
4.14.2.2 LEISTUNGSBEZUG FUER EINE EINZIGE TAETIGKEIT
.
258
4.14.2.3 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE EINGANGSLEISTUNGEN
.
260
4.14.2.4 DIE ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG
.
.263
4.14.2.5 DIE 10
%-GRENZE.264
4.14.3 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN/VORSTEUERAUSSCHLUSS
.
266
4.14.3.1 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN
.
266
4.14.3.2
VORSTEUERAUSSCHLUSS.
266
4.14.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE/PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER
FUER KOERPERSCHAFTEN I.S.D. § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG (§ 23A USTG)
.
266
4.14.4.1 AUFTEILUNG DER VORSTEUER BEI NICHT VOLLKOMMENER ZUORDNUNG
.
270
4.14.5 VORSTEUERABZUG AUS
REISEKOSTEN.272
4.14.6 VORSTEUERABZUG BEI
UMZUGSKOSTEN.273
4.14.7 VORSTEUERABZUG BEI NICHT UNTERNEHMERISCHER KRAFTFAHRZEUGNUTZUNG .
273
4.14.7.1 ZUORDNUNG ZUM
UNTERNEHMENSVERMOEGEN.273
4.14.7.2 TEILUNTERNEHMERISCHE NICHTWIRTSCHAFTLICHE VERWENDUNG I.E.S.
IM IDEELLEN BEREICH DES
VEREINS.274
4.14.7.3 BESTEUERUNG DER UNTERNEHMENSFREMDEN NUTZUNG EINES DEM
UNTERNEHMEN ZUGEORDNETEN FAHRZEUGS
.
278
4.14.8 AUFTEILUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI GEMISCHT GENUTZTEN
GRUNDSTUECKEN UND G EBAEUDEN
.
282
4.14.8.1 GRUNDSTUECKSNUTZUNG FUER EINE EINZIGE
TAETIGKEIT.282
4.14.8.2 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE G
RUNDSTUECKE.
.
. 283
4.14.8.3 MINDESTNUTZUNG VON 10 %. 284
4.14.8.4 VOERSTEUERAUFTEILUNG BEI GEMISCHT GENUTZTEN G RUNDSTUECKEN
.
285
4.14.8.5 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN UND G EBAEUDEN
.
.
290
4.14.9 VERSAGUNG DES
VORSTEUERABZUGS.
291
4.14.10
RECHNUNGSERTEILUNG.291
4.14.11 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG)
.
291
4.14.11.1
ALLGEMEINES.
291
4.14.11.2 VERWENDUNG FUER NICHTWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN I.E.S.
(IDEELLE ZWECKE)
.
292
4.14.11.3 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE
.
293
4.14.11.4 BERECHNUNG DES VOERSTEUERBERICHTIGUNGSBETRAGS
.
295
4.14.11.5 BERICHTIGUNG BEI WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE NUR EINMALIG ZUR
AUSFUEHRUNG
EINES UMSATZES VERWENDET WERDEN
.
298
4.14.11.6 BERICHTIGUNG BEI GEGENSTAENDEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN,
DIE NACHTRAEGLICH IN EIN WIRTSCHAFTSGUT
EINGEHEN.299
4.14.11.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG GERN. § 15A ABS. 4 USTG
.
300
4.14.11.8 VEREINFACHUNGEN BEI DER BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS
(§ 44
USTDV).300
4.14.12 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN
.
301
4.14.12.1 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER AUSLAENDISCHE EU-UNTERNEHMER.
. . . 301
4.14.12.2 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DEUTSCHE UNTERNEHMER
.
302
4.14.12.3 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DRITTLANDSUNTERNEHMER
.
302
4.15 UEBERTRAGUNG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER
(§ 13B ABS. 5
USTG).
303
4.16 UMSATZSTEUER UND
HAFTUNG.
304
4.17 DIE
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN.
304
4.18
DIFFERENZBESTEUERUNG.305
4.19 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
307
4.19.1
UMSATZSTEUERVORANMELDUNG.
307
4.19.2 TERMINE FUER DIE ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG
.310
4.19.3 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ODER VEREINBARTEN ENTGELTEN
.
311
4.19.4 JAHRESSTEUERERKLAERUNG UND
STEUERFESTSETZUNG.312
4.20 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER
.
315
4.21 SCHAEDIGUNG DES
UMSATZSTEUERAUFKOMMENS.
315
4.22 ANLAGE
UR.
315
4.23 UMSATZSTEUERNACHSCHAU (§ 27B
USTG).
316
4.24 UMSATZSTEUERERKLAERUNG 2015, EIN PRAKTISCHER FALL
.316
4.25 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 2016, EIN PRAKTISCHER F A
LL.332
4.26 ANTRAG AUF DAUERFRISTVERLAENGERUNG
.
335
5. K OERP ERSCH AFTSTEU
ER.338
5.1
ALLGEMEINES.
338
5.2 PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT.338
5.2.1 UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT.338
5.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
.
.339
5.2.3 BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT
.
339
5.3
STEUERBEFREIUNGEN.339
5.3.1 STEUERBEFREIUNG INNERHALB DER EINZELNEN
TAETIGKEITSBEREICHE.340
5.3.1.1 IDEELLER
BEREICH.
340
5.3.1.2
VERMOEGENSVERWALTUNG.340
5.3.1.3
ZWECKBETRIEB.341
5.3.1.4 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE
.
343
5.4 AUSRICHTUNG GEMEINSAMER VERANSTALTUNGEN VON VEREINEN
.
345
5.5
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN.346
5.6
VERANLAGUNGSZEITRAUM/ERMITTLUNGSZEITRAUM.346
5.7
EINKOMMENSERMITTLUNG.
346
5.8 EINKUNFTSARTEN/EINNAHMEN. 347
5.8.1
EINKUNFTSARTEN.347
5.8.2 EINNAHM
EN.
347
5.9
GEWINNERMITTLUNG.347
5.9.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
(§ 4 ABS. 1 ESTG IN VERBINDUNG MIT § 5
ESTG).347
5.9.1.1
ALLGEMEINES.347
5.9.1.2 VEREINE UND DAS BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZ (BILMOG)
.
348
5.9.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
(§ 4 ABS. 3 ESTG
).
349
5.9.2.1
ALLGEMEINES.
349
5.9.2.2 MUSTERVORDRUCK ANLAGE
EUER.350
5.9.2.3 ERWERB/VERKAUF VON WIRTSCHAFTSGUETERN
.
350
5.9.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN
.
. 351
5.9.2.5
UMSATZSTEUER.351
5.9.2.6
EINLAGEN/ENTNAHMEN.351
5.9.2.7 DARLEHENSAUFNAHME UND DARLEHENSGEWAEHRUNG
.
352
5.9.2.8 VERLUSTE
.
.
,
.
352
5.9.2.9 FREIBETRAEGE NACH § 3 NR. 26 ESTG
.
352
5.9.2.10 UNTERSCHIEDE DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG IM VERGLEICH
ZUR BILANZIERUNG
.
352
5.9.2.11 ZU- UND ABFLUSSPRINZIP BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG. .
. . 353
5.9.3 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG
(AFA).353
5.9.3.1 LINEARE
ABSCHREIBUNG.
354
5.9.3.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG FUER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER
.
354
5.9.3.3 ABSCHREIBUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG
.
355
5.9.3.4 ABSCHREIBUNGEN FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER
(GWG).356
5.9.3.5 ABSCHREIBUNGEN BEI G EBAEUDEN
.
358
5.9.4 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ESTG (INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE)
359
5.9.5 DIE
BESTEUERUNGSFREIGRENZE.
362
5.10 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A
AO).362
5.10.1 OPTIONSMOEGLICHKEITEN BEI SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN
.
365
5.10.2 BEZAHLTE S
PORTLER.
366
5.10.3 UEBERSICHT ZUR ABGRENZUNG DES ZWECKBETRIEBS SPORTLICHE
VERANSTALTUNG
ZUM WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEB.367
5.10.4 ABLOESEZAHLUNGEN UND
HANDGELDER.368
5.10.5
SPIELERTRAINER.368
5.10.6
PREISGELDER.
369
5.10.7 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN
.
369
5.10.7.1 VERMIETUNG AUF LAENGERE D
AUER.369
5.10.7.2 VERMIETUNG AUF KURZE D AU
ER.
369
5.10.7.3 UEBERLASSUNG EINER SPORTSTAETTE AN D RITTE
.370
5.10.8 R
EISEN.370
5.10.8.1
SPORTREISEN.370
5.10.8.2
BILDUNGSREISEN.
371
5.10.8.3 KINDER-UND
JUGENDREISEN.371
5.10.8.4 BILDUNGS- UND
STUDIENREISEN.
372
5.10.8.5 ZUSCHUESSE ZU VEREINSREISEN
.
372
5.11 WERBUNG BEI
VERANSTALTUNGEN.372
5.12 ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEBE.373
5.13
AUFWENDUNGEN.374
5.13.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN
.
374
5.13.2 NICHT ABZIEHBARE
AUFWENDUNGEN.
374
5.13.3 GEMISCHT VERANLASSE AUFWENDUNGEN
.
375
5.14 PRIVATE PKW-NUTZUNG
.
375
5.14.1 ZUORDNUNG ZUM BETRIEBS- ODER PRIVATVERMOEGEN
.
375
5.14.2 PAUSCHALE
WERTERMITTLUNG.376
5.14.2.1
LISTENPREISMETHODE.
376
5.14.2.2
KOSTENDECKELUNG.377
5.14.2.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO- UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE
.
377
5.14.3
FAHRTENBUCHREGELUNG.379
5.14.3.1 FUEHRUNG EINES
FAHRTENBUCHES.379
5.14.3.2 FAHRTENBUCHMETHODE
.
379
5.14.3.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO- UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE
.
380
5.14.4 PKW-NUTZUNG FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG
UND
BETRIEB/BETRIEBSSTAETTE.381
5.15 VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBEN.382
5.16 BETEILIGUNG AN EINER
PERSONENGESELLSCHAFT.
382
5.17 BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
382
5.18
BETRIEBSAUFSPALTUNG.383
5.19 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
384
5.20 BESTEUERUNG VON
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN.
385
5.21 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS
.
385
5.21.1
GRUNDSAETZLICHES.385
5.21.2
VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG.386
5.21.2.1
VERLUSTAUSGLEICH.386
5.21.2.2
VERLUSTRUECKTRAG.386
5.21.2.3
VERLUSTVORTRAG.
386
5.21.3 ZU VERSTEUERNDES
EINKOMMEN.386
5.22 STEUERSATZ, FREIBETRAEGE,
BESTEUERUNGSVERFAHREN.
387
5.22.1 STEUERSATZ UND FREIBETRAEGE
.
387
5.22.2
STEUERERKLAERUNG.
387
5.22.3 AENDERUNG DER BILANZ ODER VERMOEGENSUEBERSICHT
.
388
5.22.4 VERANLAGUNG UND
ENTRICHTUNG.389
5.22.5
VORAUSZAHLUNGEN.
390
5.22.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG
.
390
5.23
KAPITALERTRAGSTEUER/ZINSABSCHLAG.
391
5.23.1
ALLGEMEINES.
391
5.23.2 KAPITALERTRAGVZINSABSCHLAGSTEUERABZUG BEI STEUERBEFREITEN
VEREINEN. . 391
5.23.3 ERSTATTUNG DES
ZINSABSCHLAGS.392
5.23.4 JAHRESBESCHEINIGUNG UEBER KAPITALERTRAEGE UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE .
. 392
5.23.5 STEUERABZUG UND FREISTELLUNG BEI NICHTSTEUERBEFREITEN VEREINEN
.
393
5.23.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG
.
393
5.24 KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 2015, EIN PRAKTISCHER F ALL
.
393
6 .
SPENDENRECHT.
402
6.1
ALLGEMEINES.
402
6.2
ZUWENDUNGSBEGRIFF.
403
6.3 ARTEN DER ZUW
ENDUNG.404
6.3.1
GELDZUWENDUNGEN.404
6.3.2
SACHZUWENDUNGEN.405
6.3.2.1 SACHZUWENDUNGEN UND
BUCHWERTPRIVILEG.406
6.3.2.2 ANERKENNUNG DER
ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG.407
- 6.3.3 AUFWANDSZUWENDUNGEN
.
407
6.4 DIE ALS BESONDERS FOERDERUNGSWUERDIG ANERKANNTEN GEMEINNUETZIGEN ZWECKE
. 411
6.5
ZUWENDUNGSEMPFAENGER.
411
6.6 ABZUG VON MITGLIEDSBEITRAEGEN, MITGLIEDSUMLAGEN UND AUFNAHMEGEBUEHREN
. 411
6.7 SPENDENABZUG FUER SPENDEN UND ZWECKE IM AUSLAND (AUSLAENDISCHE
KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ALS
EMPFAENGER VON ZUWENDUNGEN FUER BEGUENSTIGTE ZWECKE)
.
.
.
412
6.8
ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN.
415
6.8.1 ZUWENDUNGEN NACH DEM 31.12.2016
.
415
6.8.2 ZUWENDUNGEN VOR DEM
01.01.2017.416
6.9
NACHWEISPFLICHTEN.
423
6.10 VEREINFACHTER
ZUWENDUNGSNACHWEIS.424
6.11 CHECKLISTE AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN
.
425
6.12 VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE
SPENDER.427
6.13 HAFTUNG DES
ZUWENDUNGSEMPFAENGERS.428
6.14 HAFTUNG DES VEREINSVORSTANDS FUER ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG VON
ZUWENDUNGSGELDERN.
431
6.15 MISSBRAUCH UND FOLGEN DES MISSBRAUCHS VON ZUWENDUNGSGELDERN
.
431
6.16 HOECHSTGRENZE FUER DEN ZUWENDUNGSABZUG
.
. . 432
6.16.1
ALLGEMEINES.
432
6.16.2
GROSSZUWENDUNGEN.433
6.17 FORMULARE FUER
ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN.434
6.17.1 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN 1.8.D § 10B ESTG AN
INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER
INLAENDISCHE OEFFENTLICHE
DIENSTSTELLEN.
436
6.17.2 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE
JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE
OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN
.
437
6.17.3 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG
1.5. D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNTEN
KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN
.
438
6.17.4 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. DES § 10B ESTG AN EINE
DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNTEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN
VEREINIGUNGEN ODER
VERMOEGENSMASSEN.439
6.17.5 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D § 34G,
§ 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES
.
440
6.17.6 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G, § 10B ESTG AN
POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES
.
441
6.17.7 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG
1.5. D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE
WAEHLERVEREINIGUNGEN.442
6.17.8 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G ESTG
AN UNABHAENGIGE
WAEHLERVEREINIGUNGEN.443
6.17.9 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN
RECHTS.444
6.17.10 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN
RECHTS.445
6.17.11 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN R ECH TS
.
446
6.17.12 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN R ECH TS
.
447
6.17.13 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN
INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER
INLAENDISCHE OEFFENTLICHE
DIENSTSTELLEN.448
6.17.14 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE
1.5. D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNTEN
KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN
.
449
6.17.15 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE
1.5. D. § 34G, § 10 ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES.
. . 450
6.17.16 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE
I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN
.
451
6.17.17 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
.
452
6.17.18 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN R ECH TS
.
453
6.18 ZUWENDUNGEN AN
STIFTUNGEN.454
6.19 ZUWENDUNGEN UND
STEUERGEHEIMNIS.
456
7. G EW
ERBESTEUER.
457
7.1 ALLGEMEINES
.
457
7.2 DARSTELLUNG DER STEUERPFLICHT FUER VEREINE/STEUERBEFREIUNGEN
.
457
7.2.1 SACHLICHE
STEUERPFLICHT.457
7.2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT
.
458
7.2.3
STEUERBEFREIUNG.
458
7.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE
GEWERBESTEUER.459
7.3.1 GEWERBEERTRAG
.
459
7.3.2 HINZURECHNUNGEN
.460
7.3.3 KUERZUNGEN
.
.
461
7.3.4 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG
.
464
7.3.5 GEWERBEVERLUST
.
464
7.3.6 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG
.
465
7.4 FESTSETZUNG DES
STEUERMESSBETRAGS.
465
7.5 ENTSTEHUNG DER S TE U E R
.
465
7.6 ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER S TE U E R
.
465
7.7
VORAUSZAHLUNGEN.466
7.8 ABZUGSFAEHIGKEIT DER
GEWERBESTEUERZAHLUNGEN.467
7.9 GEWERBESTEUERERKLAERUNG 2015, EIN PRAKTISCHER FALL
.
467
8 .
LOHNSTEUER.
473
8.1
ALLGEMEINES.473
8.2 DER VEREIN ALS
ARBEITGEBER.473
8.3 ARBEITNEHMER DES VEREINS
.
473
8.4
LOHNKONTO.
475
8.5 BERECHNUNG DER
LOHNSTEUER.475
8.5.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ODER ERSATZBESCHEINIGUNG. .
476
8.5.1.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE
(ELSTAM).476
8.5.1.2
ERSATZBESCHEINIGUNG.
478
8.5.1.3
ERSATZVERFAHREN.
478
8.5.2 AUSSCHREIBUNG VON (ELEKTRONISCHEN) LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN .
479
8.5.2.1 REGELUNG BIS 31.12.2016
.
479
8.S.2.2 REGELUNG AB 1.1.2017
.
480
8.5.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT/ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT. . 481
8.5.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
.
482
8.5.4.1 EINKUENFTE AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG EINER TAETIGKEIT ALS
KUENSTLER ODER BERUFSSPORTLER (§ 50A ABS. 1 I.V.M. § 49 ABS. 1 NR. 2
BIS 4
ESTG).482
8.5.4.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND INLAENDISCHE EINKUENFTE VON
AUSLAENDISCHEN
SPORTLERN.490
8.5.4.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUFGRUND VON VERTRAEGEN UEBER
BANDENWERBUNG BEI
SPORTVERANSTALTUNGEN. 490
8.5.5 BESTEUERUNG LAUFENDER ODER SONSTIGER
BEZUEGE.491
8.5.5.1 BESTEUERUNG LAUFENDER BEZUEGE
.
491
8.5.5.2 BESTEUERUNG SONSTIGER BEZUEGE
.
491
8.5.6 AUSZAHLUNG VON BRUTTO- ODER
NETTOLOEHNEN.493
8.5.7 INDIVIDUELLE ODER PAUSCHALE BERECHNUNG DER STE U E R
.
494
8.5.7.1 INDIVIDUELLE
STEUERBERECHNUNG.494
8.5.7.2 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40
ESTG.494
8.5.7.3 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40A ESTG (PAUSCHALE
BESTEUERUNG DER BEZUEGE VON TEILZEIT- UND AUSHILFSKRAEFTEN)
.
496
8.5.7.4 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37A E S TG
.
502
8.5.7.5 SACHPRAEMIEN GEMAESS § 3 NR. 38 ESTG
.502
8.5.7.6 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37B E S TG
.
502
8.5.7.7 STEUERFREIE UMLAGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG
.505
8.5.8 BERECHNUNG DER
LOHNKIRCHENSTEUER.
506
8.5.8.1
KIRCHGELD.
510
8.5.8.2 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER BEI LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG .
. . 510
8.6
KINDER.
511
8.6.1
KINDERBETREUUNGSKOSTEN.511
8.6.2
KINDERGELD.
512
8.6.3 KINDERFREIBETRAG/FREIBETRAG FUER BETREUUNGS- UND ERZIEHUNGS
ODER
AUSBILDUNGSBEDARF.
513
8.6.4
GUENSTIGERPRUEFUNG.513
8.7
SACHBEZUEGE.
514
8.7.1
SACHBEZUGSWERTE.517
8.7.2 UEBERLASSUNG VON PKW AN
ARBEITNEHMER.519
8.8 STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN/
UEBUNGSLEITERPAUSCHALE.
520
8.8.1
ALLGEMEINES.
520
8.8.2
NEBENBERUFLICHKEIT.
530
8.8.2.1 SELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE
TAETIGKEIT.530
8.8.2.2 UNSELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT
.
531
8.8.2.3 ABGRENZUNG DER NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN ZUM VOLLZEITERWERB .
. . 533
8.8.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER EIN-EURO-JOBS
.
533
8.8.4 STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN GEMEINNUETZIGER EU-/EWR-INSTITUTIONEN
. 533
8.9 AUFWANDSPAUSCHALE FUER EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN
.
534
8.10 STEUERFREIER KOSTENERSATZ DURCH DEN VEREIN/
AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN/AUFWENDUNGSERSATZ.535
8.10.1 ENTFERNUNGSPAUSCHALE FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE/FAMILIENHEIMFAHRTEN IM RAHMEN DER DOPPELTEN
HAUSHALTSFUEHRUNG.
541
8.10.2 STEUERFREIHEIT BEI ARBEIT AN SONN-UND
FEIERTAGEN.543
8.10.3 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS ZUR VERBESSERUNG DES ALLGEMEINEN
GESUNDHEITSZUSTANDS (PRIMAERPRAEVENTION) UND DER BETRIEBLICHEN
GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG)
.
543
8.11 DIE LOHNSTEUERHAFTUNG DES
VEREINSVORSITZENDEN. 543
8.12
SOLIDARITAETSZUSCHLAG.
544
8.13 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER
LOHNSTEUER.545
8.14 LOHNSTEUERANMELDUNG 2016, EIN PRAKTISCHER F A LL
.
546
8.15
LOHNSTEUER-NACHSCHAU.549
9 . ERBSCHAFT- UND S CHENKUNGSTEUER
.
550
9.1
STEUERPFLICHT.
550
9.2
STEUERBEFREIUNGEN.
551
9.3
MITGLIEDERBEITRAEGE.552
9.4 ENTSTEHUNG DER S TE U E
R.552
9.5 STEUERPFLICHTIGER ERWERB/BEWERTUNG UND VERSCHONUNGSREGELUNGEN
.
552
9.6 GRUNDBESITZBEWERTUNG SEIT DEM
01.01.2009.554
9.6.1 BEWERTUNG UNBEBAUTER G
RUNDSTUECKE. 554
9.6.2 BEWERTUNG BEBAUTER
GRUNDSTUECKE.554
9.7 STEUERKLASSE, FREIBETRAG, STEUERSATZ
.
555
9.8 ANZEIGE DES E RW
ERBS.
555
9.9 STEUERFESTSETZUNG UND
ERHEBUNG.556
9.10
STEUERERKLAERUNG.
556
10. G
RUNDSTEUER.558
10.1
STEUERGEGENSTAND.558
10.2
STEUERBEFREIUNGEN.558
10.3 FUER SPORTLICHE ZWECKE BENUTZTER G RUNDBESITZ
.
559
10.4 GEBAEUDE/AUSSENANLAGEN/BETRIEBSVORRICHTUNGEN UND GRUNDSTEUER
.
559
10.5 FESTSETZUNG UND ENTSTEHUNG
.
560
10.6
STEUERSCHULDNER.
560
10.7 FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE
.
560
10.8 FESTSETZUNG DES
GRUNDSTEUERMESSBETRAGS.561
10.9 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER G RUNDSTEUER
.
563
10.10 ERLASS DER
GRUNDSTEUER.
564
11. G RUNDERW ERB STEU
ER.565
11.1
ALLGEMEINES.
565
11.2
STEUERBEFREIUNGEN.
565
11.3
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE.
565
11.4
STEUERSATZ.
566
11.5
STEUERSCHULDNER.
566
11.6 RUECKGAENGIGMACHUNG DES
ERWERBS.
567
11.7 ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE
.
567
11.8 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG
.
.
. 569
11.9 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER
VERAEUSSERUNGSANZEIGE. 569
11.10 GRUNDERWERBSTEUER
VERFASSUNGSGEMAESS?.569
12.
LOTTERIESTEUER.
571
12.1
ALLGEMEINES.571
12.2
STEUERSCHULDNER.572
12.3 EINORDNUNG DER EINNAHMEN UND UMSAETZE DER
LOTTERIE.572
12.4 ERHEBUNG UND VERWALTUNG DER S TE U E
R.
573
12.5 BERECHNUNG DER
LOTTERIESTEUER.574
12.6 ENTSTEHUNG DER STEUER, FAELLIGKEIT DER
STEUER.574
13. V
ERGNUEGUNGSSTEUER.575
14. WEITERE S TEU E RE RK LAERU N G EN
.576
14.1 ERKLAERUNGEN ZUR UEBERPRUEFUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN
.
576
14.2 FORMULARE GERN 1 UND GERN 1A
.576
15.
SPONSORING.584
15.1 BEGRIFF DES
SPONSORING.
584
15.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM
SPONSOR.
584
15.3 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS BETRIEBSAUSGABEN
.
585
15.4 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS ZUWENDUNG/SPENDE
.
591
15.5 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS NICHT ABZIEHBARE KOSTEN
DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG ODER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
592
15.6 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SPONSORINGEINNAHMEN BEIM V EREIN
.
593
15.7 AUFTEILUNG VON SPONSORENLEISTUNGEN
.
595
15.8 SPONSORING UND
UMSATZSTEUER.596
15.8.1 ALLGEMEINER
UEBERBLICK.596
15.8.2 GELDLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN
. 596
15.8.2.1 NICHTSTEUERBARE LEISTUNG IM IDEELLEN BEREICH DES VEREINS
.
596
15.8.2.2 STEUERPFLICHTIGE LEISTUNG IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB
DES
VEREINS.596
15.8.3 SACHLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN
. 598
15.8.3.1 ERTRAGSTEUERRECHTLICHE
GRUNDSAETZE.
598
15.8.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG.598
15.8.4 UEBERLASSUNG VON
WERBEMOBILEN.600
15.8.4.1
GRUNDSAETZLICHES.600
15.8.4.2 VERTRAGSLAUFZEIT ENTSPRICHT DER BETRIEBSGEWOEHNLICHEN
NUTZUNGSDAUER. . 601
15.8.4.3 VERTRAGSLAUFZEIT IST KUERZER ALS DIE BETRIEBSGEWOEHNLICHE
NUTZUNGSDAUER 603
15.9 SPONSORING UND ERBSCHAFTSTEUER
.
605
15.10 PROBLEMBEREICH BEI MISSVERHAELTNIS ZWISCHEN DER LEISTUNG DES
SPONSORS
UND DER GEGENLEISTUNG DES VEREINS
.
605
16. S OZIALVERSICH ERU N G
.606
16.1 DER VEREIN ALS
ARBEITGEBER.606
16.2 DER
SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS.607
16.3 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DER ARBEITNEHMER DES VEREINS
.
607
16.4
KRANKENVERSICHERUNG.
607
16.5
ARBEITSLOSENVERSICHERUNG.
612
16.6
RENTENVERSICHERUNG.
614
16.7
PFLEGEVERSICHERUNG.615
16.8 SELBSTAENDIGE MIT EINEM
AUFTRAGGEBER.
616
16.9 DIE KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG
.
.
.617
16.9.1 BEHANDLUNG SELBSTAENDIGER KUENSTLER UND
PUBLIZISTEN.617
16.9.2 BEHANDLUNG ANGESTELLTER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN
.
619
16.9.3 MELDEBOGEN FUER ZUR KUENSTLERSOZIALABGABE VERPFLICHTETE
.
620
16.10 BESCHAEFTIGUNG VON SCHUELERN, STUDENTEN UND
PRAKTIKANTEN.620
16.10.1
ALLGEMEINES.
620
16.10.2
SCHUELER.620
16.10.3
STUDENTEN.
622
16.10.3.1 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSZEIT
.
622
16.10.3.2 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSFREIEN Z E IT
.
625
16.10.4
PRAKTIKANTEN.626
16.10.5 UEBERSICHT ZUR SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHEN BEHANDLUNG VON
SCHUELERN, STUDENTEN UND
PRAKTIKANTEN.627
16.11 DIE
BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN.629
16.12
ARBEITSENTGELT.630
16.13
BEITRAGSFREIHEIT.632
16.14 GERINGFUEGIGE
BESCHAEFTIGUNGEN.632
16.14.1 GERINGFUEGIGE ENTLOHNTE
BESCHAEFTIGUNGEN.633
16.14.1.1 BESONDERHEITEN
.
633
16.14.1.2 MINIJOBS UND DER VERZICHT AUF DIE RENTENVERSICHERUNGSFREIHEIT
BZW. AUF DIE
RENTENVERSICHERUNGSPFLICHT.638
16.14.2 KURZFRISTIGE, GELEGENTLICHE BESCHAEFTIGUNGEN ODER
SAISONBESCHAEFTIGUNGEN.640
16.14.2.1
ALLGEMEINES.
640
16.14.2.2 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG NACH EINEM
MINI-JOB.642
16.14.2.3 MINIJOBS FUER ARBEITNEHMER AUS DEM A USLAND
.
643
16.14.3 CHECKLISTE FUER GERINGFUEGIG ENTLOHNTE ODER KURZFRISTIG
BESCHAEFTIGTE . . . 643
16.14.4
GLEITZONENREGELUNG.
651
16.14.5 MASCHINELLER D ATENAUSTAUSCH
.
653
16.15 SELBSTAENDIGKEIT VON UEBUNGSLEITERN UND
SOZIALVERSICHERUNG.654
16.16 UEBUNGSLEITER UND GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG/STEUERFREIE
AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN.
654
16.17
MINDESTLOHN.
654
16.18 DIE MELDEPFLICHTEN DES ARBEITGEBERS
.
659
16.18.1 MELDEPFLICHT BEI BESCHAEFTIGTEN
.
659
16.18.2 ZUSTAENDIGE EINZUGSSTELLE
.
662
16.18.3 MELDEPFLICHT FUER GERINGFUEGIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE
UND FUER BESCHAEFTIGTE IN DER
GLEITZONE. 662
16.18.4 UMLAGEVERFAHREN/INSOLVENZGELDUMLAGE
.
663
16.19 AMATEURSPORTLER UND SOZIALVERSICHERUNG/UNFALLVERSICHERUNG
.
665
16.20 ELEKTRONISCH UNTERSTUETZTE
BETRIEBSPRUEFUNG.
665
16.21
AUFBEWAHRUNGSPFLICHT.
665
17. DIE
BAUABZUGSTEUER.
666
17.1
ALLGEMEINES.
666
17.2
STEUERSCHULDNER.
666
17.3
STEUERABZUGSPFLICHT.666
17.4 AUSNAHMEN VOM
STEUERABZUG.667
17.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS
.
668
17.6 RECHNUNGSERTEILUNG UND -AUFBEWAHRUNG
.
668
17.7 DURCHFUEHRUNG UND ANMELDUNG DES
STEUERABZUGS.669
17.8 ABRECHNUNG MIT DEM
LEISTENDEN.
669
17.9 ANRECHNUNG DES
STEUERABZUGSBETRAGS.669
17.10
HAFTUNG.
670
18.
KRAFTFAHRZEUGSTEUER.671
19. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT AM BEISPIEL EINER FESTVERANSTALTUNG
.
672
20.
DATEV-LOESUNGEN.
679
20.1 DIE BRANCHENPAKETE VEREINE/STIFTUNGEN/GEMEINNUETZIGE GMBHS (SKR 4 9
)
.
679
20.2
VEREINSBESTEUERUNGS-EXPERTISEN.
680
STICHWORTVERZEICHNIS
683 |
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