Verfügbarkeit: Erbschaft- und Schenkungsteuer

Erbschaft- und Schenkungsteuer: steueroptimale Gestaltung von Übertragung und Nachfolge

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Haas, Ingeborg (VerfasserIn), Müller, Julia Maria (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Freiburg [im Breisgau] ; München ; Stuttgart Haufe Gruppe 2017
Ausgabe:	1. Auflage
Schlagworte:	Schenkungsteuer Unternehmernachfolge Steuerersparnis Erbschaftsteuer Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	348 Seiten
ISBN:	9783648087183 3648087185

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1 EINFUEHRUNG.................................................................................................... 9 1.1 ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 17.12.2014 * 1B VL 21 /1 2 ................................................................................................... 11 1.2 DAS IST LAUT BVERFG VERFASSUNGSWIDRIG.......................................................... 11 1.2.1 FEHLENDE DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN KLEINEN UND MITTLEREN BETRIEBEN AUF DER EINEN SEITE UND DEN GROSSEN BETRIEBEN AUF DER ANDEREN SEITE......................................................................... 11 1.2.2 FREISTELLUNG DER BETRIEBE VON DER LOHNSUMMENREGELUNG, DIE NICHT MEHR ALS 20 MITARBEITER HABEN..................................................12 1.2.3 UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN IN EINEM UMFANG BIS ZU 50 O/O DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS...............................................13 1.3 GANG DES GESETZGEBUNGSVERFAHRENS...........................................................15 1.4 UEBERBLICK UEBER DIE NEUREGELUNGEN * DIE FUE N F M ODULE .............................. 16 1.4.1 MODUL 1: VERSCHONUNGSKONZEPT.........................................................17 1.4.2 MODUL 2: ABSCHMELZUNG......................................................................17 1.4.3 MODUL 3: ERLASSMODELL/ VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG ..................... 18 1.4.4 MODUL 4: VORABABSCHLAG FUER QUALIFIZIERTE (FAMILIEN-) UNTERNEHMEN......................................................................................19 1.4.5 MODUL 5: STUNDUNGSREGELUNG............................................................ 20 1.4.6 90 O/O GRENZE (§ 13 BUCHST, B ABS. 2 S. 2 ERBSTG)................................22 1.4.7 LOHNSUMMENREGELUNG ....................................................................... 23 1.4.8 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN.................................................................... 26 2 DAS AKTUELLE GESAMTSYSTEM DER BESTEUERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN...................................................................................... 35 2.1 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN/VERWALTUNGSVERMOEGENSTEST ............................... 35 2.1.1 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN § 13 B ABS. 1 ERBSTG ...................... 36 2.1.2 VERWALTUNGSVERMOEGEN VOR SCHULDEN................................................40 2.1.3 NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS ........................................... 66 2.1.4 SCHULDEN ............................................................... 67 2.1.5 UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN .............................................. 73 2.1.6 NACHTRAEGLICHE KORREKTUREN AUF GRUND VON REINVESTITIONEN (§ 13B ABS. 5 S. 1 UND 2 ERBSTG).......................................................... 74 2.1.7 NACHTRAEGLICHE KORREKTUR WEGEN VERWENDUNG DER FINANZMITTEL AUFGRUND SAISONALER SCHWANKUNGEN (§ 13 BUCHST, B ABS. 5 S. 3 ERBSTG)................................................................................................ 80 2.1.8 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK.......................................................... 82 2.2 SONDERFALL: BETEILIGUNGSBEWERTUNG (§ 13 B ABS. 9 ERBSTG) ......................... 83 2.3 VERFAHRENSRECHTLICHE BESONDERHEITEN: GESONDERTE FESTSTELLUNGEN (§ 13 BUCHST, B ABS. 10 ERBSTG).....................................................................84 3 BEWERTUNGSVORABABSCHLAG FUE R (FAMILIEN-) UNTERNEHM EN.....................87 3.1 BEGUENSTIGTE UNTERNEHMEN...........................................................................88 3.2 ENTNAHME- BZW. AUSSCHUETTUNGSBESCHRAENKUNGEN.....................................89 3.3 VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNG........................................................................... 90 3.4 ABFINDUNGSBESCHRAENKUNG.............................................................................91 3.5 RECHTFERTIGUNG DER SONDERBEHANDLUNG......................................................92 3.6 KRITISCHE ANMERKUNGEN.................................................................................93 3.6.1 ERMITTLUNG DER AUSGANGSGROESSE NACH § 9 BEWG................................93 3.6.2 FRISTEN..................................................................................................95 4 VERSCHONUNGSABSCHLAG...............................................................................97 4.1 REGELVERSCHONUNG.........................................................................................97 4.1.1 BEGUENSTIGTER ERWERBER/BEGUENSTIGTE ERWERBSVORGAENGE....................97 4.1.2 GESAMTERWERBSGRENZE 26.000.000 .................................................. 98 4.1.3 LOHNSUMME ........................................................................................ 99 4.1.4 ABZUGSBETRAG.................................................................................... 102 4.1.5 WEITERGABEVERPFLICHTUNG § 13 BUCHST, A ABS. 5 ERBSTG ................... 103 4.1.6 BEHALTENSFRIST/NACHVERSTEUERUNG § 13 BUCHST, A ABS. 6 ERBSTG ..... 104 4.1.7 ANZEIGEPFLICHT (§ 13 BUCHST, A ABS. 7 ERBSTG)...................................107 4.1.8 NICHT INLAENDISCHES VERMOEGEN* § 13 BUCHST, A ABS. 8 ERBSTG..........108 4.2 ABWEICHENDE REGELUNGEN FUER DIE OPTIONSVERSCHONUNG (§ 13 BUCHST, A ABS. 10 ERBSTG)............................................................................ 108 4.2.1 BEHALTENSFRIST.................................................................................... 108 4.2.2 LOHNSUMME ....................................................................................... 108 4.2.3 REDUZIERUNG DER VERWALTUNGSVERMOEGENSQUOTE AUF 80 /O .............. 109 5 ERWERBER UEBER 26.000.000 * ....................................................................... 111 5.1 ABSCHMELZUNG § 13 BUCHST, C ERBSTG...........................................................111 5.2 VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG/ERLASS (§ 28 BUCHST, A ERBSTG) ................... 112 5.2.1 MASSGEBLICHES VERMOEGEN...................................................................113 5.2.2 BEDINGUNGEN...................................................................................... 113 6 STUNDUNGSREGELUNG................................................................................... 115 7 M USTE R..........................................................................................................117 7.1 CHECKLISTE ZUR ERMITTLUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS § 13 B ABS. 4 ERBSTG................................................................................................ 117 7.2 CHECKLISTE ZUR ERMITTLUNG DER ABZUGSFAEHIGEN SCHULDEN............................119 7.3 BERECHNUNGSSCHEMATA................................................................................ 120 7.3.1 VERRECHENBARE SCHULDEN................................................................... 120 7.3.2 NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS UND VERBLEIBENDER TEIL DER SCHULDEN..................................................................................... 120 7.3.3 ABZUGSFAEHIGER TEIL DER VERBLEIBENDEN SCHULDEN .............................. 121 7.3.4 UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN ............................................. 121 7.3.5 NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS NACH ABZUG DES UNSCHAEDLICHEN VERWALTUNGSVERMOEGENS...........................................122 7.3.6 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN................................................................... 122 7.4 VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG.................................................................. 123 7.5 MUSTERFORMULIERUNGEN GESELLSCHAFTSVERTRAG FAMILIENUNTERNEHMEN ZUR ERLANGUNG DES VORABBABSCHLAGS.......................................................... 125 7.5.1 ENTNAHMEBESCHRAENKUNGEN NACH § 13 BUCHST, A ABS. 9 NR. 1 ERBSTG........................................................................................126 7.5.2 VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNG NACH § 13 BUCHST, A ABS. 9 NR. 2 ERBSTG........................................................................................126 7.5.3 BESCHRAENKUNG DER ABFINDUNG NACH § 13 BUCHST, A ABS. 9 NR. 3 ERBSTG........................................................................................ 127 7.5.4 ERINNERUNGSPOSITION IM GESELLSCHAFTSVERTRAG..................................127 7.6 BINDUNG DER GESELLSCHAFTER UNTEREINANDER................................................128 7.7 REGELUNGEN IM VERTRAG UEBER EINE BETEILIGUNGSUEBERTRAGUNG HINSICHTLICH DER BEIBEHALTUNG DER GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHEN BESCHRAENKUNGEN IN § 13 BUCHST, A ABS. 9 ERBSTG.......................................128 8 GLOSSAR......................................................................................................... 131 9 MATERIALIEN.................................................................................................. 135 9.1 SYNOPSE....................................................................................................... 135 9.2 BT-DRS 18/5923 VOM 07.09.2015....................................................................171 9.3 BR-DRS 353/15 BESCHLUSS VOM 25.09.2015....................................................217 9.4 BT-DRS 18/8911 VOM 22.06.2016.................................................................. 266 9.5 BR-DRS 344/16 VOM 30.06.2016 ................................................................... 324 9.6 BT-DRS 18/9690 VOM 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