Die Steuerreform 2015/2016 zwischen Wirtschaftsimpuls und sozialer Gerechtigkeit:
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Wien
MANZ'sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung
2016
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adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.................................................................................................................................
III
AUTORENVERZEICHNIS..............................................................................................................
IX
EVA TRAUT-MATTAUSCH, SALZBURG
STEUERREFORM UND STEUEREHRLICHKEIT - EINE PSYCHOLOGISCHE
PERSPEKTIVE.................... 1
I. WARUM ZAHLEN BUERGER (KEINE)
STEUERN?.....................................................................
1
II. WIE KANN EINE STEUERREFORM ZUR STEUEREHRLICHKEIT BEITRAGEN?
................................
4
A. SUBJEKTIVES WISSEN UEBER
STEUERN...........................................................................
4
B. POSITIVE EINSTELLUNG ZU STEUERN
.............................................................................
5
1. EXPERTEN-HEURISTIK *EXPERTS CAN BE TRUSTED*
.................................................
7
2. UNVERMEIDBARKEITS-HEURISTIK *REFORM IST BESCHLOSSEN*
...............................
8
3. OPTIMISMUS-HEURISTIK *PROBLEME WERDEN GELOEST*
........................................
8
C. WAHRGENOMMENE GERECHTIGKEIT DER
REFORM........................................................ 9
1. INFORMATIONALE
GERECHTIGKEIT...........................................................................
11
2. PROZEDURALE
GERECHTIGKEIT................................................................................
11
3.
ERGEBNIS-GERECHTIGKEIT.....................................................................................
11
4. INTERAKTIONALE GERECHTIGKEIT
............................................................................
12
III. ZUSAMMENFASSUNG UND
FAZIT........................................................................................
12
IV. LITERATURVERZEICHNIS
......................................................................................................
13
ELISABETH STEINHAEUSER; SALZBURG
STEUERREFORM 2015/2016 - ERTRAGSTEUERLICHE AENDERUNGEN UND DEREN
STEUERWIRKUNGEN BEI EINKUENFTEN AUS AKTIVER
TAETIGKEIT.................................................. 15
I. ECKPUNKTE DER STEUERREFORM 2015/2016 UND THEMATISCHE EINGRENZUNG
............
15
II. ALLGEMEINE AENDERUNGEN UND DEREN STEUERWIRKUNGEN
.............................................
17
A. AENDERUNG DES EINKOMMENSTEUERTARIFS GERN § 33 ESTG
.......................................
17
B. AENDERUNGEN AUF EBENE DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.............................................
21
III. BERUFSGRUPPENSPEZIFISCHE AENDERUNGEN UND DEREN
STEUERWIRKUNGEN..................... 23
A. A RBEITNEHM
ER..........................................................................................................
23
1. AENDERUNGEN AUF EBENE DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.......................................
24
A)
ARBEITGEBERZUWENDUNGEN...........................................................................
24
B) BEGUENSTIGUNGEN FUER EXPATRIATES, WISSENSCHAFTER UND FORSCHER
................
27
2. AENDERUNGEN AUF EBENE DER ABSETZBETRAEGE UND STEUERGUTSCHRIFTEN
.............
28
3. ZWISCHENFAZIT
.....................................................................................................
29
B. SELBSTAENDIGE UND UNTERNEHMER
............................................................................
30
1. AENDERUNGEN AUF EBENE DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
......................................
30
2. AENDERUNGEN AUF EBENE DER STEUERGUTSCHRIFTEN
..............................................
32
3. ERTRAGSTEUERLICHE BEGLEITBESTIMMUNGEN ZUR
BETRUGSBEKAEMPFTMG............... 32
4. ZWISCHENFAZIT
.....................................................................................................
34
IV. ZUSAMMENFASSENDE GEGENUEBERSTELLUNG UND KRITISCHE WUERDIGUNG
DER AENDERUNGEN
...........................................................................................................
35
V. LITERATURVERZEICHNIS
.....................................................................................................
38
SABINE URNIK, SALZBURG
M ASSNAHMEN DER STEUERREFORM 2015/2016 ZUR UMVERTEILUNG DURCH DIE
BESTEUERUNG
VON VERM
OEGEN......................................................................................................................
41
I. THEMATISCHER ZUGANG
..............................................................................................
41
II. UMVERTEILUNG DURCH DIE BESTEUERUNG VON VERM OEGEN
..............................................
42
A. VERFASSUNGSRECHTLICHER RAHMEN VON UMVERTEILUNGSNORMEN
.............................
42
B. ZUR SYSTEMATISIERUNG DER STEUERLICHEN AENDERUNGEN DURCH
DIE STEUERREFORM 2015/2016 NACH DEN PHASEN DES
STEUERZUGRIFFES.................... 47
III. VERMOEGENSBEZOGENE AENDERUNGEN DER BESTEUERUNG
.................................................
49
A. VERMOEGENSBEZOGENE AENDERUNGEN IN DER EINKOMMENSTEUER
.............................
49
1. AENDERUNGEN AUF EBENE DER KAPITALERTRAGSTEUER
.............................................
49
2. AENDERUNGEN AUF EBENE DER IMMOBILIENERTRAGSTEUER
.....................................
50
3. AENDERUNGEN AUF EBENE DER LAUFENDEN IMMOBILIENERTRAGSBESTEUERUNG
......
51
B. VERMOEGENSBEZOGENE AENDERUNGEN IN DER G RUNDERWERBSTEUER
...........................
56
IV. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG UND KRITISCHE WUERDIGUNG
....................................
59
V. LITERATURVERZEICHNIS
.....................................................................................................
61
VANESSA MUEHLBOECK, WIEN
STEUERREFORM 2015/2016 AUS SICHT VON ARBEITNEHMERN UND PEN
SIONISTEN................. 65
I. EINLEITUNG
.....................................................................................................................
65
II. PROFITEURE DER
STEUERREFORM.........................................................................................
66
III. ENTLASTUNGSMASSNAHMEN IM UE
BERBLICK......................................................................
66
A.
EINKOMMENSTEUERTARIF............................................................................................
66
B.
VERKEHRSABSETZBETRAG..............................................................................................
69
C. RABATT DER
SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE................................................................
70
D.
KINDERFREIBETRAG......................................................................................................
72
E. AUTOMATISCHE
ARBEITNEHMERVERANLAGUNG.............................................................
73
IV. VERTEILUNGSWIRKUNG DER TARIFREFORM UND DER NEGATIVSTEUER
...................................
74
A. AUSWIRKUNG DER
TARIFSENKUNG...............................................................................
74
B. AUSWIRKUNG DES SOZIALVERSICHERUNGSRABATTES (NEGATIVSTEUER)
...........................
77
C. VERTEILUNG DES ENTLASTUNGSVOLUMENS
.................................................................... 79
1. VERTEILUNG NACH
INDIVIDUALEINKOMMEN...........................................................
80
2. VERTEILUNG NACH HAUSHALTSEINKOMMEN
........................................................... 81
V. MASSNAHMEN DER
GEGENFINANZIERUNG.........................................................................
82
A.
TOPFSONDERAUSGABEN...............................................................................................
82
B. SACHBEZUG FUER ARBEITGEBEREIGENE K FZ
.................................................................... 83
C. ERHOEHUNG DER BEGUENSTIGTEN UMSATZSTEUER
........................................................... 84
D. REFORM DER GRUNDERWERBSTEUER BEI UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNGEN
..............
85
VI. ZUSAMMENFASSUNG
....................................................................................................
86
VII. LITERATURVERZEICHNIS
................................................................................................
86
NORBERT NEUWIRTH/GEORG WERNHART, WIEN
DIE STEUERREFORM 2015/2016 AUS FAM
ILIENSICHT..............................................................
89
I. EINLEITUNG
.....................................................................................................................
89
A. ZUR STEUERREFORM 2015/2016
.................................................................................
89
B. ZUR KONKRETEN FRAGESTELLUNG UND M
ETHODIK........................................................ 90
II. ZUR VERTEILUNG DER STEUERPFLICHTIGEN EINKOM M EN
.................................................
91
III. DIE ENTLASTUNG DER ELTERN NACH
KINDERZAHL...............................................................
93
IV. DIE ENTLASTUNG NACH STEUERSTUFEN
..............................................................................
94
V. DIE GESAMTENTLASTUNG DER
HAUSHALTE.........................................................................
98
VI. LITERATURVERZEICHNIS
...................................................................................................101
FRIEDRICH SCHNEIDEN LINZ
SCHATTENWIRTSCHAFT, SOZIALBETRUG UND STEUERHINTERZIEHUNG IN OESTERREICH:
EINIGE EMPIRISCHE F A K TE N
....................................................................................................103
I. EINLEITUNG
......................................................................................................................
103
A. ZIELSETZUNG UND UE
BERBLICK.....................................................................................
103
B. BERECHNUNGSMETHODEN FUER DIE GROESSE DER SCHATTENWIRTSCHAFT
............................
104
II. ZEITLICHE ENTWICKLUNG DER
SCHATTENWIRTSCHAFT........................................................104
A. DIE ENTWICKLUNG DER SCHATTENWIRTSCHAFT IN OESTERREICH UND
IN DEN BUNDESLAENDERN BIS 2 0 1 4
..............................................................................
104
B. DAS AUSMASS DER SCHATTENWIRTSCHAFT IM INTERNATIONALEN
OECD - LAENDER-VERGLEICH
........................................................................................
108
III. DAS AUSMASS DES SOZIALBETRUGS UND DER STEUERHINTERZIEHUNG
..................................
108
IV. DIE EINSTELLUNG DER OESTERREICHER ZUM THEMA SCHATTENWIRTSCHAFT
(*PFUSCH*)
IM JAHR 2013
..................................................................................................................
112
V. ZUSAMMENFASSUNG UND (WIRTSCHAFTS-POLITISCHE SCHLUSSFOLGERUNGEN
....................
118
A.
ZUSAMMENFASSUNG...................................................................................................118
B. (WIRTSCHAFTS-)POLITISCHE
SCHLUSSFOLGERUNGEN.........................................................119
C. FUENF VORSCHLAEGE ZUR SENKUNG DES ABGABENBETRUGS
.............................................
120
D. EIN (WIRTSCHAFTSPOLITISCHES) RESUEM
EE....................................................................120
VI. LITERATURVERZEICHNIS
...................................................................................................121
WALTER J. PFEIL, SALZBURG
FLANKIERUNGEN DER STEUERREFORM IM ARBEITSRECHT UND SOZIALRECHT
..............................
123
I. AUSGANGSSITUATION
.........................................................................................................123
II. DIE NEUEN REGELUNGEN IM UE
BERBLICK..........................................................................
124
A.
SOZIALBETRUGSBEKAEMPFUNGSGESETZ...........................................................................
124
1.
ALLGEMEINES.........................................................................................................124
2. BEHOERDENKOOPERATION
........................................................................................
126
3. MASSNAHMEN GEGEN SCHEINUNTERNEHMEN
.........................................................128
B. MASSNAHMEN IM SOZIALVERSICHERUNGSRECHT
............................................................131
1. MASSNAHMEN GEGEN SCHEINUNTERNEHMEN
.........................................................131
2. SONSTIGE M ASSNAHM EN
........................................................................................
133
C. WEITERE ERGAENZUNGEN DES SOZIALBETRUGSBEKAEMPFUNGSGESETZES
............................
133
III. AUSGEWAEHLTE
EINZELFRAGEN.............................................................................................133
A. SOZIALBETRUG UND
STRAFRECHT....................................................................................
133
B. HAFTUNG BEI SCHEINUNTERNEHM
EN...........................................................................
136
C. MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG IM LEISTUNGS- UND VERTRAGSPARTNERRECHT
DER SOZIALVERSICHERUNG
............................................................................................
138
D. VORSCHAU AUF DAS NEUE
LSD-BG.............................................................................
140
IV. VORLAEUFIGE EINSCHAETZUNG
...............................................................................................142
V. LITERATURVERZEICHNIS
.....................................................................................................
143
HELMUT R GAISBAUER, SALZBURG
VON LOHNABHAENGIGEN, SOZIALSCHMAROTZERN UND MILLIONAEREN. SOZIAL- UND
STEUERETHISCHER KOMMENTAR ZUR STEUERREFORM 2015/2016
............................................
145
I. EINLEITUNG
......................................................................................................................
145
II. GERECHTIGKEITSTHEORETISCHE PRINZIPIEN
........................................................................
146
A. FREIHEIT, GLEICHHEIT,
BRUEDERLICHKEIT?.......................................................................146
B. DIE SOZIALEN GRUNDLAGEN DER
SELBSTACHTUNG..........................................................148
C. RAWLS UND BESTEUERUNG
...........................................................................................
149
D. DIE ZWEI GERECHTIGKEITSPRINZIPIEN IM PROGRESSIVEN WOHLFAHRTSSTAAT
.................
151
E. EIN SCHWACHER UND EIN STARKER BEGRIFF VON STEUERGERECHTIGKEIT
.......................
151
III. THEORIE DER BESTEUERUNG UND RECHTFERTIGUNG VON UMVERTEILUNG
............................
152
A. SOZIALETHISCHER GRUNDRISS VON GEMEINWESEN, ZUGEHOERIGKEIT
UND LASTENTEILUNG
....................................................................................................152
B. ENTLASTUNG, BELASTUNG: MILLIONAERE UND SOZIALSCHMAROTZER
..................................
154
IV. ANALYSE DER REFORM AUF GRUNDLAGE VON STEUERGERECHTIGKEIT ALS
SOZIALE GERECHTIGKEIT
.....................................................................................................156
V. BEWERTUNG DER STEUERLASTVERTEILUNG IM HINBLICK AUF EINEN SCHWACHEN
BEGRIFF
VON
STEUERGERECHTIGKEIT.................................................................................................158
A. EINE ABSOLUTE METRIK DER
ENTLASTUNG......................................................................
158
B. BEWERTUNG DER VERTEILUNGSWIRKUNG DER STEUERREFORM
.........................................
159
VI. ZUSAMMENFASSUNG
.....................................................................................................160
VII. LITERATURVERZEICHNIS
...................................................................................................161
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