Verfügbarkeit: Die Erbschaftsteuerreform

Die Erbschaftsteuerreform: Einführung - Beratung - Gestaltung

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Huber, Steffen (VerfasserIn), Schmidt, Alexander (VerfasserIn), Horch, Karsten (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Baden-Baden Nomos 2017
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	NomosPraxis
Schlagworte:	Erbschaftsteuer Steuerreform Deutschland Steuer Unternehmer Erbschaft Testament Erbe
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	185 Seiten Diagramme
ISBN:	9783848734771 384873477X

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT.................................................................................................... 5 ALLGEMEINES ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ....................................................... 13 LITERATUR ................................................................................................... 23 § 1 EINLEITUNG ....................................................................................... TI A. ALLGEMEINES ZUR ERBSCHAFTSTEUER ........................................................ TI B. GESETZGEBUNGSHISTORIE......................................................................... 28 C. URTEIL DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 17.12.2014 .................... 31 I. BEGUENSTIGUNG BETRIEBLICHEN VERMOEGENS ....................................... 32 II. LOHNSUMMENREGELUNG................................................................... 33 III. VERSCHONUNGSREGELUNG................................................................ 34 IV NICHT BEANSTANDETE REGELUNGEN................................................... 35 § 2 AENDERUNG DES ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZES .............. 37 A. DIE VERSCHONUNGSKONZEPTION NACH DEM ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ ....................................................................... 37 B. ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGEN VERMOEGENS (§ 13 B ERBSTG)................... 44 I. ERMITTLUNGSSCHEMA ....................................................................... 44 II. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN (§ 13 B ABS. 1 ERBSTG) ............ 44 1. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN (S 13 B ABS. 1 NR. 1 ERBSTG).................................................... 46 2. GEWERBLICHES BETRIEBSVERMOEGEN (S 13 B ABS. 1 NR. 2 ERBSTG).................................................... 46 3. BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (S 13 B ABS. 1 NR. 3 ERBSTG).................................................... 47 4. GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN ........................................................ 48 5. FOLGEN DES BREXIT...... ................................................................ 50 III. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN - AUFTEILUNG IN BEGUENSTIGTES UND NICHT BEGUENSTIGTES VERMOEGEN (§ 13 B ABS. 2 ERBSTG) .......... 51 1. ALLGEMEINES.............................................................................. 51 2. ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGEN VERMOEGENS NACH NEUEM RECHT ... 52 3. AUSSCHLUSS DER BEGUENSTIGUNG BEI 90 % VERWALTUNGS VERMOEGENSQUOTE ....................................................................... 53 IV. VERWALTUNGSVERMOEGEN (§ 13 B ABS. 4 ERBSTG) .......................... 56 1. DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUNDSTUECKE UND IMMOBILIEN (§ 13 B ABS. 4 NR. 1 ERBSTG) ................................ 57 A) BETRIEBSAUFSPALTUNG (§ 13 B ABS. 4 NR. 1 A) ERBSTG) ......... 57 B) BETRIEBSVERPACHTUNG (§ 13 B ABS. 4 NR. 1 B) ERBSTG) ........ 58 C) NUTZUNGSUEBERLASSUNG IM KONZERN ($ 13 B ABS. 4 NR. 1 C) ERBSTG)............................................ 58 D) WOHNUNGSUNTERNEHMEN (§ 13 B ABS. 4 NR. 1 D) ERBSTG) ... 59 E) NUTZUNGSUEBERLASSUNG ZUM ABSATZ EIGENER PRODUKTE ($ 13 B ABS. 4 NR. 1 E) ERBSTG)............................................ 59 F) VERPACHTUNG ZUR LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG ($ 13 B ABS. 4 NR. 1 F) ERBSTG)............................................ 60 2. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ($ 13 B ABS. 4 NR. 2 ERBSTG).................................................... 60 3. LUXUSGUETER, KUNSTGEGENSTAENDE, ETC ($ 13 B ABS. 4 NR. 3 ERBSTG).................................................... 61 4. WERTPAPIERE ($ 13 B ABS. 4 NR. 4 ERBSTG) ............................... 63 5. FINANZMITTEL (§ 13 B ABS. 4 NR. 5 ERBSTG) .............................. 63 A) ALLGEMEINES.......................................................................... 63 B) JUNGE FINANZMITTEL .............................................................. 69 AA) ABGRENZUNG JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN UND JUNGE FINANZMITTEL................................................................... 69 BB) JUNGE FINANZMITTEL......................................................... 69 CC) JUNGE FINANZMITTEL BEI KREDITINSTITUTEN ODER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN........................................... 71 6. GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN......................................................... 71 V. VERMOEGEN ZUR ERFUELLUNG VON ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN ($ 13 B ABS. 3 ERBSTG) .................................................................. 72 1. ALLGEMEINES .............................................................................. 72 2. VORAUSSETZUNGEN ...................................................................... 73 3. RECHTSFOLGEN............................................................................. 73 4. WEITERE BERUECKSICHTIGUNG VON FINANZMITTELN UND SCHULDEN ($ 13 B ABS. 3 SATZ 2 ERBSTG)................................................... 74 VI. INVESTITIONSKLAUSEL (§ 13 B ABS. 5 ERBSTG)................................... 75 1. ALLGEMEINES .............................................................................. 75 2. VORAUSSETZUNGEN ...................................................................... 76 3. RECHTSFOLGE................................................................................ 78 4. RUECKBEHALT VON FINANZMITTELN FUER WIEDERKEHRENDE SAISONALE SCHWANKUNGEN (§ 13 B ABS. 5 SATZ 3 ERBSTG) ........................ 78 VII. ANTEILIGE AUFTEILUNG UND VERRECHNUNG DER VERBLEIBENDEN SCHULDEN (§ 13 B ABS. 6 ERBSTG)................................................... 79 VIII. UNSCHAEDLICHKEITSBETRAG IHV 10 % (§ 13 B ABS. 7 ERBSTG) ........ 82 IX. VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG (§ 13 B ABS. 9 ERBSTG) ............... 83 1. ALLGEMEINES.............................................................................. 83 2. INHALT DER VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG (S 13 B ABS. 9 ERBSTG)............................................................. 84 3. AUSNAHMEN VOM (ANTEILIGEN) ANSATZ DER VERMOEGENSGEGENSTAENDE NACHGEORDNETER GESELLSCHAFTEN ......... 85 4. VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN.......................................................... 86 X. STELLUNGNAHME UND PRAXISHINWEISE.............................................. 88 C. VERSCHONUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS (§ 13 A ERBSTG) ........... 89 I. ALLGEMEINES ................................................................................... 89 II. GROESSENKLASSEN (§ § 13 A ABS. 1, 13 C ABS. 1, 28 A ERBSTG) ........ 90 1. RELEVANTE SCHWELLENWERTE ....................................................... 90 2. ERMITTLUNG DER GROESSENKLASSEN ................................................ 92 III. ERWERBSKLASSE BIS 26 MIO. EU R ................................................... 97 1. REGELVERSCHONUNG.................................................................... 97 2. GLEITENDER ABZUGSBETRAG.......................................................... 98 3. UEBERGANG DER BEGUENSTIGUNG..................................................... 101 4. OPTIONSVERSCHONUNG ................................................................ 103 IV. ERWERBSKLASSE UEBER 26 MIO. EUR (GROSSERWERBE) ....................... 108 1. ALLGEMEINES .............................................................................. 108 2. VERSCHONUNGSABSCHLAG BEI GROSSERWERBEN: ABSCHMELZMODELL (§ 13 C ERBSTG) ......................................................................... 108 3. VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG: ERLASSMODELL (S 28 A ERBSTG) ........................................................................ 115 V. PRIVILEGIERUNG VON FAMILIENGESELLSCHAFTEN ................................... 129 1. ALLGEMEINES.............................................................................. 129 2. ANWENDUNGSBEREICH ................................................................ 132 3. ENTNAHME-ZAUSSCHUETTUNGSSPERRE (S 13 A ABS. 9 SATZ 1 NR. 1 ERBSTG) ......................................... 134 4. VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNG (§ 13 A ABS. 9 SATZ 1 NR. 2 ERBSTG).......................................... 135 5. ABFINDUNGSKLAUSEL (§ 13 A ABS. 9 SATZ 1 NR. 3 ERBSTG) ......... 138 6. EINHALTUNG DER BESTIMMUNGEN (S 13 A ABS. 9 SATZ 1 2. HS. ERBSTG) ........................................ 139 7. BESCHRAENKUNGEN NUR FUER TEILE DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS... 139 8. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN (§ 13 A ABS. 9 SATZ 4 UND 5 ERBSTG).......................................... 139 9. VORAUSSETZUNG FUER DEN VORAB-ABSCHLAG: ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN ...................................................................... 142 D. ERHALT DER VERSCHONUNG/WOHLVERHALTENSPHASE ................................. 142 I. LOHNSUMMENREGELUNG (§ 13 A ABS. 3 ERBSTG) ............................. 142 1. ALLGEMEINES .............................................................................. 142 2. BESCHAEFTIGTENZAHL ..................................................................... 143 3. GRUNDPRINZIP DER LOHNSUMMENREGELUNG ............................... 145 4. MINDESTLOHNSUMME.................................................................. 145 5. VERSTOSS GEGEN DIE MINDESTLOHNSUMME.................................... 148 6. LOHNSUMMENFRIST ..................................................................... 148 7. LOHNSUMMENREGELUNG DRITTLAND UND BREXIT........................... 148 A) UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS ISV § 13 A ABS. 1 ERBSTG, DER EINE BETEILIGUNG ( 25 %) ISV § 13 A ABS. 3 S. 11 UND 12 ERBSTG IN GROSSBRITANNIEN HAELT, VOR DEM BREXIT.... 149 B) UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS ISV § 13 A ABS. 1 ERBSTG, DER EINE BETEILIGUNG ( 25 %) ISV § 13 A ABS. 3 S. 11 UND 12 ERBSTG IN GROSSBRITANNIEN HAELT, NACH DEM BREXIT 150 8. BEISPIELE.................................................................................... 150 II. BEHALTENSREGELUNGEN ..................................................................... 151 E. STUNDUNG BEIM ERWERB VON TODES WEGEN (§ 28 ERBSTG) ................. 155 § 3 AENDERUNG DES BEWERTUNGSGESETZES (§ 203 ABS. 2 SATZ 2 BEWG)... 159 §4 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH ...................................................... 163 A. ALLGEMEINES.......................................................................................... 163 B. ERBSTG INSGESAMT VERFASSUNGSWIDRIG.................................................. 164 C. PARTIELLE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES ERBSTG ....................................... 164 D. FORTGELTUNG DES BISHERIGEN ERBSTG UEBER DEN 30. JUNI 2016 HINAUS .. 165 E. ZUSAMMENFASSUNG .............................................................................. 166 § 5 ANTRAGSERFORDERNISSE UND ANZEIGEPFLICHTEN................................... 169 A. ANTRAGSERFORDERNISSE........................................................................... 169 B. ANZEIGEPFLICHTEN.................................................................................. 169 § 6 BERECHNUNGS- UND FORMULIERUNGSBEISPIELE.................................... 171 A. BEISPIEL ZUR ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS ....................... 171 B. FORMULIERUNGSVORSCHLAEGE FUER DEN VORAB-ABSCHLAG GEMAESS § 13 A ABS. 9 ERBSTG........................................................................... 177 1. BEISPIEL FUER EINE VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGSKLAUSEL IN EINEM GESELLSCHAFTSVERTRAG EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT/GMBH .... 177 2. BEISPIEL FUER EINE ENTNAHME-ZAUSSCHUETTUNGSBESCHRAENKUNGS- KLAUSEL IN EINEM GESELLSCHAFTSVERTRAG EINER KOMMANDIT GESELLSCHAFT/GMBH ................................................................... 178 3. BEISPIEL FUER EINE ABFINDUNGSKLAUSEL IN EINEM GESELLSCHAFTS VERTRAG EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT/EINER G M BH ................ 179 STICHWORTVERZEICHNIS................................................................................. 181
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