Verfügbarkeit: Finanzstrafrecht

Finanzstrafrecht: Vergehen, Verfahren und Strafen

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Seiler, Stefan (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Graz dbv-Verlag 2016
Ausgabe:	4. Auflage
Schriftenreihe:	Leitfaden
Schlagworte:	Abgabenänderungsgesetz Finanzstrafrecht Steuerreformgesetz Verfahren Österreich
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	155 Seiten
ISBN:	9783704106575 9783704120595 3704106577

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT 3 KAPITEL 1 EINLEITUNG 11 1.1 SYSTEMATIK DES FINANZSTRAFGESETZES ........................................................................... 11 1.2 GESETZLICHKEITSPRINZIP .................................................................................................... 11 1.3 TERRITORIALITAETSPRINZIP (§ 5 FINSTRG) ............................................................................. 11 1.4 TAETER EINES FINANZVERGEHENS ........................................................................................ 12 1.4.1 NATUERLICHE PERSONEN ............................................................................................... 12 1.4.2 JURISTISCHE PERSONEN ............................................................................................... 13 1.5 KEINE STRAFE OHNE SCHULD .............................................................................................. 14 1.5.1 UNSCHULDSVERMUTUNG (§ 57 ABS 7 FINSTRG) ........................................................ 14 1.5.2 ZURECHNUNGSUNFAEHIGKEIT (§ 7 FINSTRG) ................................................................ 14 KAPITEL 2 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 2.1 VORSAETZLICHES HANDELN - FAHRLAESSIGES HANDELN (§ 8 FINSTRG) ............................... 16 2.1.1 WANN SPRICHT MAN VON VORSAETZLICHEM HANDELN? ............................................. 16 2.1.1.1 LAIENHAFTES ERFASSEN DES STRAFRECHTLICH RELEVANTEN SACHVERHALTES .......... 17 2.1.1.2 ZEITPUNKT UND UMFANG DES VORSATZES ........................................................... 18 2.1.1.3 FAKTISCHE UNFAEHIGKEIT, ABGABENVERBINDLICHKEITEN ZU ERFUELLEN .................. 18 2.1.1.4 BEWEIS DES VORSATZES ....................................................................................... 19 2.1.2 WANN SPRICHT MAN VON BLOSSER FAHRLAESSIGKEIT? .................................................. 20 2.1.2.1 VERSTOSS GEGEN SORGFALTSANFORDERUNGEN .......................................................... 20 2.1.2.2 WEITERE GESETZLICHE KRITERIEN ........................................................................... 21 2.1.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN EINEM VORSAETZLICHEN HANDELN UND EINEM FAHRLAESSIGEN HANDELN ................................................................................. 22 2.1.4 GROBE FAHRLAESSIGKEIT (§ 8 ABS 3 FINSTRG) ........................................................... 23 2.2 GEFAHREN BEI DER DELEGIERUNG VON STEUERANGELEGENHEITEN ................................. 24 2.2.1 AUSWAHLVERSCHULDEN ............................................................................................. 25 2.2.2 UEBERWACHUNGSVERSCHULDEN .................................................................................. 26 2.2.3 SCHAFFUNG DER VORAUSSETZUNGEN FUER EINE ORDNUNGSGEMAESSE STEUERERKLAERUNG ...................................................................................................................................... 27 2.2.4 VORTEILE BEI DER DELEGIERUNG VON STEUERANGELEGENHEITEN .............................. 28 SEITE 2.3 GEFAHREN BEI DER BESORGUNG STEUERRECHTLICHER ANGELEGENHEITEN FUER ANDERE .. 29 2.3.1 UEBERNAHME STEUERRECHTLICHER ANGELEGENHEITEN DURCH BEAUFTRAGTE VERTRETER .................................................................................................................. 30 2.3.2 UEBERNAHME STEUERRECHTLICHER ANGELEGENHEITEN DURCH ANGESTELLTE ............ 31 2.3.3 UEBERNAHME STEUERRECHTLICHER ANGELEGENHEITEN OHNE AUSDRUECKLICHEN AUFTRAG ..................................................................................................................... 32 2.4 BETEILIGUNG AN FINANZVERGEHEN ANDERER (§ 11 FINSTRG) ........................................ 33 2.4.1 UNMITTELBARER TAETER ............................................................................................... 34 2.4.2 STRAFBARKEIT DES TATANSTIFTERS (BESTIMMUNGSTAETER) ......................................... 34 2.4.3 STRAFBARKEIT VON BEITRAGSTAETERN ........................................................................... 34 2.5 STRAFBARKEIT VON BLOSS VERSUCHTEN FINANZVERGEHEN (§ 13 FINSTRG) ...................... 36 2.5.1 WAS GILT BEREITS ALS STRAFBARE VERSUCHSHANDLUNG? ............................................ 36 2.5.2 STRAFBEFREIENDER RUECKTRITT VOM VERSUCH ........................................................... 37 2.6 IRRTUM (§ 9 FINSTRG) ..................................................................................................... 38 2.6.1 AUSWIRKUNGEN EINES IRRTUMS AUF DIE STRAFBARKEIT ............................................ 38 2.6.2 GLAUBHAFTMACHEN EINES IRRTUMS ......................................................................... 39 2.6.3 ENTSCHULDBARKEIT EINES IRRTUMS ............................................................................ 41 2.6.4 SONSTIGE IRRTUEMER .................................................................................................... 42 2.6.4.1 IRRTUM UEBER DIE STRAFBARKEIT ............................................................................ 42 2.6.4.2 IRRTUM UEBER STRAFAUFHEBUNGS-UND STRAFAUSSCHLIESSUNGSGRUENDE ............... 42 2.7 STRAFFREIHEIT DURCH RECHTZEITIGE SELBSTANZEIGE (§ 29 FINSTRG) .............................. 43 2.7.1 BEI WELCHER STELLE IST DIE SELBSTANZEIGE ZU ERSTATTEN? .................................... 44 2.7.2 FORM DER SELBSTANZEIGE ......................................................................................... 45 2.7.3 WAS MUSS EINE SELBSTANZEIGE ENTHALTEN? .......................................................... 46 2.7.3.1 GENAUE ANGABEN ZUR PERSON, FUER DIE SELBSTANZEIGE ERSTATTET WIRD ........ 46 2.7.3 2 GENAUE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG UND OFFENLEGUNG ALLER ABGABEN RELEVANTEN UMSTAENDE ...................................................................................... 47 2.7.3.3 ENTRICHTUNG DER GESCHULDETEN ABGABENBETRAEGE ......................................... 48 2.7.3* BIS WANN MUSS EINE SELBSTANZEIGE SPAETESTENS ERFOLGEN? ......................... 51 2.8 STRAFAUFHEBUNG NACH ZAHLUNG EINES VERKUERZUNGSZUSCHLAGES (§ 30A FINSTRG) .. 55 2.8.1 BEI WELCHEN FAELLEN IST DIES MOEGLICH? ................................................................... 55 2.8.2 ZAHLUNGSFRIST ............................................................................................................ 56 2.9 VERJAEHRUNG ..................................................................................................................... 56 2.9.1 VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG (§ 31 FINSTRG) ................................................................ 58 2.9.1.1 BEGINN DER VERJAEHRUNGSFRIST ............................................................................ 58 2.9.1.2 VERLAENGERUNG DER VERJAEHRUNGSFRIST ................................................................ 58 2.9.1.3 ABSOLUTE VERJAEHRUNG (§ 31 ABS 5 FINSTRG) ................................................... 58 2.9.2 VERJAEHRUNG DER VOLLSTRECKBARKEIT (§ 32 FINSTRG) ............................................... 59 SEITE KAPITEL 3 EINZELNE FINANZVERGEHEN 3.1 ABGABEN ISD FINANZSTRAFGESETZES (§ 2 FINSTRG) ....................................................... 58 3.2 ABGABENHINTERZIEHUNG NACH § 33 FINSTRG ................................................................ 59 3.2.1 ABGABENHINTERZIEHUNG NACH § 33 ABS 1 FINSTRG ............................................... 59 3.2.1.1 TATHANDLUNG ....................................................................................................... 59 3.2.1.2 TATERFOLG .............................................................................................................. 61 3.2.1.3 TATVORSATZ ............................................................................................................ 62 3.2.2 ABGABENHINTERZIEHUNG UNTER VERLETZUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ABGABE VON UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN (§ 33 ABS 2 LIT A FINSTRG) ............................... 62 3.2.2.1 TATHANDLUNG ........................................................................................................ 62 3.2.2.2 TATERFOLG .............................................................................................................. 63 3.2.2 3 TATVORSATZ ............................................................................................................ 63 3.2.3 HINTERZIEHUNG VON LOHNSTEUER UND DIENSTGEBERBEITRAEGEN (§ 33 ABS 2 LIT B FINSTRG) ..................................................................................................................... 64 3.2.3.1 TATHANDLUNG ........................................................................................................ 64 3.2.3.2 TATERFOLG .............................................................................................................. 64 3.2.3.3 TATVORSATZ ........................................................................................................... 64 3.2.4 STRAFRAHMEN ............................................................................................................. 65 3.3 GROB FAHRLAESSIGE ABGABENVERKUERZUNG (§ 34 FINSTRG) ............................................. 65 3.3.1 GROBE FAHRLAESSIGKEIT .............................................................................................. 66 3.3.2 STRAFRAHMEN ............................................................................................................. 66 3.4 ABGABENBETRUG (§ 39 FINSTRG) .................................................................................... 66 3.4.1 SCHWERWIEGENDE BEGEHUNGSFORMEN VON FINANZVERGEHEN ............................ 66 3.4.2 STRAFRAHMEN ............................................................................................................. 67 3.5 FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN ...................................................................................... 67 3.5.1 DIE FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN NACH § 49 FINSTRG ......................................... 68 3.5.1.1 NICHTENTRICHTUNG VON SELBSTBEMESSUNGSABGABEN (§ 49 ABS 1 LIT A FINSTRG) ................................................................................... 68 3.5.1.2 UNGERECHTFERTIGTE GUTSCHRIFTEN DURCH UNRICHTIGE UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN (§ 49 ABS 1 LIT B FINSTRG) .......................... 69 3.5.1.3 STRAFRAHMEN (§ 49 ABS 2 FINSTRG) ................................................................... 70 3.5.1.4 ABGRENZUNG ZUR ABGABENHINTERZIEHUNG NACH § 33 ABS 2 FINSTRG ........... 70 3.5.2 VERLETZUNG DER ANZEIGEPFLICHT VON SCHENKUNGEN (§ 49A FINSTRG) ................. 70 3.5.2.1 STRAFDROHUNG ....................................................................................................... 71 3.5.3 ERWIRKEN VON UNGERECHTFERTIGTEN ZAHLUNGSERLEICHTERUNGEN (§ 50 FINSTRG) . 71 SEITE 3.5.4 DIE FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN NACH § 51 UND § 51A FINSTRG .................... 72 3.5.4.1 VERLETZUNG DER ANZEIGE-, OFFENLEGUNGS- ODER WAHRHEITSPFLICHT (§ 51 ABS 1 LIT A FINSTRG) .................................................................................. 72 3.5.4.2 VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR FUEHRUNG ODER AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN ODER SONSTIGEN AUFZEICHNUNGEN (§ 51 ABS 1 LIT C FINSTRG) .................................. 75 3.5*.3 VERLETZUNG DER REGISTRIERKASSENPFLICHT (§ 51 ABS 1 LIT C FINSTRG) ............ 75 3.5.4.4 VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR AUSSTELLUNG ODER AUFBEWAHRUNG VON BELEGEN (§ 51 ABS 1 LIT D FINSTRG) ................................................................................. 75 3.5.4.5 VERSTOSS GEGEN EIN ABGABENRECHTLICHES VERBOT ZUR LEISTUNG ODER ENTGEGENNAHME VON BARZAHLUNGEN (§ 51 ABS 1 LIT G FINSTRG) ................. 76 3.5.4.6 VERFAELSCHUNG AUTOMATISATIONSUNTERSTUETZT GEFUEHRTER AUFZEICHNUNGEN (§ 51A FINSTRG) .................................................................................................. 76 KAPITEL 4 STRAFEN UND DEREN BEMESSUNG 4.1 FREIHEITSSTRAFE (§ 15 FINSTRG) ...................................................................................... 76 4.2 GELDSTRAFE (§ 16 FINSTRG) ............................................................................................ 77 4.3 ERSATZFREIHEITSSTRAFE (§ 20 FINSTRG) ........................................................................... 78 4.4 VERFALL (§ 17 FINSTRG) .................................................................................................... 78 4.4.1 GEGENSTAND DES VERFALLS ....................................................................................... 78 4.4.2 RECHTE DRITTER AM VERFALLSGEGENSTAND .............................................................. 79 4.5 BEMESSUNG DER STRAFE (§ 23 FINSTRG) ........................................................................ 79 4.5.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................. 79 4.5.2 ERSCHWERENDE UND MILDERNDE UMSTAENDE (§ 23 ABS 2 FINSTRG) .................... 80 4.5.3 PERSOENLICHE VERHAELTNISSE - WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT (§ 23 ABS 3 FINSTRG) ..................................................................................................................... 81 4.5.4 BEDINGTE STRAFNACHSICHT ......................................................................................... 81 4.6 GEWAEHRUNG VON ZAHLUNGSERLEICHTERUNGEN .............................................................. 82 4.7 GNADENRECHT .................................................................................................................. 82 KAPITEL 5 FINANZSTRAFVERFAHREN 5.1 W ER IST ZUSTAENDIG FUER DIE DURCHFUEHRUNG DES STRAFVERFAHRENS? ............................ 84 5.1.1 ZUSTAENDIGKEIT DES GERICHTES ................................................................................. 84 5.1.2 ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZSTRAFBEHOERDE ................................................................ 85 5.2 KEINE BINDUNG DER FINANZSTRAFBEHOERDE AN ABGABENBESCHEIDE ........................... 87 SEITE 5.3 DIE STELLUNG DES BESCHULDIGTEN IM FINANZSTRAFVERFAHREN (§ 75 FINSTRG) ............. 87 5.4 DER VERTEIDIGER IM FINANZSTRAFVERFAHREN (§ 77 FINSTRG) ....................................... 89 5.4.1 WER KANN VERTEIDIGER SEIN? ................................................................................... 89 5.4.2 RECHTE DES VERTEIDIGERS ......................................................................................... 89 5.4.3 VERFAHRENSHILFE ....................................................................................................... 90 5.5 AKTENEINSICHT (§ 79 FINSTRG) ....................................................................................... 90 5.6 ANLASS FUER EIN FINANZSTRAFVERFAHREN ........................................................................... 91 5.6.1 ANZEIGE ..................................................................................................................... 91 5.6.2 PRUEFUNG DER VERDACHTSGRUENDE .............................................................................. 92 5.6.3 WANN LIEGEN GENUEGEND GRUENDE FUER DIE EINLEITUNG EINES FINANZSTRAFVERFAHRENS VOR? ................................................................................... 92 5.6.4 DIE BEDEUTUNG VON INFORMANTEN ......................................................................... 93 5.6.5 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS DURCH DIE FINANZSTRAFBEHOERDE (§ 82 ABS 3 FINSTRG) ..................................................................................................................... 94 5.6.5.1 VERSTAENDIGUNG VON DER EINLEITUNG DES FINANZSTRAFVERFAHRENS .................... 94 5.6.5.2 ABSEHEN VON DER EINLEITUNG EINES STRAFVERFAHRENS ....................................... 94 5.6.5.3 FINANZSTRAFVERFAHREN UND BANKGEHEIMNIS (§ 38 BANKWESENGESETZ, BWG) 95 5.7 HAUSDURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME ................................................................. 96 5.7.1 VORAUSSETZUNGEN .................................................................................................... 96 5.7.2 HAUSDURCHSUCHUNG BEI BERUFLICHEN GEHEIMNISTRAEGERN .................................. 96 5.7.3 ANORDNUNG DER HAUSDURCHSUCHUNG ..................................................................... 97 5.7.4 BEIZIEHUNG VON VERTRAUENSPERSONEN .................................................................. 97 5.7.5 DURCHFUEHRUNG DER HAUSDURCHSUCHUNG ................................................................ 98 5.7.6 BESCHWERDERECHT .................................................................................................... 99 5.7.7 BESCHLAGNAHME (§ 89 FINSTRG) ............................................................................ 99 5.7.7.1 BESCHLAGNAHME VON BEWEISMITTELN, AUF DIE SICH EINE GESETZLICH ANERKANNTE VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT ERSTRECKT (§ 89 ABS 3 BIS 6 FINSTRG) ................. 100 5.7.7.2 EINSCHRAENKUNGEN DER BESCHLAGNAHMEBEFUGNIS ............................................ 100 5.7.7.3 WIE LANGE DUERFEN UNTERLAGEN BESCHLAGNAHMT WERDEN? ............................ 101 5.8 BEWEISFUEHRUNG IM STRAFVERFAHREN (§ 114 FINSTRG) ................................................ 103 5.8.1 BEWEISLAST ............................................................................................................... 103 5.8.2 BEWEISANTRAGSRECHT ............................................................................................. 103 5.8.3 ANWESENHEIT UND MITWIRKUNG BEI DER BEWEISAUFNAHME .............................. 104 5.8.4 ZEUGENEINVERNAHME (§§ 102 FF FINSTRG) ........................................................... 105 5.8.4.1 ZEUGENPFLICHT .................................................................................................... 105 5.8.4.2 ENTSCHLAGUNGSBERECHTIGTE ZEUGEN (§ 104 FINSTRG) .................................. 105 SEITE 5.9 AUSFERTIGUNG DES STRAFERKENNTNISSES (§ 141 FINSTRG) .......................................... 107 5.9.1 VEREINFACHTE ERKENNTNISAUSFERTIGUNG (§ 141 ABS 3 FINSTRG) ....................... 108 5.9.2 RECHTSFOLGEN (§ 141 ABS 2 FINSTRG) ................................................................... 108 5.10 VEREINFACHTES VERFAHREN (§ 143 FINSTRG) .............................................................. 108 5.10.1 EINSPRUCH (§ 145 FINSTRG) .................................................................................... 109 5.11 RECHTSMITTELVERFAHREN (§§ 150 FF FINSTRG) ............................................................. 110 5.11.1 BESCHWERDE GEGEN ERKENNTNISSE (§ 151 FINSTRG) ............................................ 110 5.11.2 RECHTSMITTELFRIST .................................................................................................... 111 5.11.3 BESCHWERDE GEGEN SONSTIGE BESCHEIDE (§ 152 FINSTRG) ............................... 111 5.11.4 BESONDERHEITEN BEI DER BEKAEMPFUNG VON GERICHTLICHEN URTEILEN IN FINANZSTRAFSACHEN ................................................................................................. 111 ANHANG ANHANG 1: SELBSTANZEIGE ....................................................................................................... 114 ANHANG 2: AUFFORDERUNG ZUM STRAFANTRITT ......................................................................... 115 ANHANG 3: ANSUCHEN UM RATENZAHLUNG ............................................................................ 117 ANHANG 4: VORLADUNG DES BESCHULDIGTEN ........................................................................... 118 ANHANG 5: VORLADUNG DES BESCHULDIGTEN ZUR MUENDLICHEN VERHANDLUNG .................... 119 ANHANG 6: AMTSHILFEERSUCHEN AN DIE GEBIETSKRANKENKASSE ........................................... 121 ANHANG 7: AUSKUNFTS- UND EINSICHTNAHMEERSUCHEN ....................................................... 123 ANHANG 8: VERSTAENDIGUNG VON DER EINLEITUNG EINES FINANZSTRAFVERFAHRENS ................ 125 ANHANG 9: EINSTELLUNGSBESCHEID ......................................................................................... 130 ANHANG 10: ANORDNUNG VON AUSKUENFTEN UEBER BANKKONTEN UND BANKGESCHAEFTE ........ 131 ANHANG 11: FESTNAHMEBEGRUENDUNG ................................................................................... 135 ANHANG 12: BESCHLAGNAHMEANORDNUNG ....................................................................... 137 ANHANG 13: AUFFORDERUNG ZUR SCHRIFTLICHEN ZEUGENAUSSAGE .......................................... 139 ANHANG 14: STRAFVERFUEGUNG .................................................................................................. 141 ANHANG 15: EINSPRUCH ............................................................................................................ 146 PARAGRAFENVERZEICHNIS ........................................................................................................ 147 STICHWORTVERZEICHNIS .......................................................................................................... 152
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