Die umsatzsteuerliche Behandlung der öffentlichen Hand:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Otto Schmidt
2016
|
| Schriftenreihe: | Rechtsordnung und Steuerwesen
Band 49 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXI, 547 Seiten |
| ISBN: | 9783504642488 3504642483 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
GELEITWORT.
V
VORWORT.
VII
INHALTSUEBERSICHT.
IX
EINFUEHRUNG
I. BEDEUTUNG UND UMFANG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES . . . . . . 1
II. AKTUALITAET DES UNTEUCHUNGSGEGENSTANDES UND FORSCHUNGS-
BEDARF.
3
111* AUFBAU DER
UNTERSUCHUNG.
6
A. DIE BEHANDLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND NACH DER
MEHRWERTSTEUERSYSTEMRICHTLINIE
I. GRUNDPRINZIPIEN DES HARMONISIERTEN MEHRWERTSTEUERRECHTS. . . . 9
1. DIE MEHRWERTSTEUERSYSTEMRICHTLINIE ALS UNIONSRECHTLICHE
GRUNDLAGE DES HARMONISIERTEN MEHRWERTSTEUERRECHTS . . . . . . . 10
2. INDIREKTE BESTEUERUNG VON VERMOEGENSVERWENDUNGEN FUER
DEN PRIVATEN
ENDVERBRAUCH. 13
3. DAS
NEUTRALITAETSPRINZIP.
18
II. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT DER OEFFENTLICHEN HAND . . . . . . . .
. . 22
1. GRUNDTATBESTAND DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT
(ART. 9
MWSTSYSTRL).
25
A) AUSUEBUNG EINER WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT . . . . . . . . . . . . .
28
AA) LEISTUNGSERBRINGUNG GEGEN ENTGELT
.
30
(1)
VORAUSSETZUNGEN.
30
(A) GRUNDLAGEN IN DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH. . . 30
(B) DIE LEISTUNG IN DER MEHRWERTSTEUER. . . . . . . . . . . 31
(C) DAS ENTGELT IN DER MEHRWERTSTEUER . . . 32
(2) BEDEUTUNG UND AUSWIRKUNG FUER DIE BEHANDLUNG DER
OEFFENTLICHEN H A N D
. 34
(3) LEISTUNGEN DER OEFFENTLICHEN HAND GEGEN EIN TEIL-
ENTGELT.
35
BB) NACHHALTIGE AUSUEBUNG EINER TAETIGKEIT . . . . . . . . . . . . . . 37
*
VORAUSSETZUNGEN.
38
(A) BESTIMMUNG DER NACHHALTIGKEIT IM SINNE DES
ART. 9 ABS. 1 UNTERABS. 2
S.
1 MWSTSYSTRL . . . . . 39
(B) BESTIMMUNG DER NACHHALTIGKEIT IM SINNE DES
ART. 9 ABS. 1 UNTERABS. 2
S.
2 MWSTSYSTRL . . . . . 40
(2* BEDEUTUNG UND AUSWIRKUNGEN FUER DIE BEHANDLUNG
DER OEFFENTLICHEN H A N D
.
41
(3) OBJEKTIVE UBERSCHUSSERZIELUNGSMOGLICHKEIT ALS
VORAUSSETZUNG EINER NACHHALTIGEN TAETIGKEIT DER
OEFFENTLICHEN HAND?
.
42
CC) MOEGLICHE WEITERE VORAUSSETZUNGEN FUER EINE WIRTSCHAFT*
LIEHE TAETIGKEIT DER OEFFENTLICHEN HAND . . . . . . . . . . . . . . . 45
(1) KEINE MARKTREGULIERUNG
.
47
(2) KOMMERZIELLE MOTIVATION . 49
(3) KEINE WIRTSCHAFTLICHE MONOPOLSTELLUNG DER OEFFENT-
LIEHEN H A N D
.
51
(4) KEINE RECHTLICHE MONOPOLSTELLUNG DER OEFFENTLICHEN
H A N D . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 53
(5) ABSCHLIESSENDE BETRACHTUNGEN ZU DEN URTEILEN
HUTCHISON 3G UND T-MOBILE AUSTRIA . . . . . . . . . . . . . 54
B)
SELBSTAENDIGKEIT.
58
**
ZUSAMMENFASSUNG
.
60
2. BEFREIUNG DER OEFFENTLICHEN HAND VON DER PERSOENLICHEN STEUER-
PFLICHT (ART. 13 MWSTSYSTRL)
.
62
A) HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER BEFREIUNGSREGELUNG . . . . . . . . . 63
AA) BESONDERE VORGABEN FUER DIE OEFFENTLICHE HAND IN DER
LUND 2. EWG-RL
.
63
BB) BESONDERE VORGABEN FUER DIE OEFFENTLICHE HAND IN DER
6. E G -R L
.*
. 65
(1) DIE VORGABEN IN DER 6. EG-RL . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
66
(2) DIE VORGABEN IN DEN ENTWUERFEN FUER EINE 6. EG-RL . . 68
(A) EIN ERSTER ENTWURF DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION 68
(B) EIN ZWEITER, UEBERARBEITETER ENTWURF DER EURO-
PAISCHEN KOM M ISSION. 71
CC) ZUSAMMENFASSUNG
. 73
B) DIE VORAUSSETZUNGEN FUER EINE BEFREIUNG . . . . . . . . . . . . . . .
. 75
AA) EINRICHTUNG DES OEFFENTLICHEN RECHTS . . . . . . . . . . . . . . . .
77
BB) AUSUEBUNG EINER IM RAHMEN DER OEFFENTLICHEN GEWALT
OBLIEGENDEN T
AETIGKEIT. 83
CC) WAHLRECHT UEBER DIE BEHANDLUNG ALS EINE IM RAHMEN DER
OEFFENTLICHEN GEWALT AUSGEUEBTE TAETIGKEIT. . . . . . . . . . . . . 88
DD)
ZUSAMMENFASSUNG.
90
C) (R*CK* AUSNAHMEN VON DER BEFREIUNG. 92
AA) DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT BEI AUSUEBUNG BESTIMMTER
TAETIGKEITEN.
95
BB) DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ALS GENERELLE RECHTSFOLGE
BEI AUSUEBUNG EINER TAETIGKEIT IN NICHT MEHR UNBEDEU-
TENDEM
UMFANG?.
100
CC) DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT BEI GROESSEREN WETTBEWERBS-
VERZERRUNGEN.
103
*
RELEVANTES WETTBEWERBSVERHAELTNIS. . . . . . . . . . . . . . . 104
(A) GEGENWAERTIGES ODER POTENTIELLES WETTBEWERBS-
VERHAELTNIS.
104
(B) WETTBEWERBSVERHAELTNIS BEI VERGLEICHBAREN
AUSGANGSLEISTUNGEN
.
107
(C) MASSGEBLICHER MARKT ZUR BESTIMME
WETTBEWERBSVERHALTNISSES
.
112
(AA) GRUNDSATZ: MASSGEBLICHKEIT DES NATIONALEN
M ARKTES
.
112
(BB) AUSNAHME: TAETIGKEITSBEREICH ALS RAEUMLICH
RELEVANTER MARKT BEI EINER RECHTLICHEN
MONOPOLSTELLUNG
.
115
(2) VERZERRUNGEN DES WETTBEWERBS
.
120
(3) VERZERRUNGEN DES WETTBEWERBS IN GROESSEREM UMFANG 121
DDJ
ZUSAMMENFASSUNG.
124
111* SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN FUER UMSAETZE DER OEFFENTLICHEN HAND 126
IV DER VORSTEUERABZUG DER OEFFENTLICHEN H AND
.
129
1. ENTSTEHUNG DES RECHTS AUF VORSTEUERABZUG
(ART. 167MWSTSYSTRL) :
131
A) HANDELN ALS
STEUERPFLICHTIGER. 131
B) GRUNDSATZ DES SOFORTABZUGS UND SEINE FOLGEWIRKUNGEN. . . . 133
C) BEDEUTUNG UND AUSWIRKUNGEN FUER DIE OEFFENTLICHE HAND. . . . 135
2. UMFANG DES RECHTS AUF VORSTEUERABZUG
(ART. 168
MWSTSYSTRL).
136
A) VERWENDUNG FUER ZWECKE BESTEUERTER UMSAETZE . . . . . . . . . . . 137
B) HINREICHENDER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN EINGANGS UND
AUSGANGSUMSAETZEN.
139
C) BEDEUTUNG UND AUSWIRKUNGEN FUER DIE OEFFENTLICHE HAND. . . . 140
3. VORSTEUERBERICHTIGUNG UND VERBOT DER EINLAGENENTSTEUERUNG . 143
4. DAS ZUORDNUNGSWAHLRECHT UND SEINE FOLGEN FUER DEN
VORSTEUERABZUG.
145
A) DAS ZUORDNUNGSWAHLRECHT DER OEFFENTLICHEN HAND . . . . . . . . 147
B) KEINE MOEGLICHKEIT ZUM VOLLEN VORSTEUERABZUG. . . . . . 149
C) VORSTEUERABZUG BEI VERAENDERUNG DER ANTEILIGEN
VERWENDUNG.
152
AA) MASSGEBLICHKEIT DER AUSUEBUNG DES ZUORDNUNGSWAHL-
RECHTS BEI LEISTUNGSBEZUG
.
1 4
*
BB) FOLGEN EINER NACHTRAEGLICHEN ERHOEHUNG ODER MINDERUNG
DES WIRTSCHAFTLICHEN VERWENDUNGSANTEILS . . . . . . . . . . . . 155
5.
ZUSAMMENFASSUNG.
157
B. DIE BEHANDLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND NACH DEM
UMSATZSTEUERGESETZ
1 EINWIRKUNGSMOEGLICHKEITEN DES RICHTLINIENRECHTS AUF DIE
NATIONALE
RECHTSANWENDUNG.
162
1. DAS GEBOT EINER RICHTLINIENKONFORMEN AUSLEGUNG. . . . . . . . . . 162
2. DIE MOEGLICHKEIT DER UNMITTELBAREN ANWENDUNG DES RICHT-
LINIENRECHTS.
164
II. DIE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER OEFFENTLICHEN HAND . . . . . . . . . .
166
1. GRUNDTATBESTAND DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT (§ 2 USTG) . . . 167
A) DIE AUSUEBUNG EINER GEWERBLICHEN ODER BERUFLICHEN
TAETIGKEIT.
169
AA) TAETIGKEIT ZUR ERZIELUNG VON EINNAHMEN IM RAHMEN
EINES UMSATZSTEUERLICHEN LEISTUNGSAUSTAUSCHES. . . . . . . 170
(1) DER LEISTUNGSBEGRIFF IM UMSATZSTEUERRECHT . . . . . . . 171
(2) DER ENTGELTSBEGRIFF IM UMSATZSTEUERRECHT. . . . . . . . 172
BB) NACHHALTIGE AUSUEBUNG EINER TAETIGKEIT . . . . . . . . . . . . . . 175
B)
SELBSTAENDIGKEIT.
177
AA) NATUERLICHE
PERSONEN. 177
BB) NICHTRECHTSFAEHIGE UNTEREINHEITEN EINER JURISTISCHEN
PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS.
179
CCJ JURISTISCHE
PERSONEN. 180
(1) DIE JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS
ORGANTRAEGERIN.
184
(A) UNTERNEHMERSTELLUNG DES ORGANTRAEGERS . . . . . . . . 184
(B) DIE WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG EINER ORGAN*
GESELLSCHAFT.
188
(2) DIE JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS
ORGANGESELLSCHAFT.
189
(A) DER GENERELLE AUSSCHLUSS VON JURISTISCHEN
PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS VON DER
BENANDLUNG ALS ORGANGESELLSCHAFT . . . . . . . . . . . . 190
(B) DIE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER ORGANGESELL-
SCHAFT.
*
.
*
. . . . . . . 1 9 3
(3)
ERGEBNIS.
194
C)
ZUSAMMENFASSUNG.
197
2. BEFREIUNG DER OEFFENTLICHEN HAND VON DER UNTERNEHMER-
EIGENSCHAFT (§ 2B
USTG). 198
A) HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER BEFREIUNGSREGELUNG . . . . . . . . . 199
AA) ENTWICKLUNGSSTUFEN
.
200
BB) ABWEICHUNGEN VOM UNIONSRECHT DURCH
§2A BS.3U STG A.F
.
203
CC) GRUENDE UND ZIELE FUER DIE NEUREGELUNG IN § 2B USTG . . . 205
B) DIE VORAUSSETZUNGEN FUER EINE BEFREIUNG
.
207
AA) JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS. . . . . . . . . . . .
208
BBJLM RAHMEN DER OEFFENTLICHEN GEWALT OBLIEGENDE TAETIG-
K EITEN
.
213
CC) BEWERTUNG DER NEUREGELUNG
.
218
C) (RUECK) AUSNAHMEN VON DER BEFREIUNG
.
22*
AA) DIE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT BEI AUSUEBUNG BESTIMMTER
TAETIGKEITEN
.
221
BB) DIE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT BEI GROESSEREN WETTBEWERBS-
VERZERRUNGEN
.
224
(1) ABGRENZUNGSKRITERIEN NACH DEN RECHTSPRECHUNGS-
GRUNDSAETZEN VON EUGH UND BFH . . . . . . . . . . . . . . . . 224
(2) KEINE WETTBEWERBSVERZERRUNG BEI STEUERFREIEN
AUSGANGSLEISTUNGEN
.
226
(3) MINDESTUMSATZGRENZE FUER GROESSERE WETTBEWERBS-
VERZERRUNGEN
.
228
(A) ERMITTLUNG DES UMSATZES AUS GLEICHARTIGEN
TAETIGKEITEN
.
229
(B) DIE ZULAESSIGKEIT EINER MINDESTUM^
V O N L7 5 0 0 * .: * * * 231
(C) KEINE OPTIONSMOEGLICHKEIT ZUR REGELBESTEUERUNG 235
(4) KEINE VORSTEUERKORREKTUR BEIM ERSTMALIGEN
VORLIEGEN GROESSERER WETTBEWERBSVERZERRUNGEN . . . . . . 235
(5) ZUSAMMENFASSUNG
.
237
D) AUSSCHLUSS VON GROESSEREN WETTBEWERBSVERZERRUNGEN BEI
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN JURISTISCHEN PERSONEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS
.
238
AA) AUSSCHLUSS IM FALL DER MONOPOLSTELLUNG EINER JURIS-
TISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS . . . . . . . . . . . . . . 239
BB) AUSSCHLUSS IM FALL EINER DURCH GEMEINSAME SPEZIFISCHE
OEFFENTLICHE INTERESSEN BESTIMMTEN ZUSAMMENARBEIT. . 240
(1) ABLEITUNG AUS DEM VERGABERECHT
.
243
(2) REGELBEISPIEL FUER EINE DURCH GEMEINSAME SPEZIFISCHE
OFENTLICHE INTERESSEN BESTIMMTE
* *
. 244
(A) LANGFRISTIGE OEFFENTLICH-RECHTLICHE VEREINBARUNG 245
(B) LEISTUNG ZUM ERHALT DER OEFFENTLICHEN INFRA-
STRUKTUR UND ZUR WAHRNEHMUNG EINER ALLEN
BETEILIGTEN OBLIEGENDEN OEFFENTLICHEN AUFGABE . . . 247
(C) LEISTUNGEN AUSSCHLIESSLICH GEGEN KOSTENERSATZ. . 249
(D) WESENTLICHES TAETIGWERDEN GEGENUEBER JURISTISCHEN
PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . . . . . . . . . . . . .
(3) DER GRUNDTATBESTAND EINER DURCH GEMEINSAME
SPEZIFISCHE OEFFENTLICHE INTERESSEN BESTIMMTEN
ZUSAMM ENARBEIT.
(4) ABSCHLIESSENDE BEWERTUNG DES A USC^
BESTANDES.
E) EXKURS: DIE UEBERGANGSREGELUNG ZUR ANWENDUNG DES
§2B U S T G . . . . . . . . . . . : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . .
AA) DIE WEITERE ANWENDUNG DES § 2 ABS. 3 USTG A.F" . . . .
BB) DIE WEITERE ANWENDUNG DER BISHERIGEN RICHTLINIEN-
WIDRIGEN VERWALTUNGSPRAXIS ALS UNIONSRECHTLICH
VERBOTENE
BEIHILFE.
1*) STAATLICHE BEIHILFELEISTUNG.
(2) DAS UNTERNEHMEN EINER JURISTISCHEN PERSON DES
OEFFENTLICHEN R ECHTS.
(3) BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN . . . . . . . . . .
(4) MASSNAHME MIT WETTBEWERBSVERFAELSCHENDER
WIRKUNG UND BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS
ZWISCHEN M ITGLIEDSTAATEN.
(5)
ERGEBNIS.
F)
ZUSAMMENFASSUNG.
III. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN *** UMSAETZE DER OEFFENTLICHEN HAND
IV. DER VORSTEUERABZUG DER OEFFENTLICHEN
HAND.
1. DER GRUNDTATBESTAND DES VORSTEUERABZUGS . . . . . . . . . . . . . . .
.
A) GRUNDZUEGE UND VORAUSSETZUNGEN
.
B) AUSWIRKUNGEN AUF DEN VORSTEUERABZUG DER
OEFFENTLICHEN H
AND.
2. DAS ZUORDNUNGSWAHLRECHT UND SEINE FOLGEN. . . . . . . . . . . . . . .
A) DAS ZUORDNUNGSWAHLRECHT DER OEFFENTLICHEN HAND . . . . . . . .
B) KEINE MOEGLICHKEIT ZUM VOLLEN VORSTEUERABZUG. . . . . . . . . . .
C) VORSTEUERABZUG BEI AENDERUNG DER ANTEILIGEN VERWENDUNG.
AA) FOLGEN EINER MINDERUNG DES UNTERNEHMERISCH
GENUTZTEN
ANTEILS.
BB) FOLGEN EINER ERHOEHUNG DES UNTERNEHMERISCH GENUTZTEN
A N
TEILS.
3. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON OEFFENTLICHEN ZUSCHUESSEN. . . .
4.
ZUSAMMENFASSUNG.
25(
51
52
60
60
5
6
8
0
6
6
6
*
*
2
*
4
*
5
*
8
28
*
28
*
28
*
*
*
29(
29(
*
29
*
29
*
0
0
0
C . EINE GRUNDLEGENDE BETRACHTUNG DER GEGENWAERTIGEN
UMSATZSTEUERLICHEN BEHANDLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND
I. DIE AUSGANGSSEITE DER OEFFENTLICHEN H A N D
.
31*
1. VERLETZUNG DES GEBOTS EINER GLEICHMAESSIGEN BESTEUERUNG. . . . 310
A) GEWAEHRLEISTUNG EINER GLEICHMAESSIGEN BESTEUERUNG DURCH
DIE WETTBEWERBSKLAUSEL?
.
311
B) GEWAEHRLEISTUNG EINER GLEICHMAESSIGEN BESTEUERUNG DURCH
DAS VERDECKTE UEBERWAELZEN DER STEUER?
.
313
C) RECHTFERTIGUNG AUS GRUENDEN DER EXISTENZSICHERUNG UND
AUS SOZIALEN G RUENDEN
.
314
D) RECHTFERTIGUNG AUS GRUENDEN DER PRAKTIKABILITAET. . . . . . . . . . 316
E) DER GRUNDSATZ DER NICHTBESTEUERUNG DES STAATES. . . . . . . . 318
F) ERGEBNIS
.
320
2. DIE RELEVANZ VERFASSUNGSRECHTLICHER VORGABEN. . . . . . . . . . . . .
321
3. DIE BEHANDLUNG VON AUSGANGSLEISTUNGEN AUS OEKONOMISCHER
SICHT
. . . . . . .
.*
. . . . . . .
*
.
.
*
.
. *
. . . . .
* . . . . . . . . . . . . . . . . . .
323
II. DIE EINGANGSSEITE D * OEFFENTLICHEN HAND
.
324
1. DIE ENDGUELTIGE VORSTEUERBELASTUNG AUS VERBRAUCHSTEUERSICHT. 325
A) BESCHRAENKUNG VON VERBRAUCHSTEUERPRINZIPIEN
. . * . .
325
B) RECHTFERTIGUNG DER BESCHRAENKUNGEN
.
327
AA) AUSUEBUNG VON STEUERFREIEN AUSGANGSLEISTUNGEN. . . . . . . 328
*
LEISTUNGEN, DIE EINER BESTEHENDEN STEUERBEFREIUNGS*
VORSCHRIFT UNTERLIEGEN
.
328
(2) LEISTUNGEN, DIE EXISTENZIELLEN ODER SOZIALEN
ZWECKEN DIENEN
.
329
BB) AUSUEBUNG EINER UNTERNEHMERISCHEN, ABER NICHT DEM
ANWENDUNGSBEREICH DES ART. 9 MWSTSYSTRL UNTER-
LIEGENDEN T AETIGKEIT
.
330
C) ERGEBNIS
.
332
2. DIE ENDGUELTIGE VORSTEUERBELASTUNG AUS FINANZVERFASSUNGS-
RECHTLICHER S IC H T
.
333
A) DER STEUERBEGRIFI IN DER FINANZVERFASSUNG. . . . . . . . . . . . . .
. 334
B) STEUERVERTEILUNG AUSSERHALB DES VERFASSUNGSRECHTLICHEN
FINANZAUSGLEICHS
.
335
C) KEIN VERSTOSS GEGEN DAS FINANZVERFASSUNGSRECHT. . . . . . . . . . 338
3. DIE ENDGUELTIGE VORSTEUERBELASTUNG AUS OEKONOMISCHER M CHT. . 340
A) AUSWIRKUNGEN AUF WIRTSCHAFTLICHE ENTSCHEIDUNGEN . . . . . . . 340
B) BEGRUENDUNG STEUERADMINISTRATIVEN AUFWANDS. . . . . . . . . . . . 344
C) AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERAUFKOMMEN. . . . . . . . . . . . . . . 345
D) AUSWIRKUNGEN AUF DIE PREISE VON OEFFENTLICHEN LEISTUNGEN . 346
IIID AS HARMONISIERUNGSZIEL DER MEHRWERTSTEUERSYSTEMRICHTLINIE 346
D. REFORMMODELLE FUER DIE UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
OEFFENTLICHEN HAND
I. MASSGEBLICHE ZIELVORGABEN FUER DIE REFORMMODELLE UND IHRE
WIRTSCHAFTLICHEN
FOLGEN.
354
1. BEHANDLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND ALS STEUERSUBJEKT. . . . . . . . 354
A) BESTEUERUNG VON AUSGANGSLEISTUNGEN ALS REGELFALL. . . . . . . . 355
B) AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG
.
355
AA) STEUERFREIHEIT FUER EXISTENZIELLE KONSUMAUFWENDUNGEN . 356
BD) STEUERFREIHEIT FUER BESTIMMTE TAETIGKEITSBEREICHE ZUR
VERMEIDUNG VON WETTBEWERBSVERZERRUNGEN . . . . . . . . . . 359
CC) BEGRENZUNG AUF GEGEN ENTGELT AUSGEUEBTE LEISTUNGEN. . . 362
(1) STEUERFINANZIERTE TAETIGKEITEN IM INTERESSE DER
ALLGEMEINHEIT.
363
(2) LEISTUNGEN GEGEN GEBUEHREN ODER BEITRAEGE . . . . . . . . . 366
(3) INNERSTAATLICHE FINANZZUWEISUNGEN . . . . . . . . . . . . . . 367
(4) STAATLICHE ZUSCHUESSE UND SUBVENTIONEN . . . . . . . . . . 368
2.
WETTBEWERBSGLEICHHEIT.
371
3. KEINE BEHANDLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND ALS STEUERTRAEGERIN . 373
4. EFFIZIENTE
STEUERERHEBUNG.
373
5. WIRTSCHAFTLICHE FOLGEN DER ZIELVORGABEN
.
374
A) FOLGEN EINER BEHANDLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND ALS
STEUERSUBJEKT UND EINER GEWAEHRLEISTUNG VON WETT-
BEWERBSGLEICHHEIT.
375
B) FOLGEN EINER BESEITIGUNG DER BEHANDLUNG DER OEFFENTLICHEN
HAND ALS
STEUERTRAEGERIN.
376
II. DER REFORMVORSCHLAG * IR DIE UMSATZSTEUER VON PAUL KIRCHHOF. . 379
1. DIE BEHANDLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM UMSATZSTEUER*
GESETZBUCH.
380
A) DIE OEFFENTLICHE HAND ALS UNTERNEHMERIN . . . . . . . . . . . . . . .
38*
B) DIE OEFFENTLICHE HAND ALS NICHTUNTERNEHMERIN . . . . . . . . . . . 382
C) DIE OEFFENTLICHE HAND ALS VERWALTUNGSEINHEIT . . . . . . . . . . . .
383
D)
ZUSAMMENFASSUNG.
385
2. UNIONSRECHTLICHE UND NATIONALRECHTLICHE VORGABEN . . . . . . . . .
386
3.
BEWERTUNG.
387
A) UEBEREINSTIMMUNGEN MIT DEN MASSGEBLICHEN ZIELVORGABEN . 387
B} SONSTIGE VORTEILE DES REFORMVO^^^ . . . . . . . . . . . . . . . . 390
C} FORTBESTEHENDE UND NEUE NACHTEILE
.
391
AA) EINSCHRAENKENDE AUSLEGUNG DER UNTERNEHMERISCHEN
TAETIGKEIT DER OEFFENTLICHEN H AND
.
391
BB) BEGRIFF DER VERWALTUNGSEINHEIT
.
394
CC) DER SYSTEMWECHSEL IM UMSATZSTEUERGESETZBUCH . . . . . . 396
4. ABSCHLIESSENDE
STELLUNGNAHME. 396
IILDAS REFUNDSYSTEM
.
397
1 DIE AUSGESTALTUNGEN VON REFUNDSYSTEMEN IN MITGLIEDSTAATEN
DER EUROPAEISCHEN UNION - GRUNDANSATZ UND ABGRENZUNGS*
MERKMALE.
399
A) AUSGLEICH DER VORSTEUERBELASTUNG AUSSERHALB DES HARMONI-
SIERTEN MEHRWERTSTEUERSYSTEMS
.
400
B) ABGRENZUNGSMERKMALE
.
400
AA) KREIS DER ANSPRUCHSBERECHTIGTEN UND IHRE BEGUENSTIGTEN
T AETIGKEITEN.* . * . *
*
* * * * * * * .401
BB) FINANZIERUNGSQUELLEN
.
402
CC) ERSTATTUNG AUSINDISCHER . . . . . . . . . . . . . . . . 404
C) ZUSAMMENFASSUNG EINES REFERENZRAHMENS . . . . . . . . . . . . . 405
2. UNIONSRECHTLICHE VORGABEN
.
405
A) VEREINBARKEIT MIT DER MEHRWERTSTEUERSYSTEMRICHTLINIE. . . . 406
B) VEREINBARKEIT MIT DEM BEIHILFEVERBOT
.
411
AA) ERSTATTUNGSZAHLUNG ALS BEIHILFELEISTUNG. . . . . . . . . . . . . .
412
BB) DIE UNTERNEHMEN DER OEFFENTLICHEN HAND . . . . . . . . . . . . 414
CC) BEGUENSTIGUNG BESTIMMTER UNTERNEHMEN. . . . . . . . . . . . . 419
(LJ ABWEICHUNG VON DER NORMALEN 422
(2) VERGLEICHBARKEIT IN TATSAECHLICHER UND RECHTLICHER
H INSICHT
.
424
(3) RECHTFERTIGUNG DER ABWEICHENDEN BESTEUERUNG . . . . . 426
(4) ERGEBNIS
.
427
DD) REFUNDSYSTEME ALS STAATLICHE ODER AUS STAATLICHEN
MITTELN FINANZIERTE M ASSNAHM E
.
427
**) MASSNAHME MIT WETTBEWERBSVERFAELSCHENDER WIRKUNG
UND BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS ZWISCHEN DEN MIT-
G LIE D S TA TE N
.
429
FF) ERGEBNIS
.
432
C) VEREINBARKEIT MIT DEN GRUNDFREIHEITEN
.
434
AA) BESCHRAENKUNG DER ERSTATTUNG AUF INLAENDISCHE VORSTEUERN 43B
*
VERLETZUNG DER WARENVERKEHRSFREIHEIT . . . . . . . . . . . . 437
(A) ANWENDUNGSBEREICH
.
437
(BJ BESCHRAENKUNG
.
438
(C)
RECHTFERTIGUNG.439
(2) VERLETZUNG DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT. . . . . . . . . . . . 443
BB) BESCHRAENKUNG DER ERSTATTUNG AUF EINHEITEN DER EIGENEN
OEFFENTLICHEN H A N D
.444
(1) KEINE GENERELLE VERLETZUNG DER WARENVERKEHRS* UND
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT
.
445
(2) DISKRIMINIERUNG BEI INLAENDISCHEN WIRTSCHAFTLICHEN
TAETIGKEITEN AUSLAENDISCHER EINRICHTUNGEN DES OEFFENT-
LIEHEN R ECHTS
.
446
D) ZUSAMMENFASSUNG
.
449
3. FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER EIN NATIONALES
REFUNDSYSTEM
.
.451
A) GETRENNTE LASTENVERTEILUNG FUER BUND UND LAENDER. . . . . . . . . 451
B) HAUSHALTSTRENNUNG ZWISCHEN BUND UND LAENDERN . . . . . . . . . 453
C) AUFTEILUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS . . . . . . 454
D)
ZUSAMMENFASSUNG.
455
4.
BEWERTUNG.
455
A) UEBEREINSTIMMUNG MIT DEN MASSGEBLICHEN ZIELVORGABEN . . . 456
B) SONSTIGE
VORTEILE.
457
C) FORTBESTEHENDE UND NEUE NACHTEILE
.
457
5. VORSCHLAG VON DESENS ET AL FUER EIN NATIONALES REFUNDSYSTEM 459
A) VEREINBARKEIT MIT DER MEHRWERTSTEUERSYSTEMRICHTLINIE . . . 460
B) VEREINBARKEIT MIT DEM BEIHILFEVERBOT UND DEN GRUND-
FREIHEITEN.
461
C) VEREINBARKEIT MIT FINANZVERFASSUNGSRECHT . . . . . . . . . . . . . .
462
D) VEREINBARKEIT MIT DEN ZIELVORGABEN
.
464
E) ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG
.
464
6. VORSCHLAG DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION FUER EIN UNIONSRECHT-
LICHES
REFUNDSYSTEM.
465
7. ABSCHLIESSENDE STELLUNGNAHME
.
469
IV DIE
VOLLBESTEUERUNG.
470
1. GRUNDVARIANTEN UND VORSCHLAEGE DER EUROPAEISCHEN
KOMMISSION ZUR UMSETZUNG INNERHALB DER MEHRWERTSTEUER-
SYSTEMRICHTLINIE.
472
A) BESTEUERUNG ALLER TAETIGKEITEN
.
472
B) BESTEUERUNG ALLER GEGEN ENTGELT AUSGEUEBTEN TAETIGKEITEN . . 473
C) KOMPROMISS ZWISCHEN VOLLBESTEUERUNG UND GEGENWAERTIGER
BESTEUERUNG.
474
2. BEWERTUNG DER VORSCHLAEGE DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION. . . . 474
A) UEBEREINSTIMMUNG MIT DEN MASSGEBLICHEN ZIELVORGABEN . . . 475
AA) BESTEUERUNG ALLER TAETIGKEITEN
.
475
BB) BESTEUERUNG DER GEGEN ENTGELT AUSGEUEBTEN TAETIGKEITEN . 477
CC) KOMPROMISS ZWISCHEN VOLLBESTEUERUNG UND GEGEN-
WAERTIGER BESTEUERUNG
.
479
B) ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG DER VARIANTEN. . . . . . . . . . . . . . . .
480
3. EMPFEHLUNGEN FUER DIE UMSETZUNG DES REFORMMODELLS EINER
VOLLBESTEUERUNG.
482
A) DIE VOLLBESTEUERUNG IN NEUSEELAND UND AUSTRALIEN. . . . . . . 483
AA)
NEUSEELAND.
483
(1) DIE BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM SYSTEM
1
* * GOODS AND SEIVICES TAX NEW ZEALAND. . . . . . . . . 4%*
(2) AUSWERTUNG UND ZUSAMMENFASSUNG DER 487
BB)
AUSTRALIEN.
489
(1) DIE BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM SYSTEM
DER GOODS AND SERVICES TAX AUSTRALIA . . . . . . . . . . . . 489
(2) AUSWERTUNG UND ZUSAMMENFASSUNG DER 497
B) EMPFEHLUNGEN
.
498
AA) TAETIGKEIT DER OEFFENTLICHEN HAND ALS WIRTSCHAFTLICHE
TAETIGKEIT
.
499
BB) BESCHRAENKUNG DER BESTEUERUNG AUF GEGEN ENTGELT AUS-
GEUEBTE
LEISTUNGEN.500
CC) VORSTEUERABZUG UNABHAENGIG VON BESTEUERTEN AUSGANGS-
LEISTUNGEN.501
V. ABSCHLIESSENDE BETRACHTUNG ZU DEN REFORMMODELLEN. . . . . . . . . .
505
RESUEMEE.
511
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.519
LITERATURVERZEICHNIS.523
STICHWORTVERZEICHNIS.543 |
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