Die GmbH & Co. KG: handelsrechtliche Grundlagen : Behandlung aller wichtigen Steuerarten : steuerliche Umwandlungsprobleme
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Söffing, Günter Die GmbH & Co. KG |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB Verlag
2016
|
| Ausgabe: | 3. Auflage |
| Schriftenreihe: | Gesellschaftsrechtliche Unternehmenspraxis
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Online-Version inklusive |
| Beschreibung: | XLIX, 1003 Seiten |
| ISBN: | 9783482572630 3482572631 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
INHALTSUEBERSICHT
LITERATURVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
V
VII
XLI
XLV
TEIL A: HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER GMBH UND CO. KG
RDN.
SEITE
1.
2.
3.
WESENSMERKMALE DER GMBH & CO. KG
VORTEILE DER RECHTSFORM
ERSCHEINUNGSFORMEN
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
BETEILIGUNGSIDENTISCHE GMBH & CO. KG
NICHT BETEILIGUNGSIDENTISCHE GMBH & CO. KG
EINMANN-GMBH & CO. KG
PUBLIKUMS-GMBH & CO. KG
LIMITED & CO. KG
UNTERNEHMERGESELLSCHAFT & CO. KG
MEHRSTOECKIGE GMBH & CO. KG
EINHEITS-GMBH & CO. KG
3.8.1 WILLENSBILDUNG
3.8.2 KAPITALERHALT
ENTSTEHUNG
4.1
4.2
4.3
4.4
GRUENDUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH
4.1.1 MUSTERPROTOKOLL
4.1.2 UNTERNEHMERGESEUESCHAFT
4.1.3 GEGENSTAND
4.1.4 ANMELDUNG
GRUENDUNG DER KG
4.2.1 ANMELDUNG
4.2.2 GESELLSCHAFTSVERTRAG
GESELLSCHAFTER
4.3.1 KOMPLEMENTAER
4.3.2 KOMMANDITIST
FIRMA
1
16
36
37
39
40
42
46
66
69
76
78
79
101
102
103
106
111
112
121
124
129
136
137
140
146
1
3
6
6
7
7
8
9
14
15
15
16
17
18
18
18
20
21
22
23
24
25
27
27
28
28
IX
VERZEICHNIS
INHALT
4.5 GESCHAEFTSBRIEF
4.6 WEBIMPRESSUM
5. EINLAGEPFTICHT
5.1 ERBRINGUNG DER EINLAGE
5.2 EINLAGERUECKGEWAEHR
5.3 ENTNAHMEN BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO
6. GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS, VERTRETUNGSMACHT
6.1 ALLGEMEINES
6.2 BESTELLUNG
6.3 UMFANG DER GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS
6.4 UMFANG DER VERTRETUNGSBEFUGNIS
6.4.1 BESCHRAENKUNG DER VERTRETUNGSMACHT
6.4.2 VERBOT DES SELBSTKONTRAHIERENS
6.4.3 BESONDERHEITEN BEI EINER EINMANN-CMBH &
CO. KG
6.5 ENDE DER GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS
6.6 ENDE DER VERTRETUNGSBEFUGNIS
6.7 VERGUETUNG
6.8 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DES GESCHAEFTSFUEHRERS
6.9 HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS
6.9.1 HAFTUNG GEGENUEBER DER KG
6.9.2 HAFTUNG GEGENUEBER DEN GESELLSCHAFTERN
6.9.3 HAFTUNG GEGENUEBER DRITTEN
7. HAFTUNG
7.1 HAFTUNG VOR EINTRAGUNG DER GMBH & CO. KG
7.1.1 ORIGINAER GEWERBLICHE GMBH & CO. KG
7.1.2 KEIN HANDELSGEWERBE NACH § 1 ABS. 2 HGB
7.1.3 HAFTUNG VOR EINTRAGUNG DER
KOMPLEMENTAER-GMBH
7.2 HAFTUNG NACH EINTRAGUNG DER GMBH ST CO. KG IN DAS
HANDELSREGISTER
7.2.1 HAFTUNG DES KOMPLEMENTAERS
7.2.2 HAFTUNG DES KOMMANDITISTEN
7.2.2.1 HAFTUNG DES EINTRETENDEN KOMMANDITISTEN
7.2.2.2 HAFTUNG DES AUSSCHEIDENDEN
KOMMANDITISTEN
7.2.2.3 HAFTUNG IM ERBFALL
RDN.
166
170
181
187
201
211
221
221
227
228
236
237
240
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264
265
281
282
284
285
289
296
297
302
304
310
312
SEITE
32
33
34
36
38
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41
42
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44
45
46
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48
48
48
49
49
50
50
51
51
52
53
53
53
55
55
57
57
INHALT
8. MITGLIEDSCHAFT
8.1 KAPITALANTEIL
8.1.1 GESETZLICHE REGELUNG
8.1.2 VEREINBARTE KAPITALKONTEN
9. RECHNUNGSLEGUNG
9.1 ALLGEMEINES
9.2 GROESSENABHAENGIGE ERLEICHTERUNGEN
9.3 BESONDERHEITEN DER GMBH & CO. KG
9.3.1 RECHTSVERHAELTNISSE ZU DEN GESELLSCHAFTERN
9.3.2 EIGENKAPITAIAUSWEIS
9.3.3 EINZELNE BILANZPOSITIONEN
9.4 FRIST ZUR AUFSTELLUNG
9.5 PRUEFUNGSPFIICHT
9.6 OFFENLEGUNG
10. RECHTE DER GESELLSCHAFTER
10.1 MITWIRKUNGSRECHTE
10.2 INFORMATIONSRECHTE
10.3 GEWINNANSPRUECHE, VERLUSTBETEILIGUNG
10.4 ENTNAHMERECHTE
11. PFLICHTEN DER GESELLSCHAFTER
11.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE TREUEPFLICHT
11.2 WETTBEWERBSVERBOT
12. KRISE DER GESELLSCHAFT
13. AUSSCHEIDEN AUS DER GESELLSCHAFT
13.1 KUENDIGUNG
13.1.1 KUENDIGUNG DURCH DEN GESELLSCHAFTER
13.1.2 KUENDIGUNG DURCH DIE GESELLSCHAFT
13.2 GESELLSCHAFTERWECHSEL
13.2.1 GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI DER
KOMPLEMENTAER-GMBH
13.2.2 GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI DER KG
13.2.3 EINTRITT IN EINE BESTEHENDE GMBH & CO. KG
13.2.4 AUSTRITT AUS EINER BESTEHENDEN GMBH &
CO. KG
13.2.5 ANTEILSUEBERTRAGUNG
13.3 TOD DES GESELLSCHAFTERS
13.3.1 ALLGEMEINES
13.3.2 NACHFOLGEKLAUSELN
VERZEICHNIS
RDN.
331
332
332
338
351
351
354
366
367
369
371
376
377
378
401
401
408
412
415
431
431
433
441
456
457
457
460
462
463
464
465
470
473
481
481
483
SEITE
58
58
58
60
62
62
62
65
65
65
66
67
67
68
69
69
72
73
75
76
76
76
77
80
80
80
81
81
82
82
82
83
84
85
85
86
XI
VERZEICHNIS
INHALT
14.
15.
16.
17.
18.
TEIL
13.4 FOLGE DES AUSSCHEIDENS
13.4.1 ABFINDUNG
13.4.1.1 ALLGEMEINES
13.4.1.2 ABFINDUNGSKLAUSELN
13.5 HERABSETZUNG DES KOMMANDITKAPITAFS
13.6 LIQUIDATION DER GESELLSCHAFT
13.7 AUFLOESUNGSGRUENDE
NIESSBRAUCH AM GESELLSCHAFTSANTEIL
14.1 ALLGEMEINES
14.2 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG
14.3 RECHTSFOLGEN
14.3.1 NIESSBRAUCH AM KOMMANDITANTEIL
14.3.1.1 GESELLSCHAFTSRECHTE
14.3.1.2 NUTZUNGSRECHT
14.4 DAUER
TREUHANDSTELLUNG
15.1 ARTEN
15.2 ZWECK
15.3 ABGRENZUNG
15.4 BEGRUENDUNG
15.5 RECHTSFOLGEN
15.6 BEENDIGUNG
UNTERBETEILIGUNG
16.1 ALLGEMEINES
16.2 BEGRUENDUNG
16.3 RECHTE UND PFLICHTEN DES UNTERBETEILIGTEN
16.4 BEENDIGUNG DER UNTERBETEILIGUNG
STILLE BETEILIGUNG
17.1 ALLGEMEINES
17.2 BEGRUENDUNG DER STILLEN BETEILIGUNG
17.3 RECHTE UND PFLICHTEN DES STILLEN GESELLSCHAFTERS
17.4 BEENDIGUNG DER STILLEN BETEILIGUNG
AUFSICHTSRAT/BEIRAT
B: DIE GMBH & CO. KG IM STEUERRECHT
RDN.
491
494
494
496
498
499
500
521
521
525
536
536
536
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540
556
556
557
558
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566
576
576
579
580
583
591
591
592
594
596
606
SEITE
87
88
88
89
90
90
90
92
92
93
95
95
95
96
97
97
97
98
98
99
100
101
101
101
102
103
104
104
104
105
105
106
106
1. DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG DER GMBH & CO. KG 631 109
XII
INHALT
VERZEICHNIS
2. DIE VERSCHIEDENEN FORMEN DER GMBH & CO. KG
3. EINKOMMENSTEUER (KOERPERSCHAFTSTEUER)
3.1 GRUNDSAETZLICHES
3.2 DIE EINKUNFTSARTEN DER GMBH 8* CO. KG
3.2.1
3.2.1.1
3.2.1.2
3.2.1.3
3.2.1.4
3.2.1.4.1
3.2.1.4,2
3.2.1.4.2.1
3.2.1.4.2.2
3.2.1.4.2.3
3.2.1.4.2.4
3.2.1.4.3
3.2.1.4.4
3.2.1.5
3.2.1.6
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2A1
3.2.4.2
3.2.4.3
3.2.4.4
3.2.4.5
DIE GEWERBLICH TAETIGE GMBH & CO. KG
ALLGEMEINES
SELBSTAENDIGKEIT
NACHHALTIGKEIT
GEWINNERZIELUNGSABSICHT
ALLGEMEINES
ERMITTLUNG DES TOTALGEWINNS
GRUNDSAETZLICHES
OBJEKTIVE BEWEISANZEICHEN -
ANSCHEINSBEWEIS
ANLAUFPHASE
VERLUSTPERIODEN UND GEWINNPERIODEN
GEWINNERZIELUNGSABSICHT BEI EINER GMBH &
CO. KG
BESONDERHEITEN BEI
VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN
BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN
WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR
DIE NEGATIVEN MERKMALE DES § 15 ABS. 2
ESTG
DIE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH TAETIGE
GMBH & CO. KG UND DIE GMBH & CO, KG, DIE
EINE SELBSTAENDIGE ARBEIT ZUM GEGENSTAND
HAT
DIE TEILWEISE GEWERBLICH TAETIGE GMBH &
CO. KG (INFEKTIONS- ODER ABFAERBEVORSCHRIFT -
§ 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG)
DIE GEWERBLICH GEPRAEGTE GMBH & CO. KG
DIE FRUEHERE GEPRAEGERECHTSPRECHUNG
DIE AUFGABE DER GEPRAEGERECHTSPRECHUNG
DIE GEPRAEGEVORSCHRIFT DES § 15 ABS. 3 NR. 2
ESTG
SINN UND ZWECK DER GEPRAEGEVORSCHRIFT
DIE VORAUSSETZUNGEN DER GEPRAEGEVORSCHRIFT
RDN.
641
656
656
666
666
666
669
670
696
696
708
708
715
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742
749
759
770
781
786
811
811
813
815
817
820
SEITE
110
113
113
115
115
115
115
116
120
122
126
126
128
131
134
135
137
140
142
143
146
156
157
157
158
158
159
XIII
VERZEICHNIS
INHALT
3.2.4.5.1 UEBERBLICK
3.2.4.5.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN
3.2.4.5.3 KEINE GEWERBLICHE TAETIGKEIT
3.2.4.5.4 GEWINNERZIELUNGSABSICHT
3.2.4.5.5 NUR KAPITALGESELLSCHAFTEN DUERFEN PERSOENLICH
HAFTENDE GESELLSCHAFTER SEIN
3.2.4.5.6 DIE MEHRSTOECKIGE GMBH & CO. KG
3.2.4.5.7 GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS
3.2.4.5.8 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH
3.2.4.5.9 RECHTSFOLGEN DER GEPRAEGEVORSCHRIFT
3.2.5 DIE MITUNTERNEHMERSCHAFT UND
MITUNTERNEHMER
3.2.5.1 MITUNTERNEHMERSCHAFT
3.2.5.1.1 ALLGEMEINES
3.2.5.1.2 BILANZBUENDELTHEORIE UND
EINHEITSBETRACHTUNG
3.2.5.2 MITUNTERNEHMER
3.2.5.2.1 GRUNDSAETZLICHES
3.2.5.2.2 MITUNTERNEHMERRISIKO
3.2.5.2.3 MITUNTERNEHMERINITIATIVE
3.2.5.2.4 DER TREUHAND-KOMMANDITIST
3.2.5.2.5 TESTAMENTSVOLLSTRECKER
3.2.5.2.6 DIE UNTERBETEILIGUNG
3.2.5.2.7 NIESSBRAUCH
3.2.6 DIE VERMOEGENSVERWALTENDE GMBH & CO. KG
3.2.7 PUBLIKUMS-GMBH & CO. KG
3.3 DIE EINKUNFTSARTEN DER GESELLSCHAFTER EINER GMBH&
CO. KG
3.3.1 GRUNDSAETZLICHES
3.3.2 DIE ZEBRAGESELLSCHAFT
3.4 ALLGEMEINES ZUM BETRIEBSVERMOEGEN UND ZUM
PRIVATVERMOEGEN
3.4.1 GRUNDSAETZLICHES
3.4.2 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN
3.4.3 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN
3.4.3.1 OBJEKTIVER FOERDERUNGSZUSAMMENHANG
3.4.3.2 SUBJEKTIVE BESTIMMUNG
3.4.4 PRIVATVERMOEGEN
RDN.
820
823
824
825
828
833
845
851
865
881
881
881
885
892
892
900
912
925
937
939
945
1016
1021
1031
1031
1034
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1046
1053
1055
1058
1065
1070
SEITE
159
160
162
162
163
165
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172
176
178
178
179
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182
182
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191
196
196
198
202
204
206
206
206
210
210
211
212
213
215
216
XIV
3.4.5
INHALT ^M
AUSWEIS DES BETRIEBSVERMOEGENS
3.5 BETRIEBSVERMOEGEN BEI DER GMBH & CO. KG
3.5.1
3.5.1.1
3.5.1.2
3.5.1.3
3.5.2
3.5.2.1
3.5.2.2
3.5.2.3
3.5.2.4
3.5.2.5
3.5.2.6
3.5.27
3.5.3
3.5.3.1
3.5.3.2
3.5.33
3.5.3.4
3.5.3.5
3.5.4
3.5.4.1
3.5.4.1.1
3.5.4.1.2
3.5.4.1.2.1
3.5.4.1.2.2
3.5.4.1.2.3
3.5.4.1.2.4
3.5.4.1.2.5
DAS GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
BEGRIFF
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN ALS NOTWENDIGES
ODERGEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN
NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN
GRUNDSAETZLICHES ZUM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
ALLGEMEINES
ARTEN DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
ANTEILE AN WIRTSCHAFTSGUETERN
SCHWESTERGESELLSCHAFTEN
EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
UND AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT
GEWINNERMITTLUNGSART
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND § 6B ESTG
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1
ALLGEMEINES
NOTWENDIGES UND GEWILLKUERTES
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1
WIRTSCHAFTSGUETER, DIE EINEM DRITTEN
GEHOEREN
BEISPIELE FUER SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1
BEISPIELE, IN DENEN KEIN
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 VORLIEGT
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II BEI EINER GMBH
& CO, KG
NOTWENDIGES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II
ALLGEMEINES
BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
ALLGEMEINES
BETEILIGUNG AN EINER KOMPLEMENTAER-GMBH
BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT
WIRTSCHAFTLICHE VERFLECHTUNG
WEITERE FAELLE VON NOTWENDIGEM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II BEI EINER GMBH
& CO. KG
VERZEICHNIS
RDN.
1071
1081
1084
1084
1094
1099
1111
1111
1113
1115
1119
1124
1125
1126
1136
1136
1139
1140
1145
1148
1156
1156
1156
1163
1163
1166
1170
1175
1182
SEITE
216
216
217
217
220
221
224
225
225
226
227
230
230
231
231
231
233
233
234
235
236
236
236
238
238
239
240
243
245
XV
VERZEICHNIS
INHALT
RDN. SEITE
3.5.4.2 GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 1187 247
3.5.5 NEGATIVES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1196 248
3.5.6 GELDFORDERUNGEN ALS WIRTSCHAFTSGUETER DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS? 1206 250
3.5.6.1 BEITRAGSLEISTUNGEN 1206 250
3.5.6.2 GELDFORDERUNGEN GEGEN DIE GMBH & CO. KG 1208 250
3.5.6.2.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 1209 251
3.5.6.2.2 NICHT GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 1234 257
3.5.7 ZUR RECHTFERTIGUNG DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 1241 259
3.6 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN EINER GMBH & CO. KG
UND IHREN
3.6.1
3.6.2
3.6.3
3.6.4
3.6.4.1
3.6.4.2
3.6.4.3
3.6.5
3.6.6
3.6.7
3.6.8
3.6.8.1
3.6.8.2
3.6.8.3
MITUNTERNEHMERN
VORBEMERKUNG
ALLGEMEINES
MOEGLICHE FAELLE DER UEBERFUEHRUNG BZW.
UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
RECHTSENTWICKLUNG
RECHTSPRECHUNG UND MITUNTERNEHMERERLASS
STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002
STEUERSENKUNGSGESETZ, UNTERNEHMENS-
STEUERFORTENTWICKLUNGSGESETZ UND
JAHRESSTEUERGESETZ 2010
UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN IN § 6 ABS. 5
ESTG I. D. F. DES JAHRESSTEUERGESETZES 2010
UNTERSCHIED ZWISCHEN UEBERFUEHRUNG UND
UEBERTRAGUNG
UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
UEBERTRAGUNG ZWISCHEN DEM
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER GMBH&
CO. KG UND EINEM ANDEREN
BETRIEBSVERMOEGEN DES MITUNTERNEHMERS DER
GMBH & CO. KG ODER UMGEKEHRT
ALLGEMEINES
ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
1249
1249
1250
1261
1269
1269
1271
1272
1276
1286
1288
1296
1296
1299
1304
262
263
263
265
266
266
267
267
268
271
272
272
272
273
275
INHALT
VERZEICHNIS
3.6.8.4
3.6.8.5
3.6.8.6
3.6.8.7
3.6.9
3.6.9.1
3.6.9.2
3.6.93
3.6.9.4
3.6.10
3.6.11
3.6.11.1
3.6.11.2
3.6.11.3
3.6.12
3.6.13
UEBERTRAGUNG GEGEN MINDERUNG VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
SONSTIGE VERAEUSSERUNGEN
UEBERTRAGUNG TEILS GEGEN GEWAEHRUNG ODER
MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN TEILS
GEGEN SONSTIGES ENTGELT
TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
UEBERTRAGUNG ZWISCHEN DEM
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER GMBH &
CO. KG UND DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
EINES MITUNTERNEHMERS
ALLGEMEINES
UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG UND
UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG ODER
MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN
SONSTIGE VERAEUSSERUNGEN
TEIIENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN DEM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND DEM
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER ANDEREN
MITUNTERNEHMERSCHAFT, AN DER DER
MITUNTERNEHMER BETEILIGT IST
UEBERTRAGUNG ZWISCHEN
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN VERSCHIEDENER
MITUNTERNEHMER
UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
UEBERTRAGUNG ZWISCHEN EINEM ANDEREN
BETRIEBSVERMOEGEN EINES MITUNTERNEHMERS
UND DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES
ANDEREN MITUNTERNEHMERS DERSELBEN
MITUNTERNEHMERSCHAFT
UEBERTRAGUNG VON DEM
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER GMBH &
CO. KG IN DAS PRIVATVERMOEGEN EINES IHRER
MITUNTERNEHMER
RDN,
1315
1317
1328
1331
1351
1351
1353
1355
1361
1366
1376
1376
1386
1393
1401
1405
SEITE
278
279
282
283
284
284
284
285
286
286
288
288
291
293
293
294
XVII
VERZEICHNIS
INHALT
3.7
3.6.14
3.6.15
3.6.16
3.6.17
3.6.18
3.6.18.1
3.6.18.2
3.6.18.3
3.6.18.4
3.6.18.5
3.6.18.6
3.6.18.6.1
3.6.18.6.2
3.6.18.6.3
3.6.19
3.6.20
3.6.20.1
3.6.20.2
3.6.20.3
3.6.20.4
3.6.20.5
3.6.20.6
3.6.21
UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN INS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
UEBERFUEHRUNG ZWISCHEN PRIVATVERMOEGEN UND
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES
MITUNTEMEHMERS
UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
ZWISCHEN DEM PRIVATVERMOEGEN EINES
MITUNTERNEHMERS UND DEM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES ANDEREN
MITUNTERNEHMERS
UEBERTRAGUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG
UEBERTRAGUNG ZWISCHEN
SCHWESTERGESELLSCHAFTEN
BEGRIFF *SCHWESTERGESELLSCHAFT"
VERAEUSSERUNG
BUCHWERTFORTFUEHRUNG
ABWEICHENDE LITERATURMEINUNGEN
STELLUNGNAHME
GESTALTUNGSALTERNATIVEN
ZWEISTUFENUEBERTRAGUNG
ANWENDUNG DES § 6B ESTG
REALTEILUNG
SICHERSTELLUNG DER SPAETEREN BESTEUERUNG
DIE DREIJAEHRIGE SPERRFRIST DES § 6 ABS. 5
SATZ 4 ESTG
DER INHALT DES § 6 ABS. 5 SATZ4 ESTG
SINN UND ZWECK DER SPERRFRIST
VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME
ENDE DER SPERRFRIST
RUECKWIRKUNG
VERMEIDUNG DER SPERRFRIST DURCH
ERGAENZUNGSBILANZ
SONSTIGE LEISTUNGEN
SONDERVERGUETUNGEN
3.7.1
3.7.1.1
3.7.1.2
ALLGEMEINES
BEGRIFF DER SONDERVERGUETUNG
GRENZEN DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SATZ 1
TEILSATZ 2 ESTG
RDN.
1414
1431
1432
1438
1456
1456
1457
1458
1459
1461
1470
1470
1471
1474
1481
1485
1485
1486
1487
1491
1495
1499
1506
1516
1516
1516
1536
SEITE
296
299
299
300
303
303
303
304
304
305
307
307
307
308
309
311
311
311
312
312
314
314
315
316
316
316
319
XVIII
INHALT
VERZEICHNIS
37.1.2.1
37.1.2.2
37.1.2.3
37.1.2.4
37.1.2.5
37.1.3
3.7.1.4
37.2
37.2.1
37.2.2
37.2.2.1
37.2.2.2
37.2.2.3
37.2.3
37.2.3.1
37.23.2
37.2.3.3
37.2.4
37.2.4.1
37.2.4.2
37.2.4.3
37.2.4.4
ALLGEMEINES
MITTELBARE BETEILIGUNG
UNTERBETEILIGUNG
NAHE ANGEHOERIGE
RECHTSVERHAELTNISSE VOR BEITRITT ZU EINER
GMBH & CO. KG
SINN UND ZWECK DER BEHANDLUNG VON
SONDERVERGUETUNGEN ALS GEWERBLICHE
EINKUENFTE
SONDERVERGUETUNGEN ALS NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
TAETIGKEITSVERGUETUNG
ALLGEMEINES
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN FUER
MITUNTERNEHMER EINER GMBH & CO. KG
DIE HERRSCHENDE MEINUNG
BEDENKEN GEGEN DIE HERRSCHENDE ANSICHT
ABFINDUNG FUER PENSIONSZUSAGEN BEI
BETRIEBSAUFGABE
TAETIGKEITSVERGUETUNGEN FUER ZEITEN VOR
MITUNTERNEHMEREIGENSCHAFT
ALLGEMEINES
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN UND
PENSIONSZAHLUNGEN
ANDERE FAELLE DER VERGUETUNGEN FUER
LEISTUNGEN VOR BEGINN DER BETEILIGUNG AN
EINER GMBH & CO. KG
WEITERE VERGUETUNGEN, DIE NICHT UNTER § 15
ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SATZ 1 TEILSATZ 2 ESTG
FALLEN
VERSORGUNGSZUSAGEN AN
GESELLSCHAFTER-EHEGATTEN
BEITRAEGE ZU EINER RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG
VERGUETUNGEN BEI
SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN
BETEILIGUNG AN NOCH NICHT REALISIERTEN
GEWINNEN
RDN.
1536
1537
1542
1543
1544
1546
1549
1561
1561
1586
1586
1601
1606
1611
1611
1612
1616
1621
1621
1622
1623
1625
SEITE
319
320
321
321
322
323
324
325
325
331
331
333
335
336
336
336
337
338
338
338
339
340
XIX
VERZEICHNIS
INHALT
3.7.2.5 DIE GELEISTETE TAETIGKEIT STELLT SICH ALS
WERTABGABE AUS EINEM ANDEREN BETRIEB DES
KOMMANDITISTEN ODER KOMPLEMENTAERS DAR
3.7.2.6 PENSIONSRUECKSTELLUNG FUER
FREMDGESCHAEFTSFUEHRER EINER
KOMPLEMENTAER-GMBH
3.7.3 VERGUETUNG FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN
3.7.3.1 GRUNDSAETZLICHES
3.7.3.2 DARLEHENSGEWAEHRUNG VOR BEITRITT ALS
MITUNTERNEHMER EINER GMBH & CO. KG
3.7.3.3 SONDERFAELLE
3.7.4 VERGUETUNG FUER DIE UEBERLASSUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
3.7.4.1 ALLGEMEINES
3.7.4.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
3.7.4.3 SONDERFAELLE
3.7.5 VERZICHT EINES MITUNTERNEHMERS EINER
GMBH & CO. KG AUF FORDERUNGEN GEGENUEBER
SEINER GMBH ST CO. KG
3.8 BILANZIERUNGSKONKURRENZ
3.8.1 EINFUEHRUNG
3.8.2 DIE SUBSIDIARITAETSTHESE
3.8.2.1 EINFUEHRUNG
3.8.2.2 BEDENKEN GEGEN DIE SUBSIDIARITAETSTHESE
3.8.2.3 DIE ENTSCHEIDUNG DES BFH
3.8.2.4 FOLGEN DER ABLEHNUNG DER
SUBSIDIARITAETSTHESE
3.8.2.5 ZUSAMMENFASSUNG
3.9 GEWINNERMITTLUNG
3.9.1 ALLGEMEINES ZUR GEWINNERMITTLUNG
3.9.1.1 UNTERSCHIEDLICHE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE
BEI DEN SIEBEN EINKUNFTSARTEN
3.9.1.2 GEWINNEINKUENFTE
3.9.1.2.1 ALLGEMEINES
3.9.1.2.2 DER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
3.9.1.2.3 VERHAELTNIS ZWISCHEN § 4 ABS. 1 ESTG UND § 5
ESTG
RDN.
1631
SEITE
340
1635
1641
1641
1648
1650
1656
1656
1658
1660
1671
1676
1676
1681
1681
1686
1688
1694
1711
1721
1721
1721
1726
1726
1727
342
342
342
344
345
346
346
347
347
350
350
350
351
351
352
353
354
358
360
360
360
361
361
361
1731
362
XX
INHALT
VERZEICHNIS
3.9.1.2.4
3.9.1.3
3.9.2
3.9.2.1
3.9.2.2
3.9.2.3
3.9.2.4
3.9.2.5
3.9.2.6
3.9.27
3.9.2.8
3.9.2.9
3.9.2.10
3.9.2.11
3.9.2.12
3.9.2.12.1
3.9.2.12.2
3.9.2.12.3
3.9.2.13
3.9.3
3.9.3.1
3.9.3.2
3.9.4
3.94.1
VEREINFACHTE GEWINNERMITTLUNG NACH § 4
ABS. 3 ESTG
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
GEWINNERMITTLUNG BEI EINER GMBH &
CO. KG, DIE EINEN BETRIEB ZUM GEGENSTAND
HAT
EINFUEHRUNG
MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ
TRANSFORMATION DER HANDELSBILANZ IN DIE
STEUERBILANZ
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH UND
GEWINNVERTEILUNG
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH IM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
GEWINN EINES MITUNTERNEHMERS UND
GESAMTGEWINN EINER GMBH & CO. KG
DIE STEUERRECHTLICHE GESAMTBILANZ DER
GMBH & CO. KG
ERGAENZUNGSBILANZ
BEISPIEL FUER DIE BILANZIERUNG BEI EINER GMBH
& CO. KG
PERSONENGESELLSCHAFTEN, DIE EINEN LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB ODER EINE
SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT ZUM GEGENSTAND
HABEN
SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND
SONDERBETRIEBSAUSGABEN
ALLGEMEINES
SONDERBETRIEBSEINNAHMEN
SONDERBETRIEBSAUSGABEN
EINLAGEN UND ENTNAHMEN
VERMOEGENSVERWALTENDE GMBH & CO. KG
GRUNDSAETZLICHES
ZEBRAGESELLSCHAFTEN
EINHEITLICHE GEWINNERMITTIUNG UND
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
EINHEITLICHE GEWINNERMITTLUNG
RDN.
1736
1741
1751
1751
1755
1757
1760
1766
1776
1778
1780
1781
1788
1794
1801
1801
1806
1816
1826
1831
1831
1835
1841
1841
SEITE
362
363
364
364
365
365
366
367
369
370
371
371
374
375
376
376
376
378
381
382
382
382
383
383
XXI
VERZEICHNIS
INHALT
3.9.4.2
3.9.5
3.9.6
3.9.7
3.9.7.1
3.9.7.2
3.9.7.3
3.9.7.3.1
3.9.7.3.2
3.9.7.3.3
3.9.7.3.4
3.9.7.3.5
3.9.7.3.6
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
EINHEITLICHE AUSUEBUNG VON WAHLRECHTEN
GRUNDZUEGE DER KORRESPONDIERENDEN
BILANZIERUNG
UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN
ALLGEMEINES
R 6.6 ESTR
§ 6 B ESTG
GRUNDSAETZLICHES
DIE RECHTSLAGE VOR 1999
DIE RECHTSLAGE VON 1999 BIS 2001
DIE RECHTLAGE AB 2002
DAS VERAEUSSERTE WIRTSCHAFTSGUT GEHOERT ZU
EINEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
DAS VERAEUSSERTE WIRTSCHAFTSGUT GEHOERT ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN EINER
KOMPLEMENTAER-GMBH
3.10 SCHULDZINSENABZUG UND DESSEN EINSCHRAENKUNG DURCH §4
ABS. 4A ESTG
3.10.1
3.10.1.1
3.10.1.2
3.10.1.3
3.10.1.4
3.10.1.5
3.10.1.5.1
3.10.1.5.2
3.10.2
3.10.2.1
3.10.2.2
3.10.2.3
3.10.2.4
3.10.2.5
3.10.2.6
3.10.2.7
3.10.2.8
SOWIE DURCH DIE ZINSSCHRANKE
ALLGEMEINES ZUM SCHULDZINSENABZUG
EINLEITUNG
SCHULDZINSEN ALS BETRIEBSAUSGABEN
SCHULDZINSEN ALS WERBUNGSKOSTEN
SCHULDZINSEN BEI EINER GMBH & CO. KG
HISTORISCHE ENTWICKLUNG
DIE RECHTSPRECHUNG DES BFH
EINSCHRAENKUNG DES ABZUGS BETRIEBLICH
VERANLASSTER SCHULDZINSEN
EINSCHRAENKUNG DES SCHULDZINSENABZUG GEM.
§ 4 ABS. 4A ESTG IM ALLGEMEINEN
INHALT DES §4 ABS. 4A ESTG
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
SINN UND ZWECK DES § 4 ABS. 4A ESTG
DIE TECHNIK DES § 4 ABS. 4A ESTG
SCHULDZINSEN FUER INVESTITIONSDARLEHEN
UEBERENTNAHMEN UND UNTERENTNAHMEN
GEWINNE UND VERLUSTE
ENTNAHMEN UND EINLAGEN
RDN.
1843
1851
1856
1861
1861
1864
1865
1865
1867
1869
1871
1875
1876
1886
1886
1886
1891
1892
1893
1901
1903
1915
1921
1921
1931
1933
1937
1941
1956
1966
1981
SEITE
383
384
386
388
388
389
389
389
391
391
392
395
396
397
397
397
397
398
398
400
400
403
403
404
405
406
407
409
412
414
417
XXII
INHALT
VERZEICHNIS
3.10.2.9 ERMITTLUNG DES BETRAGS DER NICHT
ABZIEHBAREN SCHULDZINSEN (§4 ABS. 4A
SAETZE3UND4ESTG)
3.10.2.10 BERUECKSICHTIGUNG DER NICHT ABZIEHBAREN
SCHULDZINSEN
3.10.3 ANWENDUNG DES § 4 ABS. 4A ESTG BEI DER
GMBH & CO. KG
310.3.1 GESELLSCHAFTSBEZOGENE ODER
GESELLSCHAFTERBEZOGENE BETRACHTUNGSWEISE
3.10.3.1.1 PROBLEMSTELLUNG
3.10.3.1.2 DIE RECHTSPRECHUNG DES BFH
3.10.3.1.3 DIE MEINUNG DER FINANZVERWALTUNG
3.10.3.2 ZU BERUECKSICHTIGENDE SCHULDZINSEN
3.10.3.3 ENTNAHMEN/EINLAGEN BEI EINER GMBH &
CO. KG
3.10.3.4 DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG
3.10.3.5 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH
3.10.3.6 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH
3.10.3.6.1 GRUNDSAETZLICHES
3.10.3.6.2 UEBER- UND UNTERENTNAHMEN
3.10.3.6.3 VOR DEM 1.1.1999 EROEFFNETE BETRIEBE
3.10.3.7 VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN
3.10.3.7.1 DIE MEINUNG DES X., IV. UND III. SENATS DES
BFH
3.10.3.7.2 VERLETZUNG DES GLEICHHEITSSATZES
3.10.3.7.3 UEBERSCHIESSENDE TENDENZ UND VERLETZUNG
DES NETTOPRINZIPS
3.10.3.7.4 GRENZEN DES VERMITTLUNGSAUSSCHUSSES
3.10.3.7.5 RUECKWIRKUNG
3.10.4 DIE ZINSSCHRANKE NACH § 4H ESTG
3.10.4.1 GRUNDSAETZLICHES
3.10.4.2 SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT
3.10.4.3 UEBERSICHT UEBER DEN INHALT DES § 4H ESTG
3.10.4.4 DIE GRUNDSATZREGELUNG DES § 4H ABS. 1 ESTG
3.10.4.5 ZINSVORTRAG
3.10.4.6 ANWENDUNG DES § 4H ESTG BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
3.10.4.7 KONZERNE UND KONZERNZUGEHOERIGKEIT
RDN.
1985
1990
SEITE
418
420
1996 420
1996
1996
1997
2002
2006
2011
2021
2022
2031
2031
2032
2046
2051
2051
2053
2056
2060
2062
2071
2071
2073
2074
2076
2081
2086
2091
420
420
421
422
423
423
426
427
428
428
429
431
432
432
432
433
434
435
436
437
438
438
438
439
439
441
XXIII
VERZEICHNIS
INHALT
RDN.
SEITE
3.10.4.8 VERFASSUNGS- UND EUROPARECHTLICHE
BEDENKEN
3.11 GEWINNVERTEILUNG
3.11.1 ALLGEMEINES
3.11.2 DIE HANDELSRECHTLICHE GEWINNVERTEILUNG BEI
EINER GMBH & CO. KG
3.11.2.1 GESETZLICHE REGELUNGEN
3.11.2.2 VERTRAGLICHE VEREINBARUNGEN
3.11.3 ANWENDUNG DES HANDELSRECHTLICH
MASSGEBENDEN GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSELS
AUF DEN STEUERRECHTLICHEN GEWINN
3.11.4 GEWINNVERTEILUNGSABREDEN
3.11.4.1 ALLGEMEINES
3.11.4.2 SONDERVERGUETUNGEN
3.11.4.3 VORABGEWINN
3.11.4.4 AUSSERGESELLSCHAFTSRECHTLICHE VEREINBARUN-
GEN
3.11.4.5 AENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNGSABREDE
UND SONDERGEWINNVERTEILUNGSABREDE
3.11.4.6 RUECKWIRKUNG VON
GEWINNVERTEILUNGSABREDEN
3.11.4.7 DAS PROBLEM DER ANGEMESSENHEIT
3.11A8 DER STEUERLICHE MEHRGEWINN
3.11.4.9 GEWINNVERTEILUNG BEI STRAFBARER HANDLUNG
EINES MITUNTERNEHMERS
3.11.4.10 KORREKTUR FEHLERHAFTER GEWINNVERTEILUNG
3.12 DAS NEGATIVE KAPITALKONTO UND § 15A ESTG
3.12.1 DAS NEGATIVE KAPITALKONTO IM ALLGEMEINEN
3.12.2 DAS NEGATIVE KAPITALKONTO BEIM
KOMMANDITISTEN
3.12.2.1 DAS HANDELSRECHT
3.12.2.2 DAS STEUERRECHT
3.12.2.2.1 ALLGEMEINES
3.12.2.2.2 VERLUSTZURECHNUNGSVERBOT
3.12.2.2.3 WEGFALL DES NEGATIVEN KAPITALKONTOS
3.12.2.2.4 WELCHES KAPITALKONTO IST MASSGEBEND?
2093
2101
2101
2106
2106
2108
2110
2116
2116
2121
2126
442
443
443
443
443
444
445
446
446
446
447
2131 448
2146 451
2156
2166
2176
2201
2206
2211
2211
2221
2221
2226
2226
2236
2241
2251
452
454
455
459
460
461
461
463
463
464
464
466
467
470
XXIV
INHALT
VERZEICHNIS
2256
2256
2259
2265
2270
471
471
471
473
474
RDN. SEITE
3.12.2.2.5 EINZELHEITEN ZUM VERLUSTZURECHNUNGSVERBOT
UND ZUR NACHVERSTEUERUNG EINES NEGATIVEN
KAPITALKONTOS
3.12.2.2.5.1 AUFLOESUNG EINER GMBH & CO. KG
3.12.2.2.5.2 VERAEUSSERUNG, AUFGABE ODER UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS
3.12.2.2.5.3 INSOLVENZ
3.12.2.2.5.4 ERHEBLICHE UEBERSCHULDUNG
3.12.2.2.5.5 KEINE STILLEN RESERVEN UND KEIN
GESCHAEFTSWERT 2271 474
3.12.2.2.5.6 BESONDERHEITEN BEI DER VERAEUSSERUNG EINES
KG-ANTEILS 2272 475
3.12.2.2.5.7 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES
KOMMANDITANTEILS 2277 476
3.12.2.2.5.8 ERBFAELLE BEI BESTEHENDEM NEGATIVEN
KAPITALKONTO 2278 477
3.12.2.2.5.9 AUSSCHEIDEN EINES KOMMANDITISTEN 2286 477
3.12.2.2.5.10 VERAEUSSERUNGSGEWINN 2294 478
3.12.2.2.5.11 ZEITPUNKT DER NACHVERSTEUERUNG 2297 479
3.12.2.2.5.12 UNTERBLIEBENE NACHVERSTEUERUNG 2298 479
3.12.2.2.5.13 DIE REGELUNG DES § 52 ABS. 24 SATZ 4 ESTG 2300 480
3.12.2.2.6 EINTRITT NEUER KOMMANDITISTEN 2308 482
3.12.3 VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 15A
ESTG) 2316 483
3.12.3.1 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE UND
GRUNDKONZEPTION DER VORSCHRIFT
3.12.3.2 UEBERBLICK UEBER DEN INHALT DES § 15A ESTG
3.12.3.3 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES § 15A
ESTG
3.12.3.3.1 ALIGEMEINES
3.12.3.3.2 DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG
3.12.3.4 DAS AUSGLEICHS- UND ABZUGSVERBOT
3.12.3.4.1 DIE GRUNDSATZREGELUNG DES § 15A ABS. 1
SATZ 1 ESTG
3.12.3.4.2 VERLUSTANTEIL
3.12.3.4.3 KAPITALKONTO
3.12.3.4.3.1 ALLGEMEINES
XXV
2316
2326
2332
2332
2341
2351
2351
2355
2360
2360
484
486
487
487
489
492
492
494
496
496
VERZEICHNIS
INHALT
3.12.3.4.3.2 EINLAGEN
3.12.3.4.3.3 VORGEZOGENE EINLAGEN
3.12.3.5 ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH (§ 15A ABS. 1
SAETZE 2 UND 3 ESTG)
3.12.3.5.1 SINN UND ZWECK DER REGELUNG
3.12.3.5.2 UEBERBLICK UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN DES
ERWEITERTEN VERLUSTAUSGLEICHS
3.12.3.5.3 AUSSENHAFTUNG GEMAESS § 171 ABS. 1 HGB
3.12.3.5.4 EINTRAGUNG DES ZURECHNUNGSSUBJEKTS IM
HANDELSREGISTER
3.12.3.5.5 NACHWEIS DES BESTEHENS DER HAFTUNG
3.12.3.5.6 VERMOEGENSMINDERUNG NICHT DURCH VERTRAG
AUSGESCHLOSSEN
3.12.3.5.7 VERMOEGENSMINDERUNG NICHT NACH ART UND
WEISE DES GESCHAEFTSBETRIEBS
UNWAHRSCHEINLICH
3.12.3.5.8 RECHTSFOLGEN DES § 15A ABS. 1 SAETZE 2 UND 3
ESTG
3.12.3.6 VERLUSTVERRECHNUNG MIT SPAETEREN GEWINNEN
3.12.3.6.1 UEBERBLICK
3.12.3.6.2 VERRECHENBARE VERLUSTE
3.12.3.7 EINLAGEMINDERUNG
3.12.3.7.1 ZUM BEGRIFF DER EINLAGEMINDERUNG
3.12.3.7.2 GRUNDSATZREGELUNG UND SINN UND ZWECK DER
VORSCHRIFT
3.12.3.7.3 AUSNAHMEN VON DER GRUNDSATZREGELUNG
3.12.3.7.3.1 WIEDERAUFLEBEN DER HAFTUNG
3.12.3.7.3.2 BESTEHEN EINER HAFTUNG
3.12.3.7.3.3 BEGRENZUNG DES FIKTIVEN GEWINNS
(ELFJAHRESZEITRAUM)
3.12.3.8 HAFTUNGSMINDERUNG
3.12.3.9 § 15A ABS. 3 SATZ 4 ESTG
3.12.3.10 KEIN *UMPOLEN" VON EINEM VERRECHENBAREN
VERLUST IN EINEN AUSGLEICHS- BZW.
ABZUGSFAEHIGEN VERLUST
3.12.3.10.1 EINLAGEERHOEHUNG
3.12.3.10.2 HAFTUNGSERHOEHUNG
RDN.
2365
2375
2386
2386
2388
2390
2401
2406
SEITE
499
501
504
504
506
506
511
512
2411
2413
512
513
2421
2426
2426
2430
2471
2471
2473
2486
2487
2492
2494
2501
2521
2531
2531
2535
515
515
515
517
524
524
524
527
528
530
530
531
536
538
538
539
XXVI
INHALT
VERZEICHNIS
RDN.
SEITE
3.12.3.10.3
3.12.3.10.4
3.12.3.10.4.1
3.12.3.10.4.2
3.12.3.11
3.13 THESAURIERTE
3.13.1
3.13.2
3.13.3
3.13.4
3.13.4.1
3.13.4.2
3.13.4.3
3.13.4.4
3.13.4.5
3.13.4.6
3.13.4.61
3.13.4.6.2
3.13.4.6.3
3.13.4.6.4
3.13.4.6.5
3.13.4.6.6
3.13.4.6.7
3.13.4.7
3.13.4.8
3.13.4.9
3.13.4.9.1
3.13.4.9.2
3.13.4.9.3
3.13.4.9.4
FOLGEN DER NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON
EINLAGE- BZW. HAFTUNGSERHOEHUNG
RECHTSFORM- UND STATUSWECHSEL
KEIN UMPOLEN
ZEITLICHE WIRKUNG
DIE FESTSTELLUNG DES VERRECHENBAREN
VERLUSTS
GEWINNE (§ 34A ESTG)
EINLEITUNG
HISTORISCHE ENTWICKLUNG
DER VORSCHLAG DES WISSENSCHAFTLICHEN
BEIRATS DES FACHBEREICHS STEUER DER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT ERNST &
YOUNG
DIE REGELUNG DES § 34A ESTG
SINN UND ZWECK DER REGLUNG
UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNG
STEUERLICHER VORTEIL
DER BEGUENSTIGTE PERSONENKREIS
VORAUSSETZUNGEN FUER DIE TARIFBEGUENSTIGUNG
ANTRAGSTELLUNG
GRUNDSAETZLICHES
ANTRAGSFRIST
WAHLRECHT
DIE 10%- BZW. 10 000*-GRENZE BEI
MITUNTERNEHMERANTEILEN
INHALT DES ANTRAGS
ZUSTAENDIGES FINANZAMT
AENDERUNG DES ANTRAGS
RUECKNAHME DES ANTRAGS NACH § 34A ESTG
GEWINNERMITTLUNG DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
DER NICHT ENTNOMMENE GEWINN
GRUNDSAETZLICHES
IM ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMEN
ENTHALTENER NICHT ENTNOMMENER GEWINN
AUSSERBILANZIELLE GEWINNKORREKTUREN
SALDIERUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN
2536
2546
2546
2556
2566
2586
2586
2596
2601
2606
2606
2608
2621
2622
2624
2631
2631
2632
2634
2639
2656
2658
2659
2666
2671
2676
2676
2691
2706
2716
539
541
541
543
545
548
549
550
552
552
552
553
555
555
556
557
557
557
557
558
560
561
561
562
562
564
564
566
568
570
XXVII
VERZEICHNIS
INHALT
3.13.4.9.5 STEUERFREIE GEWINNE
3.13.4.9.6 EINKOMMENSTEUERZAHLUNG
3.13.4.10 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERN
3.13.4.10.1 GEWINNERMITTLUNG
3.13.4.10.2 DOPPELSTOECKIGE (MEHRSTOECKIGE)
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
3.13.4.11 DIE HOEHE DES BEGUENSTIGTEN STEUERSATZES
3.13.4.12 AUSSCHLUSS DER TARIFBEGUENSTIGUNG
3.13.4.13 FESTSETZUNG DER TARIFBEGUENSTIGTEN STEUER
3.13.4.14 GRUNDSATZ DER NACHVERSTEUERUNG
3.13.4.15 DER NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE BETRAG
3.13.4.16 DIE NACHVERSTEUERUNG
3.13.4.16.1 DER NACHVERSTEUERUNGSBETRAG
3.13.4.16.2 UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
3.13.4.16.3 VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE EINES BETRIEBS
ODER MITUNTERNEHMERANTEILS
3.13.4.16.4 EINBRINGUNG UND UMWANDLUNG
3.13.4.16.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART
3.13.4.16.6 NACHVERSTEUERUNG AUF ANTRAG
3.13.4.17 FESTSETZUNG DER NACHSTEUER
3.13.4.18 STUNDUNG DES NACHSTEUER
3.13.4.19 SICHERUNG DER NACHVERSTEUERUNG
3.13.4.20 UEBERTRAGUNG DES
NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS
3.13.4.21 GRENZUEBERSCHREITENDE UEBERFUEHRUNG ODER
UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
3.13.4.21.1 UEBERFUEHRUNG INNERHALB EINES BETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS
3.13.4.21.2 UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG ZWISCHEN
MEHREREN BETRIEBEN ODER
MITUNTERNEHMERANTEILEN
3.13.4.21.3 GRENZUEBERSCHREITENDE UEBERFUEHRUNG ODER
UEBERTRAGUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT UND SELBSTAENDIGER ARBEIT
3.13.5 VERWENDUNGSREIHENFOLGE
3.13.6 VERLUSTVERRECHNUNG
3.13.6.1 VERLUSTAUSGLEICH
RDN.
2726
2728
2736
2736
2742
2751
2761
2771
2776
2781
2785
2786
2801
2821
2836
2837
2841
2851
2853
2866
2876
2886
2887
SEITE
571
572
572
572
574
576
577
579
579
580
582
582
585
589
592
593
593
594
595
596
597
599
599
2889
599
2892
2896
2901
2901
600
600
601
601
XXVIII
INHALT
VERZEICHNIS
3.13.6.2
3.13.7
VERLUSTABZUG
EINKOMMENSTEUERVORAUSZAHLUNG
3.14 STEUERSTUNDUNGSMODELLE
3.14.1
3.14.2
3.14.3
3.14.4
ALLGEMEINES
TATBESTAND
RECHTSFOLGEN
VERFAHREN
3.15 MITUNTERNEHMERWECHSEL
3.15.1
3.15.2
3.15.3
3.15.3.1
3.15.3.2
3.15.3.3
3.15.3.4
3.15.3.5
3.15.3.6
3.15.4
3.15.5
3.15.5.1
3.15.5.2
3.15.5.3
3.15.6
3.15.6.1
3.15.6.2
3.15.6.2.1
3.15.6.2.2
GRUNDSAETZLICHES
ALLGEMEINES ZUR UEBERTRAGUNG DES ANTEILS
EINES KOMMANDITISTEN ODER EINES
KOMPLEMENTAERS
VERAEUSSERUNG (ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG) DES
ANTEILS EINES KOMPLEMENTAERS ODER
KOMMANDITISTEN
GRUNDSAETZLICHES
VERAEUSSERUNG EINES TEILS EINES ANTEILS EINES
KOMPLEMENTAERS ODER EINES KOMMANDITISTEN
ENTBEHRLICHKEIT EINER BILANZIERUNG AUF DEN
VERAEUSSERUNGSZEITPUNKT
VERAEUSSERUNGSFREI BETRAG
TARIFVERGUENSTIGUNG NACH § 34 ESTG
DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG UND
AUSGLIEDERUNG VON WESENTLICHEN
BETRIEBSGRUNDLAGEN
UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES ANTEILS
EINES KOMPLEMENTAERS ODER KOMMANDITISTEN
TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEINES
KOMPLEMENTAER- BZW. KOMMANDITANTEILS
ALLGEMEINES
ENTGELT IST HOEHER ALS DAS KAPITALKONTO
ENTGELT UEBERSTEIGT KAPITALKONTO NICHT
AUSSCHEIDEN EINES KOMMANDITISTEN
(KOMPLEMENTAERS)
ALLGEMEINES
AUSSCHEIDEN GEGEN ABFINDUNG IN GELD
ALLGEMEINES
BILANZIELLE BEHANDLUNG
RDN.
2907
2911
2921
2921
2926
2946
2951
2961
2961
2966
2976
2976
2996
3001
3011
3021
3031
3036
3041
3041
3046
3051
3056
3056
3057
3057
3058
SEITE
602
602
603
603
605
610
610
611
611
611
612
613
616
617
619
620
621
623
627
627
627
629
630
630
630
630
631
XXIX
VERZEICHNIS
INHALT
3.15.6.23 BERUECKSICHTIGUNG EINES GESCHAEFTSWERTS
3.15.6.2.4 ABFINDUNG UNTER DEM BETRAG DES
KAPITALKONTOS
3.15.6.2.5 AUSSCHEIDEN EINES KOMMANDITISTEN
(KOMPLEMENTAERS) MIT NEGATIVEM
KAPITALKONTO
3.15.6.2.6 AUSSCHEIDEN EINES LAESTIGEN KOMMANDITISTEN
(KOMPLEMENTAERS)
3.15.6.3 AUSSCHEIDEN GEGEN SACHWERTABFINDUNG
3.15.6.3.1 ALLGEMEINES
3.15.6.3.2 SACHWERTE WERDEN PRIVATVERMOEGEN DES
AUSSCHEIDENDEN KOMMANDITISTEN
(KOMPLEMENTAERS)
3.15.6.3.3 SACHWERTE WERDEN BETRIEBSVERMOEGEN DES
AUSSCHEIDENDEN KOMMANDITISTEN
(KOMPLEMENTAERS)
3.15.6.4 AUSSCHEIDEN OHNE ABFINDUNG
3.15.6.5 AUFGABE EINES KOMMANDIT- BZW.
KOMPLEMENTAERANTEILS
3.15.6.6 EINTRITT EINES KOMMANDITISTEN
(KOMPLEMENTAERS)
3.15.6.7 TOD EINES KOMMANDITISTEN
3.15.6.7.1 ALLGEMEINES
3.15.6.7.2 FORTSETZUNG DER GMBH & CO. KG MIT DEN
ERBEN
3.15.6.7.3 FORTSETZUNGSKLAUSEL
3.15.6.7.4 QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL
3.15.6.7.5 TEILNACHFOLGEKLAUSEL
3.15.6.7.6 EINTRITTSKLAUSEL
3.15.6.7.7 AUFLOESUNGSKLAUSEL
3.15.6.8 TOD EINES KOMPLEMENTAERS
3.15.7 MITUNTERNEHMERWECHSEL UND
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
3.15.7.1 DER BEGRIFF MITUNTERNEHMERANTEIL
3.15.7.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BEIM AUSSCHEIDEN
EINES MITUNTERNEHMERS EINER GMBH &
CO. KG
RDN.
3061
3066
3071
SEITE
632
633
634
3075
3081
3081
636
637
638
3086
3096
3106
3107
638
641
643
644
3111
3131
3131
3135
3141
3146
3151
3156
3166
3171
3176
3176
645
651
652
652
653
654
655
655
656
656
657
657
3180 659
XXX
INHALT
VERZEICHNIS
RDN. SEITE
3.157.3 BEHANDLUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
IM ERBFALL 3183 660
3.15.8 REALTEILUNG 3196 662
3.15.8.1 ALLGEMEINES 3196 664
3.15.8.2 CEWINNREALISIERENDE REALTEILUNG 3206 666
3.15.8.3 DIE FRUEHERE RECHTSPRECHUNG DES BFH 3216 668
3.15.8.4 DAS STEUERENTLASTUNGSGESETZ
1999/2000/2002 3218 669
3.15.8.5 DAS UNTERNEHMENSSTEUERFORTENTWICKLUNGS-
GESETZ 3220 669
3.15.8.6 BEGUENSTIGTE REALTEILUNG 3231 671
3.15.8.7 GEGENSTAND DER REALTEILUNG 3235 671
3.15.8.8 UEBERTRAGUNG IN DAS JEWEILIGE
BETRIEBSVERMOEGEN DER EINZELNEN
MITUNTERNEHMER 3251 675
3.15.8.9 SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG DER STILLEN
RESERVEN
3.15.8.10 SPITZENAUSGLEICH
3.15.8.11 ANSATZ DES UEBERNOMMENEN
BETRIEBSVERMOEGENS
3.15.8.12 SPERRFRIST
3.15.8.12.1 SPERRFRISTVERHAFTETE WIRTSCHAFTSGUETER
3.15.8.12.2 SPERRFRIST UND BEHALTEFRIST
3.15.8.12.3 VERAEUSSERUNGSGLEICHE VORGAENGE
3.15.8.13 FOLGEN EINER VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME
WAEHREND DER SPERRFRIST
3.15.8.14 DIE KOERPERSCHAFTSKLAUSEL DES § 16 ABS. 3
SATZ4ESTG
3.15.8.15 MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG NACH § 16 ABS. 5
ESTG
3.16 FAMILIEN-GMBH & CO. KG
3.16.1 GRUNDSAETZLICHES
3.16.1.1 BEGRIFF DER FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT
3.16.1.2 WIDERSTREIT DER INTERESSEN
3.16.13 PROBLEMSTELLUNG
3.16.2 DIE STEUERRECHTLICHE ANERKENNUNG
3.16.2.1 ALLGEMEINES
3.16.2.2 KLARE VEREINBARUNGEN
XXXI
3261
3266
3281
3301
3301
3311
3321
3326
3336
3341
3351
3351
3351
3354
3360
3366
3366
3376
677
678
683
689
689
691
693
694
697
698
699
700
700
701
703
703
703
706
VERZEICHNIS
INHALT
3.16.2.3
3.16.2.3.1
3.16.2.3.2
3.16.2.3.3
3.16.2.3.4
3.16.2.4
3.16.2.4.1
3.16.2.4.2
3.16.2.4.3
3.16.2.4.4
3.16.2.4.5
3.16.2.4.6
3.16.2.4.7
3.16.2.4.8
3.16.2.4.9
3.16.2.5
3.16.2.5.1
3.16.2.5.2
3.16.2.5.3
3.16.2.5.4
3.16.2.6
3.16.3
3.16.3.1
3.16.3.2
3,16.3.3
3.16.3.4
3.16.3.4.1
3.16.3.4.2
3.16.3.4.3
ERNSTHAFTIGKEIT DER VEREINBARUNGEN
ALLGEMEINES
BESTELLUNG EINES ERGAENZUNGSPFLEGERS
FAMILIENGERICHTLICHE GENEHMIGUNG
FORMERFORDERNIS
FREMDVERGLEICH
ALLGEMEINES
BEFRISTETE BETEILIGUNG
ENTNAHMEBESCHRAENKUNG
NICHTBETEILIGUNG AN DEN STILLEN RESERVEN
UND AM GESCHAEFTSWERT
AUSSCHLUSS VON MITWIRKUNGS- UND
KONTROLLRECHTEN
MOEGLICHKEIT DES HINAUSKUENDIGENS
VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNG UEBER DIE
BETEILIGUNG
EINSEITIGE BESCHRAENKUNG DER RECHTE EINES
KOMMANDITISTEN ZUGUNSTEN ANDERER
GESELLSCHAFTER
BETRIEBSVERPACHTUNG
TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG
ALLGEMEINES
LAUFENDE VERTRETUNG DURCH DIE ELTERN
VERAENDERUNG GEGENUEBER DEM FRUEHEREN
ZUSTAND
ENTNAHMERECHT
FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG EINES
GESELLSCHAFTERS ALS MITUNTERNEHMER
ANERKENNUNG DER GEWINNVERTEILUNG
ALLGEMEINES
UNTERSCHIEDLICHE BEHANDLUNG ZWISCHEN
ENTGELTLICHEM UND UNENTGELTLICHEM
BETEILIGUNGSERWERB
ENTGELTLICHER BETEILIGUNGSERWERB
UNENTGELTLICHER BETEILIGUNGSERWERB
ALLGEMEINES
DIE BEGRUENDUNG DER 15-%-RECHTSPRECHUNG
KRITIK AN DER RECHTSPRECHUNG
RDN.
3386
3386
3391
3406
3416
3426
3426
3436
3438
3439
3446
3456
3460
3461
3464
3471
3471
3473
3476
3481
3486
3491
3491
3501
3506
3516
3516
3521
3522
SEITE
708
708
709
712
714
716
716
719
719
719
720
721
723
723
724
724
724
725
725
726
726
727
727
729
729
731
731
732
732
XXXII
INHALT
VERZEICHNIS
RDN. SEITE
3.16.3.4.4 FOLGEN EINER UNANGEMESSENEN
GEWINNVERTEILUNG 3526 733
316.3.4.5 AUSNAHME VON DER 15%-RECHTSPRECHUNG 3531 734
3.16.4 ANERKENNUNG VON ABSPRACHEN UEBER
BARENTNAHMEN 3532 735
3.17 BEENDIGUNG EINER GMBH & CO. KG 3536 735
4. GEWERBESTEUER 3571 736
4.1 ALLGEMEINES 3571 737
4.1.1 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG 3581 738
4.1.2 KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG 3586 739
4.2 GEWERBEVERLUST 3591 739
4.2.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET 3596 740
4.2.2 UNTERNEHMERIDENTITAET 3601 741
4.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN 3606 742
4.4 ORGANSCHAFT 3611 743
45 ERMITTLUNG DER STEUER 3616 743
4.6 GEWERBESTEUERANRECHNUNG 3621 744
4.6.1 ALLGEMEINES 3621 744
4.6.2 GRENZEN DER ANRECHNUNG 3622 744
5. UMSATZSTEUER 3641 748
5.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 3642 749
5.1.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER GMBH & CO.
KG 3643 751
5.1.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER GESELLSCHAFTER 3644 751
5.1.3 ORGANSCHAFT 3646 752
5.2 ENTSTEHUNG UND VERAEUSSERUNG DER GMBH & CO. KG,
VERAENDERUNGEN IM GESELLSCHAFTERBESTAND 3651 757
5.2.1 NEUGRUENDUNG DER GMBH & CO. KG UND
KAPITALERHOEHUNG 3652 758
5.2.1.1 GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN DURCH
DIE GESELLSCHAFT 3653 758
5.2.1.2 EINBRINGUNG VON GEGENSTAENDEN DURCH DIE
GESELLSCHAFTER 3654 759
5.2.2 AENDERUNGEN IM GESEILSCHAFTERBESTAND 3661 760
5.2.2.1 AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS 3661 760
5.2.2.2 ANTEILSVERAEUSSERUNG 3662 760
5.2.2.3 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS UNTER
ANWACHSUNG 3671 762
XXXIII
VERZEICHNIS
INHALT
RDN. SEITE
5.2.3 VERAEUSSERUNG UND LIQUIDATION DER GMBH &
CO. KG 3676 762
5.2.3.1 VERAEUSSERUNG DER GMBH & CO. KG 3676 762
5.2.3.2 LIQUIDATION DER GMBH & CO. KG 3679 763
5.2.4 FORMWECHSELNDE UMWANDLUNG DER GMBH
& CO. KG 3686 764
5.2.5 VERSCHMELZUNG UND SPALTUNG DER GMBH &
CO. KG
5.2.5.1 VERSCHMELZUNG
5.2.5.2 SPALTUNG
5.3 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN UND
GESELLSCHAFT
5.3.1 ATIGEMEINES
5.3.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGS- UND
VERTRETUNGSLEISTUNGEN
5.3.3 HAFTUNGSVERGUETUNG
5.3.4 KOSTENFAKTOR UMSATZSTEUER - AUSWEGE?
5.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND
GESELLSCHAFTERN
5.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
5.5.1 BEI ENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN
LEISTUNGEN 3726 773
5.5.2 BEI VERBILLIGTEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN
LEISTUNGEN 3727 774
5.5.3 BEI UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND
SONSTIGEN LEISTUNGEN 3728 774
5.6 VORSTEUERABZUG 3736 775
5.6.1 RECHNUNGSSTELLUNG 3740 777
5.6.2 VORSTEUERABZUG AUF EBENE DER GMBH &
CO. KG 3741 777
5.6.3 VORSTEUERABZUG AUF EBENE DER
GESELLSCHAFTER GMBH UND KOMMANDITISTEN 3745 779
5.7 UMSATZSTEUER UND INSOLVENZ DER GMBH & CO. KG 3756 781
6. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 3771 783
6.1 EINFUEHRUNG 3771 784
6.2 STEUERTATBESTAENDE 3776 786
6.2.1 GRUNDSAETZLICHES 3776 786
XXXIV
3691
3692
3695
3701
3701
3703
3707
3709
3721
3726
764
764
765
766
766
767
770
771
772
773
INHALT
VERZEICHNIS
RDN. SEITE
6.2.2 ERWERB EINES GESELLSCHAFTSANTEILS DURCH
ANWACHSUNG 3780 788
6.2.3 UEBERTRAGUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS ZU
LEBZEITEN 3786 789
6.2.4 UEBERTRAGUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS VON
TODES WEGEN 3791 790
3794 792
3796 793
3806 795
3807 795
3809 796
3816 797
3819 798
6.3 STEUERVERGUENSTIGUNGEN 3826 799
3826 799
3827 799
3833 802
3835 802
3841 805
3849 808
3856 810
3856 810
3859 811
3862 812
3866 813
3876 814
3886 818
3887 818
3888 819
3891 820
3891 820
3892 820
3894 821
3898 822
3911 823
3921 825
3926 826
3931 826
XXXV
6.2.4.1
6.2.4.2
6.2.4.3
6.2.4.3.1
6.2.4.3.2
6.2.4.3.3
6.2.4.3.4
FORTSETZUNGSKLAUSEL
EINTRITTSKLAUSEL
NACHFOLGEKLAUSEL
EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEI
QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL
RECHTSGESCHAEFTLICHE NACHFOLGEKLAUSEL
VERMAECHTNIS
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
6.3.1
6.3.2
6.3.3
6.3.3.1
63.3.2
6.3.3.3
6.3.4
6.3.4.1
6.3.4.2
6.3.4.2.1
6.3.4.2.2
6.3.4.2.3
6.3.4.2.4
6.3.4.2.5
6.3.4.2.6
6.3.4.3
6.3.4.3.1
6.3.4.3.2
6.3A3.3
6.3.4.3.4
6.3.5
6.3.6
6.3.7
6.3.8
GRUNDSAETZLICHES
BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN
BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
KATALOG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
PRUEFUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN
VERSCHONUNGSABSCHLAG
GRUNDSAETZLICHES
LOHNSUMMENREGEL
FUENF-JAHRES-ZEITRAUM
AUSGANGSLOHNSUMME
MASSGEBLICHE LOHNSUMME
AUSNAHMEN
RECHTSFOLGEN BEI VERSTOSS
REGIERUNGSENTWURF ZUM ERBSTREFG 2015
FUENFJAEHRIGE BEHALTENSFRIST
GRUNDSAETZLICHES
NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE
REINVESTITIONSKLAUSEL
RECHTSFOLGE BEI VERSTOSS
VOLLVERSCHONUNGSABSCHLAG
ABZUGSBETRAG
TARIFLICHER ENTLASTUNGSBETRAG
REGIERUNGSENTWURF ZUM ERBSTREFG 2015
VERZEICHNIS
INHALT
6.3.8.1 GRUNDSAETZLICHES
6.3.8.2 ALLGEMEINE PRUEFSCHWELLE
6.3.8.3 ERHOEHTE PRUEFSCHWELLE BEI
FAMILIENUNTERNEHMEN
6.3.8.4 ERMITTLUNG DER PRUEFSCHWELLE
6.3.8.5 HOEHE DES VERSCHONUNGSABSCHLAGES
6.3.8.6 VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG, § 28A
ERBSTG-REGE
6.4 BEWERTUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN AN EINER GMBH &
CO. KG
NEUE BEWERTUNGSREGELN
BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS
EIGENSTAENDIGE WERTANSAETZE
ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS
KAPITALISIERUNGSFAKTOR
BUCHWERTKLAUSEL
RDN.
3931
3933
3934
3935
3936
3940
SEITE
826
827
827
829
829
830
6.4.1
6A2
6.4.2.1
6.4.2.2
6.4.2.3
6.4.2.4
7. VERFAHRENSFRAGEN
7.1 EINFUEHRUNG
7.2 EINSPRUCHS- UND KLAGEBEFUGNIS, NOTWENDIGE
HINZUZIEHUNG UND NOTWENDIGE BEILADUNG
7.2.1 BEFUGNIS DER GESELLSCHAFT
7.2.2 ZUSAETZLICHE BEFUGNIS DES GESELLSCHAFTERS
7.3 RECHTSSCHUTZ GEWAEHRENDE AUSLEGUNG
8. VERFAHRENSRECHT
8.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT DER GMBH & CO. KG
8.2 ADRESSAT DES VERWALTUNGSAKTES
8.2.1 ADRESSAT DES STEUERBESCHEIDES
8.2.2 ADRESSAT DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDES
8.2.3 ADRESSAT EINES SONSTIGEN VERWALTUNGSAKTES
8.3 BEKANNTGABE
8.3.1 STEUERBESCHEIDE GEGENUEBER DER GESELLSCHAFT
8.3.2 FESTSTELLUNGSBESCHEIDE
8.3.3 PRUEFUNGSANORDNUNG
8.4 EMPFAENGER
8.5 GESONDERTE UND EINHEITLICHE GEWINNFESTSTELLUNG NACH
§ 180 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A AO
8.5.1 ALLGEMEINES
8.5.2 TATBESTAND
3942
3942
3946
3956
3966
3971
3976
4001
4001
4005
4010
4012
4026
4041
4041
4045
4047
4050
4052
4061
4061
4063
4065
4071
4076
4076
4081
831
831
832
834
836
836
837
838
838
840
841
842
844
845
845
846
846
847
848
848
848
849
850
850
851
851
852
XXXVI
INHALT
VERZEICHNIS
8.5.3
8.5.4
8.5.5
8.5.6
8.5.7
8.5.8
GEGENSTAND DER FESTSTELLUNG
BESONDERHEITEN BEI ZEBRAGESELLSCHAFTEN
BESONDERHEITEN BEI DER BEGUENSTIGUNG NICHT
ENTNOMMENER GEWINNE NACH § 34A ESTG
FESTSTELLUNGSZEITRAUM
FEST STEL LUNGS VERFAHREN
RECHTSBEHELFSBEFUGNIS
RDN.
4085
4090
4096
4101
4102
4104
SEITE
853
854
855
856
856
857
TEILC: DIE GMBH & CO. KG IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT
1. EINFUEHRUNG 4121 860
1.1 BEWEGGRUENDE FUER EINE UMSTRUKTURIERUNG 4123 860
1.2 FORMEN DER UMSTRUKTURIERUNG UNTER BETEILIGUNG EINER
GMBH & CO. KG 4127 863
2. VERSCHMELZUNG, FORMWECHSEL, AUFSPALTUNG IN UND ABSPALTUNG
AUF EINE GMBH & CO. KG (§§ 3 FF., 9,16 UMWSTG) 4141 868
2.1 STEUERLICHE KONSEQUENZEN DER UMWANDLUNG 4151 869
2.1.1 UEBERTRAGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 4154 870
2.1.1.1 BETRIEBLICHE STEUERVERHAFTUNG UND
SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG 4159 872
2.1.1.2 GEWAEHRUNG VON GESEUESCHAFTSRECHTEN 4161 873
2.1.1.3 ANTRAG 4164 874
2.1.2 ANTEILSEIGNER (FIKTIVE GEWINNAUSSCHUETTUNG) 4176 876
2.1.3 UEBERNEHMENDE GMBH & CO. KG 4191 879
2.1.3.1 UEBERNAHMEERGEBNIS 4196 880
2.1.3.1.1 WERT DES UEBERGEHENDEN VERMOEGENS 4198 881
2.1.3.1.2 WERT DER ANTEILE (BETEILIGUNGSKORREKTUR) 4199 881
2.1.3.1.3 STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES 4206 883
2.1.3.2 STEUERLICHE GESAMTRECHTSNACHFOLGE 4216 887
2.2 AUSGEWAEHLTE EINZELASPEKTE 4231 889
2.2.1 WERTAUFSTOCKUNG IN DER UEBERTRAGUNGSBILANZ
(EINSCHLIESSLICH ANSATZ EINES
GESCHAEFTSVHRMENWERTS UND
BERUECKSICHTIGUNG STILLER LASTEN) 4232 889
2.2.2 RECHTSVERHAELTNISSE ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN
PARTEIEN (UEBERNAHMEFOLGEGEWINN) 4241 891
XXXVII
VERZEICHNIS
INHALT
RDN.
SEITE
2.2.2.1 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN UEBERTRAGENDER
KAPITALGESELLSCHAFT UND UEBERNEHMENDER
GMBH & CO. KG
2.2.2.2 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN UEBERTRAGENDER
KAPITALGESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN
2.2.23 RUECKWIRKENDE AUFLOESUNG DER RUECKLAGE FUER
EINEN UEBERNAHMEFOLGEGEWINN
2.2.3 PENSIONSVEREINBARUNGEN
2.2.3.1 (BILANZ-)STEUERLICHE BEHANDLUNG
2.2.3.2 STEUERLICHE OPTIMIERUNG DURCH
PENSIONSVERZICHT
2.2.4 KOSTEN DES VERMOEGENSUEBERGANGS
(UMWANDLUNGSKOSTEN)
2.2.5 EREIGNISSE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
2.2.5.1 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
2.2.5.1.1 BEGRUENDUNG VOR DEM UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
2.2.5.1.2 BEGRUENDUNG NACH DEM
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
2.2.5.2 AUSSCHEIDEN VON ANTEILSEIGNERN IM RAHMEN
DER UMWANDLUNG
2.2.6 UMWANDLUNG UND GEWERBESTEUER
2.2.6.1 UEBERTRAGUNGSGEWINN
2.2.6.2 UEBERNAHMEERGEBNIS UND FIKTIVE
AUSSCHUETTUNG
2.2.6.3 BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN
2.2.6.4 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN
2.2.6.5 NACHTRAEGLICHE BESTEUERUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES
EINBRINGUNG VON SACHGESAMTHEITEN IN EINE GMBH & CO. KG
(§24UMWSTG)
3.1 ANWENDUNGSBEREICH
3.1.1 VERHAELTNIS ZU § 6 ABS. 3 UND ABS. 5 ESTG
3.1.2 ANWACHSUNG
3.2 VORAUSSETZUNGEN UND STEUERLICHE KONSEQUENZEN
3.2.1 EINBRINGUNG BETRIEBLICHER
SACHGESAMTHEITEN GEGEN
GESELLSCHAFTSRECHTE
3.2.1.1 TATBESTAND DER EINBRINGUNG
4242
4246
4253
4266
4268
4275
4291
4301
4311
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4331
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896
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907
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4388
4393
909
910
911
911
913
914
915
XXXVIII
INHALT
3.2.1.2 GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN
3.2.1.3 UEBERTRAGUNGSSTICHTAG (EINBRINGUNGSZEIT-
PUNKT) UND RUECKBEZIEHUNG
3.2.1.4 VERLUSTE
3.2.2 AUFNEHMENDE GMBH & CO. KG
3.2.2.1 BILANZIERUNG IN DER AUFNAHMEBILANZ
3.2.2.2 ANTRAG
3.2.2.3 STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE
3.2.3 EINBRINGUNGSGEWINN
3.3 AUSGEWAEHLTE EINZELASPEKTE
3.3.1 BILANZIERUNG BEI DER AUFNEHMENDEN GMBH
& CO. KG
3.3.2 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DEN
BETEILIGTEN PARTEIEN
(EINBRINGUNGSFOLGEGEWINN)
3.3.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN DURCH ZUZAHLUNGEN
3.3.4 EINBRINGUNGSKOSTEN
3.3.5 EREIGNISSE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
3.3.6 EINBRINGUNG UND GEWERBESTEUER
3.3.7 EINBRINGUNGEN UNTER BETEILIGUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
4. EINBRINGUNG VON SACHGESAMTHEITEN IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT
(§§20FF.UMWSTG)
4.1 ANWENDUNGSBEREICH
4.2 VORAUSSETZUNGEN UND STEUERLICHE KONSEQUENZEN
4.2.1 EINBRINGUNG BETRIEBLICHER EINHEITEN GEGEN
GESELLSCHAFTSRECHTE
4.2.1.1 EINBRINGUNGSTATBESTAND
4.2.1.2 GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN
4.2.1.3 UEBERTRAGUNGSSTICHTAG (EINBRINGUNGSZEIT-
PUNKT) UND RUECKBEZIEHUNG
4.2.2 AUFNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT
4.2.2.1 BILANZIERUNG IN DER AUFNAHMEBILANZ
4.2.2.2 ANTRAG, STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE UND
VERLUSTE
4.2.3 EINBRINGUNGSGEWINN UND FOLGEWIRKUNGEN
4.2.3.1 (ORIGINAERER) EINBRINGUNGSGEWINN
VERZEICHNIS
RDN.
4402
4408
4413
4421
4421
4425
4429
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4461
SEITE
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923
923
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930
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947
948
950
952
953
953
955
957
957
XXXIX
VERZEICHNIS
INHALT
4.2.3.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER
EINLAGEQUALIFIZIERTEN ANTEILE
4.2.3.3 (RUECKWIRKENDER) EINBRINGUNGSGEWINN BEI
VERAEUSSERUNG DER EINLAGEQUAUEFIZIERTEN ODER
EINGELEGTEN ANTEILE
4.2.3.3.1 AUSWIRKUNGEN BEIM EINBRINGENDEN
4.2.3.3.2 AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT
4.2.3.4 MITVERSTRICKUNG VON ANTEILEN
4.3 AUSGEWAEHLTE EINZELASPEKTE
4.3.1 BILANZIERUNG BEI DER AUFNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT (EINSCHLIESSLICH ANSATZ
EINES GESCHAEFTS-/FIRMENWERTS UND
BERUECKSICHTIGUNG STILLER LASTEN)
4.3.2 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DEN
BETEILIGTEN PARTEIEN
(EINBRINGUNGSFOLGEGEWINN)
4.3.3 AUSGLEICH EINES NEGATIVEN EIGENKAPITALS
4.3.4 EINBRINGUNGSKOSTEN
4.3.5 EREIGNISSE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
4.3.6 EINBRINGUNG UND GEWERBESTEUER
4.4 AUSLANDSBERUEHRUNGSPUNKTE
5. AUSLANDSASPEKTE BEI DER UMWANDLUNG EINER GMBH & CO. KG
5.1 UMWANDLUNGEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE GMBH
& CO. KG
5.2 EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 20 UMWSTG)
5.3 EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 24 UMWSTG)
5.4 EXKURS: § 50I ESTG
6. REALTEILUNG
7. UEBERFUEHRUNGEN I. S. D. § 6 ABS. 5 SATZ 2 ESTG UND UEBERTRAGUNGEN
I.S.D. §6 ABS. 5 SATZ3 ESTG
STICHWORTVERZEICHNIS
RDN.
4597
SEITE
958
4599
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