Verfügbarkeit: Die Besteuerung der öffentlichen Hand

Die Besteuerung der öffentlichen Hand: Verwaltungs- und Steuerrecht der öffentlichen Unternehmen und der juristischen Personen des öffentlichen Rechts

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Hidien, Jürgen W. 1954- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Jürgens, Andreas (VerfasserIn, HerausgeberIn), Baldauf, Uwe (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2017
Schlagworte:	Steuerrecht Öffentliches Unternehmen Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auch angekündigt als: Die öffentliche Hand im Steuerrecht. - Literatur- und Abkürzungsverzeichnis Seite XXXIII-LVIII
Beschreibung:	LVIII, 2638 Seiten
ISBN:	9783406699412 3406699413

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adam_text	SEITE VERFASSER . V V ORW ORT. IX LITERATUR- UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXXIII 1. TEIL. STAATS- UND EUROPARECHTLICHE G RUNDLAGEN § 1 D IE OEFFENTLICHE H AND ALS W IRTSCHAFTSSUBJEKT . 1 A. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN . 5 I. EINLEITUNG . 5 II. BEGRIFF UND WESEN DER OEFFENTLICHEN H A N D . 6 III. BEGRIFF UND WESEN DER OEFFENTLICHEN UNTERNEHMEN . 10 IV. STAATLICHE UNTERNEHMENSWIRTSCHAFT ALS TRADITIONSBEFUND IM DEUTSCHEN STEUERSTAAT . 21 B. STAATSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE STAATSWIRTSCHAFT ODER: DARF SICH DER STAAT ERWERBSWIRTSCHAFTLICH BETAETIGEN? . 22 I. BEGRENZTE PRINZIPIELLE UND PUNKTUELLE VERFASSUNGSVORGABEN FUER DIE STAATLICHE EIGENWIRTSCHAFT . 22 II. SCHUTZGEHALT DES ART. 28 ABS. 2 GG . 25 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE BINDUNGEN . 26 IV. HAUSHALTS- UND KOMMUNALRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE VERMOEGENSVERWALTUNG UND DIE ERRICHTUNG OEFFENTLICHER UNTERNEHMEN . 27 V. WEITERE MODALE ANFORDERUNGEN AN OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN 39 VI. F AZIT. 53 C. VERWALTUNGSORGANISATIONSRECHT ODER WIE DARF SICH DER STAAT ERWERBSWIRTSCHAFTLICH BETAETIGEN? . 55 I. EINLEITUNG . 55 II. FUNKTIONSSUBJEKTE DER VERWALTUNGSORGANISATION, INSBESONDERE J P OE R . 55 III. STAATSRECHTLICHE HANDLUNGSSPHAEREN (VERWALTUNGSFUNKTIONEN) DER JPOER UND IHRE BEZUEGE ZUM STEUERRECHT . 68 IV RECHTS- UND ORGANISATIONSFORMEN DER STAATLICHEN AUFGABEN ERFUELLUNG, INSBESONDERE DURCH OEFFENTLICHEN UNTERNEHM EN . 102 D. EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER DIE ERWERBSWIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 141 I. EINLEITUNG . 141 II. GRUNDLAGEN . 141 III. PRIMAERES UNIONSRECHT . 142 IV. SEKUNDAERES UNIONSRECHT . 159 SEITE V. KONKURRENTENRECHTSSCHUTZ . 159 VI. ZWISCHENERGEBNIS . 160 E. FAZIT: DIE OEFFENTLICHE HAND ALS WIRTSCHAFTSSUBJEKT . 161 § 2 D IE OEFFENTLICHE HAND ALS STEUERSUBJEKT - STAATS- UND EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN H A N D . 163 A. PROBLEMATIK DER SELBST- UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND, ENTSTEHUNG UND VORKONSTITUTIONELLE ENTWICKLUNG . 169 I. EINLEITUNG . 169 II. SELBST- UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG DES (BUNDES-)STAATES ALS RECHTSPROBLEM . 170 III. HISTORISCH-GENETISCHE ASPEKTE DER DEUTSCHEN SELBST- UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG . 172 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND LEHREN AUS DER RECHTSGESCHICHTE . 219 B. ZUR TELEOLOGIE DER AKTUELLEN BESTEUERUNG DER STAATSRECHTLICHEN HANDLUNGSSPHAEREN DER OEFFENTLICHEN H A N D . 235 I. PROBLEMATIK DER TELEOLOGIE . 235 II. MOTIVE, RATIONES UND FUNKTIONEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 236 III. ZUSAMMENFASSENDE B EW ERTUNG. 236 C. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG DER OEFFENT LICHEN HAND * DARF ODER MUSS DER STAAT SICH SELBST BESTEUERN? . 261 I. PROBLEMATIK. 261 II. UEBERBLICK ZUM VERFASSUNGSRECHTLICHEN STREIT- UND MEINUNGS STAND . 262 III. VORGABEN DER BUNDESSTAATLICHEN FINANZVERFASSUNG . 268 IV. BEGRENZTE BEDEUTUNG AUTONOMIEFORDERNDER VERFASSUNGS GARANTIEN FUER DIE BESTEUERUNG BESTIMMTER JPOER . 279 V. GRUNDRECHTLICHE WETTBEWERBSNEUTRALITAET IM STEUERRECHT DER OEFFENTLICHEN HAND: ORDNUNGSPOLITISCHES LENKUNGSZIEL UND BESTEUERUNGSGEBOT? . 289 VI. ZUSAMMENFASSUNG ZUR VERFASSUNGSRECHTLICHEN PRUEFUNG DER SELBST- UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG STAATLICHER FUNKTIONEN . 308 D. EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 311 I. PRIMAERES UNIONSRECHT . 311 II. BESTEUERUNGSVORGABEN UND WETTBEWERBSNEUTRALITAET IM SEKUN DAEREN UNIONSRECHT (INSBESONDERE MEHRWERTSTEUERRECHT) . 317 III. RELATIVITAET DER EUROPAEISCHEN WETTBEWERBSKONZEPTION MIT BLICK AUF DIE OEFFENTLICHE HAND UND IHRE BESTEUERUNG . 322 IV. F AZIT. 327 E. VERFASSUNGSRECHTLICHE FOLGERUNGEN FUER DEN STEUERGESETZGEBER . 328 I. GRUNDSATZ . 328 SEITE II. ALLGEMEINE PRAEPONDERANZ DES HOHEITSPRINZIPS GEGENUEBER DEM WETTBEWERBSPRINZIP . 328 III. MANDAT DES (STEUER-)GESETZGEBERS . 335 F. FAZIT: DIE OEFFENTLICHE HAND ALS STEUERSUBJEKT . 340 I. ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG DER SELBST- UND GEGENSEITIG KEITSBESTEUERUNG . 340 II. ZUR VORHERRSCHENDEN TELEOLOGIE DER SELBST- UND GEGEN SEITIGKEITSBESTEUERUNG . 342 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER EINE SELBST- UND GEGEN SEITIGKEITSBESTEUERUNG . 343 IV. EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER EINE SELBST- UND GEGENSEITIG KEITSBESTEUERUNG . 345 2. TEIL. EINZELSTEUERGESETZLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND § 3 STRUKTUREN DES AKTUELLEN BESTEUERUNGSREGIMES (KOERPERSCHAFT- UND UMSATZSTEUER) . 349 A. BEGRIFFLICH-METHODISCHE GRUNDLAGEN . 350 I. KEIN BESTEUERUNGSSYSTEM . 350 II. PROBLEMATISCHE VERBINDUNG VON VERWALTUNGS- UND STEUER RECHT . 352 B. SYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN . 356 I. STEUERZUGRIFF. 356 II. RECHTSFORMABHAENGIGER STEUERZUGRIFF . 358 III. STEUERVERHAFTETES STAATSVERMOEGEN UND STEUERRECHTLICHE SPHAEREN. 363 IV. STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 371 V. SUBJEKTIVE RECHTE DES KONKURRENTEN UND DER OEFFENTLICHEN HAND AUF BESTEUERUNG . 372 C. DAS STEUERRECHTLICHE SONDERREGIME DER EIGENWIRTSCHAFTLICH TAETIGEN OEFFENTLICHEN H A N D . 375 I. TATBESTAENDE UND PRUEFUNGSTRIAS IM KOERPERSCHAFTSTEUER- UND UMSATZSTEUERRECHT. 375 II. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT. 378 III. UMSATZ- UND M EHRWERTSTEUERRECHT . 382 D. BESTEUERUNG WEITERER WIRTSCHAFTSFUNKTIONEN DER OEFFENTLICHEN HAND . 401 I. FISKALISCHE HILFSGESCHAEFTE . 401 II. STAATLICHE BESCHAFFUNGSVERWALTUNG . 402 § 4 BETRIEB GEWERBLICHER ART (§ 4 KSTG) ALS SPEZIFISCHER GRUNDLAGENBEGRIFF DES BESTEUERUNGSREGIMES . 407 A. ALLGEMEINE BEDEUTUNG DES BEGRIFFS . 418 I. ZUM DIFFERENZIERTEN ANWENDUNGSBEREICH . 418 II. ZWECKE, STRUKTUREN UND FUNKTIONEN DES BEGRIFFS . 426 B. GESETZLICHE BEGRIFFSMERKMALE DER WIRTSCHAFTSFUNKTION DES BGA . 451 I. JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS MIT SITZ IM INLAND . 451 II. NOTWENDIGER ZUSTANDS-, HANDLUNGS- UND ERFOLGSTAT BESTAND . 458 III. ZWEI POSITIVE GESETZLICHE ABGRENZUNGEN DES BEGRIFFS . 529 C. ZUR STEUERRECHTLICHEN TEILFREISTELLUNG DER VERMOEGENSVERWALTUNG IM KONTEXT DER WIRTSCHAFTSFUNKTION DES BGA . 551 I. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER SOG. VERMOEGENSVERWAL TUNG . 551 II. EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ALLGEMEIN . 562 III. SONDERFALL: VERPACHTUNG EINES BGA ALS BGA (§ 4 ABS. 4 KSTG) . 564 IV. EINNAHMEN EINER JPOER AUS FINANZKAPITALVERMOEGEN (BETEILIGUNGEN) . 582 V. EINNAHMEN AUS STAATLICHEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN ALS SOG. HILFSGESCHAEFTE . 613 VI. GRUNDERWERB UND GRUNDBESITZ . 622 VII. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG DER TEILBESTEUERUNG DER VERMOEGENSVERWALTUNG . 623 D. HOHEITSBETRIEB . 628 I. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN . 628 II. MEINUNGSSTAND ZUR AUSLEGUNG DES BEGRIFFS AUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT . 638 III. ANALYSE DER ERKLAERUNGSFORMELN ZUM BEGRIFF DER AUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT . 714 IV. LOESUNGSVORSCHLAG ZUM BEGRIFF OEFFENTLICHE GEWALT . 751 V. ZUSAMMENFASSUNG ZUM BEGRIFF AUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT (HOHEITSBETRIEBE) . 798 VI. AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGS- UND EINZELFAELLE HOHEITLICHER TAETIGKEITEN VON JPOER . 801 VII. RECHTSPRAKTISCHE SONDERFAELLE: EINSCHALTUNG SOG. DRITTER IN DIE AUFGABENERFULLUNG . 861 E. ZUSAMMENFASSENDE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEWERTUNG DER AKTUELLEN EIGENBESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND (STEUERZUGRIFFSNORMEN) . 930 I. RECHTSPRECHUNG ZUR VERFASSUNGSMAESSIGKEIT . 930 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE KRITIK . 932 F. REFORMPERSPEKTIVEN . 939 I. R EFORM BEDARF. 939 II. REFORMUEBERLEGUNGEN . 943 § 5 U NBESCHRAENKTE K OERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 951 A. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER OEFFENTLICHEN HAND . 960 I. STEUERPFLICHT DER JPOER . 960 II. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 974 III. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 5 KSTG . 980 SEITE B. DER STEUERLICHE QUERVERBUND . 1026 I. ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER BGA IM STEUERLICHEN QUER VERBUND . 1026 II. ZUSAMMENFASSUNG AUFGRUND GLEICHARTIGKEIT . 1049 III. ENGE WECHSELSEITIGE TECHNISCH-WIRTSCHAFTLICHE VERFLECHTUNG VON EINIGEM GEWICHT . 1071 IV. ZUSAMMENFASSUNG VON VERSORGUNG^ UND VERKEHRS BETRIEBEN . 1090 V. WEITERE ZUSAMMENFASSUNGSMOEGLICHKEITEN . 1095 VI. WEITERENTWICKLUNG DES STEUERLICHEN QUERVERBUNDS . 1100 C. GRUNDSAETZE DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 1101 I. VERHAELTNIS EINER JPOER ZU IHREN BGA . 1101 II. EINKOMMENSERMITTLUNGSMETHODEN BEI BGA . 1108 III. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DES BGA . 1115 IV. ZURECHNUNG VON BETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 1145 V. VERLUSTABZUG, § 8C K S TG . 1166 VI. VERWENDUNG VON GEWINNEN EINES BGA . 1170 VII. FREIBETRAEGE, STEUERSATZ UND VERFAHREN . 1177 D. EINKOMMENSERMITTLUNG BEI STRUKTURELLEN DAUERVERLUSTEN . 1180 I. EINFUEHRUNG . 1180 II. ANWENDUNGSBEREICH . 1181 III. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 1184 IV. DAS BEGUENSTIGTE DAUERVERLUSTGESCHAEFT . 1188 V. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI BGA . 1198 VI. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN DER OEFFENT LICHEN HAND . 1198 VII. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELL SCHAFTEN . 1210 VIII. RECHTLICHE BEDENKEN GEGEN DIE REGELUNGEN DES STEUERLICHEN QUERVERBUNDS . 1212 IX. EXKURS: DER KLEINE QUERVERBUND * DAS EINLAGENMODELL ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT . 1222 E. STEUERLICHES EINLAGEKONTO NACH § 27 KSTG . 1232 I. ALLGEMEINER REGELUNGSINHALT . 1232 II. ANWENDBARKEIT BEI JPOER UND B G A . 1233 III. ANFANGSBESTAND . 1236 IV. FORTSCHREIBUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS . 1240 V. GESONDERTE FESTSTELLUNG . 1253 VI. NOTWENDIGE BESCHEINIGUNG UEBER DIE VERWENDUNG . 1256 VII. SONDERFAELLE . 1261 § 6 BESCHRAENKTE K OERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT (§ 2 NR. 2 KSTG INSB. IV M § 20 ESTG, K APITALERTRAEGE ISD § 20 ABS. 1 N R. 10 ESTG) . 1266 A. GRUNDLAGEN . 1268 I. JPOER ALS STEUERSUBJEKT . 1268 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER BESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT BEI JPOER . 1268 III. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI BESCHRAENKTER KOERPERSCHAFTSTEUER PFLICHT . 1271 B. ZWECK DER REGELUNG DES § 2 NR. 2 KSTG IVM § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG . 1272 C. KAPITALERTRAEGE JURISTISCHER PERSONEN MIT EIGENER RECHTSPERSOENLICH KEIT (§ 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A ESTG) . 1273 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1273 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1276 III. DURCHFUEHRUNG DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS . 1277 D. KAPITALERTRAEGE JURISTISCHER PERSONEN OHNE EIGENE RECHTSPERSOENLICH KEIT (§ 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, B ESTG) . 1279 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1279 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1287 III. DURCHFUEHRUNG DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS . 1313 IV. GRUNDSAETZLICHE EINORDNUNG DER R EGELUNG. 1318 § 7 GEWERBESTEUERRECHT. 1319 A. ALLGEMEINES . 1320 I. GEWERBEBETRIEB IN GEWSTG UND ESTG /K STG . 1320 II. SINN UND ZWECK DER GEWERBESTEUERLICHEN BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 1320 B. STEUERTATBESTAND . 1321 I. STEUERGEGENSTAND. 1321 II. SACHLICHE GEWERBESTEUERPFLICHT . 1323 III. GEWERBEERTRAG . 1335 IV. STEUERSATZ . 1335 V. BESTEUERUNG . 1335 C. ANWENDUNGSFAELLE . 1336 § 8 BILANZ- UND BILANZSTEUERRECHT FUER OEFFENTLICHE UNTER NEHM EN . 1338 A. NATIONALES RECHT . 1340 I. OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN IN PRIVATRECHTSFORMEN . 1340 II. ANSTALT DES OEFFENTLICHEN RECHTS (KOMMUNALUNTERNEHMEN) . 1347 III. EIGENBETRIEBE . 1349 IV. BGA IN FORM VON REGIEBETRIEBEN . 1355 V. E-BILANZ BEI DER OEFFENTLICHEN HAND . 1375 B. DIE INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS FUER DEN OEFFENTLICHEN SEKTOR (IPSAS) * EINE UE BERSICHT . 1381 I. DAS STANDARDSETZUNGSGREMIUM. 1381 II. DER STANDARDSETZUNGSPROZESS . 1382 III. DAS RAHM ENKONZEPT. 1383 IV. STAND DER STANDARDS ZUM 31.12.2015 . 1386 V. ANWENDUNGSBEREICH DER IPSAS . 1388 SEITE C. EUROPAEISCHES BILANZ- UND BILANZSTEUERRECHT FUER OEFFENTLICHE UNTER NEHMEN (EPSAS) . 1389 I. DIE EUROPAEISCHEN RECHNUNGSFUEHRUNGSGRUNDSAETZE FUER DEN OEFFENTLICHEN SEKTOR (EPSAS) * EINE UEBERSICHT . 1389 II. DER VORAUSSICHTLICHE ANWENDUNGSBEREICH DER EPSAS . 1395 III. BEDEUTUNG DER EPSAS FUER DIE BILANZIERUNG UND BESTEUERUNG OEFFENTLICHER U NTERNEHM EN. 1396 § 9 U M SATZSTEUER RE C H T . 1397 A. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM MEHR WERTSTEUERRECHT (ART. 13 MWSTSYSTRL) . 1401 I. EINFUEHRUNG . 1401 II. DER SINN UND ZWECK EINER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 1402 III. ART. 13 MWSTSYSTRL UND SEINE AUSLEGUNG DURCH DEN EUGH IM UE BERBLICK. 1408 IV. UNMITTELBARE ANWENDUNG DES ART. 13 MWSTSYSTRL? . 1411 V. AUSGEWAEHLTE PROBLEME BEI DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM MEHRWERTSTEUERRECHT . 1417 B. DIE UMSATZBESTEUERUNG DER JPOER GERN. § 2 ABS. 3 USTG . 1433 I. GRUNDLAGEN . 1433 II. BEGRIFF DER JPOER . 1435 III. UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT DER JPOER IM RAHMEN EINES BGA (§ 2 ABS. 3 S. 1 ALT. 1 U S TG ). 1441 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 1460 C. UMSATZBESTEUERUNG NACH § 2B USTG NF . 1465 I. STEUERSUBJEKT . 1465 II. STEUERBARKEIT . 1468 III. STEUERBEFREIUNGEN . 1504 IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ . 1512 D. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG. 1512 I. ALLGEMEINE B EDEUTUNG. 1512 II. VORSTEUERABZUG * VERWENDUNG FUER ZWECKE BESTEUERTER UMSAETZE (§ 15 USTG) . 1517 III. VORSTEUERBERICHTIGUNG (§ 15A U S TG ). 1539 IV. BESONDERHEITEN BEI GEMISCHT GENUTZTEN FAHRZEUGEN . 1546 V. AUSWIRKUNGEN DER REGELUNG DES § 2B USTG AUF DEN VORSTEUERABZUG BZW. EINE VORSTEUERBERICHTIGUNG . 1552 VI. R ESUEM EE. 1558 § 10 W EITERE E INZELSTEUERN U ND A BGABEN . 1560 A. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 1562 B. GRUNDSTEUER . 1564 I. ALLGEMEIN . 1564 II. ALLGEMEINE BEDINGUNGEN DER STEUERBEFREIUNGEN (AUCH) FUER J P OE R . 1568 III. PERSONEN- UND ZWECKGEBUNDENE STEUERBEFREIUNGEN ZUGUNS TEN DES GRUNDBESITZES VON JPOER (§ 3 GRSTG) . 1579 IV. OBJEKT- UND ZWECKGEBUNDENE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 GRSTG . 1607 V. BEWERTUNG . 1614 C. GRUNDERWERBSTEUER . 1615 I. ALLGEMEIN . 1615 II. STEUERBEFREIUNGEN . 1619 D. ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSTEUER RECHT . 1649 I. ALLGEMEIN . 1649 II. BESTEUERUNG . 1650 E. WEITERE STEUERARTEN (SPEZIELLE VERKEHR-, VERBRAUCH- UND AUFWANDSTEUERN) . 1654 I. KRAFTFAHRZEUGSTEUER . 1654 II. LUFTVERKEHRSTEUER . 1658 III. VERSICHERUNGSTEUER . 1659 IV. ENERGIE- UND STROMSTEUERRECHT . 1661 V. GLUECKSPIELSTEUERRECHT . 1663 VI. OERTLICHE VERBRAUCH- UND AUFWANDSTEUERN . 1664 VII. SONSTIGE SPEZIALGESETZLICHE STEUER- UND ABGABENBEFREIUNGEN FUER BESTIMMTE JPOER . 1668 VIII. SONSTIGES ABGABENVERWALTUNGSRECHT . 1668 § 1 1 STEUERBEGUENSTIGUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 1673 A. ALLGEMEIN . 1674 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK . 1674 II. GEMEINNUETZIGKEITSFAEHIGKEIT DER OEFFENTLICHEN HAND . 1675 B. VORAUSSETZUNGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT . 1678 I. SATZUNGSMAESSIGE ANFORDERUNGEN . 1678 II. GEMEINNUETZIGKEIT UND ZWECK . 1679 C. SPENDENRECHT . 1699 I. ENTGEGENNAHME VON SPENDEN DURCH JPOER . 1699 II. PFLICHTEN AUFGRUND DER AO . 1700 III. GEGENSTAND DER SPENDE . 1702 IV. HAFTUNG . 1704 3. TEIL. QUERSCHNITTS-, ANWENDUNGS- UND GESTALTUNGSFRAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND § 12 STEUERRECHTLICHE WAHL DER RECHTS- UND ORGANISATIONS FORM FUER OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN . 1705 A. EINLEITUNG. 1706 B. OEFFENTLICH-RECHTLICHE RECHTSFORMEN . 1707 I. REGIE- UND EIGENBETRIEB. 1707 II. AOER/KOMMUNALUNTERNEHMEN UND ZWECKVERBAND . 1714 C. RECHTSFORMEN DES PRIVATRECHTS . 1717 SEITE I. RELEVANTE BESTEUERUNGSASPEKTE DER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 1717 II. PERSONENGESELLSCHAFTEN. 1718 III. STILLE GESELLSCHAFT. 1733 D. WEITERE RELEVANTE STEUERLICHE ASPEKTE DER RECHTSFORMWAHL . 1734 I. STEUERLICHE ANFORDERUNGEN AN HOLDINGGESELLSCHAFTEN. 1734 II. LOHNSTEUER . 1735 III. ENERGIE- UND STROMSTEUER . 1735 E. EXEMPLARISCHER BELASTUNGSVERGLEICH . 1736 §13 ORGANISATIONSRECHTLICHE GESTALTUNGSMODELLE FUER OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN . 1738 A. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE UND UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFTEN . 1742 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK. 1742 II. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT IN IHRER WIRKUNGSWEISE . 1743 III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT IN IHRER WIRKUNGSWEISE 1746 IV. EIGENSCHAFTEN DER BETEILIGTEN UNTERNEHMEN ALS VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANNAHME DES VORLIEGENS VON ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN . 1748 B. BETRIEBSAUFSPALTUNG . 1768 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK. 1768 II. SACHLICHE UND PERSONELLE VERFLECHTUNG. 1768 III. PERSONELLE VERFLECHTUNG ZWISCHEN DER JPOER UND DER BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT . 1769 IV. SACHLICHE VERFLECHTUNG . 1770 V. ENTGELTLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG . 1771 VI. STEUERRECHTLICHE FOLGEN DER ANNAHME EINER BETRIEBSAUF SPALTUNG . 1773 VII. VERMEIDUNG VON BETRIEBSAUFSPALTUNGEN BEI JPOER . 1775 C. PERSONENGESELLSCHAFTEN (INSB. GMBH SC CO. KG) . 1777 I. EINFUEHRUNG . 1777 II. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER SPEZIELLEN SEGMENTE DER OEFFENTLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 1780 III. BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS GERN. § 15A ESTG . 1799 IV. VERLUSTAUSGLEICH IM RAHMEN DER GEWERBESTEUER . 1805 V. BETEILIGUNG DER KOMPLEMENFAERKAPITALGESELLSCHAFT AN DER KG 1806 VI. GEWINNERMITTLUNG, SONDERBILANZEN, SONDERVERGUETUNGEN, ERGAENZUNGSBILANZEN . 1806 VII. GRUNDERWERBSTEUER . 1820 D. ANSTALTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS/KOMMUNALUNTERNEHMEN . 1821 I. GRUNDLAGEN . 1821 II. BESTEUERUNG DER G RUENDUNG . 1826 III. LAUFENDE BESTEUERUNG . 1830 IV. HOLDINGMODELLE UND VERLUSTVERRECHNUNG IN DER STEUERLICHEN PRAXIS VON KOMMUNALUNTERNEHMEN . 1840 V. GEMEINNUETZIGE KOMMUNALUNTERNEHMEN . 1842 VI. REKOMMUNALISIERUNG DER AOER . 1843 SEITE E. OEFFENTLICH-RECHTLICHE STIFTUNG . 1843 I. BEGRIFF UND ABGRENZUNG ZU ANDEREN STIFTUNGSFORMEN . 1843 II. RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 1847 III. BESTEUERUNG DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN STIFTUNG. 1850 § 14 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON PPP . 1862 A. GRUNDLAGEN . 1863 I. PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP/OEFFENTLICH PRIVATE PARTNERSCHAFT . 1863 II. TYPISCHE PPP-MODELLE . 1865 B. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG BEI PPP-PROJEKTEN . 1869 I. GRUNDERWERBSTEUER . 1869 , II. GRUNDSTEUER . 1872 III. ERTRAGSTEUERN . 1874 IV. UMSATZSTEUER. 1881 § 1 5 ORGANISATIONSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEFFENT LICHEN UNTERNEHMEN UND VERM OEGENSUEBERTRAGUNGEN . 1891 A. EINLEITUNG. 1893 B. DOGMATIK DES BGA ALS STEUERSUBJEKT/STEUEROBJEKT . 1895 I. DOGMA DER FIKTIVEN KAPITALGESELLSCHAFT . 1895 II. WIDERSPRUECHLICHE DOGMATIK DES BFH SEIT FERNSEHTURM ENTSCHEIDUNG . 1896 III. AUSWIRKUNGEN DER DOGMATISCHEN ZWEIFELSFRAGEN AUF UMSTRUKTURIERUNGEN . 1898 IV. REGELUNG DES § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG . 1899 C. AUSGEWAEHLTE STEUERRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEFFENTLICHEN U NTERNEHM EN. 1901 I. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER VON EINEM BGA AUF EINEN ANDEREN B G A . 1902 II. ZUSAMMENFASSUNG/TRENNUNG VON B G A . 1903 III. ZUORDNUNG VON BETEILIGUNGEN ZU B G A . 1906 IV. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER ODER BETRIEBE/ TEILBETRIEBE VON EINEM BGA AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 1908 V. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER ODER BETRIEBE/ TEILBETRIEBE VON EINEM BGA AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 1910 D. AUSGEWAEHLTE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEFFENTLICHEN U NTERNEHM EN. 1914 I. GRUENDUNG EINES REGIEBETRIEBES . 1914 II. VOM REGIEBETRIEB ZUM EIGENBETRIEB. 1915 III. VOM REGIE- ODER EIGENBETRIEB ZUR AOER (KOMMUNALUNTER NEHMEN) . 1917 IV. VOM REGIE- ODER EIGENBETRIEB IN EINE PERSONENHANDELS GESELLSCHAFT . 1923 V. VOM REGIE- ODER EIGENBETRIEB IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 1927 VI. VON DER PERSONENGESELLSCHAFT ZUR KAPITALGESELLSCHAFT . 1934 VII. VON DER KAPITALGESELLSCHAFT ZUR PERSONENGESELLSCHAFT . 1938 SEITE VIII. AUS DER KAPITALGESELLSCHAFT ZURUECK IN DEN REGIE- ODER EIGENBETRIEB . 1943 IX. AUS DER AOER ZURUECK IN DEN REGIE- ODER EIGENBETRIEB . 1946 X. AUS DER AOER IN DIE KAPITALGESELLSCHAFT . 1950 § 1 6 K OM M UNALE U N TERN EH M EN UND B ETAETIGUNGEN . 1955 A. ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND (UMSATZSTEUER UND ERTRAGSTEUER) . 1969 I. DIE OEFFENTLICHE HAND UND UMSATZSTEUER . 1969 II. ANWENDUNGSFAELLE IM BEREICH DER ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN H A N D . 1993 III. ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND UND ERTRAGSTEUER . 2002 B. ZUWENDUNGEN AN DIE OEFFENTLICHE HAND (VERWALTUNGSSPONSORING) . 2015 I. EINLEITUNG . 2015 II. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES VERWALTUNGSSPONSORINGS . 2015 III. PRAXISPROBLEME. 2021 IV. F AZIT. 2027 C. KONZERN STADT AUS STEUERRECHTLICHER SICHT . 2028 I. EINFUEHRUNG . 2028 II. BETEILIGUNGSKONZERN . 2029 III. ORGANSCHAFTSKONZERN . 2032 IV. STEUERLICHER QUERVERBUND . 2034 V. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE FRAGEN . 2045 D. STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT BEI KOMMUNALEN UNTER NEHMEN . 2047 I. EINFUEHRUNG . 2047 II. RISIKEN IN K OM M UNEN . 2048 III. GRUNDLAGEN DES RISIKOMANAGEMENT . 2052 IV. STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT IM ENGEREN SINNE . 2063 V. ORGANISATION DES STEUERLICHEN RISIKOMANAGEMENT . 2071 VI. RISIKOMANAGEMENTSYSTEME DER FINANZVERWALTUNG . 2078 VII. ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN UND AUSBLICK AUF NOTWENDIGE VERAENDERUNGEN . 2078 E. TAX COMPLIANCE BEI KOMMUNALEN U NTERNEHM EN . 2079 I. EINLEITUNG . 2079 II. RECHTSRAHMEN VON TAX COMPLIANCE. 2080 III. ORGANISATION VON TAX COMPLIANCE . 2091 IV. F AZIT. 2099 F. ENTSORGUNGSBETRIEBE. 2099 I. DIE AUFGABENSTELLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM ENTSORGUNGSBEREICH . 2099 II. RECHTSTATSAECHLICHE BEFUNDE . 2100 III. DIE UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSGANGSLAGE . 2101 IV. KEINE GESETZGEBERISCHEN AKTIVITAETEN ZUR BESTEUERUNG DER ENTSORGUNGSLEISTUNGEN . 2103 V. § 2B USTG NEUE FASSUNG . 2103 VI. ABFALLRECHTLICHE BESTIMMUNGEN ALS VORFRAGE ZUR STEUERBARKEIT DER ENTSORGUNGSLEISTUNGEN: HAUSMUELL . 2105 VII. GEWERBEMUELL . 2108 VIII. VERWERTUNGSUMSAETZE . 2109 IX. KOOPERATIONEN . 2110 X. VORSTEUERABZUG. 2111 G. FRIEDHOEFE UND KREMATORIEN. 2113 I. EINLEITUNG . 2113 II. ERDBESTATTUNG (FRIEDHOEFE) . 2118 III. FEUERBESTATTUNG (KREMATORIEN) . 2125 IV. GRUNDSTEUERBEFREIUNG . 2143 H. GEMEINNUETZIGKEITS- UND SPENDENRECHTLICHE BESONDERHEITEN INSBESONDERE BEI KOMMUNALEN JPOER . 2144 I. HOHEITLICHE, WIRTSCHAFTLICHE, UND GEMEINNUETZIGE TAETIGKEITEN DER OEFFENTLICHEN HAND . 2144 II. GEMEINNUETZIGE B G A . 2153 III. GEMEINNUETZIGE FOERDEREINRICHTUNGEN (§ 58 NR. 1 AO) ZUGUNSTEN DER OEFFENTLICHEN H A N D . 2156 IV. GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 2158 I. KRANKENHAEUSER . 2162 I. EINFUEHRUNG . 2162 II. STRUKTUR DES KRANKENHAUSMARKTES . 2162 III. ERTRAGSTEUERPFLICHT VON OEFFENTLICHEN KRANKENHAEUSERN . 2163 IV. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE . 2164 V. ABGABENRECHTLICHE EINORDNUNG DER WIRTSCHAFTLICHE AKTIVITAETEN VON KRANKENHAEUSERN . 2169 VI. UMSATZBESTEUERUNG VON KRANKENHAEUSERN . 2174 J. KULTURELLE EINRICHTUNGEN, INSBESONDERE MUSEEN . 2180 I. ALLGEMEIN . 2180 II. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE ERTRAGSTEUERN 2180 III. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE GEMEIN NUETZIGKEIT . 2183 IV. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE UMSATZ STEUER . 2186 V F AZIT. 2197 K. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT . 2197 I. EINLEITUNG . 2197 II. TAETIGKEITSFELDER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE . 2197 III. KOERPERSCHAFTSTEUER BEI LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VON JPOER . 2213 IV. GEWERBESTEUER BEI LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VON JPOER . 2216 V. UMSATZSTEUER BEI LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VON JPOER . 2217 L. MARKTBETRIEBE . 2237 I. ALLGEMEINES . 2237 SEITE II. MARKTBETRIEBE . 2238 III. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4 NR. 12 USTG . 2239 IV. VORSTEUERABZUG. 2241 M. PARKRAUMBEWIRTSCHAFTUNG. 2242 I. EINLEITUNG . 2242 II. GRUNDLAGEN . 2243 III. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE EINER ENTGELTLICHEN STELLPLATZ UEBERLASSUNG . 2247 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE EINER STELLPLATZUEBER LASSUNG . 2258 V. GRUNDSTEUERBEFREIUNG VON STELLPLAETZEN . 2267 N. VERKEHRS- UND HAFENBETRIEBE . 2269 I. DIE REGELUNG DES § 4 ABS. 3 KSTG . 2269 II. VERKEHRSBETRIEBE IM ALLGEMEINEN . 2269 III. EINRICHTUNGEN DES RUHENDEN VERKEHRS . 2271 IV. HAFENBETRIEBE . 2273 V. SONSTIGE BESTEUERUNG . 2273 O. VERSORGUNGSBETRIEBE UND KONZESSIONSABGABEN . 2274 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK. 2274 II. TYPISCHE UMSATZSTEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VERSORGUNGSWIRTSCHAFT. 2278 III. TYPISCHE BILANZSTEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VERSORGUNGSWIRTSCHAFT. 2296 IV. TYPISCHE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VERSORGUNGSWIRTSCHAFT. 2300 V ENERGIE- UND STROMSTEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VERSORGUNGSWIRTSCHAFT. 2305 VI. STEUER RECHTLICHE BEHANDLUNG VON KONZESSIONSABGABEN . 2315 P. VERPACHTUNGSBETRIEBE . 2325 I. EINLEITUNG . 2325 II. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG . 2325 III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG . 2340 IV. ZUSAMMENFASSENDE UE BERSICHT . 2352 § 17 SPARKASSEN . 2354 A. ALLGEMEIN . 2354 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 2355 II. OEFFENTLICH-RECHTLICHE TRAEGERSCHAFT UND VEREINIGUNG VON SPARKASSEN . 2356 B. KOERPERSCHAFTSTEUER . 2358 I. STEUERPFLICHT . 2358 II. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG . 2359 C. UMSATZSTEUER . 2365 I. STEUERPFLICHT . 2365 II. OPTION ZUR UMSATZSTEUER UND VORSTEUERSCHLUESSEL . 2365 III. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG . 2368 SEITE § 1 8 H O C H SC H U LE N . 2371 A. BESTIMMUNG DER AUFGRIFFSEINHEITEN FUER BGA UND ZUORDNUNG VON B G A . 2372 I. BGA IM FORSCHUNGSBEREICH . 2372 II. HOCHSCHULSEITIGE ZENTRALEINHEITEN . 2376 III. FORSCHUNG IM MEDIZINISCHEN BEREICH ZWISCHEN UNIVERSITAET UND UNIVERSITAETSKLINIKUM . 2376 B. UMSATZSTEUERRECHTLICHE SPEZIFIKA FUER HOCHSCHULEN . 2378 I. AUSWIRKUNGEN DES § 2B USTG AUF HOCHSCHULEN UND FORSCHUNGSKOOPERATIONEN . 2378 II. ZUSCHUESSE UND KOOPERATIONSVERHAELTNISSE . 2386 III. BESONDERHEITEN IR D KOOPERATION VON UNIVERSITAETEN UND UNIVERSITAETSKLINIKEN . 2392 IV. UMSATZSTEUERFFEIHEIT DER WEITERBILDUNG . 2396 C. GEWINNERMITTLUNG UND ERTRAGSBESTEUERUNG . 2398 I. ABGRENZUNG ERTRAGSTEUERFREIER FORSCHUNGSTAETIGKEITEN . 2398 II. ERMITTLUNG DER STEUERLICH BERICHTIGUNGSFAEHIGEN GEMEIN KOSTEN . 2399 D. PROBLEMATIK DAUERDEFIZITAERER TAETIGKEITEN IM HOCHSCHULBEREICH. 2400 I. ALLGEMEINE PROBLEMATIK . 2400 II. DAUERDEFIZITAERE TAETIGKEITEN IM FORSCHUNGSBEREICH . 2401 III. DAUERDEFIZITAERE TAETIGKEITEN AUSSERHALB DES FORSCHUNGSBE REICHS . 2403 IV. VERLUSTE UND STEUERLICHES EINLAGEKONTO . 2404 E. HOCHSCHULEN UND ZUWENDUNGSRECHT . 2409 I. UNENTGELTLICHKEIT DER SPENDE * PROBLEMATIK DES ZEITNAHEN ABSCHLUSSES VON FORSCHUNGSKOOPERATIONEN . 2409 II. MITTELVERWENDUNG. 2409 F. GEMEINNUETZIGE BGA IM HOCHSCHULBEREICH . 2411 I. ZULAESSIGKEIT UND SATZUNGSERFORDERNIS . 2411 II. WEITERBILDUNG . 2412 III. KULTURELLE EINRICHTUNGEN . 2413 IV. FOERDERUNG DES SPORTS. 2413 V. FORSCHUNGSFORDERUNG . 2415 § 19 BESTEUERUNG DER KIRCHEN ALS JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN R E C H TS . 2416 A. ALLGEMEIN . 2419 I. DIE IM GRUNDGESETZ VORGESEHENEN ORGANISATIONSFORMEN DER K IRCHEN. 2419 II. ALS KOER ORGANISIERTEN KIRCHEN . 2421 III. BEDEUTUNG DER WETTBEWERBSGLEICHHEIT BEI DER BESTEUERUNG DER KIRCHLICHEN KOERPERSCHAFTEN . 2425 IV. AUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT DURCH DIE KIRCHEN . 2427 B. KOERPERSCHAFTSTEUER . 2429 I. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 2429 SEITE II. KIRCHLICHE STEUERPFLICHTIGE BGA . 2432 C. UMSATZSTEUER . 2434 I. GRUNDSAETZLICHES . 2434 II. FALLKONSTELLATIONEN FEHLENDER STEUERBARKEIT IM KIRCHLICHEN BEREICH . 2435 III. NEUREGELUNG DER UMSATZBESTEUERUNG NACH EUROPARECHTLICHEN VORGABEN (§ 2B USTG) . 2435 IV VORAUSSETZUNGEN DES § 2B ABS. 1 UND 2 USTG . 2437 V. FEHLENDE WETTBEWERBS VERZERRUNG BEI BEISTANDSLEISTUNGEN DURCH KIRCHLICHE ZUSAMMENARBEIT (§ 2B ABS. 3 USTG) . 2443 VI. VERHAELTNIS VON § 2B ABS. 3 USTG ZU § 2B ABS. 2 USTG . 2448 VII. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT KRAFT GESETZ (§ 2B ABS. 4 USTG) . 2449 VIII. ASPEKTE DER UEBERGANGSREGELUNG DES § 27 ABS. 22 USTG . 2449 IX. EMPFEHLUNGEN FUER DEN KIRCHLICHEN GESETZGEBER . 2452 X. ALLGEMEINE STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT KIRCHLICHER LEISTUNGEN NACH DEM USTG . 2453 D. SONSTIGE STEUERN . 2454 I. GRUNDERWERBSTEUER . 2454 II. GRUNDSTEUER . 2455 III. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER . 2455 IV. KAPITALERTRAGSTEUER . 2456 § 20 D IE BESTEUERUNG VON OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNK ANSTALTEN . 2457 I. ALLGEMEINES . 2457 II. KOERPERSCHAFTSTEUER. 2459 III. UMSATZSTEUER. 2464 IV. GEWERBESTEUER . 2468 § 2 1 SOZIALVERSICHERUNG. 2470 A. ALLGEMEINES . 2471 I. SYSTEM DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . 2471 II. EINZELNE SOZIALVERSICHERUNGEN . 2472 B. KOERPERSCHAFTSTEUER . 2478 I. ANWENDBARKEIT DER REGELN UEBER DIE BESTEUERUNG VON JPOER 2478 II. ABGRENZUNG VON BGA UND HOHEITSBETRIEBEN . 2479 III. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG . 2486 C. UMSATZSTEUER . 2488 I. EINFUEHRUNG . 2488 II. BESTEUERUNG VON JPOER . 2489 III. STEUERBEFREIUNGEN . 2493 IV. ERMAESSIGTER UMSATZSTEUERSATZ. 2497 V. UMKEHR DER STEUERSCHULDNERSCHAFT (§ 1A, § 13B USTG) . 2498 VI. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG . 2498 D. SONSTIGE STEUERN . 2499 I. G RUNDSTEUER. 2499 SEITE II. GRUNDERWERBSTEUER . 2499 III. VERSICHERUNGSTEUER . 2499 § 22 F UNKTIONALE SELBSTVERW ALTUNG (K AM M ERWESEN) . 2500 A. GEWERBLICH: HANDWERKSKAMMERN . 2501 I. RECHTLICHE ENTWICKLUNG . 2501 II. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER HANDWERKSKAMMERN . 2507 III. STEUERPFLICHT UND MOEGLICHE GESTALTUNGEN . 2514 IV. EXKURS: BESTEUERUNG EHRENAMTLICHER TAETIGKEITEN FUER JPOER . 2530 B. KAMMERN DER FREIEN BERUFE . 2536 I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS DER FREIEN BERUFE . 2536 II. KOERPERSCHAFTSTEUER . 2539 III. GEWERBESTEUER . 2545 IV. UMSATZSTEUER. 2546 4. TEIL. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN § 23 D IE A USSENPRUEFUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN R E C H TS . 2555 EINLEITUNG . 2556 A. ALLGEMEINES . 2556 I. BEGRIFF UND ZWECK VON AUSSENPRUEFUNGEN . 2556 II. (STEUER-)SUBJEKT DER AUSSENPRUEFUNG . 2557 III. GRUENDE FUER AUSSENPRUEFUNGEN . 2559 IV. ZUSTAENDIGE BETRIEBSPRUEFUNGSSTELLE . 2560 V. MITWIRKUNGSRECHT DES BUNDESZENTRALAMTES FUER STEUERN UND DER GEMEINDEN . 2564 VI. ZULAESSIGKEIT UND ERMESSEN . 2565 VII. FORMEN VON AUSSENPRUEFUNGEN. 2566 B. PRUEFUNGSANORDNUNG. 2567 I. BEGRIFF UND RECHTSGRUNDLAGE. 2567 II. ANFORDERUNGEN AN DIE PRUEFUNGSANORDNUNG . 2569 III. RECHTSFOLGEN DER PRUEFUNGSANORDNUNG . 2574 IV. FOLGEN EINER FEHLERHAFTEN PRUEFUNGSANORDNUNG UND RECHTS SCHUTZ . 2575 C. ABLAUF DER AUSSENPRUEFUNG . 2577 I. PRUEFUNGSBEGINN UND DAUER . 2577 II. AUSKUNFTSPFLICHT . 2578 III. MITWIRKUNGSPFLICHT. 2578 IV. DATENZUGRIFF AUF BUECHER, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN DIGITALER FORM . 2580 V. KONTROFLMITTEILUNGEN . 2581 VI. PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE BEI JPOER . 2582 D. ERGEBNIS DER AUSSENPRUEFUNGEN . 2584 SEITE I. ABSCHLUSS DER A USSENPRUEFUNG. 2584 II. PRUEFBERICHT . 2585 III. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 2586 IV. AENDERUNGEN DURCH AUSSENPRUEFUNGEN . 2588 V. VERWERTUNGSVERBOTE. 2589 § 24 STEUERRECHTLICHER KONKURRENTENRECHTSSCHUTZ . 2590 A. EINFUEHRUNG . 2590 B. VORAUSSETZUNGEN DES KONKURRENTENRECHTSSCHUTZES . 2592 I. WETTBEWERB ALS AUSGANGSSITUATION UND ANSPRUCHSGRUNDLAGE . 2592 II. AUSKUNFTSKLAGE UND AUSKUNFTSANSPRUCH . 2594 III. KONKURRENTENKLAGE . 2598 SACHVERZEICHNIS. 2601
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