Betriebswirtschaftliche Steuerlehre: Band 1 Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Verlag Franz Vahlen
[2016]
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| Ausgabe: | 7., vollständig überarbeitete Auflage |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XX, 253 Seiten Diagramme |
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Titel: Bd. 1. Betriebswirtschaftliche Steuerlehre. Grundlagen der Besteuerung, Ertragsteuern
Autor: Schneeloch, Dieter
Jahr: 2016
Inhaltsverzeichnis
Vorwort. V
Abbildungsverzeichnis . XV
Abkürzungsverzeichnis . XVII
1 Grundlagen, Grundbegriffe, Durchführung der Besteuerung. 1
1.1 Einführung. 1
1.2 Überblick über das Steuersystem derBundesrepublik Deutsch
land 4
1.2.1 Einführung. 4
1.2.2 Die Steuern im System der öffentlichen Einnahmen . . . 5
1.2.3 Besteuerungszwecke und ihre Konsequenzen. 7
1.2.3.1 Fiskalischer Zweck der Besteuerung. 7
1.2.3.2 Außerfiskalische Zwecke der Besteuerung . . . 8
1.2.3.3 Steuerrechtfertigungstheorien und ,,rationale"
Steuersysteme . . 9
1.2.4 Begriff der Steuern nach geltendem Recht. 10
1.2.5 Einteilung der Steuern. 12
1.2.5.1 Arten der Einteilung . 12
1.2.5.2 Besitzsteuem, Verkehrsteuern, Verbrauchsteuern,
Zölle. 13
1.2.5.3 Ertragsteuem, Substanzsteuern, Verkehrsteuern 13
1.2.5.4 Direkte und indirekte Steuern. 14
1.2.5.5 Personen- und Sachsteuern. 15
1.2.5.6 Bundes-, Landes-, Gemeinde-, Gemeinschaft
steuern . 15
1.2.6 Steuerhoheit. 15
1.2.6.1 Komponenten der Steuerhoheit. 15
1.2.6.2 Gesetzgebungshoheit. 16
1.2.6.3 Ertragshoheit. 17
1.2.6.4 Verwaltungshoheit . 18
1.3 Am Vorgang derBesteuerung beteiligte Personenund Institu
tionen 19
1.3.1 Einführung. 19
1.3.2 Steuerpflichtige, Steuerschuldner, Steuerzahler. 20
1.3.3 Finanzbehörden. 21
1.3.4 Finanzgerichtsbarkeit. 23
1.3.5 Steuerberatende B erufe. 24
1.3.6 Steuerabteilungen von Betrieben. 28
1.4 Rechtsquellen, Verwaltungsvorschriften, Rechtsprechung, Schrift
tum . 29
1.4.1 Einführung. 29
1.4.2 Rechtsquellen der Besteuerung. 29
1.4.3 Verwaltungsvorschriften. 32
1.4.4 Rechtsprechung. 33
1.4.5 Schrifttum. 34
1.5 Durchführung der Besteuerung. 34
1.5.1 Einführung. 34
1.5.2 Ermittlungsverfahren. 35
1.5.3 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren. 37
1.5.4 Erhebungsverfahren. 38
1.5.5 Rechtsbehelfs- und Rechtsmittelverfahren . 40
1.5.6 Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten . . . . 41
2 Einkommensteuer. 43
2.1 Allgemeine und rechtliche G rundlagen. 43
2.1.1 Charakteristika der Einkommensteuer. 43
2.1.2 Eigenart und Aufbau des Einkommensteuergesetzes . . 44
2.2 Steuerpflicht, Veranlagung. 45
2.2.1 Persönliche Steuerpflicht . 45
2.2.1.1 Abgrenzung. 45
2.2.1.2 Tatbestände der unbeschränkten Steuerpflicht . 46
2.2.1.2.1 Grundtatbestände. 46
2.2.1.2.2 Ergänzungstatbestände. 47
2.2.1.3 Tatbestände der beschränkten Steuerpflicht . . 48
2.2.1.4 Gefahr der Doppelbesteuerung und rechtliche
Methoden zu ihrer Vermeidung. 48
2.2.1.5 Aufgaben. 50
2.2.2 Sachliche Steuerpflicht. 50
2.2.2.1 Einkünfte. 50
2.2.2.1.1 Überblick. 50
2.2.2.1.2 Abgrenzung zwischen steuerbaren
Einkünften und nicht steuerbaren Vor
gängen . 52
2.2.2.1.3 Steuerfreie Einnahmen und mit diesen
im Zusammenhang stehende Ausgaben 54
2.2.2.1.4 Aufgabe . 54
2.22.2 Summe und Gesamtbetrag der Einkünfte, Ein
kommen, zu versteuerndes Einkommen . . . . 54
2.2.2.Z Nicht abziehbare private Ausgaben. 55
2.2.2.4 Zu- und Abflussprinzip und seine
Durchbrechung . 55
2.2.3 Veranlagung. 56
Ermittlung der Einkünfte . 58
2.3.1 Gewinneinkünfte. 58
2.3.1.1 Gemeinsame Merkmale. 58
2.3.1.2 Die drei Gewinneinkunftsarten. 59
2.3.1.2.1 Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft 59
2.3.1.2.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit . . 60
2.3.1.2.3 Einkünfte aus Gewerbebetrieb. 61
2.3.1.2.4 Aufgaben. 62
2.3.1.3 Laufender Gewinn. 62
2.3.1.3.1 Charakteristik und Gewinnermittlungs
methoden . 62
2.3.1.3.2 Anwendungsbereich der Gewinnermitt
lungsmethoden . 65
2.3.1.3.3 Grundzüge der Gewinnermittlung nach
§5 EStG und nach §4
Abs. 3 EStG. 68
2.3.1.3.4 Aufgaben. 70
2.3.1.4 Veräußerungs- und Aufgabegewinne, unentgelt
liche Betriebsübertragungen. 71
2.3.1.4.1 Allgemeines. 71
2.3.1.4.2 Veräußerungsgewinne. 72
2.3.1.4.3 Aufgabegewinne. 74
2.3.1.4.4 Veräußerung von Anteilen an Kapital
gesellschaften i. S. d. §17 EStG. 74
2.3.1.4.5 Unentgeltliche Betriebsübertragungen 76
2.3.2 Überschusseinkünfte. 76
2.3.2.1 Allgemeine Grundsätze. 76
2.3.2.2 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit . . . . 78
23.23 Einkünfte aus Kapitalvermögen. 79
2.3.2.4 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . . 81
2.3.25 Sonstige Einkünfte. 82
2.3.2.6 Werbungskosten. 86
2.3.2.6.1 Einzelne Arten von Werbungskosten . 86
23.2.6.2 Werbungskosten-Pauschbeträge . . . . 91
2.3.3 Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaliger
Tätigkeit. 91
2.3.4 Besteuerung von Personengemeinschaften. 92
2.3.4.1 Allgemeines. 92
2.3.4.2 Mituntemehmerschaft . 92
2.3.5 A ufgaben. 94
2.4 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens. 95
2.4.1 Summe der Einkünfte, Verlustverwertung . 95
2.4.2 Gesamtbetrag der Einkünfte, Entlastungsbeträge . . . . 96
2.4.3 Einkommen. 97
2.4.3.1 Ermittlung des Einkommens. 97
2.4.3.2 Sonderausgaben. 98
2.4.3.2.1 Begriff, Zweck und Einteilung. 98
2.4.3.2.2 Vorsorgeaufwendungen. 99
2.4.3.2.2.1 Allgemeines. 99
2.43.2.2.2 Beiträge zur Altersvorsorge . . 100
2.4.3.2.23 Beiträge zur Krankenbasissiche
rung und gesetzlichen Pflegever
sicherung . 102
2.43.2.2.4 Sonstige Vorsorgeaufwendungen 103
2.43.2.2.5 Aufgabe . 103
2.43.2.2.6 Zusätzliche Altersvorsorge . . . 104
2.43.23 Sonderausgaben ohne Vorsorge
charakter . 106
2.43.23.1 Unterhalts- und Versorgungsleis
tungen . 106
2.43.23.2 Zuwendungen für steuerbegüns
tigte Zwecke. 107
2.43.233 Sonstige Sonderausgaben . . . 108
2.43.23.4 Sonderausgaben-Pauschbetrag 109
2.4.33 Außergewöhnliche Belastungen. 109
2.433.1 Begriff, Zweck und Einteilung. 109
2.43.3.2 Allgemeine außergewöhnliche Belastun
gen nach §33 E S tG . 110
2.4.3.33 Besondere außergewöhnliche Belastun
gen nach §§33a und 33b EStG. 111
2.43.4 Aufgabe. 112
2.4.4 Zu versteuerndes Einkommen, Familienleistungs
ausgleich . 113
2.4.4.1 Grundsätzliche Zusammenhänge. 113
2.4.4.2 Kinder. 114
2.4.43 Freibeträge für Kinder, Kindergeld. 114
2.5 Ermittlung der Steuerschuld. 116
2.5.1 Tarifliche Einkommensteuer. 116
2.5.1.1 Allgemeines. 116
2.5.1.2 Normaltarif. 116
2.5.13 Progressionsvorbehalt. 119
2.5.1.4 Besonderer Steuertarif für Einkünfte aus
Kapitalvermögen. 120
2.5.1.5 Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften . 122
2.5.1.5.1 Einführung. 122
2.5.1.5.2 Fünftelregelung nach §34 Abs. 1EStG 122
2.5.1.53 Ermäßigter Steuersatz nach §34 Abs. 3
EStG. 124
2.5.1.6 Thesaurierungsbegünstigung. 125
2.5.1.6.1 Begünstigung thesaurierter Gewinne . 125
2.5.1.6.2 Nachversteuerung, Gesamtbelastung . 126
2.5.1.63 Feststellung des nachversteuerungs
pflichtigen Betrags . 126
2.5.1.7 Aufgabe. 128
2.5.2 Festzusetzende Einkommensteuer. 129
2.5.2.1 Begriff und Abgrenzung. 129
2.5.2.2 Steuerermäßigungen. 129
2.5.2.2.1 Einführung. 129
2.5.2.2.2 Gewerbesteueranrechnung. 129
2.5.2.23 Steuerermäßigungen nach §35a EStG . 131
2.5.3 A ufgabe. 132
2.6 Steuererhebung. 133
2.6.1 Jahressteuerschuld, Abschlusszahlung, Vorauszahlungen 133
2.6.2 Lohnsteuer und Veranlagung von Arbeitnehmern . . . . 134
2.6.3 Steuerabzug vom Kapitalertrag. 137
2.6.4 A ufgaben. 139
2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen . 140
2.7.1 Auswahl der zu behandelnden Probleme. 140
2.7.2 Besteuerung nach dem OECD-Musterabkommen. . . . 141
2.7.2.1 Einführung. 141
2.7.22 Besteuerung des Einkommens. 142
2.7.2.2.1 Besteuerung der Einkünfte aus unbe
weglichem Vermögen. 142
2.7.2.22 Besteuerung der Unternehmens
gewinne . 142
2.7.223 Besteuerung der Dividenden . 143
2.7.2.2.4 Besteuerung von Z insen. 143
2.722.5 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit 144
2.72.3 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteue
rung . 144
2.7.3 Besteuerung ausländischer Einkünfte in der Bundesre
publik Deutschland . 145
2.7.3.1 Grundsätzliche Unterscheidungen. 145
2.7.3.2 Besteuerung ohne Existenz eines Doppelbesteue
rungsabkommens . 145
2.7.3.3 Besteuerung bei Existenz eines Doppelbesteue
rungsabkommens . 146
2.7.3.4 Negative ausländische Einkünfte. 148
2.7.4 Besteuerung der beschränkt Steuerpflichtigen im Inland 149
3 Körperschaftsteuer. 151
3.1 Allgemeine und rechtliche G rundlagen. 151
3.1.1 Charakteristika der Körperschaftsteuer. 151
3.1.2 Eigenart und Aufbau des Körperschaftsteuergesetzes . . 152
3.2 Steuerpflicht. 152
3.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht. 152
3.2.1.1 Einführung. 152
3.2.1.2 Körperschaften gern. §1 K StG . 153
3.2.1.3 Geschäftsleitung oder Sitz im In la n d . 156
3.2.1.4 Rechtsfolgen. 156
3.2.2 Beschränkte Steuerpflicht. 157
3.2.3 Beginn und Ende der Steuerpflicht. 158
3.2.4 Sachliche und persönliche Befreiungen. 158
3.3 Einkommen und zu versteuerndes Einkommen . 159
3.3.1 Bemessungsgrundlage, Ermittlungs- und Erhebungs
zeitraum . 159
3.3.2 Anwendung einkommensteuerlicher Vorschriften . . . . 160
3.3.3 Besondere körperschaftsteuerliche Vorschriften. 161
3.3.3.1 Überblick. 161
3.3.3.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Einlagen 162
3.3.3.2.1 Überblick und Grundsätze. 162
3.3.3.2.2 Der Begriff der vGA. 163
3.3.3.2.3 Die Voraussetzungen einer vGA . . . . 164
3.3.3.2.4 Systematisierung der vG A . 165
3.3.3.2.5 Steuerliche Folgen einer v G A . 167
3.3.3.2.6 Verdeckte Einlagen. 170
3.3.3.2.7 Vorteilszuwendungen zwischen
Schwestergesellschaften. 171
3.3.3.2.S Berichtigung von Veranlagungen . . . 172
3.3.3.3 Zinsschranke. 173
3.3.3.4 Abziehbare und nicht abziehbare Aufwendun
gen . 175
3.3.3.5 Besonderheiten beim Verlustabzug. 176
3.4 Ermittlung der Steuerschuld, Steuererhebung. 178
3.4.1 Tarifliche Körperschaftsteuer. 178
3.4.2 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften . . . . 178
3.4.3 Nachwirkungen des Anrechnungsverfahrens. 179
3.4.4 Steuerschuld, Steuererhebung . 180
3.5 Gewinnausschüttung und Rückgewährung von Einlagen . . . . 181
3.5.1 Einführung. 181
3.5.2 Steuerliches Einlagekonto. 181
3.5.3 Eigenkapitalkategorien und Verwendungsfiktion . . . . 182
3.5.4 Gesonderte Feststellung und Bescheinigung. 184
3.5.5 Besteuerung der Gesellschafter. 184
3.6 Aufgaben. 185
t Gewerbesteuer. 187
4.1 Allgemeine und rechtliche G rundlagen. 187
4.1.1 Charakteristika der Gewerbesteuer . 187
4.1.2 Eigenart und Aufbau des Gewerbesteuergesetzes . . . . 187
4.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner. 188
4.2.1 Der Begriff Gewerbebetrieb. 188
4.2.2 Einheitlicher Gewerbebetrieb, Mehrheit von Betrieben . 189
4.2.3 Befreiungen. 190
4.2.4 Beginn und Ende derSteuerpflicht. 190
4.2.5 Steuerschuldner. 191
4.3 Bemessungsgrundlage. 191
4.3.1 Gewerbeertrag. 191
4.3.2 Gewinn aus Gewerbebetrieb. 192
4.3.3 Hinzurechnungen . 193
4.3.3.1 Finanzierungsaufwendungen. 193
4.3.3.2 Weitere Hinzurechnungen. 194
4.3.4 Kürzungen . 195
4.3.4.1 Grundsteuer. 195
4.3.4.2 Bestimmte Gewinnanteile . 196
4.3.4.3 Weitere K ürzungen. 197
4.3.5 Gewerbeverlust. 197
4.4 Tarif. 198
4.5 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld . . . . 199
4.6 Zerlegung. 199
4.7 Aufgaben. 200
5 Zuschlagsteuem, Zulagen, Prämien . 203
5.1 Einführung. 203
5.2 Kirchensteuer. 203
5.3 Solidaritätszuschlag. 204
5.4 Altersvorsorgezulage. 205
5.5 Arbeitnehmer-Sparzulage. 206
5.6 Wohnungsbauprämie. 207
6 Lösungen zu den Aufgaben. 209
6.1 Lösungen zu Gliederungspunkt 2 . 209
6.2 Lösungen zu Gliederungspunkt 3 . 224
6.3 Lösungen zu Gliederungspunkt 4 . 226
Anhang. 231
Literaturverzeichnis. 235
Stichwortverzeichnis 245 |
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