Risikoallokation im internationalen Konzern: die Zuordnung und Vergütung von Risiken im Rahmen der Ermittlung fremdüblicher Verrechnungspreise
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Verlag Dr. Kovač
2016
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| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis
Band 112 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | 03 Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XII, 260 Seiten 21 cm x 14.8 cm, 347 g |
| ISBN: | 3830091141 9783830091141 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
1 E
I E I T U N G
......................................................................................................1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG..1
1.2 AUFBAU DER
ARBEIT..........................................................................4
2
B
EDEUTUNG
VON
R
ISIKO
BEI
DER
G
E W IA B G R E N Z U N G
ZWISCHEN
VERBUNDENEN U
NTERNEHMEN
.............................................................. 11
2.1 BEGRIFF,
*
RISIKO*
...........................................................................11
2.2 RISIKOARTEN UND IHRE KATEGON^
.........................................13
2.2.1 RISIKEN UND RISIKOKATEGORIEN AUS UNTEMEHMENSSICHT . 13
2.2.2 RISIKEN UND RISIKOKATEGORIEN AUS
VERRECHNUNGSPREISSICHT........................................................20
2.2.3 UEBERTRAGUNG DER RISIKOKATEGORIEN AUS
UNTEMEHMENSSICHT AUF DIE RISIKOANALYSE AUS
VERRECHNUNGSPREISSICHT........................................................26
2.3 RISIKOALLOKATION IM INTERNATIONALEN KONZERN IM STATUS QUO......30
2.3.1 ZUORDNUNGSWEISEN
2.3.1.1 FUNKTIONSBASIERTE ZUORDNUNG VON RISIKEN.................30
2.3.1.2 VERTRAGLICHE
ZUORDNUNG...............................................35
2.3.2
UNTEMEHMENSCHARAKTERISIERUNG..........................................37
2.3.2.1 UNTEMEHMENSCHARAKTERISIERUNG DER OECD .****37
2.3.2.2 UNTEMEHMENSCHARAKTERISIERUNG DER DEUTSCHEN
FINANZVERWALTUNG.........................................................39
2.3.2.3 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN AUF GRUNDLAGE DER
UNTEMEHMENSCHARAKTERISIERUNG
.................................
41
2.3.3 ABSCHMELZUNG DER ORGANISATIONSFOM DURCH
RISIKOVERLAGERUNG................................................................
43
2.3.4 AUSGLEICHSZAHLUNG FIIR DIE UEBERTRAGUNG EINES RISIKOS..45
2.3.4.1 AUSGLEICHSZAHLUNG NACH OECD .********.*45
2.3.4.2 AUSGLEICHSZAHLUNG NACH § 1 ASTG .******49
2.4 RISIKOALLOKATION NACH KAPITEL IX DER 0 E C D -E 2010 UND
DEM UEBERARBEITETEN KAPITEL I DER O E C D -E AUS 2015..51
2.4.1 W IRTSCHAFTLICH-FO^ONALE ZUORDNUNG ^
2.4.1 1
RISIKOSTEUERUNG........................................................54
2.4.1.2 FINANZIELLE
KAPAZITAET...................................................57
2.4.1.3 AUSWIRKUNG AUF DIE VERRECKNGSPREISGESTALTUNG.....59
2.4.2 AENDERUNG EINER VERTRAGLICHEN RISIKOZUORDNUNG DURCH DIE
FINANZVERWALTUNG
................................................................
60
2.4.2.1 UMQUALIFIZIERUNG NACH KAPITEL I UND IX DER
O E C D -E
* *
****:************^
2*.2.2 UMQUALIFIZIERUNG IM RAHMEN DES UEBERARBEITETEN
KAPITELS I DER OECD-RL AUS 2015.63
2.4.2.3 VEREINBARKEIT DER REGELUNGEN ZUR UMQUALIIIZIERUNG
MIT ART. 9 ABS. 1 OECD- * * . *65
2.4.3 AUSWIRKUNG DER RISIKOALLOKATION AUF DAS EIGENTUM AN
IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETEM..........................................68
2.4.3.1 WIRTSCHAFTLICH-FUEIONALES EIGENTUM IM SINNE DER
OECD-RLAUS 2015.....................................................69
2.4.3.2 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM IM SINNE DER ** .****70
2.5
ZWISCHENFAZIT...............................................................................
72
3 A
LLOKATION
VON
R
ISIKEN
NACH
DEM
F
REMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
.................................................................75
3.1 DER FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ ALS INTERNATIONALER MASSSTAB
ZUR GEWINNABGRENZUNG*******************75
3.1.1 ART Q ABC 1
****-**.....................................................75
3.1.1.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES
.......................................
76
3.1.1.2 BINDUNGSWIRKUNG DES OECD-** UND DER
****:***************
3.1.2 VORAUSSETZUNGEN DES
FREMDVERGLEICHS...............................82
3.1.2.1 UNABHAENGIGKEIT DER GESCHAEFTSPARTNER.........................83
3.1.2.2 VERGLEICHBARKEIT DER TRANSAKTIONEN
.******** 8 6
3.2 DIE SHEORIE DER
UNTERNEHMUNG...................................................89
3.2.1
TRANSAKTIONSKOSTENANSATZ....................................................90
3.2.2 RESSOURCENBASIERTE THEORIE DER U N TE M E B N G
.................94
3.2.2.1
GRUNDLAGEN...................................................................
94
3.2.2.2 INTELLECTUAL
CAPITAL.......................................................96
3.2.3 BEDEUTUNG DES ENTREPRENEURS IN DER THEORIE DER
UNTERNEHMUNG......................................................................
99
3.2.3.1 ENTWICKLUNG DES ENTREPRENEURS IN DER THEORIE DER
UNTERNEHMUNG.............................................................
99
3.2.3.2 VERKNUEPFUNG MIT DEM TRANSAKTIONSKOSTENANSATZ... 103
3.2.3.3 DER ENTREPRENEUR IM INTERNATIONALEN KONZERN......... 106
3.2.4 ANWENDUNG AUF DEN HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICH . 109
3.3 DIE OEKONOMISCHE VERTRAGSTHEORIE
..............................................
115
3.3.1 BEGRIFF DES VOLLSTAENDIGEN
VERTRAGS................................... 116
3.3.2 DAS *CHEAPEST COST A V O *D E F-* O A *
.................................118
3.3.3 ANWENDUNG AUF DEN HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICH 122
3.4 LEITBILD EINER FREMDUEBLICHEN RISIKOALLOKATION AUF BASIS DER
THEORIE DER UNTERNEHMUNG UND DER OEKONOMISCHEN
VERTRAGSTHEORIE............................................................................128
3.5 BEURTEILUNG DER OECD-VORSCMFTEN ZUR RISIKOALLOKATION
NACH DEM LEITBILD EINER FREMDUEBLICHEN VERTEILUNG VON
RISIKEN IM KONZERN
...................................................................
135
3.5.1 HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH ALS ALTERNATIVE ZUR
VERTRAGLICHEN
RISIKOALLOKATION...........................................135
3.5.2 RISIKOALLOKATION NACH DEM KRITERIUM DER
RISIKOSTEUERUNG.................................................................
137
3.5.3 RISIKOALLOKATION NACH DEM KRITERIUM DER FINANZIELLEN
KAPAZITAET
...........................................................................140
3.6 IMPLIKATIONEN FUER EINE FREMDUEBLICHE RISIKOALLOKATION IM
KONZERN.......................................................................................
142
4
A
USGESTALTUNG
EINER
FREMDUEBLICHEN
R
JSIKOALLOKATION
UNTER
B
ERUECKSICHTIGUNG
^
TERNATIONALER
B
E S T E U E R U N G S K R I T E R I E N
147
4.1 ZWISCHENSTAATLICHE GERECHTIGKEIT . 1 4 9
........*
4.1.1 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS
**
GERECHTIGKEIT* ......... 150
4.1.2 LEISTUNGSFAHIGKEITS- UND AQUIVALENZPRINZIP IM
INTERNATIONALEN K O N T E X T . 152
4.1.3 PRINZIP DER INTERJURISDIKTIONELLEN GERECHTIGKEIT
...............156
4.1 *4 UEBERTRAGUNG DES KRITERIUMS AUF DIE 1 *
RISIKOALLOKATION................................................................
158
4.1.5 BEURTEILUNG DER OECD*VORSCHRIFTEN ZUR
RISIKOALLOKATION NACH DEM KRITERIUM DER
ZWISCHENSTAATLICHEN GERECHTIGKEIT
...................................
161
4.1.5.1 RISIKOALLOKATION IM EINKLANG MIT DEM
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ.........................................161
4.1.5.2 RISIKOALLOKATION UND BESTEUERUNGSRECHTE ... 163
4.1.5.3 GEWINNAUFTEILUNG NACH DER WERTSCHOEPFUNG........167 ...*
4.1.6 IMPLIKATIONEN FUER EINE FREMDUEBLICHE UND GERECHTE
RISIKOALLOKATION
.................................................................
169
4.2 GERECHTIGKEIT ZWISCHEN DEN
STEUERPFLICHTIGEN................... 175
4.2.1 INTERINDIVIDUELLE GERECHTIGKEIT IM INTERNATIONALEN
KONTEXT
*
.****.*****.*****175
4.2.2 UEBERTRAGUNG DES KRITERIUMS AUF DIE KONZEMINTEME
RISIKOALLOKATION
................................................................
180
4.2.3 BEURTEILUNG DER OECD_VORSCHRIFTEN ZUR
RISIKOALLOKATION NACH DEM KRITERIUM DER GERECHTIGKEIT
ZWISCHEN DEN
STEUERPFLICHTIGEN.........................................182
4.2.3.1 VERMEIDUNG VON GESTALTUNGSBEDINGTER
MINDERBESTEUERUNG
....................................................
182
4.2.3.1.1 RISIKOALLOKATION NACH DEM KRITERIUM DER
RISIKOSTEUERUNG
.................................................
183
4.2.3.1.2 RISIKOALLOKATION NACH DEM KRITERIUM DER
FINANZIELLEN KAPAZITAET........................................185
4.2.3.2 VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG AUFGRUND
DEZENTRALER STRUKTUREN
................................................
187
4.2.3.3 VERMEIDUNG VON MINDER- ODER DOPPELBESTEUERUNG
AUFGRUND VON BEMESSUNGSGRUNDLAGENKONFLIKTEN .*.189
4.2.3.3.1 ABKOMMENSRECHTLICHE REGELUNGEN....... 189
4.2.3.3.2 NATIONALE REGELUNGEN.......................................
193
4.2.4 IMPLIKATIONEN FUR EINE FREMDUEBLICHE UND GERECHTE
RISIKOALLOKATION
.................................................................
198
4.3
ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET............................................................202
4.3.1 FORDERUNG NACH EINEM ENTSCHEIDUNGSNEUTRALEN
STEUERSYSTEM IM INTERNATIONALEN K O N T E X T . .203
4.3.2 UEBERTRAGUNG DES KRITERIUMS AUF DIE KONZEMINTERNE
RISIKOALLOKATION.................................................................205
4.3.3 BEURTEILUNG DER OECD-VORSCHRIFTEN ZUR
RISIKOALLOKATION NACH DEM KRITERIUM DER
ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET....................................................205
4.3.4 IMPLIKATIONEN FUER EINE FREMDUEBLICHE UND
ENTSCHEIDUNGSNEUTRALE RISIKOALLOKATION *******208
4.4 RECHTS-UND PLANUNGSSICHERHEIT
4.4.1 RECHTS- UND PLANUNGSSICHERHEIT IM INTERNATIONALEN
KONTEXT ***:*****************210
4.4.2 UEBERTRAGUNG DES KRITERIUMS AUF DIE KONZEMINTEME
RISIKOALLOKATION
................................................................
212
4.4.3 BEURTEILUNG DER OECD-VORSCHRIFTEN ZUR
RISIKOALLOKATION NACH DEM KRITERIUM DER RECHTS- UND
PLANUNGSSICHERHEIT*****************213
4.4.3.1 RECHTS- UND PLANUNGSSICHERHEIT VOR DURCHFIIHRUNG
EINER
TRANSAKTION.......................................................213
4.4.3.2 RECHTS- UND PLANUNGSICHERHEIT NACH
DURCHFUEHRUNG EINER TRANSAM0N. .. .... ... .215
4.4.4 IMPLIKATIONEN FUR EINE FREMDUEBLICHE UND RECHTS- UND
PLANUNGSSICHERE RISIKOALLOKATION
.....................................
217
4.5 KOEETISIERUNG DER FREMDUEBLICHEN RISIKOALLOKATION UNTER
BERUECKSICHTIGUNG DER INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSKRITERIEN...219
4.5.1 RANGFOLGE DER
BESTEUERUNGSKRITERIEN................................219
4.5.2 RISIKOALLOKATION UND GEWINNAUFTEILUNG ******221
5
Z
USAMMENFASSUNG
UND
F
A Z IT
........................................
*****231
5.1 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER RISIKOALLOKATION UND
GEWINNAUFTEILUNG IM
KONZERN...................................................231
5.2 ERFORDERLICHE AENDERUNGEN DER
5.3 ERFORDERLICHE AENDERUNGEN DER NATIONALEN
VOTECHNUNGSPREISREGELUNGEN....................................................233
LITERATURVERZEICHNIS.................................................................................237
SONSTIGE
QUELLEN......................................................................................258
VERZEICHNIS DER
RECHTSQUELLEN.259.........................................................*
*
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