Steuerliches Verrechnungspreis-Risikomanagement im internationalen Konzern: Analyse und Bewertung von Instrumenten zur Begegnung steuerlicher Verrechnungspreisrisiken
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
PL Academic Research
[2016]
|
| Schriftenreihe: | Internationale Steuerlehre, Steuerrecht und Wirtschaftsprüfung
Band 7 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | http://www.peterlang.com/?267027 Inhaltstext Einführung/Vorwort Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXI, 414 Seiten 21 cm x 14.8 cm, 670 g |
| ISBN: | 9783631670279 9783653061987 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT
.
.XIX
VORWORT
.
XXI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XXIII
TABELLENVERZEICHNIS
.
XXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.XXVII
A.
EINFUEHRUNG.
1
I.
PROBLEMSTELLUNG.1
II. ZIELSETZUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG
.
4
III. ABGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDS
.
6
B. INTERNATIONALE GEWINNABGRENZUNG AUF
DER GRUNDLAGE DES FREMDVERGLEICHS
.
9
I. FUNKTION UND BEDEUTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES
.
9
1. SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN RECHTLICHER
VIELHEIT UND WIRTSCHAFTLICHER
EINHEIT. 9
2. GEWINNABGRENZUNG AUF DER GRUNDLAGE
DER VERHAELTNISSE FREMDER DRITTER
.
10
II. RECHTSGRUNDLAGEN DES
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES.12
1. FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ IM OECD-MUSTERABKOMMEN
.
12
1.1 ART. 9
OECD-MA.12
1.2
SPERRWIRKUNG.14
1.3 BEDEUTUNG DER OECD-VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIEN. 15
2. FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ IM DEUTSCHEN STEUERRECHT
.
18
2.1 RECHTSGRUNDLAGEN
.
18
2.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
18
2.2.1 DEFINITION UND ZWECKSETZUNG
.
18
2.2.2 VERDOPPLUNG DES ORDENTLICHEN UND
GEWISSENHAFTEN GESCHAEFTSLEITERS
.
20
2.3 VERDECKTE
EINLAGE.22
2.4 § 1
ASTG.24
2.4.1
ZWECKSETZUNG.
24
2.4.2 KONKURRENZVERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN
.
26
2.4.3 AENDERUNGEN DURCH DAS
UNTERNEHMENSTEUERREFORMGESETZ 2008
.
27
2.4.4 AENDERUNGEN DURCH DAS
AMTSHILFERICHTLINIE-UMSETZUNGSGESETZ
.
28
2.5 FEHLEN EINES EINHEITLICHEN
FREMDVERGLEICHSMASS STABES
.
30
III. VERGLEICHBARKEIT UND UNABHAENGIGKEIT ALS ZENTRALE
WESENSMERKMALE DES
FREMDVERGLEICHS.31
1.
VERGLEICHBARKEIT.
31
1.1
VERGLEICHBARKEITSFAKTOREN. 31
1.2 BANDBREITENBETRACHTUNG
.
33
1.3 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE.36
2.
UNABHAENGIGKEIT.
38
IV.
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN.40
1. GRUNDSAETZLICHE ANMERKUNGEN
.
40
2.
STANDARDMETHODEN.41
2.1 PREISVERGLEICHSMETHODE
.
41
2.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE.43
2.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE.45
3. GEWINNORIENTIERTE METHODEN
.
46
3.1 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE
.
46
3.1.1 FUNKTIONSWEISE
.
46
3.1.2 ERSTELLUNG VON DATENBANKANALYSEN
.
48
3.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE
.
49
3.2.1
FUNKTIONSWEISE.
49
3.2.2 AUSPRAEGUNGEN DER METHODE
.
50
3.2.3 BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DES IM
RAHMEN DER GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENEN
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE
AUFZUTEILENDEN GEWINNS
.
52
V. KRITIK AM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ UND MOEGLICHE ALTERNATIVEN. 53
1. KONZEPTIONELLE UND PRAKTISCHE MAENGEL
DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES
.
53
2. EINFLUSS DES EUROPARECHTS
.
56
3. ALTERNATIVMODELLE DER INTERNATIONALEN GEWINNABGRENZUNG
.
57
C. FUNKTION UND BEDEUTUNG DES BETRIEBLICHEN
RISIKOMANAGEMENTS
.61
I. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN
.
61
1. BEGRIFF UND ARTEN VON
RISIKEN.61
2. BEGRIFF DES BETRIEBLICHEN RISIKOMANAGEMENTS
UND ABGRENZUNG ZUR CORPORATE COMPLIANCE
.
63
II. RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DES
BETRIEBLICHEN RISIKOMANAGEMENTS
.
66
1. BETRIEBLICHES RISIKOMANAGEMENT ALS ELEMENT DER
CORPORATE GOVERNANCE DER UNTERNEHMEN
.
66
2. VERPFLICHTUNG ZUR EINRICHTUNG EINES
FRUEHERKENNUNGSSYSTEMS.
68
2.1 ELEMENT DES BETRIEBLICHEN
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS
.
68
2.2 PRUEFUNG DES FRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
DURCH DEN ABSCHLUSSPRUEFER
.
70
3. VORGABEN DES DEUTSCHEN CORPORATE GOVERNANCE KODEX
.
71
4. ROLLE DES AUFSICHTSRATS IM RAHMEN DES
BETRIEBLICHEN RISIKOMANAGEMENTS
.
72
4.1 UEBERWACHUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG
.
72
4.2 EINRICHTUNG EINES PRUEFUNGSAUSSCHUSSES
INNERHALB DES AUFSICHTSRATS
.
73
5. CHANCEN- UND RISIKOBERICHT GERN. § 289 ABS. 1
SATZ 4
HGB.
75
6.
ZWISCHENERGEBNIS.76
III. ORGANISATORISCHE AUSGESTALTUNG DES RISIKOMANAGEMENTS
.
77
IV. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ANSAETZE ZUR AUSGESTALTUNG
DES BETRIEBLICHEN
RISIKOMANAGEMENTS.79
1. COSO ENTERPRISE RISK MANAGEMENT FRAMEWORK
.
79
2. REGELKREISLAUF DES RISIKOMANAGEMENTS
.
81
2.1
UEBERBLICK.
81
2.2 PROZESSSCHRITTE DES BETRIEBLICHEN
RISIKOMANAGEMENTS
.
82
2.2.1 FORMULIERUNG EINER RISIKOSTRATEGIE
.
82
2.2.2 RISIKOIDENTIFIKATION
.
83
2.2.3 RISIKOANALYSE UND RISIKOBEWERTUNG
.
84
2.2.4 RISIKOSTEUERUNG
.
85
2.2.5 DARSTELLUNG UND VERGLEICH DER RISIKOSITUATION
.
87
3.
ZWISCHENERGEBNIS.88
D. STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT ALS TEILBEREICH
DES BETRIEBLICHEN RISIKOMANAGEMENTS
.
89
I. BEGRIFF UND ARTEN STEUERLICHER RISIKEN
.
89
1. UNTERSCHEIDUNG IN EXTERNE UND INTERNE STEUERLICHE RISIKEN
.
89
2. EXTERNE STEUERLICHE
RISIKEN.89
2.1 VORBEMERKUNG
.
89
2.2 ARTEN EXTERNER STEUERLICHER RISIKEN
.
90
3. INTERNE STEUERLICHE
RISIKEN.92
3.1
VORBEMERKUNG.
92
3.2 ARTEN INTERNER STEUERLICHER RISIKEN
.
92
4. SACHLICHER UND ZEITLICHER UMFANG
DES STEUERLICHEN
RISIKOBEGRIFFS.95
5.
ZWISCHENERGEBNIS.95
II. BEGRIFF DES STEUERLICHEN RISIKOMANAGEMENTS
.
96
III. PROZESSSCHRITTE DES STEUERLICHEN RISIKOMANAGEMENTS
.
99
1. FORMULIERUNG EINER STEUER
STRATEGIE.99
2. IDENTIFIKATION STEUERLICHER
RISIKEN.100
2.1 QUELLEN STEUERLICHER RISIKEN.100
2.2 IDENTIFIKATION EXTERNER UND
INTERNER STEUERRISIKEN
.
101
3. BEWERTUNG STEUERLICHER RISIKEN
.
103
3.1 POTENTIELLE AUSWIRKUNGEN STEUERLICHER RISIKEN
.
103
3.2 SCHNITTSTELLEN DER RISIKOBEWERTUNG ZUM
TAX ACCOUNTING
.
105
3.2.1 GRUNDLEGENDES
.
105
3.2.2 AUSSERBILANZIELLE ABBILDUNG VON RISIKEN.106
3.2.3 BILANZIELLE ABBILDUNG VON RISIKEN
.
107
3.2.3.1 VORBEMERKUNG
.
107
3.2.3.2 IAS12
.
108
3.2.3.3
FIN48.
110
4. STEUERUNG DER STEUERLICHEN RISIKEN
.
111
4.1 HANDLUNGSMOEGLICHKEITEN
.
111
4.2 VERMEIDUNG VON STEUERRISIKEN
.
111
4.3 VERMINDERUNG VON STEUERLICHEN RISIKEN.112
4.4 UEBERTRAGUNG VON STEUERLICHEN RISIKEN
.
114
4.5 AKZEPTANZ VON STEUERLICHEN RISIKEN.115
5. DARSTELLUNG UND VERGLEICH DER STEUERLICHEN
RISIKOSITUATION DES
UNTERNEHMENS.115
6.
ZWISCHENERGEBNIS.116
E. KONZEPTION EINES VERRECHNUNGSPREISBEZOGENEN
STEUERLICHEN RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS
.
117
I.
EINLEITUNG.117
1. EINFLUSSFAKTOREN DES STEUERLICHEN
VERRECHNUNGSPREIS-RISIKOMANAGEMENTS
.
117
1.1 RECHTS- UND PLANUNGSSICHERHEIT IM
VERRECHNUNGSPREISBEREICH
.
117
1.2 GLOBALISIERUNG DER WELTWIRTSCHAFT
.
119
1.3 ENGERES INTERNATIONALES REGELUNGSWERK
UND VERBESSERTE INFORMATIONSQUELLEN
DER FINANZVERWALTUNG
.
120
1.4 VERSTAERKTE PRUEFUNGSINTENSITAET IM
VERRECHNUNGSPREISBEREICH
.
123
1.5 MAENGEL DER GEWINNABGRENZUNG AUF DER
GRUNDLAGE DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES.124
2. URSACHEN UND BEDEUTUNG STEUERLICHER
VERRECHNUNGSPREISRISIKEN.125
2.1 VORBEMERKUNG
.
125
2.2 URSACHEN EXTERNER STEUERLICHER
VERRECHNUNGSPREISRISIKEN
.
125
2.2.1 MATERIELLE UNBESTIMMTHEIT DES
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES.125
2.2.2 PROBLEME BEI DER PRAKTISCHEN ANWENDUNG
DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES.127
2.3 URSACHEN INTERNER STEUERLICHER
VERRECHNUNGSPREISRISIKEN
.
130
II. PROZESSSCHRITTE DES VERRECHNUNGSPREIS-RISIKOMANAGEMENTS
.
132
III. IDENTIFIKATION STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISRISIKEN
.
133
1. VORGEHENSWEISE
.
133
2. DARSTELLUNG AUSGEWAEHLTER STEUERLICHER
VERRECHNUNGSPREISRISIKEN.136
2.1 RISIKEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER
DOKUMENTATION DES INNERKONZERNLICHEN
LIEFER- UND LEISTUNGSVERKEHRS
.
136
2.1.1
VORBEMERKUNG.136
2.1.2 RISIKEN AUFGRUND VON FORMALMAENGELN
DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.
137
2.1.2.1 VORNAHME VON SCHAETZUNGEN UND
FESTSETZUNG VON STRAFZUSCHLAEGEN
.
137
2.1.2.2 BEISPIELHAFTE RISIKOBEREICHE IM RAHMEN
DER SACHVERHALTSANALYSE.139
2.1.2.3 BEISPIELHAFTE RISIKOBEREICHE IM RAHMEN
DER ANGEMESSENHEITSANALYSE.140
2.1.2.4 ERFORDERNIS DER BETRACHTUNG EINZELNER
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN
.
142
2.1.3 RISIKEN AUFGRUND DER FEHLENDEN
KOORDINIERUNG DER LANDESSPEZIFISCHEN
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONEN
.
143
2.2 RISIKEN IM ZUSAMMENHANG MIT
VERLUSTSITUATIONEN AUF DER EBENE
EINZELNER KONZERNGESELLSCHAFTEN.147
2.2.1 URSACHEN BETRIEBLICHER VERLUSTE
.
147
2.2.2 VERLUSTE AUFGRUND EINER
FEHLENDEN UEBEREINSTIMMUNG DES
VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS MIT DEM
FUNKTIONS- UND RISIKOPROFIL
.
148
2.2.2.1 VORBEMERKUNG
.
148
2.2.2.2 FEHLENDE ABSTIMMUNG DER VERRECHNUNGSPREISE
MIT DEM FUNKTIONS- UND RISIKOPROFIL.149
2.2.3 ANLAUFVERLUSTE VON VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN
.
151
2.2.3.1 BEGRIFF UND URSACHEN VON ANLAUFVERLUSTEN
.
151
2.2.3.2 BFH-URTEIL VOM 17.2.1993
.
152
2.2.3.3 BFH-URTEIL VOM 17.10.2001
.
154
2.2.3.4 ABGRENZUNG ZU ENTREPRENEUR-
VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN
.
154
2.2.3.5 ABGRENZUNG ZU DER NEUGRUENDUNG VON
KONZERNVERTRIEBSGESELLSCHAFTEN
.
155
2.2.3.6 VORGABEN DER DEUTSCHEN FINANZVERWALTUNG
.
157
2.2.3.6.1 KOSTENAUFTEILUNG ZWISCHEN HERSTELLER UND
VERTRIEBSGESELLSCHAFT.157
2.2.3.6.2 KOSTEN DER
WERBUNG.157
2.2.3.6.3 KOSTEN DER MARKTERSCHLIESSUNG
.
158
2.2.3.6.4 ANLAUFKOSTEN
.
159
2.2.3.7 TYPISCHE RISIKOBEREICHE IM ZUSAMMENHANG
MIT
ANLAUFVERLUSTEN.160
2.2.3.S PRAXISFALL ZU VERLUSTEN EINER VERTRIEBSGESELLSCHAFT. 162
2.2.4 RISIKEN BEI DER ANWENDUNG GEWINNORIENTIERTER
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
.
166
2.2.4.1
VORBEMERKUNG.166
2.2.4.2 VERBREITUNG DER GEWINNORIENTIERTEN
METHODEN IN DER PRAXIS.168
2.2.4.3 RISIKEN BEI ANWENDUNG DER
GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENEN NETTOMARGENMETHODE. 171
2.2.4.3.1 BEANSTANDUNG DER METHODENWAHL
.
171
2.2A.3.2 BEANSTANDUNG DER UMSETZUNG DER METHODE.175
2.2A3.3 PRAXISBEISPIEL ZUR GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENEN
NETTOMARGENMETHODE
.
178
2.2.4.4 RISIKEN BEI ANWENDUNG DER
GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENEN
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE.180
2.2.4.4.1 BEANSTANDUNG DER METHODENWAHL
.
180
2.2.4A2 BEANSTANDUNG DER UMSETZUNG DER METHODE.182
2.2.4.4.3 ERHOEHTE ANFORDERUNGEN AN DIE
ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION BEI
ANWENDUNG DER GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENEN
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE.187
2.3 RISIKEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER FORDERUNG
VON MARKENLIZENZEN DURCH DIE BETRIEBSPRUEFUNG
.
188
2.3.1
VORBEMERKUNG.188
2.3.2 VERRECHNUNG VON MARKENLIZENZEN BEI DER
VERWENDUNG FIRMENNAMENSGLEICHER MARKEN
.
189
2.3.2.1 UNTERSCHEIDUNG VON FIRMA UND MARKE
.
189
2.3.2.2 RISIKEN AUFGRUND DER VERSTAERKTEN PRUEFUNG VON
MARKENUEBERLASSUNGEN
.
192
2.3.2.3 EINORDNUNG DER
RISIKEN.193
3.
ZWISCHENERGEBNIS.196
IV. PROZESSSCHRITT DER BEWERTUNG STEUERLICHER
VERRECHNUNGSPREISRISIKEN.
197
1. EINORDNUNG DES PROZESSSCHRITTS
.
197
2. AUSWIRKUNGEN STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISRISIKEN
.
197
2.1 ERFORDERNIS DER BERUECKSICHTIGUNG
SAEMTLICHER AUSWIRKUNGEN
.
197
2.2 STEUERNACHZAHLUNGEN AUFGRUND VON
VERRECHNUNGSPREISKORREKTUREN
.
198
2.3 BELASTUNG MIT NACHZAHLUNGSZINSEN
.
201
2.4 FESTSETZUNG VON ZUSCHLAEGEN BZW. PENALTIES
.
204
2.5 FESTSETZUNG VON VERZOEGERUNGSGELDERN
.
205
2.6 TEMPORAERE ODER PERMANENTE DOPPEL-
BZW. MEHRFACHBESTEUERUNGEN
.
206
2.7 RESSOURCENEINSATZ BEI DER FUEHRUNG VON
RECHTSBEHELFS- UND FINANZGERICHTSVERFAHREN.207
2.8 REFLEXWIRKUNGEN AUF UMSATZSTEUER UND ZOELLE
.
208
2.9 MITTELBARE AUSWIRKUNGEN STRAFRECHTLICHER
ERMITTLUNGEN.209
2.10 REPUTATIONSSCHAEDEN
.
211
3. ERSTELLUNG EINER VERRECHNUNGSPREISBEZOGENEN RISIKOMATRIX
.
212
4. ZWIS
CHENERGEBNIS.213
V. STEUERUNG VON VERRECHNUNGSPREISRISIKEN
.
214
1. EINSATZ VON INSTRUMENTEN DES RISIKOMANAGEMENTS
.
214
2. URSACHENBEZOGENE INSTRUMENTE
.
215
2.1 WAHL BZW. GESTALTUNG EINER RISIKOAVERSEN
KONZERNSTRUKTUR.215
2.1.1 BESCHREIBUNG DES INSTRUMENTS
.
215
2.1.2
STRUKTURALTERNATIVEN.217
2.1.2.1 FUNKTIONALE KONZERNSTRUKTUR
.
217
2.1.2.2 DIVISIONALE KONZERNSTRUKTUR
.
218
2.1.2.3 REGIONALE
KONZERNSTRUKTUR.221
2.1.3 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
223
2.2 RISIKOAVERSE AUSGESTALTUNG DES
KONZERNINTERNEN VERTRAGSWERKS
.
225
2.2.1 BESCHREIBUNG DES INSTRUMENTS.225
XHI
2.2.2 BEACHTUNG DER SCHRIFTFORM BEI DEM ABSCHLUSS
KONZERNINTERNER VERTRAEGE
.
226
2.2.3 ABSTIMMUNG DES VERTRAGSWERKS MIT
DEM FUNKTIONS- UND RISIKOPROFIL.229
2.2.4 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
231
2.3 WAHL SACHGERECHTER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN. 231
2.3.1 BESCHREIBUNG DES INSTRUMENTS
.
231
2.3.2 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN FUER
AUSGEWAEHLTE LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
.
232
2.3.2.1 PRODUKTIONSFUNKTION
.
232
2.3.2.2 VERTRIEBSFUNKTION
.
235
2.3.3 BEWERTUNG DES
INSTRUMENTS.240
2.4 VERMEIDUNG DER AGGRESSIVEN AUSNUTZUNG
VON
BANDBREITEN.241
2.4.1 BESCHREIBUNG DES INSTRUMENTS
.
241
2.4.2 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
247
2.5 INANSPRUCHNAHME VON SAFE HARBOUR-REGELUNGEN. 248
2.5.1 BESCHREIBUNG DES INSTRUMENTS
.
248
2.5.2 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
253
2.6 ERSTELLUNG EINER INTERNATIONAL ABGESTIMMTEN
VERRE CHNUNGSPRE IS DOKUMENT ATION
.
256
2.6.1 VORBEMERKUNG
.
256
2.6.2 EU-MASTERFILE-KONZEPT
.
258
2.6.3 VORSCHLAG EINES DOKUMENTATIONSKONZEPTS FUER
INTERNATIONAL TAETIGE KONZERNE
.
263
2.6.4 OECD WHITE PAPER ON TRANSFER PRICING
DOCUMENTATION
.
267
2.6.5 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
269
2.7 ERSTELLUNG EINER INTERNATIONAL ABGESTIMMTEN
VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIE.270
2.7.1 INHALT UND ZWECK EINER
VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIE.270
2.7.2 EINSATZ EINER VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIE
ALS INSTRUMENT DES
VERRECHNUNGSPREISRISIKOMANAGEMENTS
.
272
2.7.2.1 VERBINDLICHE VORGABEN ZUR
VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG
.
272
2.122
VORGABEN ZU MELDEPFLICHTEN
.
275
2.7.2.3 VORGABEN ZU DER DOKUMENTATIONSERSTELLUNG
.
276
2.7.3 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
277
2.8 VERSTAENDIGUNGEN MIT DER FINANZVERWALTUNG
UEBER VERRECHNUNGSPREISE.278
2.8.1 VORBEMERKUNG
.
278
2.8.2 UNILATERALE
VERSTAENDIGUNGEN.279
2.8.2.1 VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO
.
279
2.8.2.1.1 VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN
.
279
2.8.2.1.2 EIGNUNG FUER VERRECHNUNGSPREISSACHVERHALTE.283
2.8.2.2 VERBINDLICHE ZUSAGE NACH § 204 AO
.
286
2.8.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN
.
286
2.8.2.2.2 EIGNUNG FUER VERRECHNUNGSPREISSACHVERHALTE.288
2.8.2.3 TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG
.
290
2.8.2.3.1 VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN
.
290
2.8.2.3.2 EIGNUNG FUER VERRECHNUNGSPREISSACHVERHALTE.291
2.8.2.4 BEWERTUNG DER UNILATERALEN
VERSTAENDIGUNGSMOEGLICHKEITEN.293
2.8.3 BILATERALE VERSTAENDIGUNG IN FORM EINES
ADVANCE PRICING AGREEMENTS.297
2.8.3.1 BEGRIFF UND GEGENSTAND VON ADVANCE
PRICING AGREEMENTS
.
297
2.8.3.2 VERFAHRENSRECHTLICHE UMSETZUNG EINES APA
.
299
2.8.3.3 ABLAUF DES APA-VERFAHRENS
.
301
2.8.3.4 VERWERTUNG DER IM RAHMEN DES APA
BEKANNT GEWORDENEN INFORMATIONEN.304
2.8.3.5 VEREINBARUNG VON GUELTIGKEITSBEDINGUNGEN
.
304
2.8.3.6 ZEITLICHE GELTUNG EINES
APA.306
2.5.3.7 GEBUEHREN NACH § 178A AO
.
307
2.8.4 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
308
2.9 SCHAFFUNG VON INTERNEN
VERANTWORTLICHKEITEN UND STRUKTUREN
.
314
2.10 ZWISCHENERGEBNIS ZU DEN URSACHENBEZOGENEN
INSTRUMENTEN: ANWENDUNGSBEREICHE UND EIGNUNG
.
317
WIRKUNGSBEZOGENE INSTRUMENTE
.
322
3.1 INSTRUMENTE DES INNERSTAATLICHEN RECHTS.322
3.1.1 HERBEIFUEHRUNG EINER EINIGUNG MIT DER
BETRIEBSPRUEFUNG.322
3.1.2 FUEHREN EINES EINSPRUCHS- UND EINES
FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS
.
324
3.1.2.1 BESCHREIBUNG DES
INSTRUMENTS.324
3.1.2.2 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
329
3.2 INSTRUMENTE DES ABKOMMENSRECHTS
.
333
3.2.1 VORBEMERKUNG
.
333
3.2.2 ABKOMMENSRECHTLICHES VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
.
334
3.2.2.1
UEBERBLICK.334
3.2.2.2 ABLAUF EINES VERSTAENDIGUNGSVERFAHRENS
.
338
3.2.2.3 VERHAELTNIS ZUM INNERSTAATLICHEN RECHT UND
UMSETZUNG DER VERSTAENDIGUNGSREGELUNG.343
3.2.2.3.1 VERHAELTNIS ZUM INNERSTAATLICHEN RECHT
.
343
3.2.2.3.2 UMSETZUNG DER VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG
.
344
3.2.2.4 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
348
3.2.3 ABKOMMENSRECHTLICHES SCHIEDSVERFAHREN
.
350
3.2.3.1
UEBERBLICK.350
3.2.3.2 BESCHREIBUNG DES INSTRUMENTS
.
351
3.2.3.3 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
355
3.3
EU-SCHIEDSVERFAHREN.357
3.3.1
UEBERBLICK.
357
3.3.2 ABLAUF EINES EU-SCHIEDSVERFAHRENS
.
360
3.3.3 BEWERTUNG DES INSTRUMENTS
.
367
3.4 ZWISCHENERGEBNIS ZU DEN
WIRKUNGSBEZOGENEN INSTRUMENTEN
.
370
3.4.1 ANWENDUNGSBEREICHE UND EIGNUNG DER
UNTERSUCHTEN INSTRUMENTE.370
3.4.2 HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN.371
4. AUSBLICK AUF MOEGLICHE ZUKUENFTIGE INSTRUMENTE
.
373
4.1 MEDIATION BEI VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN
.
373
4.2 SIMULTANBETRIEBSPRUEFUNGEN
.
374
F. ERGEBNIS UND AUSBLICK
.377
LITERATURVERZEICHNIS.381
VERZEICHNIS DER RECHTSPRECHUNG
.
407
VERZEICHNIS DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
409
VERZEICHNIS DER EUROPAEISCHEN QUELLEN,
VERWALTUNGSANWEISUNGEN UND SONSTIGEN QUELLEN
.
411 |
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