Das Subjektsteuerprinzip als personaler Bezugspunkt einer Ertragsbesteuerung nach der Leistungsfähigkeit: unter besonderer Berücksichtigung des Wirtschaftsguttransfers zwischen Gesamthandsvermögen bei Schwesterpersonengesellschaften
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Göttingen
Cuvillier Verlag
[2016]
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| Edition: | 1. Auflage |
| Series: | Rechtswissenschaften
Band 67 |
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|---|---|
| adam_text | II. INHALTSVERZEICHNIS
_________________________________________________________
XXI
KAPITEL 1 - EINFUEHRUNG UND
THESE......................................................................................................
1
I. BESTANDSAUFNAHME ZUR VIELFALT DER VERWENDETEN BEGRIFFE
..........................................................
1
1.
SUBJEKTSTEUERPRINZIP..................................................................................................................1
2. GRUNDSATZ/ PRINZIP DER
INDIVIDUALBESTEUERUNG.........................................................................
3
3.
STEUERSUBJEKTPRINZIP.................................................................................................................
6
4.
SUBJEKTPRINZIP..........................................................................................................................
7
5.
INDIVIDUALPRINZIP......................................................................................................................
8
6.
INDIVIDUALSTEUERPRINZIP............................................................................................................
9
7. BEWERTUNG DER
BEGRIFFSVIELFALT.................................................................................................
9
II. THESE UND GANG DER
UNTERSUCHUNG............................................................................................12
KAPITEL 2 - ALLGEMEINE VERORTUNG EINES
SUBJEKTSTEUERPRINZIPS.........................................................15
I. EINORDNUNG UND VERBINDLICHKEIT VON
PRINZIPIEN.........................................................................15
1. UNTERSCHEIDUNG DER NORMGRUPPEN REGELN UND PRINZIPIEN
....................................................
15
2. AUFDECKUNG SOG. NORMKONZIPIERENDER PRINZIPIEN
.................................................................
16
3. KOLLISIONSREGELN FUER
REGELUNGSKONFLIKTE................................................................................17
4. RUECKSCHLUESSE FUER EIN SUBJEKTSTEUERPRINZIP
............................................................................
18
II. DAS SUBJEKTSTEUERPRINZIP ALS PERSONALER BEZUGSPUNKT EINER
BESTEUERUNG NACH DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT...........................................................................................................................19
1. DAS LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP ALS BESTEUERUNGSMAXIME
.....................................................
19
A) DAS LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP ALS BESTEUERUNGSMASSSTAB
................................................
19
B) DOGMATISCHE VERORTUNG IM
GLEICHHEITSSATZ......................................................................
21
2. SACHLICHER BEZUG:
LEISTUNGSFAEHIGKEITSINDIKATOR....................................................................23
A) ANKNUEPFUNG AN DEN
EINKOMMENSZUWACHS........................................................................
23
B)
SUBJEKTSTEUERN....................................................................................................................
24
C)
BEWERTUNG..........................................................................................................................
25
3. PERSONALER BEZUG:
ZUORDNUNGSSUBJEKT.....................................................
26
A) ZENTRALE SUBJEKTE NACH DER
ABGABENORDNUNG....................................................................
26
AA) § 33 AO:
STEUERPFLICHTIGER...........................................................................................
26
BB) § 43 S. 1 AO:
STEUERSCHULDNER....................................................................................
27
CC)
BEWERTUNG....................................................................................................................
27
B) INDIVIDUALISIERTER GRUNDRECHTSSCHUTZ DER
STEUERSUBJEKTE..................................................28
AA) NATUERLICHE
PERSONEN.....................................................................................................
28
BB) JURISTISCHE
PERSONEN.....................................................................................................
29
(1) GRUNDRECHTSBERECHTIGUNG I.S.D. ART. 19 ABS. 3 G G
.............................................
29
(A) KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTE I.S.D. § 1 ABS. 1
KSTG...........................................29
(B)
PERSONENGESELLSCHAFTEN.........................................................................................
31
(C) UNTERNEHMER I.S.D. § 5 ABS. 1 S. 2 GEWSTG
.......................................................
31
(2) ANWENDBARE
GRUNDRECHTE.........................................................................................
31
(A) KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTE I.S.D. § 1 ABS. 1 KSTG
.............................................
31
(B)
PERSONENGESELLSCHAFTEN.........................................................................................
33
(C) UNTERNEHMER I.S.D. § 5 ABS. 1 S. 2 GEWSTG
.......................................................
33
(3) EIGENE STEUERLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT DER KOERPERSCHAFTEN
......................................
33
CC)
BEWERTUNG...................................................................................................................34
III. ERGEBNISSE KAPITEL 2
...........................................................................................................
35
KAPITEL 3 -
EINKOMMENSTEUER............................................................................................................
37
I. EINKOMMENSTEUER ALS ERTRAGSTEUER DER NATUERLICHEN PERSON
.......................................................
37
1. ERSTE STUFE: DAS EINKUENFTE- BZW.
GEWINNERMITTLUNGSSUBJEKT...............................................37
A)
GEWINNEINKUENFTE................................................................................................................
37
B) UEBERSCHUSSEINKUENFTE...................... 37
C) ERGEBNIS ZUM EINKUENFTE- BZW.
GEWINNERMITTLUNGSSUBJEKT...............................................38
2. ZWEITE STUFE: BESTEUERUNGSSUBJEKT/ STEUERSCHULDNER I.E.S
....................................................
38
A) DIE NATUERLICHE PERSON ALS STEUERSUBJEKT
............................................................................
38
B) EINORDNUNG DER
PERSONENGESELLSCHAFT................................................................................
39
AA) ZIVILRECHTLICH: PERSONENGESELLSCHAFT ALS
RECHTSSUBJEKT...............................................39
BB) STEUERRECHTLICH: NATUERLICHE PERSON
EINKOMMENSTEUERSUBJEKT.....................................39
CC) VERHAELTNIS VON ZIVIL- UND
STEUERRECHT.........................................................................40
DD)
BEWERTUNG..................................................................
41
3. DRITTE STUFE: DAS EINKUENFTE
VERANLAGUNGSSUBJEKT...................................................................43
4. BEWERTUNG UND
ERGEBNIS........................................................................................................
43
II. EINKOMMENSBESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DER NATUERLICHEN
PERSON
.......................
44
1. KONKRETISIERUNG DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH DAS
NETTOPRINZIP...........................................44
A) NETTOBESTEUERUNG AUF HORIZONTALER EBENE
(BEMESSUNGSGRUNDLAGE)..................................45
B) RANG DES OBJEKTIVEN UND SUBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS.........................................................47
C) MASSSTAB DES PFLICHTBESTIMMTEN AUFWANDS ANHAND DES KRITERIUMS DER
ZWANGSLAEUFIGKEIT48
D) BEDEUTUNG FUER DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP
................................
........................................51
E) ZUSAMMENFASSUNG UND
BEWERTUNG....................................................................................
51
2. BERUECKSICHTIGUNG DES EXISTENZIELLEN
LEBENSBEDARFS..............................................................
52
A) LEBENSBEDARF DES STEUERPFLICHTIGEN UND VON
KINDERN.................................I
....................
52
B) LEBENSBEDARF DES LEBENSGEFAEHRTEN BZW. DER FAMILIE
.......................................................
53
3. BERUECKSICHTIGUNG DES PFLICHTBESTIMMTEN AUFWANDS DURCH § 2 ESTG ALS
EINFACH-GESETZLICHE
BELASTUNGSENTSCHEIDUNG.............................................................................................................56
II.
INHALTSVERZEICHNIS__________________________________________________________
XXIII
A) § 2 ABS. 2 ESTG: OBJEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT
................................................................
56
B) § 2 ABS. 3 BIS ABS. 5 ESTG: SUBJEKTIVE LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.............................................
57
AA) AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN...................................................................................
58
BB)
SONDERAUSGABEN...........................................................................................................
58
4. ZUSAMMENFASSUNG UND BEWERTUNG DER EINKOMMENSBESTEUERUNG NACH DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
DER NATUERLICHEN
PERSON................................................................................................................
58
III. RUECKSCHLUESSE FUER EIN SUBJEKTSTEUERPRINZIP IM ESTG
..............................................................
59
IV. ANWENDUNGSBEISPIELE FUER EIN SUBJEKTSTEUERPRINZIP
.................................................................
60
1. WIRTSCHAFTSGUTTRANSFER BEI SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN
...............................................
60
A)
DISKUSSIONSSTAND................................................................................................................
62
AA) BFH, URT. VOM 25.11.2009 - 1R 72/08
......................................................................
62
BB) BFH, BESCHL. VOM 15.4.2010 -IVB
105/09...............................................................62
CC) LITERATUR UND NEUERE
FINANZGERICHTSRECHTSPRECHUNG....................................................
63
DD) BFH, BESCHL. VOM 10.4.2013 - 1 R 80/12
..................................................................
64
EE)
BEURTEILUNG...................................................................................................................
64
(1) ZUR VERFASSUNGSKONFORMEN AUSLEGUNG DES § 6 ABS. 5 ESTG
..................................
66
(A) VORAUSSETZUNGEN UND
GRENZEN.............................................................................
67
(B) WORTSINN VON § 6 ABS. 5 S. 1 ESTG
.....................................................................
69
(C) SINN UND
ZWECK.....................................................................................................70
(D) REGELUNGSZUSAMMENHANG MIT § 6 ABS. 5 S. 2 UND S. 3 ESTG
............................
72
(AA) RELATIVIERUNG DES
WORTSINNS...........................................................................
72
(BB) UEBERSPRINGEN STILLER RESERVEN BEI RECHTSTRAEGERWECHSEL
................................
72
(A)
SUBJEKTSTEUERPRINZIP..................................................................................72
(SS) GERECHTFERTIGTE
ABWEICHUNG........................................................................
73
(E) OBJEKTIVIERTER WILLE DES GESETZGEBERS
.................................................................
74
(F) ERGEBNIS ZUR VERFASSUNGSKONFORMEN AUSLEGUNG
...................................................
77
(2) ZUR ANALOGEN ANWENDUNG VON § 6 ABS. 5 ESTG
.....................................................
78
(A) ZWEISTUFIGES VERFAHREN UND DAS VERDIKT DES GESAMTPLANS
..................................
79
(B) § 6B ESTG ALS BEHELFSLOESUNG
................................................................................
82
(C) ERGEBNIS ZUR ANALOGEN ANWENDUNG VON § 6 ABS. 5 ESTG
...................................
82
B) LOESUNGSVORSCHLAG: ZOFF IM BFH KEIN FALL VON § 6 ABS. 5 ESTG
.....................................
82
AA) ANWENDUNGSBEREICH BLOSSER BEWERTUNGSNORM NICHT EROEFFNET
......................................
82
(1) § 6 ABS. 5 ESTG IST BLOSSE BEWERTUNGSVORSCHRIFT
.....................................................
83
(2) KEINE ENTNAHME DES WIRTSCHAFTSGUTS
.......................................................................
83
(3) § 6 ABS. 5 ESTG HAT UEBERWIEGEND DEKLARATORISCHEN CHARAKTER
...............................
84
(4) BEURTEILUNG
.................................
84
BB) KONGRUENZ MIT STEUERSUBJEKTREGEL UND SUBJEKTSTEUERPRINZIP
......................................
85
CC) EXKURS: KONZEPT DER INDIVIDUALBILANZ
.........................................................................
85
C) UNZULAESSIGER VORLAGEBESCHLUSS DES I. SENATS DES BFH
....................................................
86
D) AUSBLICK: NICHT BETEILIGUNGSIDENTISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN
.......................................
88
E) ZUSAMMENFASSUNG UND
ERGEBNIS.......................................................................................
88
2. DIE VERERBLICHKEIT VON
VERLUSTEN..........................................................................................
89
A) KONGRUENZ MIT STEUERSUBJEKTREGEL UND SUBJEKTSTEUERPRINZIP
............................................
90
B) EIGENTLICHES PROBLEM LIEGT BEI DER REGELUNG DES § 10D ESTG
..........................................
90
AA) DEFINITIVBESTEUERUNG STELLT NICHT GERECHTFERTIGTE ABWEICHUNG VON DER
BELASTUNGSENTSCHEIDUNG
DAR...............................................................................................
90
BB) ZEITLICHE STRECKUNG DES VERLUSTABZUGS GRUNDSAETZLICH ZULAESSIG
..................................
92
3. DIE BESTEUERUNG VON
EHEGATTEN.............................................................................................
94
KAPITEL 4 -
KOERPERSCHAFTSTEUER...........................................................................................................97
I. KOERPERSCHAFTSTEUER ALS ERTRAGSTEUER DER KOERPERSCHAFTEN
...........................................................
97
II. BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DER KOERPERSCHAFTEN
.................................................
98
III. RUECKSCHLUESSE FUER EIN SUBJEKTSTEUERPRINZIP IM KSTG
................................ .
.............................99
IV. ANWENDUNGSBEISPIEL:
ORGANSCHAFT.........................................................................................100
1. § 14 KSTG IST SPEZIALGESETZLICHE EINKOMMENSZURECHNUNGSNORM
......................................
100
2. BEDEUTUNG FUER DAS SUBJEKTSTEUERPRINZIP
..............................................................................
100
A) BESTEUERUNGSREGIMES FUER DIE ORGANTRAEGER AENDERN SICH NICHT
..........................................
101
B) ORGANSCHAFT TANGIERT BLOSS OBJEKTIVE STEUERPFLICHT
...........................................................
101
KAPITEL 5 -
GEWERBESTEUER................................................................................................................103
I. GEWERBESTEUER ALS ERTRAGSTEUER DES *UNTERNEHMERS*
................................................................103
1. GEWERBEBETRIEB ALS
STEUERGEGENSTAND..................................................................................103
2. GEWERBEERTRAG ALS BESTEUERUNGSGRUNDLAGE
..........................................................................
103
3. UNTERNEHMER ALS
STEUERSCHULDNER.........................................................................................103
II. BESTEUERUNG NACH DER OBJEKTIVIERTEN
ERTRAGSKRAFT....................................................................104
1.
MASSSTAB.................................................................................................................................104
A) FORDERUNG NACH EINER BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT
....................................
104
B) GEWERBESTEUER IST NICHT
SUBJEKTIV.....................................................................................105
C) ERGEBNIS ZUM
MASSSTAB......................................................................................................106
2. KEINE ABWEICHUNG VOM NETTOPRINZIP DURCH § 8 GEWSTG
..................................................
107
A) GEWERBESTEUER ENTHAELT EIGENES REGELWERK
......................................................................
107
B) GEWERBESTEUER EBNET VERSCHIEDENE BERUECKSICHTIGUNG DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT IN DER
EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER
EIN.............................................................................108
II. INHALTSVERZEICHNIS
__________________________________________________________
XXV
C)
BEWERTUNG.....................................................................................................................
108
3. ABWEICHUNGEN VON BESTEUERUNG NACH OBJEKTIVER
ERTRAGSKRAFT........................................108
A) SYSTEMWIDRIGE HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG
.............................................
109
B) (GEWERBE-) BESTEUERUNG IN ABHAENGIGKEIT VON BETEILIGUNGSFORM
....................................
109
C) UNTERSCHIEDLICHE
FREIBETRAEGE............................................................................................110
D) § 10A
GEWSTG...................................................................................................................110
III. RUECKSCHLUESSE FUER EIN SUBJEKTSTEUERPRINZIP IM GEWSTG
......................................................
111
KAPITEL 6 -
GESAMTERGEBNIS.............................................................................................................113
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