Die grenzüberschreitende Verlustverrechnung international agierender Unternehmen: unter besonderer Berücksichtigung aktueller EuGH-Rechtsprechung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main ; Bern ; Bruxelles ; New York ; Oxford ; Warszawa ; Wien
PL Academic Research
[2016]
|
| Schriftenreihe: | Europäische Hochschulschriften. Reihe II, Rechtswissenschaft
Band 5840 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | http://www.peterlang.com/?267425 Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverzeichnis Seite 269-298 |
| Beschreibung: | 302 Seiten |
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INHALTSVERZEICHNIS
E IN LE ITU N G
.
21
1 K APITEL: G ANG D ER U N TE RS U C H U N G UE BERBLICK UE B E R DIE
G RE N Z UE B E RSC H RE ITE N D E V E RLU STV E RRE C H N U N G U N IO N
SRE C H T
U N D DIE B ED EU TU N G D ER R E C H TSP RE C H U N G DES E U RO P AE
ISC H EN
G E RIC H TS H O FS
.
29
I. GANG DER UNTERSUCHUNG
.
29
II. UEBERBLICK UEBER DIE GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG ***31
1. DER VERLUSTBEGRIFF UND SEINE BEDEUTUNG FUER
GRENZUEBERSCHREITENDEUNTERNEHMUNGEN
.
33
A) DER VERLUSTBEGRIFF
.
33
B)
VERLUSTVARIANTEN.
35
AA)
ANLAUFVERLUSTE.35
BB) LAUFENDE VERLUSTE
.
35
CC) ENDGUELTIGE BZW FINALE VERLUSTE
.
36
DD)
STELLUNGNAHME.36
2. STUFEN DER VERLUSTVERRECHNUNG
.
37
A)
GRUNDLEGENDES.37
B) DIE EINZELNEN STUFEN DER VERLUSTVERRECHNUNG *.****38
AA) INTRAPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG
.
38
BB) INTERPERIODISCHE VERLUSTVERRECHNUNG
.
39
(1)
VERLUSTVORTRAG.39
*
VERLUSTRUECKTRAG.40
*
BESONDERE BEDEUTUNG BEI DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
VERLUSTVERRECHNUNG.41
CC) INTERSUBJEKTIVE VERLUSTVERRECHNUNG
.
41
3. HANDLUNGSFORMEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
UNTERNEHMUNGEN.42
A)
KONZERNKONSTELLATION.42
AA)
*POOLINGU.43
*
GRUNDLEGENDES.43
(2) VARIANTE DER NATIONALEN ORGANSCHAFTSREGELUNG ******43
(A) VORAUSSETZUNGEN DER KOERPEISCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT
.
44
(B) GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT
.
44
BB) KONZERNINTERNER
VERLUSTUEBERTRAG.45
CC) (VOLL-)KONSOLIDIERUNGBZW. CONSOLIDATION_.*.
*
.
*
46
DD) BESONDERHEIT DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
GRUPPENBESTEUERUNG.46
**) ANDERWEITIGE VERLUSTVERRECHNUNGSVORSCHA
B) B
ETRIEBSST_NKONSTELLATION.47
AA)
GRUNDLEGENDES.47
BB)
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF.48
4. NATIONALE VERLUSTVERRECHNUNGSVORSCHRIFTEN UND DEREN
VEREINBARKEIT MIT DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN.48
A)
GRUNDLEGENDES.48
B) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER
.
51
AA) VERFASSUNGSRECHT BEI REIN INLAENDISCHER UNTERNEHMUNG **51
BB) VERFASSUNGSRECHT BEI AUSLAENDISCHER UNTERNEHMUNG ****54
C)
GEWERBESTEUER.57
AA) VERFASSUNGSRECHT BEI REIN MLANDISCHER UNTERNEHMUNG. 57
BB) VERFASSUNGSRECHT BEI AUSLAENDISCHER UNTERNEHMUNG ****58
D) BEURTEILUNG DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN
RAHMENBEDINGUNGEN.58
5.
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.59
6. UNIONSRECHT UND DIE BESONDERE BEDEUTUNG DER EUGH-
A) UNIONSRECHT UND DIREKTE
STEUERN.60
B) PRIMAERES
UNIONSRECHT.62
AA) ZIEL EINES GEMEINSAMEN BINNENMARKTES
*
_M.
*
"."62
**)
GRUNDFREIHEITEN.
63
*
VORGABEN.
63
(A) DISKRIMINIERUNGSVERBOT
.
63
(B)
BESCHRAENKUNGSVERBOT.***64
(2) GEWAEHRLEISTUNG UNTER
VORBEHALT.64
C) SEKUNDAERES UNIONSRECHT
.
64
AA)
GRUNDLEGENDES.64
BB) HARMONISIERUNGSMASSNAHMEN FUER DIE
GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG.
*
.
*
.65
*
GESCHEITERTE
VORHABEN.65
(2) GEGENWAERTIGE VORHABEN
.
66
CC) SOGENANNTE VERSTAERKTE ZUSAMMENARBEIT **********67
D) BESONDERE BEDEUTUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG
****68
7.
ZWISCHENERGEBNIS.69
2. KAPITEL: EUGH-RECHTSPRECHUNGSENTWICKLUNG ZUR
GRENZUEBERSCHREITENDEN VERLUSTVERRECHNUNG.
I. DIE LEITENTSCHEIDUNG IN DER RS. MARKS &
1.
SACHVERHDT.71
2. SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTS
.
72
3. RECHTSPRECHUNG
*
GRENZUEBERSCHREITENDE
VERLUSTVERRECHNUNG NUR IM FINALITAETSFALL
.
73
4. BEURTEILUNG DER MARKS & 5PENCER
*
RECHTSPRECHUNG.74
5. VERGLEICHBARKEIT MIT DER DEUTSH^
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
.
75
II RS. OY * 4
.
75
1.
SACHVERHALT.75
2.
URTEILSGRUENDE.
76
3. BEURTEILUNG DER OYAA-RECHTSPRECHUNG
.
76
111* RS.
LIDI
BELGIUM.
77
1.
SACHVERHALT.77
2.
URTEILSGRUENDE.
78
3. BEURTEILUNG DER LIDI BEZGZ
*
MM-RECHTSPRECHUNG.79
IV. RS. KRANKENHEIM RUHESITZ AM
WANNSEE.79
1.
SACHVERHALT.79
2.
URTEILSGRUENDE.
80
3. BEURTEILUNG DER
KRANKENHEIM RUHESITZ AM WANNSEE-
RECHTSPRECHUNG
.
81
V. RS. X
HOLDING.
81
1.
SACHVERHALT.81
2.
URTEILSGRUENDE.
82
3. BEURTEILUNG DER XHOZ^
*
*2^-RECHTSPRECHUNG.82
VI. RS. PHILIPS ELECTRONICS 1
.83
1.
SACHVERHALT.83
2.
URTEILSGRUENDE.
84
3. BEURTEILUNG DER PHILIPS ELECTRONICS IRECHTSPRECHUNG.85
VII. RS. A O
Y.86
1
SACHVERHALT.
86
2. URTEILSGRUENDE
.
86
3 BEURTEILUNG DER A .^-RECHTSPRECHUNG
.
87
VIII.
* * *
******
*
**.************^*****
1. SACHVERHALT.
2.
URTEILSGRUENDE.
88
3. BEURTEILUNG DER ](.RECHTSPRECHUNG
.
88
IX. RS. FELIXSTOWE DOCK AND R A ILM Y
.88
1.
SACHVERHALT.88
2.
URTEILSGRUENDE.
89
3. BEURTEILUNG DER FELIXSTOWE DOCK AND
I^SLIZWAY-RECHTSPRECHUNG.89
X. RS. SCA GROUP
HOLDING.89
1.
SACHVERHALT.89
2. URTEILSGRUENDE
.
*****90
3. BEURTEILUNG DER SCA GROUP HOLDING-RECHTSPRECHUNG *.****.91
XI. RS. NORDEA BANK
.
**********91
1.
SACHVERHALT.91
2.
URTEILSGRUENDE.
91
3. BEURTEILUNG DER IVOR*SL-RECHTSPRECHUNG
.
92
XII. RS. EU-KOMMISSION GEGEN UK
.
92
1.
SACHVERHAIT.**********92
2.
URTEILSGRUENDE.****93
3. BEURTEILUNG DER
RECHTSPRECHUNG.93
XIII. RS. GROUPE STERIA
SCA.94
1.
SACHVERHALT.94
2.
URTEILSGRUENDE.95
3. BEURTEILUNG DER GROUPE
SIEN.A-RECHTSPRECHUNG.95
XIV. R S.
*
.
* * * * * * * * * * :* * * * * * * *
1.
SACHVERHALT.96
2.
URTEILSGRUENDE.96
3. BEURTEILUNG DER ^^-RECHTSPRECHUNG
.
97
XV.
ZWISCHENERGEBNIS.97
3. KAPITEL
*
NATIONALE UMSETZUNG DER UNIONSRECHTIICHEN UND
BILATERALEN
VORGABEN.
99
1. ABSCHNITT KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT.99
I. DER RECHTSSTREIT A I HOLDING AG
.100
1.
SACHVERHALT.101
2. ITRTPIL *** RFH 1*9
3. URTEIL DES NIEDERSAECHSISCHEN FG VOM
11.02.2010 - 6 *406/08
.
102
II. DIE NIEDERSAECHSISCHE FG-ENTSCHEIDUNG ALS
ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER DIE ALLGEMEINEN AUSWIRKUNGEN DER
AKTUELLEN
EUGH-RECHTSPRECHUNG.103
1. ALLGEMEINES ZUR DEUTSCHEN ORGANSCHAFTBESTEUERUNG. 103
A) GESETZLICHE VORAUSSETZUNGEN NACH §§ 14 FF. KSTG. 104
B) EXISTENZ EINER GRENZUEBERSCHREITENDEN ORGANSCHAFT 104
2. GRENZUEBERSCHREITENDE
VERLUSTVERRECKUNG. 105
A) VERZICHT AUF DEN DOPPELTEN INLANDSBEZUG BEI DEM
ORGANTRAEGER GEMAESS § 14 ABSATZ 1 SATZ 1 KSTG. 106
AA) VORAUSSETZUNGEN BIS ZUR GESETZESAENDERUNG 2013******106
BB) VORAUSSETZUNGEN SEIT DER SOG. KLEINEN
ORGANSCHAFTSREFORM.107
B) VERZICHT AUF DEN DOPPELTEN INLANDSBEZUG BEI DER
ORGANGESELLSCHAFT
.
108
C) NEUFASSUNG DES §14 ABSATZ 1 SATZ 1 NR. 5 KSTG .*109
D)
ZWISCHENERGEBNIS.110
3. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG GEMAESS § 14 ABSATZ 1 NR. 3 KSTG ***111
A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHER EINFLUSS: FRAGE DES
ANZUWENDENDEN RECHTS BEI VERTRAGSSCHLUSS .*. 111
AA) AUSINDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT
.
112
BB) INLAENDISCHE KAPITALGESELLSH^
B) GEGENLAEUFIGE ANSICHT
.
113
C) KONSEQUENZ AUS DER UNIONSRECHTSWIDRIGKEIT DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG.114
4. DIE UMSETZUNG DER EUGH-VORGABEN DURCH DAS
NIEDERSAECHSISCHE FG
.
116
A) RECHTLICHE WUERDIGUNG DER ERGAENZENDEN
VORAUSSETZUNGEN:
**
VORHERIGE*
VERLUSTUEBERNAHMEVEREINBARUNG FUER DIE
MINDESTDAUER VON FUENF JAHREN
.
116
B) KOMPETENZUEBERSCHREITUNG ODER LEGITIME
UNANWENDBARKEIT/ NORMERHALTENDE REDUKTION DER
ORGANSCHAFTSREGELUNGEN.117
AA) ALLGEMEINE PFLICHTEN DER NATIONALEN FINANZGERICHTE 117
(1) VORLAGEPFLICHT DER NATIONALEN FINANZGERICHTE .
117
(2) BINDUNGSPFLICHT AN DIE ORGANSCHAFTSREGELUNGEN NACH
BB) MOEGLICHKEITEN DER K O RRE K TU R
UNIONSRECHTSWIARIGEN STEUERYORSCHRIFTEN. 118
*
TEILUNANWENDBARKEIT DER ORGANSCHAFTSREGELUNGEN. 118
(2) GESTALTERISCHES TAETIGWERDEN DER NATIONALEN
FINANZGERICHTSBARKEIT
.
119
C) ALLGEMEINE GESTALTERISCHE MOEGLICHKEITEN ZU DEN
ORGANSCHAFTSVORAUSSETZUNGEN
.
120
AA) NORMERHAITENDE REDUKTION AUF GEWAEHRUNG FINALER
VERLUSTE.
120
BB) FAKTISCHE
ORGANSCHAFT. 121
CC) VOLLSTAENDIGE ERWEITERUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS
AUF GRENZUEBERSCHREITENDE KONZER* NSTELLATIONEN . 122
DD) REAKTIONEN AUS DER STEUERPRAXIS
.
. 122
**) STELLUNGNAHME ZU DEN ALLGEMEINEN MOEGLICHKEITEN. 123
111*
GESAMTERGEBNIS.124
2. ABSCHNITT GEWERBESTEUERLICHE O RG N ^
.
124
I.
EUGH-RECHTSPRECHUNG.
126
II.
BFH-RECHTSPRECHUNG.126
1. SACHVERHALT ZUM URTEIL I R 54, 55/10 127
2. ENTSCHEIDUNG DES
BFH.128
TTT REAKTIONEN AUF DAS URTEIL I R 54, 55/10
.
129
1.
FINANZVERWALTUNG.129
2.
SCHRIFTTUM.130
IV. UEBERTRAGBARKEIT DER ENTSCHEIDUNG AUF DIE
KOPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT
.
131
V.
STELLUNGNAHME.132
3. ABSCHNITT GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG VON
AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN
.
133
I. EUGH-VORGABEN SEIT DER RS. LIDI 133
II. UMSETZUNG DER EUGH-VORGABEN
.
134
4. K APITEL: F IN A LITAET A U S L AE D I S C H E R ^ ^
.137
1. ABSCHNITT GRUNDLEGENDE FRAGE:
BERUECKSICHTIGUNG FINALER VERLUSTE SEIT DER RS. XHO/
*
*ZN
*
G*?.137
I. BESTANDSAUFNAHME DER ERGANGENEN RECHTSPRECHUNG MIT
FINALITAETSBEZUG.138
1. EUGH-RECHTSPRECHUNG SEIT DER RS. MARKS & SPENCER. 138
2. BFH-RECHTSPRECHUNG
.
140
3. RECHTSPRECHUNG DER
FINANZGERICHTE.140
II. REAKTION AUF DIE
RECHTSPRECHUNG.141
1. REAKTION DER FINANZVERWALTUNG AUF DIE
BFH.RECHTSPRECHUNG
.
141
2. REAKTION DER BUNDESREGIERUNG BZW. DES
BUNDESFINANZMINISTERIUMS
.
142
3. BEURTEILUNG DER REAKTIONEN
.
143
III. INDIZIEN FUER DEN WEGFALL DER FINALITAET IN DER
STEUERWISSENSCHAFT
.
144
1. R S .X
HOLDING.
145
A) BEDEUTUNG DER *BELIEBIGKEITSGRENZE** FUER DIE EXISTENZ
DER VERLUSTVERRECHNUNGSPFLICHT IM FINALITAETSFALL.*. 146
AA) ABKEHR VON DEN FINALITAETSKRITERIEN
.
146
BB) ERGAENZUNG DER FINALITAETSKRITERIEN 147
B) REDUZIERUNG D E S
**
RECHTFERTIGUNGSTRIAS**_ *"^ 147
C) UNBEACHTLICHKEIT DER FEHLENDEN AUSSAGE ZU FINALEN
VERLUSTEN.
148
D) VERGLEICHSPAARBILDUNG
.
148
2. (KEIN) WEGFALL AUF GRUNDLAGE DER SCHLUSSANTRAGE IN DER
RS. A OY.
.
149
A) SCHLUSANTRAGE DER GENERALAN*LTIN KOKOTT.
149
B) REAKTION AUF DIE SCHLUSSANTRAEGE UND BEURTEILUNG 151
C) REAKTION AUF DIE E U G H - R E C H T S P R E C H U N G . . 154
3. FORTBESTAND DER MARKS & SPENCER-RECHTSPRECHUNG IN DEN
RS. K, FELIXSTOWE, SCA GROUP HOLDING
*
NORDEA BANK UND
EU-KOMMISSION GEGEN
UK. 155
IV. WEGFALL DER FINALITA MIT DEN BEVO^^
ENTSCHEIDUNG IN DER RS
RIMACAGRO?.155
1.
SACHVERHALT.155
2. BESONDERHEIT DER VORLAGEFRAGE DURCH DAS FINANZGERICHT 156
3. SOG.
RUETTELVORLAGE.157
4. REAKTION UND BEURTEILUNG
.
157
5. SCHLUSSANTRAEGE VON GENERALANWALT
WATHELET. 158
A)
SCHLUSSANTRAEGE.
158
B) REAKTION UND
BEURTEILUNG.159
V.
STELLUNGNAHME.
160
VI.
ZWISCHENERGEBNIS.^
2. ABSCHNITT BERUECKSICHTIGUNG VON FINALEN VERLUSTEN BEI DER
NATIONALEN ERTRAGSTEUER (KSTG
*
ESTG UND GEWST).164
1
GRUNDLEGENDES.
*****104
II. QUALIFIZIERUNG ALS FINAL IM SINNE DER VERLUSTVERRECHNUNG IM
ANSAESSIGKEITSSTAAT.165
1.
EUGH-RECHTSPRECHUNG.165
A) RS. MARKS & SPENCER. 166
B) RS. LIDI
BELGIUM.
166
C) RS. KRANKENHEIM RUHESITZ AM WANNSEE.*.*I.
167
D) RS. XHOLDING
.
168
E) FOLGEURTEILE RS. K, FELIXSTOWE DOCK AND RAILWAY)
NORDEA BANK UND EU-KOMMISSION GEGEN *. 169
F)
STELLUNGNAHME.169
2. BFH-RECHTSPRECHUNG
.
169
A) BFH - IR 84/04, URTEIL ZU DER RS. LIDI BELGIUM . 169
B
) B F H -IR
100/09.
169
C) B F H -IR
107/09.
170
D) B F H -IR
16/10.
170
*) R F 4 -T P 4 R /1 1 171
3. RECHTSPRECHUNG DER
FINANZGERICHTE.171
111* WANN SIND VERLUSTE ALS FINAL ZU QUALIFIZIEREN?
.
172
1. GRUNDLEGENDES
.
172
2. MASSGEBENDES RECHT FUER DIE FESTSTELLUNG FINALER VERLUSTE. 172
3. TATSAECHLICHE HINDERUNGSGRUENDE DER VERLUSTNUTZUNG. 173
A) LIQUIDATION BZW. EINSTELLUNG DER AUSLAENDISCHEN
UNTERNEHMUNG.
173
AA) LIQUIDATION DER AUSLAENDISCHEN TOCHTERGESELLSCHAFT. 173
BB) EINSTELLUNG DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE.
174
*
SCHRIFTTUM
.
174
(2) STELLUNGNAHME
.
176
CC) AKTUELLER VORSTOSS DES FG HAMBURG - 2 K 355/12 . 178
*
SACHVERHALT.178
(2) VORSCHREITEN DES FG
HAMBURG.179
B) DAUERHAFTE VERLUSTERZIELUNG DER AUSLAENDISCHER
UNTERNEHMUNGEN
.
179
*) UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN UND
UNTERNEHMENSVERAUSSERUNG.180
AA) GRUNDLEGENDES
.
180
BB) ZWEIFEL AN DER VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER
M *ELKAUFVORSCHRIFTEN
.
183
D)
ZWISCHENERGEBNIS.184
4. RECHTLICHE HINDERUNGSGRUENDE DER VERLUSTNUTZUNG. 184
5. AUSSCHLAGGEBENDER HINDERUNGGRUND ZUR ENTSTEHUNG
DER
FINALITAET.
185
A) RECHTSPRECHUNG
.
185
B)
FINANZVERWALTUNG.186
AA) BMF-SCHREIBEN VOM 13.7.2009
.
186
BB) BAYERISCHES LANDESAMT FUER STEUERN -
ARGUMENTATIONSPAPIER VOM 19.2.2010.
186
C) SCHRIFTTUM
.
187
D)
STELLUNGNAHME.
187
IV. VERFAHRENSRECHTLICHE
ERMITTLUNG.188
1. VORGABEN DES EUGH
.
188
2. VORGABEN DES
BFH.
188
A) GESONDERTE VERLUSTFESTSTELLUNG NACH § IOD ESTG. 188
B) NACHWEISPFLICHT DES UNTERNEHMENS
.
189
V. ZEITPUNKT DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
190
1. WIRTSCHAFTSJAHR DES EINTRITTS DER FINALITAET (SOG
,
*
PHASENVERSCHOBENE* BERUECKSICHTIGUNG)
.
190
A) RECHTSPRECHUNG
.
191
AA) AKTUELLE RECHTSPRECHUNGSPRAXIS DES BFH.
191
BB) FG
DUESSELDORF.
191
CC) FG
HAMBURG.191
B)
FINANZVERWALTUNG.191
C) SCHRIFTTUM
.
191
D)
STELLUNGNAHME.
193
2. WIRTSCHAFTSJAHR DER ENTSTEHUNG DER VERLUSTE (SOG
**
PHASENGLEICHE* VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG)
. 193
A) RECHTSPRECHUNG
.
194
AA) URSPRUENGLICHE RECHTSPRECHUNGSPRAXIS DES BFH. 194
BB)
FINANZGERICHT.194
B)
FINANZVERWALTUNG.194
C) SCHRIFTTUM
.
. 194
D) S TELLUNGN*M
E.
196
3. KRITIK AN DER FINALITAETSLOESUNG DES BFH
.
196
4. ZWISCHENERGEBNIS ZUR FINALITAET BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER. 198
VI. BERUECKSICHTIGUNG VON FINALEN VERLUSTEN BEI
DER
GEWERBESTEUER.198
1. GRUNDLEGENDES
.
198
2.
RECHTSPRECHUNGSENTWICKLUNG.198
A) BFH-RECHTSPRECHUNG
.
199
B) FINANZGERICHT HAMBURG
.
199
3. STELLUNGNAHME
.
199
5. KAPITEL: HANDLUNGSVORSCHLAEGE UND REFORMENTWUERFE FUER
EINE GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECKUNG
.2 0 1
1 NATIONALE
HANDLUNGSVORSCHLAEGE.
203
1. GRUNDLEGENDES
.
203
2. SACHBERICHT
**
VERLUSTVERRECHNUNG UND
GRUPPENBESTEUERUNG*
.
204
A)
KONZERNKONSTELLATION.
204
AA) GRUPPENBEITRAGS-MODELL
.
204
BB)
EINKOMMENSZURECHNUNGS-MODELL.205
CC) IFST-MODELL
.
206
DD) BEWERTUNG DER MODELLE DURCH DIE FACHARBEITSGRUPPE. 207
**)
STELLUNGNAHME.
208
B)
BETRIEBSSTAETTENKONSTELLATION.
209
AA) GESETZLICHER AUSSCHLUSS DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
VERLUSTVERRECHNUNG.209
BB) VERLUSTVERRECHNUNG VON T O A L N
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN
.
209
CC) ENTSCHEIDUNG DER FACHARBEITSGRUPPE
.
210
C) VEREINBARKEIT DES REFORMVORSCHLAGS MIT DEM
GRUENBUCH DER DEUTSCH-FRANZOESISCHEN
ZUSAMMENARBEIT
.
210
D) REAKTION AUF DEN REFORMVORSCHLAG
.
212
3. ENTWURF EINES GESETZES ZUR AENDERUNG UND
VEREINFACHUNG DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG UND DES
STEUERLICHEN
REISEKOSTENRECHTS.213
A)
GRUNDLEGENDES.213
B) AENDERUNGSVORSCHLAEGE UND DEREN UMSETZUNG. 214
AA) VERLUSTRUECKTRAG GEMAESS § IOD ABSATZ 1 SATZ 1 ESTG. 214
BB) SOGENANNTE DOPPELTER
INLANDSBEZUG.215
(1)
ORGANGESELLSCHAFT.
215
(2)
ORGANTRAEGER.215
CC)
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG.215
DD) ERWEITERUNG DER V ERLUSTBESCHR*UNG AUF
ORGANGESELLSCHAFTEN.216
**) FESTSTELLUNGSVERFAHREN
.
217
C)
STELLUNGNAHME.217
4.
ZWISCHENERGEBNIS.218
II. EUROPAEISCHE HANDLUNGSVOSCHLAEGE
.
218
1.
**
GEMEINSAME KONSOLIDIERTE^^
BEMESSUNGSGRUNDLAGE* (
* *
) *************** 218
A) GRUNDLEGENDES ZUM RICHTLINIENVORSCHLAG ZUR
*GEMEINSAMEN KONSOLIDIERTEN KOERPERSCHAFTSTEUER-
BEMESSUNGSGRUNDLAGE* (GKKB.RLV). 219
B) GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG
IM G K K B LV
.220
AA) ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK
BB) BILDUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE
.
221
C) VERGLEICHBARKEIT MIT DER
D) AUSWIRKUNGEN AUF DAS NATIONALE STEUERRECHT . 224
E) AUSWIRKUNGEN AUR DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN. 225
F) STELLUNGNAHME
2. GEMEINSAME BEMESSUNGSGRUNDLAGE (GKB)/COMMON
CORPORATE TAX BASE ( * * * * )
.
229
A) FORTBESTAND VON TEILASPEKTEN DER GKKB .
230
B) GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG. 231
C)
STELLUNGNAHME.
232
111* DIE OESTERREICHISCHE GRUPPENBESTEUERUNG UND
BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG - ALLHEILMITTEL ODER VERGEBENES
JAHRZEHNT?.233
1. VERGLEICHBARE AUSGANGSLAGE DER KONZERNBESTEUERUNG. 234
A) GEMEINSAME
HISTORIE.234
B) STEUERPOLITISCHE ZIELVORGABEN
.
236
2. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER EINE
GRENZUEBERSCHREITENDE
VERLUSTVERRECHNUNG. 237
A) GRENZUEBERSCHREITENDE GRUPPENBESTEUERUNG . 237
AA) BEGRENZUNG AUF GRENZUEBERSCHREITENDE
VERLUSTVERRECHNUNG.237
BB) VORAUSSETZUNGEN ZUR GRUPPENBILDUNG ._.
238
CC) ZEITPUNKT UND ERMITTLUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG. 238
DD) HOEHE DER VERLUSTVERRECHNUNG
.
238
**) NACHVERSTEUERUNG ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELTEN
VERLUSTNUTZUNG.*.
238
(1) (NICHT GENUTZTE) VERLUSTVERRECHNUNGSMOEGLICHKEIT IM
ANSAESSIGKEITSSTAAT
.
238
(2) AUSSCHEIDEN DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS . 239
B) KEINE VOLLUMFAENGLICHE GRENZUEBERSCHREITENDE
KONZERNBESTEUERUNG.239
3. UNIONSRECHTLICHE PRUEFUNG DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
VERLUSTVERRECHNUNG.
240
A) UNGLEICHBEHANDLUNG GEGENUEBER EINER REIN
INLAENDISCHEN UNTERNEHMENSGRUPPE
.
240
B) BEGRENZUNG AUF BESTIMMTE GRUPPENMITGLIEDER 241
C) HOEHE DER VERLUSTVERRECHNUNG
.
242
D) NACHVERSTEUERUNG ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELTEN
VERLUSTNUTZUNG.
242
E)
STELLUNGNAHME.243
4. BESTANDSAUFNAHME DER ERSTEN PRAXISERFAHRUNGEN .
244
5. DECKUNGSGLEICHES UEBERNAHMEPOTENTIAL FUER DIE DEUTSCHE
KONZERNBESTEUERUNG
.
244
6. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG IN DER
BETRIEBSSTAETTENKONSTELLATION
.
245
A)
GRUNDLEGENDES.
245
B) KRITIK AN DER GELTENDEN RECHTSLAGE
.
246
C) VORBILDFUNKTION FUER DIE DEUTSCHE
B
ETRIEBSST_NBESTEUERUNG.247
7. STEUERSTRATEGISCHE VERGLEICHBARKEIT VON AUSLAENDISCHER
KONZERNKONSTELLATION UND BETRIEBSSTAETTENKONSTELLATION. 248
8.
STELLUNGNAHME.
249
IV. WIEDEREINFUEHRUNG EINER NACHVERSTEUERUNGSREGELUNG NACH
DEM VORBILD § 2A ABSATZ 3 ESTG
A.F.250
1.
GRUNDLEGENDES.
250
2. ARGUMENTE FUER DIE EINFUEHRUNG EINER NACHVERSTEUERUNG. 252
A)
LIQUIDITAET.
252
B) VERFASSUNGSRECHTLICHES UND UNIONSRECHTLICHES GEBOT. 254
C) AKTUELLE ENTWICKLUNGEN IN OESTERREICH.
254
3. ARGUMENTE GEGEN DIE EINFUEHRUNG EINER
NACHVERSTEUERUNGSMETHODE
.
255
A) STEUERUMGEHUNG
.
255
B) AKTUELLE
RECHTSPRECHUNG.255
C) WIDERLEGUNG DER
LIQUIDITAETSNACHTEILE. 255
4. VERMITTELNDER VORSCHLAGE ZUR A USG^
5.
STELLUNGNAHME.
256
V. ZWISCHENERGEBNIS UND AUSBLICK
.
257
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE
.
261
SCHLUSSBEMERKUNG
.
267
LITERATURVERZEICHNIS
.
***********269
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.299 |
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