Bewertung bei Erbschaft und Schenkung: Zusammenwirken von Bewertung, Steuerrecht und Zivilrecht
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
C.H. Beck
2018
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXV, 651 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783406696725 3406696724 |
Internformat
MARC
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VERFASSER..............................................................................................................
V
V ORW
ORT...............................................................................................................
VII
ABKUERZUNGS- UND LITERATURVERZEICHNIS
............................................................
XXV
1 VOM VERMOEGENSTRANSFER ZUR
STEUERZAHLUNG.............................................. 1
1.1 ARTEN UEBERTRAGENEN VERMOEGENS
............................................................
3
1.2 WIRKUNGSMECHANISMEN IM ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT
__
1.2.1 BESTEUERUNG IN ABHAENGIGKEIT VON VERMOEGEN UND EMPFAENGER
.......
1.2.2 GESTALTUNGEN AUF EMPFAENGEREBENE
...................................................
1.2.3 GESTALTBARE ELEMENTE AUF VERMOEGENSEBENE
..................................... 5
1.2.3.1 BEWERTUNGSSPIELRAEUME
...............................................................
5
1.2.3.2 STEUERBEFREIUNGEN IN ABHAENGIGKEIT VOM VERMOEGEN..................
7
1.3
UNTERNEHMENSVERMOEGEN.........................................................................
8
1.3.1 GRUNDZUEGE DES
VERSCHONUNGSSYSTEMS.............................................. 9
1.3.1.1 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN GERN. §§ 13A-C ERBSTG
..........
9
1.3.1.2 ABGRENZUNG DES
VERWALTUNGSVERMOEGENS.................................. 10
1.3.1.3 ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN
VERMOEGENS.................................. 10
1.3.1.4 VERSCHONUNGSSYSTEM
..................................................................
12
1.3.1.5 BEHALTENSFRISTEN UND LOHNSUMMENREGELUNG
............................
14
1.3.2 ZUSAMMENSPIEL VON BEWERTUNG UND
VERSCHONUNG.......................... 15
1.4 IMMOBILIEN
.............................................................................................
19
1.4.1 STEUERBEFREIUNGEN
.............................................................................
19
1.4.1.1 FAMILIENHEIM
.............................................................................
19
1.4.1.2 STEUERBEFREIUNG FUER DENKMALGESCHUETZTE IMMOBILIEN
...............
20
1.4.1.3 ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE
..............................
21
1.4.1.4
WOHNUNGSUNTERNEHMEN.............................................................
22
1.4.2 ZUSAMMENSPIEL VON STEUERRECHT UND BEWERTUNG
.............................
23
1.4.3 BEWERTUNG VON
IMMOBILIEN..............................................................
23
1.4.4
GRUNDERWERBSTEUER...........................................................................
24
1.5 KAPITALVERMOEGEN UND SONSTIGES
PRIVATVERMOEGEN................................... 26
1.5.1 STEUERBEFREIUNGEN
.............................................................................
26
1.5.2 ZUSAMMENSPIEL VON STEUERRECHT UND BEWERTUNG
.............................
27
1.6 NIESSBRAUCH UND VERSORGUNGSLEISTUNGEN
...............................................
27
1.6.1 NIESSBRAUCH AN VERMIETETEN GRUNDSTUECKEN
......................................
28
1.6.1.1 VORBEHALTSNIESSBRAUCH
................................................................
29
1.6.1.2
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH.............................................................
30
1.6.1.3 QUOTEN- ODER BRUCHTEILSNIESSBRAUCH
..........................................
30
1.6.1.4 BEENDIGUNG DES NIESSBRAUCHS
.................................................... 31
1.6.1.5 ZUSAMMENSPIEL VON NIESSBRAUCH UND BEWERTUNG BEI
GRUNDSTUECKEN..............................................................................
31
1.6.2 NIESSBRAUCH BEI ANTEILEN AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN........................ 32
1.6.2.1
VOLLNIESSBRAUCH...........................................................................
33
1.6.2.2
ERTRAGSNIESSBRAUCH......................................................................
34
1.6.2.3 DISQUOTALES
GEWINNBEZUGSRECHT................................................ 34
1.6.2.4 ZUSAMMENSPIEL VON NIESSBRAUCH UND BEWERTUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
................................................................
1.6.3 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN...............
1.6.4 BEWERTUNG VON NIESSBRAUCH UND
VERSORGUNGSLEISTUNGEN.................
1.7 ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG UND ERBSCHAFTSTEUERZAHLUNG
........................
1.8 ERTRAGSTEUERLICHE
ASPEKTE........................................................................
1.8.1 UNTERNEHMENSVERMOEGEN
..................................................................
1.8.1.1 BETRIEBSVERMOEGEN/EINZELUNTERNEHMEN
......................................
1.8.1.2 BESONDERHEITEN BEI ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN
...........
1.8.2 PRIVATVERMOEGEN
.................................................................................
1.8.2.1
IMMOBILIEN...................................................................................
1.8.2.2 KAPITALVERMOEGEN
.........................................................................
1.8.2.3
VERLUSTVORTRAEGE.............................................................................
1.9 ZUSAMMENFASSENDE UEBERLEGUNGEN ZUR NACHFOLGEGESTALTUNG...............
2 FALLBEISPIELE
.................................................................................................
2.1 BEISPIEL:
UNTERNEHMENSVERMOEGEN.........................................................
2.1.1
BEWERTUNG..........................................................................................
2.1.1.1 BEWERTUNG NACH DEM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN
...........
2.1.1.2 BEWERTUNG NACH DEM ERTRAGSWERTVERFAHREN GEMAESS IDW 81___
2.1.2 BEISPIEL I: UNTERNEHMENSWERT VON 50 MIO. E U R
.............................
2.1.2.1 FALL I: SCHENKUNG AN DIE TOCHTER
.................................................
2.1.2.1.1 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN UND VERSCHONUNG
...........
2.1.2.1.2 ABGRENZUNG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGENS VOM
VERWALTUNGSVERMOEGEN
...........................................................
2.1.2.1.3
FINANZMITTELTEST......................................................................
2.1.2.1.4 BERECHNUNG DES NETTOWERTS DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
__
2.1.2.1.5 UNSCHAEDLICHES
VERWALTUNGSVERMOEGEN...................................
2.1.2.1.6 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
.........................................................
2.1.2.1.7
VERSCHONUNGSABSCHLAG...........................................................
2.1.2.1.8 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
.............................
2.1.2.1.9 FAZIT ZU FALL I
...........................................................................
2.1.2.1.10 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER BERECHNUNGEN ZU
FALL 1
........................................................................................
2.1.2.2 FALL II: SCHENKUNG AN BEIDE K IN D ER
............................................
2.1.2.2.1
VERSCHONUNGSABSCHLAG...........................................................
2.1.2.2.2 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
.............................
2.1.2.2.3 FAZIT ZU FALL I I
.........................................................................
2.1.2.3 FALL III: GETRENNTE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS UND
DES UEBRIGEN VERMOEGENS AUF ZWEI KINDER
...................................
2.1.2.3.1
VERSCHONUNGSABSCHLAG...........................................................
2.1.2.3.2 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
.............................
2.1.2.3.3 FAZIT ZU FALL I I I
.......................................................................
2.1.2.4 FALL IV: GETRENNTE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS AUF
EINE STIFTUNG UND DES UEBRIGEN VERMOEGENS AUF DIE K INDER
.........
2.1.2.4.1 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
.............................
2.1.2.4.2 FAZIT ZU FALL I V
.......................................................................
2.1.2.5 ERGEBNIS BEISPIEL I: UEBERSICHT DER GESAMTSTEUER FUER DIE FAELLE I
BIS I V
............................................................................................
2.1.3 BEISPIEL II: UEBERTRAGUNG VON 54 MIO
.................................................
2.1.3.1 FALL I: SCHENKUNG AN DIE TOCHTER
................................................
2.1.3.1.1
FINANZMITTELTEST......................................................................
2.1.3.1.2 BERECHNUNG DES NETTOWERTS DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
__
35
36
38
39
40
40
40
42
43
44
45
45
46
51
51
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58
58
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59
60
60
62
64
64
66
67
68
68
69
69
71
72
73
74
75
76
76
77
77
77
2.1.3.1.3 UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN
..................................
78
2.1.3.1.4 BEGUENSTIGTES V
ERMOEGEN........................................................ 78
2.1.3.1.5
VERSCHONUNGSABSCHLAG..........................................................
79
2.1.3.1.6 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
............................
80
2.1.3.1.7 FAZIT ZU FALL
1..........................................................................
81
2.1.3.2 FALL II: SCHENKUNG AN BEIDE K IN D
ER............................................ 82
2.1.3.2.1
VERSCHONUNGSABSCHLAG..........................................................
83
2.1.3.2.2 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
............................
84
2.1.3.2.3 FAZIT ZU FALL I I
........................................................................
85
2.1.3.3 FALL III: GETRENNTE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS UND
DES UEBRIGEN VERMOEGENS AUF ZWEI K INDER
....................................
86
2.1.3.3.1
VERSCHONUNGSABSCHLAG..........................................................
87
2.1.3.3.2 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
............................
88
2.1.3.3.3 FAZIT ZU FALL I I I
......................................................................
89
2.1.3.4 FALL IV: GETRENNTE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS AUF
EINE STIFTUNG UND DES UEBRIGEN VERMOEGENS AUF DIE K INDER
.........
90
2.1.3.4.1 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
............................
91
2.1.3.4.2 FAZIT ZU FALL I V
......................................................................
92
2.1.3.5 ERGEBNIS BEISPIEL II: UEBERSICHT DER GESAMTSTEUER FUER DIE
FAELLE I-IV
......................................................................................
93
2.1.4 BEISPIEL III: UEBERTRAGUNG VON 54 MIO. EUR - HOEHERER ANTEIL AM
VERWALTUNGSVERMOEGEN
.....................................................................
93
2.1.4.1 FALL I: SCHENKUNG AN DIE TOCHTER
.................................................
94
2.1.4.1.1 FINANZMITTELTEST
....................................................................
94
2.1.4.1.2 BERECHNUNG DES NETTOWERTS DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
__
94
2.1.4.1.3 UNSCHAEDLICHES
VERWALTUNGSVERMOEGEN.................................. 94
2.1.4.1.4 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
.......................................................
95
2.1.4.1.5 VERSCHONUNGSABSCHLAG
.........................................................
95
2.1.4.1.6 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
.............................
96
2.1.4.1.7 FAZIT ZU FALL
1...........................................................................
98
2.1.4.2 FALL II: SCHENKUNG AN BEIDE K IN D
ER............................................ 98
2.1.4.2.1 VERSCHONUNGSABSCHLAG
.........................................................
99
2.1.4.2.2 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
............................
101
2.1.4.2.3 FAZIT ZU FALL I I
........................................................................
101
2.1.4.3 FALL III: GETRENNTE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS UND
DES UEBRIGEN VERMOEGENS AUF ZWEI KINDER
................................... 101
2.1.4.3.1 VERSCHONUNGSABSCHLAG
..........................................................
102
2.1.4.3.2 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
............................
104
2.1.4.3.3 FAZIT ZU FALL I I I
......................................................................
105
2.1.4.4 FALL IV: GETRENNTE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS AUF
EINE STIFTUNG UND DES UEBRIGEN VERMOEGENS AUF DIE K INDER
.........
105
2.1.4.4.1 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
.............................
106
2.1.4.4.2 FAZIT ZU FALL I V
.......................................................................
107
2.1.4.5 BEISPIEL III: UEBERSICHT DER GESAMTSTEUER FUER DIE FAELLE I-IV
.......
108
2.1.5 FAZIT ZU BEISPIEL UNTERNEHMENSVERMOEGEN
......................................
109
2.2 BEISPIEL: IMMOBILIEN
............................................................................
110
2.2.1 BEWERTUNG DER
GESELLSCHAFT..............................................................
110
2.2.2 FALL I: PRIVAT
VERMOEGEN.......................................................................
112
2.2.3 FALL II:
WOHNUNGSUNTERNEHMEN.......................................................
112
2.2.3.1 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGENS UND VERSCHONUNG
................
113
2.2.3.2 ABGRENZUNG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGENS VOM
VERWALTUNGSVERMOEGEN................................................................
113
2.2.3.3
FINANZMITTELTEST...........................................................................
114
2.2.3.4 BEGUENSTIGTES V ERMOEGEN
.............................................................
114
2.2.3.5
VERSCHONUNGSABSCHLAG...............................................................
115
2.2.3.6 ERLASS MIT
VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG.................................. 116
2.2.37 FAZIT ZU FALL I I
..............................................................................
116
2.2.4 FALL III: WOHNUNGSUNTERNEHMEN - BARMITTEL
.................................
116
2.2.4.1 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN UND VERSCHONUNG
..................
117
2.2.4.2 ABGRENZUNG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGENS VOM
VERWALTUNGSVERMOEGEN................................................................
117
2.2.4.3
FINANZMITTELTEST...........................................................................
117
2.2.4.4 BERECHNUNG DES NETTOWERTS DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
..........
118
2.2.4.5 UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN
.......................................
118
2.2.4.6 BEGUENSTIGTES
VERMOEGEN.............................................................
118
2.2.47
VERSCHONUNGSABSCHLAG...............................................................
119
2.2.4.8 ERLASS MIT
VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG.................................. 120
2.2.4.9 FAZIT ZU FALL I I I
............................................................................
120
2.2.5 FAZIT ZU BEISPIEL IMMOBILIEN: UEBERSICHT DER GESAMTSTEUER FUER DIE
FAELLE I - I I I
............................................................................................
120
3 WEITER FUEHRENDE ERLAEUTERUNGEN ZU BEWERTUNGSTHEORIE UND -PRAXIS
.......
121
3.1 BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN UND UNTERNEHMENSBETEILIGUNGEN IM
ERBST-RECHT..............................................................................................
121
3.1.1 GRUNDSAETZLICHES VORGEHEN NACH DEM
BEWERTUNGSGESETZ................. 122
3.1.1.1 BEWERTUNG BOERSENNOTIERTER U NTERNEHMEN
.................................
125
3.1.1.2 BEWERTUNG NICHT BOERSENNOTIERTER UNTERNEHMEN
........................
125
3.1.2 VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN (§ 200
BEWG).......................... 127
3.1.2.1 HERLEITUNG DES ZUKUENFTIG NACHHALTIG ERZIELBAREN JAHRESERTRAGS .
128
3.1.2.1.1 GEWINN
....................................................................................
128
3.1.2.1.2
HINZURECHNUNGEN..................................................................
130
3.1.2.1.3
ABZUEGE....................................................................................
131
3.1.2.1.4 BESONDERHEITEN BEI DER ZUSAMMENSETZUNG DER NACHHALTI
GEN
BETRIEBSERGEBNISSE...........................................................
132
3.1.2.2 HERLEITUNG DES KAPITALISIERUNGSFAKTORS
......................................
134
3.1.2.3 GESONDERT HINZUZURECHNENDE WERTKOMPONENTEN
....................
136
3.1.2.3.1 NICHT BETRIEBSNOTWENDIGES
VERMOEGEN................................... 137
3.1.2.3.2 BETEILIGUNGEN AN ANDEREN GESELLSCHAFTEN
.............................
138
3.1.2.3.3 JUNGE
WIRTSCHAFTSGUETER...........................................................
139
3.1.2.4 ANWENDBARKEIT DES VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHRENS
.........
140
3.1.3 BEWERTUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSAUSSICHTEN
DES UNTERNEHMENS ODER EINER ANDEREN ANERKANNTEN, AUCH IM
GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSVERKEHR FUER NICHTSTEUERLICHE ZWECKE
UEBLICHEN METHODE
.............................................................................
143
3.1.3.1 EINGRENZUNG DER BETRACHTETEN M
ETHODEN................................... 143
3.1.3.2 BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN NACH DEN IM IDW 81
FESTGEHALTENEN M ETHODEN
............................................................
145
3.1.3.2.1 ERLAEUTERUNG DES BEGRIFFS UNTERNEHMENSWERT
.......................
145
3.1.3.2.2 GRUNDIDEE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG: *BEWERTEN HEISST
VERGLEICHEN*
...........................................................................
146
3.1.3.2.3 DER UNTERNEHMENSWERT ALS SUMME DER BARWERTE DER
ZUKUENFTIG ZU ERWARTENDEN NETTOZUFLUESSE
.............................
148
3.1.3.2.4 KAPITALWERTORIENTIERTE VERFAHREN ZUR UNTERNEHMENSWERT
ERMITTLUNG
...............................................................................
151
3.1.3.3 DER OBJEKTIVIERTE UNTERNEHMENSWERT IM SINNE DES IDW S1 . .. 153
3.1.3.3.1 ERMITTLUNG DER ZUKUENFTIG ERWARTETEN NETTOZUFLUESSE
............
154
3.1.3.3.1.1 ANFORDERUNGEN AN DIE PLANUNGSRECHNUNG
......................
3.1.3.3.1.2 AUFTEILUNG DER PLANUNGSRECHNUNG IN PHASEN
..................
3.1.3.3.1.3 NETTOZUFLUESSE IM EINGESCHWUNGENEN ZUSTAND (EWIGE
RENTE)................................................................................
3.1.3.3.2 ERMITTLUNG DES KAPITALISIERUNGSZINSSATZES
...........................
3.1.3.3.2.1 ERMITTLUNG DES BASISZINSSATZES
........................................
3.1.3.3.2.2 ERMITTLUNG DES RISIKOZUSCHLAGS
......................................
3.1.3.3.2.2.1 ABLEITUNG DER MARKTRISIKOPRAEMIE
...............................
3.1.3.3.2.2.2 BETAFAKTOR
...................................................................
3.1.3.3.3 BEWERTUNG DES NICHT BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGENS
.......
3.1.3.4 WEITERE *ANERKANNTE BEWERTUNGSVERFAHREN*? ZUR EIGNUNG UND
PRAKTISCHEN BEDEUTUNG DES MULTIPLIKATORVERFAHRENS ...............
3.1.4 VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN VS. GUTACHTEN NACH IDW 81
(ALS IM GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSVERKEHR FUER NICHTSTEUERLICHE
ZWECKE UEBLICHE
METHODE)..................................................................
3.1.4.1 ALLGEMEINER VERGLEICH DER BEIDEN VERFAHREN
.............................
3.1.4.2 KAPITALISIERUNGSZINSSAETZE IM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERT
VERFAHREN UND IM ERTRAGSWERT NACH IDW 81 IM VERGLEICH
.........
3.1.4.3 ABBILDUNG DER BESONDERHEITEN VON
KMU...................................
3.1.4.3.1 BESONDERHEITEN VON KMU UND DEREN ABBILDUNG IM
OBJEKTIVIERTEN ERTRAGSWERT NACH IDW 81
...............................
3.1.4.3.1.1 ABGRENZUNG UND DATENVERLAESSLICHKEIT
.............................
3.1.4.3.1.2 INTEGRIERTE PLANUNGSRECHNUNG
..........................................
3.1.4.3.1.3 ERMITTLUNG DER UEBERTRAGBAREN ERTRAGSKRAFT
....................
3.1.4.3.1.4 KALKULATORISCHE TAETIGKEITSVERGUETUNG
.............................
3.1.4.3.1.5 KAPITALISIERUNG ZUKUENFTIGER NETTOZUFLUESSE
......................
3.1.4.3.1.6 MANGELNDE
FUNGIBILITAET.....................................................
3.1.4.3.2 ABBILDUNG DER BESONDERHEITEN VON KMU IM VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERTVERFAHREN?
............................................................
3.1.4.3.2.1 ABGRENZUNG UND DATENVERLAESSLICHKEIT IM VEREINFACHTEN
ERTRAGSWERT.......................................................................
3.1.4.3.2.2 BEGRENZUNGEN DER UEBERTRAGBAREN ERTRAGSKRAFT IM
VEREINFACHTEN ERTRAGSWERT
...............................................
3.1.4.3.2.3 MANGELNDE FUNGIBILITAET IM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERT...
3.1.4.4 OBJEKTIVIERTER ERTRAGSWERT NACH IDW 81 VS. VEREINFACHTER
ERTRAGSWERT IN WEITEREN *SONDERKONSTELLATIONEN*
......................
3.1.5 SUBSTANZORIENTIERTE VERFAHREN UND DER SUBSTANZWERT ALS
MINDESTWERT IM SINNE DES BEWERTUNGSGESETZES
.............................
3.1.6 PAKETZUSCHLAEGE NACH § 11 ABS. 3
BEWG..............................................
3.2 DIE BEWERTUNG EINZELNER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE...............................
3.2.1
IMMOBILIEN......................................................................................
3.2.1.1 METHODISCHE
VORBEMERKUNGEN...................................................
3.2.1.1.1 ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
......................
3.2.1.1.1.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG NACH Z§ 151,157 B EW G
.............
3.2.1.1.2
WERTBEGRIFFE...........................................................................
3.2.1.1.3 BEGRIFFE DES GRUNDVERMOEGENS UND DER WIRTSCHAFTLICHEN
E
INHEIT....................................................................................
3.2.1.1.4 DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN UNBEBAUTEN UND BEBAUTEN
GRUNDSTUECKEN.........................................................................
3.2.1.2 BEWERTUNG UNBEBAUTER
GRUNDSTUECKE..........................................
3.2.1.3 BEWERTUNG BEBAUTER G RUNDSTUECKE
.............................................
3.2.1.3.1
VERGLEICHSWERTVERFAHREN.......................................................
3.2.1.3.1.1 BEWERTUNG MIT VERGLEICHSPREISEN
....................................
154
157
158
160
161
163
166
169
172
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175
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184
184
184
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192
192
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195
195
197
200
202
202
202
202
203
204
205
206
207
210
210
211
3.2.L3.1.2 BEWERTUNG MIT
VERGLEICHSFAKTOREN................................... 212
3.2.1.3.1.3 BESONDERE OBJEKTSPEZIFISCHE GRUNDSTUECKSMERKMALE
__
213
3.2.1.3.2
ERTRAGSWERTVERFAHREN.............................................................
213
3.2.1.3.2.1 ALLGEMEINES
BERECHNUNGSSCHEMA..................................... 214
3.2.1.3.2.2 ERMITTLUNG DES
BODENWERTS.............................................. 215
3.2.1.3.2.3 ERMITTLUNG DES GEBAEUDEERTRAGSWERTS
...............................
215
3.2.1.3.2.3.1 ERMITTLUNG DES ROHERTRAGS
..........................................
215
3.2.1.3.2.3.2 ERMITTLUNG DES REINERTRAGS
........................................
216
3.2.1.3.2.3.3 ERMITTLUNG DES GEBAEUDEREINERTRAGS
...........................
217
3.2.1.3.2.3.4 ERMITTLUNG DES LIEGENSCHAFTSZINSSATZES
......................
218
3.2.1.3.2.3.5 KAPITALISIERUNG DES GEBAEUDEREINERTRAGS
....................
219
3.2.1.3.3
SACHWERTVERFAHREN..................................................................
221
3.2.1.3.3.1 ALLGEMEINES
BERECHNUNGSSCHEMA..................................... 222
3.2.1.3.3.2 ERMITTLUNG DES
GEBAEUDESACHWERTS................................... 222
3.2.1.3.3.3 ERMITTLUNG DES
SACHWERTS.................................................. 224
3.2.2 KUNST
................................................................................................
226
3.2.2.1 W ERTERM ITTLUNG
...........................................................................
227
3.2.2.1.1
BESTEUERUNGSZEITPUNKT...........................................................
229
3.2.2.1.2 HILFSMITTEL DER BEWERTUNG
.....................................................
229
3.2.2.1.2.1
ANSCHAFFUNGSKOSTEN.........................................................
229
3.2.2.1.2.2
VERSICHERUNGSWERT.............................................................
230
3.3 DIE BEWERTUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS............... 230
3.3.1 ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
.................................
230
3.3.1.1
BEWERTUNGSEINHEIT........................................................................
230
3.3.1.1.1 ABGRENZUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH GENUTZTER
FLAECHEN ZUM
GRUNDVERMOEGEN................................................ 231
3.3.1.1.2 BETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
...............................
231
3.3.1.2 BEWERTUNG LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE
................
232
3.3.1.2.1 BEWERTUNG DES
WIRTSCHAFTSTEILS.............................................. 232
3.3.1.2.2 GEMEINER WERT DES WIRTSCHAFTSTEILS
..................................... 233
3.3.1.2.2.1 ALLGEMEINE GESETZLICHE VORAUSSETZUNGEN
........................
233
3.3.1.2.2.2 GEMEINER WERT DES LANDWIRTSCHAFTLICHEN WIRTSCHAFTS
TEILS
....................................................................................
233
3.3.1.2.2.3 GEMEINER WERT DES FORSTWIRTSCHAFTLICHEN WIRTSCHAFTS
TEILS
....................................................................................
234
3.3.1.2.3
BEWERTUNGSMETHODEN.............................................................
234
3.3.1.2.3.1 FORTFUEHRUNGSWERT
..............................................................
234
3.3.1.2.3.2 M INDESTW
ERT......................................................................
235
3.3.1.2.3.3 LIQUIDATIONSWERT
..............................................................
235
3.3.1.2.3.4 BEWERTUNG DER BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES WOHNTEILS.. 236
3.3.1.2.4 NACHWEIS DES NIEDRIGEREN GEMEINEN W ERTS
...........................
236
3.3.2 BEWERTUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS IM ZIVIL-
RECHT
...................................................................................................
237
3.3.2.1 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER ERTRAGSWERT
.............................
237
3.3.2.1.1 METHODEN ZUR ERMITTLUNG DES REINERTRAGS
...........................
238
3.3.2.1.1.1 ERTRAGS-AUFWAND-RECHNUNG/GEWINN-UND-VER-
LUST-RECHNUNG....................................................................
238
3.3.2.1.1.2
DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG..............................................
238
3.3.2.1.2 MULTIPLIKATOREN
......................................................................
239
3.3.2.2 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER VERKEHRSWERT
.......................... 239
4 WEITERFUEHRENDE ERLAEUTERUNGEN ZUM ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
RECHT
...............................................................................................................
241
4.1 G
RUNDLAGEN.............................................................................................
242
4.1.1 STEUERPFLICHT UND STEUERSCHULDNER
...................................................
242
4.1.2 ENTSTEHUNG DER STEUER UND BEWERTUNG
............................................ 249
4.1.3 ALLGEMEINE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG
.............................
250
4.1.3.1 HAUSRAT UND ANDERE BEWEGLICHE KOERPERLICHE GEGENSTAENDE
.......
251
4.1.3.2 ERWERBE NACH § 1969 BGB
............................................................
251
4.1.3.3 SCHULDBEFREIUNG GEGENUEBER DEM
ERBLASSER................................. 252
4.1.3.4 ZUWENDUNGEN AN
PFLEGEPERSONAL................................................ 253
4.1.3.5 VERMOEGENSRUECKFALL AN ELTERN UND VORELTERN
...............................
254
4.1.3.6 VERZICHT AUF DEN PFLICHTTEILSANSPRUCH
........................................
254
4.1.3.7 ZUWENDUNGEN ZUM ZWECKE DES ANGEMESSENEN UNTERHALTS ODER
AUSBILDUNG..................................................................................
255
4.1.3.8 ZUWENDUNG UEBLICHER GELEGENHEITSGESCHENKE
.............................
255
4.1.3.9 ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE ODER MILDTAETIGEN ZWECKEN
DIENENDE KOERPERSCHAFTEN
............................................................
256
4.1.4 STEUERKLASSEN, TARIF UND
FREIBETRAEGE................................................ 257
4.1.5 ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS
........................................
263
4.1.6 ZUSAMMENRECHNUNG MEHRERER ERWERBE
..........................................
265
4.1.7 BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER LEISTUNGEN
......................................
267
4.1.8
STUNDUNGSMOEGLICHKEITEN..................................................................
271
4.1.8.1 STUNDUNG FUER BEGUENSTIGTES VERMOEGEN NACH § 13B ABS. 2 ERBSTG 271
4.1.8.2 STUNDUNG FUER BEBAUTE GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE
I.S.D. § 13D ERBSTG
.......................................................................
272
4.1.8.3 STUNDUNG NACH VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG GERN. § 28A
ERBSTG..........................................................................................
273
4.1.8.4 STUNDUNG NACH § 222 AO
............................................................
273
4.1.9 ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN
......................................
274
4.2 VERSCHONUNG VON
BETRIEBSVERMOEGEN.......................................................
278
4.2.1 SCHRITT 1: BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN
......................................
282
4.2.1.1 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN
.............................
282
4.2.1.2 INLAENDISCHES UND
EU-BETRIEBSVERMOEGEN................................... 283
4.2.1.3 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
.................................................
285
4.2.2 SCHRITT 2:
VERWALTUNGSVERMOEGEN.......................................................
288
4.2.2.1 DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE
GRUNDSTUECKE.......................... 289
4.2.2.1.1 UEBERLASSUNG VON GRUNDSTUECKEN IM RAHMEN EINER INSGE
SAMT GEWERBLICHEN TAETIGKEIT (BEHERBERGUNGSBETRIEBE)
.......
289
4.2.2.1.2 NUTZUNGSUEBERLASSUNG IM RAHMEN EINER BETRIEBSAUFSPAL
TUNG ODER EINES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
...........................
289
4.2.2.1.3 VERPACHTUNG EINES GANZEN BETRIEBS
......................................
291
4.2.2.1.4 UEBERLASSUNG IM K
ONZERN....................................................... 292
4.2.2.1.5
WOHNUNGSUNTERNEHMEN.........................................................
292
4.2.2.1.6 GRUNDSTUECKE IM ZUSAMMENHANG MIT LIEFERVERTRAEGEN
.........
298
4.2.2.1.7 UEBERLASSUNG ZUR LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG.. 299
4.2.2.2 BETEILIGUNGEN VON 25 % ODER WENIGER AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 299
4.2.2.3 KUNSTGEGENSTAENDE UND ANDERE GEGENSTAENDE DER PRIVATEN
LEBENSFUEHRUNG
............................................................................
300
4.2.2.4 WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN
.............................
300
4.2.2.5
FINANZMITTEL................................................................................
301
4.2.2.6
VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG...................................................
302
4.2.3 ZWISCHENSCHRITT: UEBERMAESSIGES VERWALTUNGSVERMOEGEN (90 A,-TEST) 309
4.2.4 SCHRITT 3:
FINANZMITTELTEST................................................................
310
4.2.5 SCHRITT 4: NETTOWERT DES
VERWALTUNGSVERMOEGENS.............................. 312
4.2.6 SCHRITT 5: UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN
.............................
313
4.2.7 SCHRITT 6: BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
.....................................................
314
4.2.8 VORWEGABSCHLAG BEI
FAMILIENUNTERNEHMEN..................................... 314
4.2.8.1 VORAUSSETZUNGEN ZUR GEWAEHRUNG DES VORWEGABSCHLAGS
...........
315
4.2.8.1.1 ENTNAHMEBESCHRAENKUNGEN
...................................................
316
4.2.8.1.2
VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN..................................................
317
4.2.8.1.3 ABFINDUNGSBESCHRAENKUNG
.....................................................
318
4.2.8.2 HOEHE DES
VORWEGABSCHLAGS.........................................................
319
4.2.8.3 UMFANG DES VORWEGABSCHLAGS
.....................................................
319
4.2.8.4 FRISTEN UND
FOLGEN........................................................................
320
4.2.9
INVESTITIONSKLAUSEL.............................................................................
322
4.2.10 VERSCHONUNGSSYSTEM
.........................................................................
327
4.2.11 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN BIS EINSCHLIESSLICH 26 MIO. E U R
................. 329
4.2.11.1
REGELVERSCHONUNG........................................................................
330
4.2.11.2
OPTIONSVERSCHONUNG....................................................................
331
4.2.12 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN UEBER 26 MIO. EUR BIS 90 MIO. E U R
.........
333
4.2.12.1 ABSCHMELZMODELL
........................................................................
334
4.2.12.2 ERLASS MIT VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG
...................................
336
4.2.13 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN UEBER 90 MIO.
EUR....................................... 339
4.2.14 BEHALTENSFRISTEN (NACHVERSTEUERUNGSVORBEHALT)
.............................
339
4.2.14.1 VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE VON
BETEILIGUNGEN.......................... 341
4.2.14.2 VERAEUSSERUNG BZW. ENTNAHME WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN 342
4.2.14.3
UEBERENTNAHMEN...........................................................................
343
4.2.14.4 M
INDESTLOHNSUMME....................................................................
345
4.3 WEITERE
STEUERBEFREIUNGEN......................................................................
348
4.3.1 STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE
__
348
4.3.1.1 BEGUENSTIGTE VORGAENGE UND UMFANG DER STEUERBEFREIUNG
...........
349
4.3.1.2 GRUNDSTUECKE IM ZUSTAND DER
BEBAUUNG..................................... 350
4.3.1.3
ERBBAURECHT...................................................................................
352
4.3.1.4 ZUSAMMENSPIEL MIT ANDEREN STEUERBEFREIUNGEN
........................
353
4.3.2 STEUERBEFREIUNG FUER DAS
FAMILIENHEIM.............................................. 354
4.3.2.1 ZUWENDUNG UNTER
LEBENDEN....................................................... 355
4.3.2.2 ERWERB VON TODES WEGEN
............................................................
356
4.3.3 STEUERBEFREIUNG FUER KUNST UND DENKMALSCHUTZ
...............................
359
4.3.3.1 BEGUENSTIGTE VORGAENGE UND UMFANG DER STEUERBEFREIUNG
...........
359
4.3.3.2 OEFFENTLICHES ERHALTUNGSINTERESSE
................................................ 360
4.3.3.3 DAUERHAFTE U
NRENTABILITAET...........................................................
361
4.3.3.4 NUTZBARMACHUNG FUER FORSCHUNG ODER VOLKSBILDUNG.................
362
4.3.3.5 BESTIMMUNGEN DER DENKMALPFLEGE
............................................
363
4.3.3.6 20-JAEHRIGER FAMILIENBESITZ ODER EINTRAGUNG IN EIN
KULTURGUETERVERZEICHNIS
................................................................
363
4.3.3.7 WEGFALL DER UND VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG
......................
364
4.4 HINWEISE ZUR ERSTELLUNG DER ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG
........................
365
4.4.1 ANZEIGE- UND
ERKLAERUNGSPFLICHT.......................................................
365
4.4.2
VERANLAGUNGSVERFAHREN......................................................................
367
4.4.3 ZUSTAENDIGE
FINANZAEMTER....................................................................
368
4.4.3.1 FESTSETZUNG VON ERBSCHAFT- BZW. SCHENKUNGSTEUER
...................
368
4.43.2 GESONDERTE FESTSTELLUNG
............................................................
369
4.4.4
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG....................................................................
370
4.5 KONSEQUENZEN DES BREXIT FUER UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN
372
4.5.1
GRUNDLAGEN.......................................................................................
372
4.5.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG BRITISCHEN VERMOEGENS EINES IN
DEUTSCHLAND UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ERWERBERS
................
374
4.5.2.1 BETRIEBSVERMOEGEN
......................................................................
374
4.5.2.2 VERMIETETER W OHNRAUM
.............................................................
377
4.5.2.3 KULTURGUETER
.................................................................................
377
4.5.2.4
FAMILIENHEIM..............................................................................
378
4.5.3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG IN DEUTSCHLAND BELEGENEN
VERMOEGENS EINES IN GROSSBRITANNIEN ANSAESSIGEN ERWERBERS
.............
379
5 WEITERFUEHRENDE ERLAEUTERUNGEN ZU ERTRAGSTEUER UND GRUNDERWERBSTEUER 381
5.1 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN........................................................................
381
5.1.1 PRIVATVERMOEGEN
................................................................................
381
5.1.1.1 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN VON MINDESTENS 1
%................ 382
5.1.1.2 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN VON WENIGER ALS 1 %
................ 383
5.1.1.3 UNTERGANG VON VERLUSTVORTRAEGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN
......
384
5.1.1.4 IMMOBILIEN UND ANDERE VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.......................
388
5.1.2
PERSONENGESELLSCHAFTEN......................................................................
390
5.1.2.1 ZIVILRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DEN GESELLSCHAFTSVERTRAG ...
391
5.1.2.1.1
FORTSETZUNGSKLAUSEL................................................................
392
5.1.2.1.2
UEBERNAHMEKLAUSEL..................................................................
393
5.1.2.1.3 EINTRITTSKLAUSEL
.......................................................................
393
5.1.2.1.4
NACHFOLGEKLAUSELN..................................................................
394
5.1.2.1.4.1 EINFACHE
NACHFOLGEKLAUSEL................................................ 394
5.1.2.1.4.2 QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL
........................................
395
5.1.2.2 STEUERLICHE GRUNDSAETZE VON ANTEILSUEBERTRAGUNGEN
.................
397
5.1.2.2.1 UEBERTRAGUNGSVORGAENGE I.S.V. §6 ABS. 3 ESTG
.......................
398
5.1.2.2.2 UEBERTRAGUNGSVORGAENGE I.S.V. § 6 ABS. 5 S. 3 ESTG
..................
401
5.1.2.2.3
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN.......................................................
402
5.1.2.2.3.1 UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ZUSAMMEN
MIT ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN.......................... 403
5.1.2.2.3.2 ISOLIERTE UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
__
405
5.1.2.3 ANWENDUNGSFAELLE FUER DIE UEBERTRAGUNG EINES GANZEN MITUNTER
NEHMERANTEILS
...............................................................................
406
5.1.2.3.1 UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS OHNE ZURUECK
BEHALTEN VON WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN
....................
406
5.1.2.3.2 UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS MIT
ZURUECKBEHALTEN VON WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN
.......
407
A) UEBERTRAGUNG IN EIN ANDERES BETRIEBSVERMOEGEN............... 407
B) ZURUECKBEHALTENES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
....................
407
5.1.2.4 ANWENDUNGSFAELLE FUER DIE UEBERTRAGUNG EINES TEILS EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS................................................................
408
5.1.2.4.1 QUOTALE UE
BERTRAGUNG............................................................
408
5.1.2.4.2 DISQUOTALE
UEBERTRAGUNG........................................................ 409
A) UNTERQUOTALE UEBERTRAGUNG
...............................................
409
B) UEBERQUOTALE UEBERTRAGUNG
.................................................
411
5.1.2.5 BETRIEBSAUFSPALTUNG
.....................................................................
412
5.1.2.5.1
GRUNDLAGEN............................................................................
412
5.1.2.5.2 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG
.........................
413
5.1.2.5.3 BETRIEBSAUFSPALTUNG BEI ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSFAELLEN . 414
5.1.2.6 GESAMTPLANRECHTSPRECHUNG
........................................................
418
5.1.2.6.1 ENTWICKLUNG DER
RECHTSPRECHUNG.......................................... 418
5.1.2.6.2 KONSEQUENZ FUER BEHALTENSFRIST NACH § 6 ABS. 3 S. 2 E S TG
__
423
5.1.2.7 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN ..
424
5.1.2.7.1
TRENNUNGSTHEORIE....................................................................
425
5.1.2.7.2 BFH-URTEIL VOM 21.6.2012
.....................................................
425
5.1.2.7.3 BFH-URTEIL VOM 19.9.2012
.....................................................
426
5.1.2.7.4 MODIFIZIERTE
TRENNUNGSTHEORIE.............................................. 427
5.1.2.7.5 VORLAGE AN DEN GROSSEN SENAT DES BFH ZUR *TRENNUNGS
THEORIE*
....................................................................................
428
5.1.3 PRAXISHINWEISE ZUR
EINKOMMENSTEUER............................................. 430
5.1.3.1 STEUERERKLAERUNG UND ZUZURECHNENDE EINKUENFTE DES ERBLASSERS . 431
5.1.3.2 VERLUSTVORTRAEGE DES ERBLASSERS
...................................................
432
5.1.3.3 STEUERERKLAERUNG UND ZUZURECHNENDE EINKUENFTE VON E RB E N
__
433
5.1.3.4 BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN
..........................................
434
5.1.3.5 ZUSAMMENVERANLAGUNG/GETRENNTE VERANLAGUNG FUER
UEBERLEBENDEN EHEGATTEN
..............................................................
435
5.1.3.6 ANRECHNUNG DER ERBSCHAFTSTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER . .. 438
5.2 GRUNDERWERBSTEUER
...............................................................................
440
5.2.1
ALLGEMEINES........................................................................................
440
5.2.1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN. § 8 G RESTG
..................................... 441
5.2.1.2 GEGENLEISTUNG GERN. § 9 GRESTG
...................................................
442
5.2.1.3
STEUERSATZ......................................................................................
442
5.2.1.4
STEUERSCHULDNER...........................................................................
443
5.2.2 STEUERBARE VORGAENGE
.........................................................................
443
5.2.2.1 GRUNDTATBESTAND GERN. H1 ABS. 1 NR. 1
GRESTG............................ 443
5.2.2.2 NEBENTATBESTAENDE
.........................................................................
444
5.2.2.2.1 § 1 ABS. 1 NR. 2 G RESTG
........................................................... 444
5.2.2.2.2 §1 ABS. 1 NR. 3 GRESTG
........................................................... 444
5.2.2.3 ERGAENZUNGSTATBESTAENDE
................................................................
445
5.2.2.3.1 §1 ABS. 2A
GRESTG..................................................................
445
5.2.2.3.2 § 1 ABS. 3
GRESTG....................................................................
447
5.2.2.3.3 § 1 ABS. 3A
GRESTG..................................................................
448
5.2.3
STEUERVERGUENSTIGUNGEN......................................................................
449
5.2.3.1 ALLGEMEINE AUSNAHMEN VON DER
BESTEUERUNG............................ 449
5.2.3.1.1 §3 NR. 2
GRESTG......................................................................
449
5.2.3.1.2 §3 NR. 3 G
RESTG......................................................................
450
5.2.3.1.3 §3 NR. 4, 5 UND 5A
GRESTG....................................................... 451
5.2.3.1.4 §3 NR. 6 G
RESTG......................................................................
451
5.2.3.2 H 5 GRESTG UEBERGANG AUF EINE GESAMTHAND
...............................
451
5.2.3.3 §6 GRESTG UEBERGANG VON EINER G ESAM
THAND............................ 453
5.2.3.4 §7 GRESTG GRUNDSTUECKSTEILUNG IN FLAECHENEIGENTUM
................
454
5.2.3.5 INTERPOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE
............................................
455
5.2.3.6
REFORMDISKUSSION........................................................................
457
6 NIESSBRAUCH, AUFLAGEN UND
GEGENLEISTUNGEN............................................ 459
6.1 ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN....................................................................
460
6.1.1 N
IESSBRAUCH.......................................................................................
460
6.1.1.1
BEGRIFFSBESTIMMUNG....................................................................
461
6.1.1.2 NIESSBRAUCHSBERECHTIGTE UND DEREN PFLICHTEN
.............................
462
6.1.1.3 BESTELLUNG UND ERLOESCHEN DES NIESSBRAUCHS
...............................
462
6.1.1.4 ABGRENZUNG DER EINZELNEN DIENSTBARKEITEN
...............................
463
6.1.1.5 ARTEN DES
NIESSBRAUCHS................................................................
463
6.1.1.5.1 UNTERSCHEIDUNG NACH DEM WIRTSCHAFTLICHEN HINTERGRUND . .. 464
6.1.1.5.2 UNTERSCHEIDUNG NACH DER LASTENTRAGUNG
...............................
465
6.1.1.5.3 UNTERSCHEIDUNG NACH DEM ZWECK
..........................................
465
6.1.1.5.4 UNTERSCHEIDUNG NACH DEM UMFANG DER BEFUGNISSE
...............
466
6.1.1.5.5 UNTERSCHEIDUNG NACH DER HOEHE DER ERTRAEGE
........................
6.1.2
AUFLAGEN.............................................................................................
6.1.2.1 SCHENKUNGEN UNTER AUFLAGE
........................................................
6.1.2.2 LETZTWILLIGE VERFUEGUNG UNTER AUFLAGE
.
.
......................................
6.1.3
GEGENLEISTUNG....................................................................................
6.2 NIESSBRAUCH AN VERMIETETEN
GRUNDSTUECKEN............................................
6.2.1
VORBEHALTSNIESSBRAUCH.......................................................................
6.2.1.1 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN
.....................................................
6.2.1.2 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN..............................................................
6.2.2
WOHNRECHT..........................................................................................
6.2.3
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH....................................................................
6.2.3.1 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN
.....................................................
6.2.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN..............................................................
6.2.4
QUOTENNIESSBRAUCH.............................................................................
6.2.4.1 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN
.....................................................
6.2.4.2 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN..............................................................
6.2.5 BRUCHTEILSNIESSBRAUCH
.......................................................................
6.2.6 BEENDIGUNG DES
NIESSBRAUCHS............................................................
6.2.6.1 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN BEI VORZEITIGER BEENDIGUNG
.........
6.2.6.2 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN BEI VORZEITIGER
BEENDIGUNG.................
6.2.7 NIESSBRAUCH UND
GRUNDERWERBSTEUER................................................
6.2.8 FAZIT ZU NIESSBRAUCHSUEBERTRAGUNGEN BEI GRUNDSTUECKEN
..................
6.3 NIESSBRAUCH AN ANTEILEN VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN............................
6.3.1 MITUNTERNEHMERSTELLUNG BEI EINEM NIESSBRAUCH AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.....................................................................
6.3.2
ERTRAGSNIESSBRAUCH.............................................................................
6.3.2.1 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN
.....................................................
6.3.2.2 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN..............................................................
6.3.3
VOLLNIESSBRAUCH..................................................................................
6.3.3.1 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN
.....................................................
6.3.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN..............................................................
6.3.4 ALTERNATIVE: SCHENKUNG EINES ANTEILS MIT DISQUOTALEM
GEWINNBEZUGSRECHT...........................................................................
6.3.4.1 BEWERTUNG DES ANTEILS
................................................................
6.3.4.2 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN
.....................................................
6.3.4.3 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN..............................................................
6.3.5 FAZIT ZU NIESSBRAUCH AN PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN
....................
6.4 NIESSBRAUCH AN ANTEILEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
.................................
6.4.1 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN
............................................................
6.4.2 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN....................................................................
6.5 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN
.............
6.5.1 VERSORGUNGSLEISTUNGEN
.....................................................................
6.5.1.1 SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN
.....................................................
6.5.1.2 ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN..............................................................
6.5.1.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN VON VERSORGUNGSLEISTUNGEN
6.5.1.3.1 BEGUENSTIGTES V ERMOEGEN
........................................................
6.5.1.3.2 AUSREICHEND ERTRAGBRINGENDES VERMOEGEN
.............................
6.5.1.3.3 VERSORGUNGSASPEKT DER LEISTUNGEN UND UNENTGELTLICHKEIT ..
6.5.1.3.4 EMPFAENGER DES
VERMOEGENS.....................................................
6.5.1.3.5 EMPFAENGER DER
VERSORGUNGSLEISTUNGEN.................................
6.5.1.3.6 VERTRAGSANFORDERUNGEN
..........................................................
6.5.1.3.7 WEITERE ANFORDERUNGEN
........................................................
6.5.2
AUSTAUSCHLEISTUNGEN.........................................................................
467
468
469
469
470
471
472
473
473
476
477
477
478
479
480
480
481
482
482
483
484
484
486
486
488
489
489
491
491
492
493
494
495
497
498
500
500
500
501
502
503
503
504
504
504
505
506
506
506
507
508
6.5.2.1 KAUFMAENNISCHE ABWAEGUNG VON LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG .. 510
6.5.2.2 NICHTERFUELLUNG DER VORAUSSETZUNGEN FUER
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
................................................................
510
6.5.2.3 ERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGSKOSTEN, VERAEUSSERUNGSPREIS SOWIE
TILGUNGS- UND ZINSANTEIL DER AUSTAUSCHLEISTUNGEN
..................
511
6.5.3
UNTERHALTSLEISTUNGEN........................................................................
513
6.5.3.1 UNTERHALTSLEISTUNGEN IN ABGRENZUNG ZU VERSORGUNGSLEISTUNGEN 513
6.5.3.2 UNTERHALTSLEISTUNGEN IN ABGRENZUNG ZU AUSTAUSCHLEISTUNGEN .. 513
6.6 BEWERTUNG VON WIEDERKEHRENDEN NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN
...........
514
6.6.1 BEWERTUNG
ALLGEMEIN..........................................................................
514
6.6.2 BEWERTUNG DES NIESSBRAUCHS
..............................................................
515
6.6.2.1 G
RUNDSATZ.....................................................................................
515
6.6.2.2 VERKEHRSWERTERMITTLUNG DES NIESSBRAUCHS FUER IMMOBILIEN AM
FREIEN M A RK
T.................................................................................
518
6.6.2.2.1 VERZINSUNG
.............................................................................
518
6.6.2.2.2 VERKEHRSWERT DES NIESSBRAUCHS
..............................................
519
6.6.2.2.3 VERKEHRSWERT DES BELASTETEN GRUNDSTUECKS
............................ 521
6.6.3 BEWERTUNG VON VERSORGUNGSLEISTUNGEN
............................................
522
7 GESTALTUNGEN AN DER SCHNITTSTELLE ZWISCHEN ZIVIL- UND STEUER RE C H T
.......
523
7.1 ERBRECHTLICHE GRUNDLAGEN
......................................................................
524
7.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
.................................................................... 524
7.1.1.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE
................................................................
524
7.1.1.2 ERBFAEHIGKEIT
.................................................................................
524
7.1.1.3
ERBUNWUERDIGKEIT..........................................................................
525
7.1.2 GESETZLICHE ERBFOLGE
..........................................................................
525
7.1.2.1 ERBEN ERSTER O RDNUNG
..................................................................
527
7.1.2.2 ERBEN ZWEITER ORDNUNG
................................................................
528
7.1.2.3 ERBEN DRITTER O RDNUNG
................................................................
529
7.1.2.4 ERBEN VIERTER O RDNUNG
................................................................
529
7.1.2.5 ERBEN DER FUENFTEN ORDNUNG UND FERNERER ORDNUNGEN
...............
530
7.1.2.6
EHEGATTEN......................................................................................
530
7.1.2.6.1
GRUNDSAETZLICHES......................................................................
530
7.1.2.6.2 VORAUS DES EHEGATTEN
..............................................................
531
7.1.2.7 ERBRECHT DES
STAATES......................................................................
531
7.1.3 GEWILLKUERTE ERBFOLGE
.........................................................................
531
7.1.3.1 VERFUEGUNGEN VON TODES
WEGEN.................................................... 531
7.1.3.1.1 ERBEINSETZUNG
.........................................................................
532
7.1.3.1.2
VERMAECHTNIS...........................................................................
532
7.1.3.1.3 TEILUNGSANORDNUNG
................................................................
533
7.1.3.1.4 AUFLAGE
....................................................................................
533
7.1.3.1.5
TESTAMENTSVOLLSTRECKER...........................................................
533
7.1.3.2 TESTAM ENT
....................................................................................
534
7.1.3.2.5.1 GRUNDSAETZLICHES
................................................................
534
7.1.3.2.5.2
TESTAMENTSERRICHTUNG.......................................................
534
7.1.3.2.5.3
TESTAMENTSFORMEN.............................................................
535
7.1.3.2.5.3.1 OEFFENTLICHES
TESTAMENT................................................ 535
7.1.3.2.5.3.2 EIGENHAENDIGES TESTAMENT
............................................
535
7.1.3.2.5.3.3 NOTTESTAMENT
................................................................
536
7.1.3.2.5.4 WIDERRUF EINES
TESTAMENTS................................................ 536
7.1.3.2.5.5
TESTAMENTSEROEFFNUNG.........................................................
537
7.1.3.2.5.6 ANFECHTUNG EINES TESTAMENTS
..........................................
537
7.1.3.2.5.7 NICHTIGKEIT EINES TESTAMENTS
............................................
538
7.1.3.3 GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT
...................................................
538
7.1.3.4
ERBVERTRAG....................................................................................
539
7.2 GESTALTUNGEN MIT DEM EHELICHEN G UETERSTAND
........................................
540
7.2.1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN: GUETERSTAENDE
........................................
540
7.2.1.1 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
.............................................................. 540
7.2.1.1.1 AUSGLEICH DES
ZUGEWINNS....................................................... 540
7.2.1.1.2 BEWERTUNG DER EINZELNEN VERMOEGENSGEGENSTAENDE ...............
544
7.2.1.1.2.1
GRUNDSAETZLICHES................................................................
544
7.2.1.1.2.2 BEWERTUNG VON GRUNDSTUECKEN
..........................................
544
7.2.1.1.2.3 BEWERTUNG VON WOHN- UND NUTZUNGSRECHTEN
................
545
7.2.1.1.2.4 BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN, UNTERNEHMENSBETEILI
GUNGEN UND WERTPAPIEREN................................................
546
7.2.1.1.3 BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
...............................
546
7.2.1.1.3.1 BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT UNTER LEBENDEN 546
7.2.1.1.3.2 BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT VON TODES
W
EGEN.................................................................................
547
7.2.1.1.3.2.1 ERBRECHTLICHE LOESUNG
...................................................
547
7.2.1.1.3.2.2 GUETERRECHTLICHE
LOESUNG................................................ 547
7.2.1.2
GUETERTRENNUNG.............................................................................
548
7.2.1.3 GUETERGEMEINSCHAFT
......................................................................
548
7.2.2 DIE GUETERSTAENDE IM ERBSCHAFTSTEUERRECHT
........................................
550
7.2.2.1 ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
..............................................................
550
7.2.2.1.1
GRUNDSAETZLICHES......................................................................
550
7.2.2.1.2 BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT VON TODES WEGEN .. 551
7.2.2.1.2.1 ERBRECHTLICHE LOESUNG (BEGUENSTIGUNG GERN. § 5 ABS. 1
ERBSTG)...............................................................................
551
7.2.2.1.2.2 GUETERRECHTLICHE LOESUNG
.....................................................
553
7.2.2.1.3 BEENDIGUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT UNTER LEBENDEN
(§5 ABS. 2
ERBSTG)..................................................................
555
7.2.2.1.3.1 GRUNDLAGEN
.......................................................................
555
7.2.2.1.3.2 ANRECHNUNG VON SCHENKUNGEN AUF DEN ZUGEWINNAUS
GLEICHSANSPRUCH
................................................................ 555
7.2.2.1.3.3 VERZICHT AUF DEN ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCH
...............
555
7.2.2.1.4 BEWERTUNG DES STEUERFREIEN ZUGEWINNAUSGLEICHS NACH
STEUERLICHEN BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN.....................................
556
7.2.2.2
GUETERTRENNUNG.............................................................................
556
7.2.2.3 GUETERGEMEINSCHAFT
......................................................................
556
7.2.3 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN DES ZUGEWINNAUSGLEICHS
.......................... 557
7.2.4
GUETERSTANDSSCHAUKEL.........................................................................
557
7.2.4.1
GRUNDLAGEN..................................................................................
557
7.2.4.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN
..........................................................
558
7.2.4.3 KEIN *FLIEGENDER* ZUGEWINNAUSGLEICH
......................................
559
7.2.4A PFLICHTTEILSERGAENZUNGSFESTIGKEIT
.................................................
560
7.3 DAS FAMILIENHEIM I.S.D. § 13 ABS. 1 NR. 4A-C ERBSTG
.............................
560
7.3.1
EINFUEHRUNG........................................................................................
560
7.3.2 BEGUENSTIGTE OBJEKTE - ANFORDERUNGEN AN EIN FAMILIENHEIM
.........
561
7.3.2.1
OBJEKTE.........................................................................................
561
7.3.2.2 EIGENTUM ODER
MITEIGENTUM....................................................... 562
7.3.2.3
GBR-ANTEIL?..................................................................................
562
7.3.2.4 KEINE BEGUENSTIGUNG BEIM ERWERB EINES BLOSSEN NIESSBRAUCHS
RECHTS
...........................................................................................
563
7.3.2.5 GEMISCHTE
GEBAEUDENUTZUNG.......................................................
563
7.3.2.6 IN DER EU UND DEM EWR BELEGENE FAMILIENHEIME
....................
564
7 3
.
2.7
LEBENSMITTELPUNKT ODER AUS ZWINGENDEN GRUENDEN AN DER
SELBSTNUTZUNG GEHINDERT
..............................................................
565
7.3.2.8 WIEDERHOLTE UEBERTRAGUNG DES JEWEILIGEN FAMILIENHEIMS........ 565
7.3.3 BEGUENSTIGTE ERW
ERBER........................................................................
566
7.3.4 DIE ERWERBSTATBESTAENDE IM
EINZELNEN.............................................. 566
7.3.4.1 ERWERB DES EHEGATTEN/EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERS ZU
LEBZEITEN......................................................................................
566
7.3.4.2 ERWERB DES EHEGATTEN/EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERS VON
TODES W
EGEN.................................................................................
567
7.3.4.2.1 SELBSTNUTZUNG DES ERBLASSERS ODER AUS ZWINGENDEN GRUEN
DEN AN DER SELBSTNUTZUNG GEHINDERT
......................................
567
7.3.4.2.2 UNVERZUEGLICHE AUFNAHME DER SELBSTNUTZUNG DURCH DEN
ERWERBER
.................................................................................
568
7.3.4.2.3 ZEHNJAEHRIGE
NUTZUNGSDAUER.................................................. 569
73.4.2.4 SELBSTNUTZUNG ALS EIGENTUEMER
ERFORDERLICH.......................... 569
73.4.3 ERWERB DER KINDER VON TODES W EGEN
..........................................
570
73.4.4 ERWERBSGRUENDE VON TODES
WEGEN................................................ 571
7.3.5
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN..................................................................
572
73.5.1
ALLGEMEINES...................................................................................
572
73.5.2 UEBERTRAGUNG ZU LEBZEITEN ODER VON TODES WEGEN?
....................
573
73.5.2.1 VORZUGSWUERDIGKEIT DER UEBERTRAGUNG ZU LEBZEITEN
.............
573
73.5.2.2 AUSGESTALTUNG DES UEBERTRAGUNGSVERTRAGES - ABSICHERUNG
DES SCHENKERS BEI LEBZEITIGER UE BERTRAGUNG............................
573
73.5.2.3 EMPFEHLUNG ZUR TESTAMENTSGESTALTUNG - HERAUSGABEVER
MAECHTNIS AN EINZUGSBEREITES KIND
........................................
575
73.5.2.4 BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERBEFREIUNG DES FAMILIENHEIMS .. 575
73.5.2.5 KEINE BELASTUNG MIT VERBINDLICHKEITEN
.................................
576
73.5.2.6
FAMILIENHEIMSCHAUKEL...........................................................
576
7.4 VOR- UND NACHERBSCHAFT
.........................................................................
578
7.4.1 ZIVILRECHTLICHE G RUNDLAGEN
..............................................................
578
74.1.1 BEDEUTUNG DER VOR- UND
NACHERBSCHAFT..................................... 578
74.1.2 BESCHRAENKUNGEN DES VORERBEN
...................................................
578
74.1.3 KEINE
ERBENGEMEINSCHAFT.............................................................
579
74.1.4 DAUER DER VOR- UND
NACHERBSCHAFT.............................................. 580
74.1.5 MITVORERBEN UND
MITNACHERBEN.................................................. 581
74.1.6 TYPISCHE ANORDNUNGSGRUENDE DER VOR- UND NACHERBSCHAFT
.......
581
74.1.7 EINFLUSS DES VORERBEN AUF DIE NACHERBENBESTIMMUNG...............
583
74.1.8 SCHWIERIGKEITEN DER VOR- UND NACHERBSCHAFT
.............................
583
74.1.9 VOR-UND
NACHVERMAECHTNIS.........................................................
584
7.4.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES VOR- UND NACHERBEN
...........................
585
74.2.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES VORERBEN
........................................
586
74.2.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES
NACHERBEN....................................... 587
74.2.3 NACHERBFALL AUFGRUND DES TODES DES
VORERBEN............................ 588
74.2.4 NACHERBFALL AUFGRUND EINES ANDEREN EREIGNISSES
........................
589
74.2.4.1 BESTEUERUNG DES VOR- UND DES NACHERBEN
.............................
589
74.2.4.2 BERECHNUNG DER ANRECHENBAREN S TEUER
.................................
590
7.4.3 VOR- UND NACHVERMAECHTNIS, § 6 ABS. 4 ERBSTG
.................................
592
7.4.4 MIT DEM TODE DES BESCHWERTEN FAELLIGE VERMAECHTNISSE
....................
593
7.4.5
AUFLAGEN..............................................................................................
593
7.4.6 NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS ALS ALTERNATIVE
..........................................
593
7.5
PFLICHTTEILSANSPRUECHE...............................................................................
595
75.1
ZIVILRECHT...........................................................................................
595
75.1.1
PFLICHTTEILSBERECHTIGUNG..............................................................
595
7.5.1.2 AUSSCHLUSS PFLICHTTEILSBERECHTIGUNG
..........................................
596
7.5.1.3 ZUSATZPFLICHTTEIL SOWIE BESCHRAENKUNGEN UND BESCHWERUNGEN .. 597
7.5.1.4 TRAEGER DER PFLICHTTEILSLAST IM AUSSEN- UND IM INNENVERHAELTNIS..
598
7.5.1.5 VERJAEHRUNG DES PFLICHTTEILSANSPRUCHS
........................................
598
7.5.1.6 PFLICHTTEIL ALS STOERFAKTOR - REDUZIERUNG VON PFLICHTTEILS
ANSPRUECHEN
..................................................................................
599
7.5.1.6.1 GUETERSTAND ALS GESTALTUNGSMITTEL
..........................................
599
7.5.1.6.2 VORAUS DES EHEGATTEN
..............................................................
600
7.5.1.6.3
AUSSTATTUNGEN.........................................................................
600
7.5.1.6.4 SCHENKUNG EINES UNTERNEHMENS UNTER VEREINBARUNG VON
GEGENLEISTUNGEN
.....................................................................
600
7.5.1.6.5 ZUWENDUNG EINES LANDWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBES
................
601
7.5.1.6.6 GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE ABFINDUNGSKLAUSELN
....................
601
7.5.1.6.7 VERMOEGENSVERLAGERUNG INS PFLICHTTEILSFREIE A USLAND
...........
602
7.5.1.6.8 ANRECHNUNG VON SCHENKUNGEN AUF DEN PFLICHTTEIL...............
602
7.5.1.6.9
AUSGLEICHSBESTIMMUNG...........................................................
602
7.5.2
STEUERRECHT..........................................................
602
7.5.2.1 GRUNDLAGEN
..................................................................................
602
7.5.2.1.1 ENTSTEHUNG DES PFLICHTTEILSANSPRUCHS
...................................
602
7.5.2.1.2 TESTAMENTARISCHE ZUWENDUNG DES *PFLICHTTEILS*
..................
604
7.5.2.2
VERZICHT........................................................................................
604
7.5.2.2.1 PFLICHTTEILSVERZICHT ZU LEBZEITEN DES ERBLASSERS
....................
605
75.2.2.2 PFLICHTTEILSVERZICHT NACH DEM TOD DES ERBLASSERS
................. 606
75.2.3 BEWERTUNG DES
PFLICHTTEILS...........................................................
607
75.2.4 PFLICHTTEIL ALS
GESTALTUNGSMITTEL.................................................. 607
75.2.5 *POSTMORTALE* GELTENDMACHUNG DES PFLICHTTEILSANSPRUCHS
__
608
75.2.6 PROBLEM:
PFLICHTTEILSSTRAFKLAUSEL..................................................
609
7.5.3 PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUECHE
.....................................................
610
75.3.1 GRUNDLAGEN
..................................................................................
610
75.3.2 VORLIEGEN EINER SCHENKUNG
......................................................... 611
75.3.2.1 ANSPRUCHSINHABER UND ANSPRUCHSGEGNER
.............................
612
75.3.2.2 BEWERTUNG VON SCHENKUNGEN BEIM PFLICHTTEILSERGAENZUNGS
ANSPRUCH
................................................................................
613
75.3.3 PFLICHTTEILSERGAENZUNG UND
NUTZUNGSVORBEHALT.......................... 614
75.3.3.1 FRISTLAUF BEI SCHENKUNGEN UNTER NUTZUNGSVORBEHALT
...........
614
75.3.3.2 BEWERTUNGEN VON GRUNDSTUECKSSCHENKUNGEN UNTER NIESS
BRAUCHS- ODER WOHNUNGSRECHTSVORBEHALT BEIM PFLICHTTEIL
SERGAENZUNGSANSPRUCH
............................................................
616
75.3.4 PFLICHTTEILSERGAENZUNG UND RUECKFORDERUNGSRECHT
........................
617
75.3.5 BESTEUERUNG PFLICHTTEILSERGAENZUNGSANSPRUCH
...........................
617
75.3.6 PFLICHTTEILSERGAENZUNG BEI ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE
STIFTUNGEN....................................................................................
617
7.5.4 ERTRAGSTEUERLICHE FALLSTRICKE BEI PFLICHTTEILS- UND
ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUECHEN.......................................................
618
75.4.1 HINGABE VON ERERBTEM VERMOEGEN ZUR ERFUELLUNG VON
PFLICHTTEILSANSPRUECHEN................................................................
618
75.4.2 HINGABE VON ERERBTEM VERMOEGEN ZUR ERFUELLUNG DES
ZUGEWINNAUSGLEICHSANSPRUCHS...................................................
621
75.4.3 ERZIELUNG EINES VERAEUSSERUNGSVERLUSTS
........................................
622
7.6 AUSSCHLAGUNG
.......................................................................................
622
7.6.1 GRUNDLAGEN
.......................................................................................
622
7.6.2 AUSSCHLAGUNG UND PFLICHTTEILSRECHT
.................................................
623
76.2.1 FOLGEN DER
AUSSCHLAGUNG...........................................................
624
76.2.2 AUSSCHLAGUNG ALS STEUERLICHES GESTALTUNGSMODELL
................... 624
76.2.2.1 GESTALTUNGEN BEZUEGLICH
FREIBETRAEGEN..................................... 624
76.2.2.2 AUSSCHLAGUNG DER TESTAMENTARISCHEN ERBEINSETZUNG UND
ANNAHME DER GESETZLICHEN ERBENSTELLUNG ............................ 624
76.2.2.3 AUSSCHLAGUNG DURCH DEN ZUGEWINNAUSGLEICHSBERECHTIGTEN
EHEGATTEN
...............................................................................
625
76.2.2.4 AUSSCHLAGUNG UND ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE
........................
626
76.2.2.4.1 WIDERSPRUCH DER ERBFOLGE ZUM GESELLSCHAFTSVERTRAG -
RETTUNG DURCH AUSSCHLAGUNG
..........................................
626
76.2.2.4.2 AUSSCHLAGUNG GEGEN A
BFINDUNG....................................... 626
76.2.2.5 ANERKENNUNG FORMUNWIRKSAMER TESTAMENTE ALS ALTERNATI
VE ZUR
AUSSCHLAGUNG...............................................................
628
77
KETTENSCHENKUNG.....................................................................................
628
7.7.1
ALLGEMEINES........................................................................................
628
7.71.1 GRUNDIDEE DER
KETTENSCHENKUNG................................................ 628
7.71.2 FREIE ENTSCHEIDUNGSBEFUGNIS DES BESCHENKTEN
..........................
630
7.71.3 ZEITRAUM ZWISCHEN DEN
SCHENKUNGEN......................................... 631
7.71.4 ZUSAMMENFASSUNG DER BEURKUNDUNGEN IN EINER U RKUNDE
.......
632
7.71.5 INTERESSENLAGE DER BETEILIGTEN
.....................................................
632
7.7.2 GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN FUER KETTENSCHENKUNGEN IM NEUEN
E RBSTG
................................................................................................
633
7.72.1 ZUWENDUNG VON GROSSEN ERWERBEN VON BETRIEBSVERMOEGEN
.......
633
7.72.2 ZUWENDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN MIT NICHT BEGUENSTIGTEM
VERWALTUNGSVERMOEGEN
................................................................
634
7.7.3 FREIE ENTSCHEIDUNGSBEFUGNIS BEI BEIDERSEITIGER ZUWENDUNG
...........
634
SACHVERZEICHNIS...................................................................................................
637
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