Treaty overriding und § 50d EStG: kritische Analyse sowie steuerliche Beurteilung der zentralen nationalen Derogationsvorschrift
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Erich Schmidt Verlag
[2016]
|
| Schriftenreihe: | Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen
Band 45 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXVI, 562 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783503167661 3503167668 |
Internformat
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT...................................................................................................................................V
VORWORT....................................................................................................................................VII
INHALTSUEBERSICHT........................................................................................................................
IX
INHALTSVERZEICHNIS.....................................................................................................................
XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.....................................................................................................XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS..............................................................................................................
XXXI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS....................................................................................................XXXIII
BE*SP*E
*
ERZE*CHN*S
............................................................................................................XXXV
*
EINLEITUNG..............................................................................................................................
*
1 .
*
THEMATIK UND ZIELSETZUNG DER
UNTERSUCHUNG...............................................................
*
1.2 GANG DER
UNTERSUCHUNG...............................................................................................4
2 ZUR BEGNFFLICHKEIT DES TREATY
OVERRIDING...........................................................................7
2.1 DEFINITION UND
EINORDNUNG..........................................................................................
*
2.2 BEGRIFFLICHE
ABGRENZUNG............................................................................................
10
2.3 HISTORISCHE UENESE DES
TREATY
OVERRIDING....................................................................
12
2.3.1 INTERNATIONALER
BEZUGSRAHMEN.........................................................................
12
2.3.2 NATIONALER
BEZUGSRAHMEN................................................................................
17
2.4
KATEGONSIERUNG............................................................................................................19
2.4.1
VORBEMERKUNGEN..............................................................................................
19
2.4.2 TREATY OVERRIDES ZUR MISSBRAUCHSVERMNDERUNG
.............................................
20
2.4.3 TREATY OVERRIDES ZUR VERHINDEMNG DER
KEINMALBESTEUERUNG........................ 2
*
2.4.4 TREATY OVERRIDES ZUR SICHERSTELLUNG VON
BESTEUERUNGSSUBSTRAT..................... 23
2.4.5
DREIKLASSEN.MODELL..........................................................................................24
3 VOELKERRECHTLICHE BEURTEILUNG DES TREATY OVERRIDING
.......................................................
25
3.1 VOELKERRECHTLICHE
VERTRAEGE..........................................................................................25
3.1.1
VORBEMERKUNGEN..............................................................................................
2*)
3.1.2 ZUSTANDEKOMMEN VON DOPPELBESTE^NGSABKOMM^
..................................
27
3.2
VOELKERRECHTSVERLETZUNG...............................................................................................
28
3.3
RECHTSERTIGUNGSGRUENDE................................................................................................
29
3.4
REAKTIONSMOEGLICHKEITEN..............................................................................................
31
3.5
ZWISCHENFAZIT............................................................................................................
32
4 NATIONALRECHTLICHE BEURTEILUNG DES TREATY
OVERRIDING....................................................35
4.1 RECHTSCHARAKTER VON
DOPPELBESTEU^NGSABKOMMEN...............................................35
4.1.1 ZUSTANDEKOMMEN NACH DEM
GRUNDGESETZ.......................................................35
4.1.2 VOELKERRECHT VERSUS INNERSTAATLICHES
RECHT.......................................................36
4.1.2.1
VORBEMERKUNGEN...............................................................................36
4.1.2.2 MONISMUS VERSUS
DUALISMUS.............................................................37
4.1.2.3 UEBE_RUNGSM ECHANISM
EN...............................................................39
4.1.2.3.1
TRANSFOMATIONSTHEORIE...........................................................39
4.1.2.3.2
INKORPORATIONSTHEORIE..............................................................
40
4.1.2.3.3
VOLLZUGSTHEORIE......................................................................41
4.1.3
ZWISCHENFAZIT...................................................................................................
42
4.2 RANGVERHAELTNIS ZWISCHEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND TREATY
OVERRIDES **43
4.2.1
VORBEMERKUNGEN.............................................................................................
43
4.2.2 VORRANG NACH § 2 ABSATZ I A O
.......................................................................43
4.2.3 VORRANG ZEITLICH NACHFOLGENDER
DOPPELBESTEUERUNGSABKORNMEN.....H............47
4.2.4 VORRANG NACH ARTIKEL 59 ABSATZ 2
GG............................................................47
4.2.5 VORRANG NACH ARTIKEL 25 SATZ 2 G G
................................................................50
4.2.6 VORRANG NACH DEM GRUNDSATZ
**
PACTA
SUNT SERVANDA I
IN VERBINDUNG MIT
ARTIKEL 25 SATZ 2 ............................................ .....
....... . ............52
4.2.7 VORRANG NACH DEM GRUNDSATZ DER VOLKERRECHTSFREUNDLICHKEIT DES
GRUNDGESETZES IN VERBINDUNG MIT ARTIKEL 25 SATZ 2 GG 54
4.2.8 TREATY OVERRIDING UND DIE RANGFRAGE IN DEN VERFASSUNGEN ANDERER
EUROPAEISCHER
MITGLIEDSTAATEN...........................................................................
55
4.3 DAS RECHTSTAATSPRINZIP DES ARTIKELS 20 ABSATZ 3
GG...............................................58
4.3
*
VORBEMERKUNGEN.............................................................................................
58
4.3.2 GORGULUE-ENTSCHEIDUNG VORN
14.10.2004..........................................................58
4.3.3 ALTEIGENTIIMER-ENTSCHEIDUNG VOM
26.10.2004................................................60
4.3.4 DISKUSION IN DER
LITERATUR..............................................................................
61
4.3.5 ENTWICKLUNGEN IN DER
RECHTSPRECHUNG............................................................65
4.3.6 ZUSAMMENFASSENDE
EINORDNUNG......................................................................68
4.4 EINGRIFF IN GRUNDRECHTLICH GESICHERTE RECHTSPOSITIONEN
............................................
72
4.4.1 DER ANSATZ VON
F
ROTSCHER
............................................................................72
4.4.2 DURCH TREATY OVERRIDING VERURSACHTER
GRUNDRECHTSEINGRIFF......................... 75
4.4.2 1
VORBEMERKUNGEN...............................................................................
75
4.4.2.2 VERSTOSS GEGEN ARTIKEL 3 G G
..............................................................76
4.4.2.3 VERSTOSS GEGEN ARTIKEL 14 G G
............................................................77
4.4.2.4 VERSTOSS GEGEN ARTIKEL 2 G G
.............................................................
79
4.4.3
RECHTFERTIGUNGSVERSUCHE..................................................................................81
4.5
ZWISCHENFAZIT.............................................................................................................
84
5 UNIONSRECHTHCHE BEURTEILUNG DES TREATY
OVERRIDING..................................................... 87
5.1
VORBEMERKUNGEN.........................................................................................................87
5.2 ARTIKEL 293
EGV.........................................................................................................88
5.2.1
ANWENDUNGSBEREICH.........................................................................................88
5.2.2 FOLGEN DER STREICHUNG DES ARTIKELS 293 EGV
.................................................
89
5.3 ARTIKEL 4 ABSATZ 3EU V
..............................................................................................90
5.3.1
ANWENDUNGSBEREICH.........................................................................................90
5.3.2 VERSTOSS GEGEN ARTIKEL 4 ABSATZ 3 EUV
..........................................................
91
5.4 DIE JUDIKATUR DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS
...........................................................
92
5.4
.*
RECHTSSACHE K E RC K H A E IO RRE S
.....................................................................92
5.4 1
.*
SACHVERHALT..........................................................................................92
5.4 1.2 ENTSCHEIDUNG DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS
..................................
95
5 .4 3 .
*
BEURTEILUNG..........................................................................................96
5.4.2 RECHTSSACHE COLUMBUS CONTAINER
...................................................................
97
5.4.2.1
SACHVERHALT..........................................................................................97
5.4.2.2 ENTSCHEIDUNG DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS
..................................
99
5.4.2.3
BEURTEILUNG........................................................................................
101
5.4.3 RECHTSSACHE
DAMSEAUX..................................................................................
102
5.4.3.1
SACHVERHALT.......................................................................................
102
5.4.3.2 ENTSCHEIDUNG DES EUROPAEISCHEN
GERICHTSHOFS............................... 104
5.4.3.3
BEURTEILUNG.......................................................................................
104
5.4.4 RECHTSSACHE
LEVY/SEBBAG..............................................................................
105
5.4.4 1
SACHVERHALT......................................................................................
105
5.4.4.2 ENTSCHEIDUNG DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFS 107
5.4.4.3
BEURTEILUNG.......................................................................................
108
5.5 PRIMAERRECHTLICHE GRUNDFREIHEITEN
.............................................................................
108
5.5.1
VORBEMERKUNGEN............................................................................................108
5.5.2 ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT
............................................................................
109
5.5.3 KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
..............................................................................
**
*
5.5.4
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT....................................................................................113
5.5.5 KAPITALVERKEHRSFREIHEIT VERSUS
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT..................................114
5.5.6 EINGRIFF IN DIE GRUNDFREIHEITEN
......................................................................
118
5.5.7 RECHTFERTIGUNG DES EINGRIFFS
..........................................................................
121
5.5.7.1 MISSBRAUCHSVERHINDERUNG
................................................................
121
5.5.7.2 VERHINDERUNG DER KEINMALBESTEUERUNG
............................................
123
5.5.7.3 SICHERSTELLUNG VON BESTEUERUNGSSUBSTRAT
......................................
23
*
5.5.8
VERHAELTNISMAESSIGKEIT.......................................................................................124
5.6 SEKUNDAERRECHTLICHE RECHTSAKTE
..............................................................................
25
*
5.6.1
VORBEMERKUNGEN............................................................................................125
5.6.2
FUSIONSRICHTLINIE........................................................................................
26
*
5.6.3 MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE
.............................................................................
129
5.6.4 ZINS- UND
LIZENZRICHTLINIE...........................................................................33
*
5.7
ZWISCHENFAZIT............................................................................................................
136
6 TREATY OVERRIDING UND § 50D ESTG
................................................................................
139
6.1 AUFBAU UND GENESE DES § 50D
ESTG.....................................................................39
*
6.2 § 50D ABSATZ 3
ESTG.................................................................................................142
6.2.1 KAPITALERTRAGSTEUERERSTATTUNG AN AUSLAENDISCHE
ANTEILSEIGNER....................... 142
6.2.1.1 KAPITOLERTRAGSTEUER AUF DIVID^^^
.................................................
142
6.2.1.2 KAPITALERTRAGSTEUERREDUZIERUNG BEI
DIVIDENDEN............. 143
6.2 1.2.1 REDUZIERUNG DURCH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ..........143
6.2.1.2.2 REDUZIERUNG DURCH §§ 43B UND 44A ABSATZ 9 ESTG ... 144
6.2.2 INHALT DES § 50D ABSATZ 3 ESTG
.....................................................................
145
6.2.3 RECHTSHISTORISCHE GENESE DES § 50D ABSATZ 3
ESTG.................................... 148
6.2.3.1 QUINTETT-RECHTSPRECHUNG
.................................................................
148
6.2.3.2
MONACO-ENTSCHEIDUNG.......................................................................149
6.2.3.3 NIEDERLAENDISCHE-BRTIDER-ENTSCHEIDUNG 53
*
6.2.3.4 INKORPORATION DES § 50D ABSATZ LA
ESTG........................................155
6.2.3.5 ABKEHR VON DER MONACO-ENTSCHEIDUNG
.........................................
156
6.2.3.5
*
NIEDERLAENDISCHE-STIFTUNGS.ENTSCHEIDUNGEN.......................56
*
6.2.3.5.2
ANTI-MONACO.ENTECHEIDUNG.................................................158
6.2.3.6 AENDERUNG DES § 50D ABSATZ LA ESTG
...............................................
159
6.2.3.7 HILVERSUM
I-ENTSCHEIDUNG.............................................................59
*
6.2.3.8 ABKEHR VON DEN NIEDERLAENDISCHE-STIFTUNGS.ENTSCHEIDUNGEN........
162
6.2.3.9 HILVERSUM
*-ENTSCHEIDUNG...............................................................163
6.2.3.10 DER NICHTANWENDUNGSERLASS DER FINANZVERWALTUNG
...................... 166
6.2.3.11 VERSCHAERSONG DURCH DAS JAHRESSTEUERGESETZ 2007********167
6.2.3.12
SOPARFI-ENTSCHEIDUNG..................................................................171
6.2.3.13 VERTRAGSVERLETZUNGSVERFAHREN DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION.
175
6.2.3.14 AENDERUNG DURCH DAS BEITREIBUNGSRICHTHNIE.UMSETZUNGSGESETZ....
176
6.2.4 ENTLASTUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 50D ABSATZ 3
ESTG...............................81
*
6.2.4.1 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBE
...................................................181
6.2.4.1.1 AUSLAENDISCHE
GESELLSCHAFT.................................................181
6.2.4.1.2 BETEILIGTE
PERSONEN..............................................................183
6.2.4.1.3
BETEILIGUNG..........................................................................191
6.2.4.2 SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH........................................................193
6.2.4.2.1 BRUTTOERTRAEGE AUS EIGENER
WIRTSCHAFTSTAETIGKEIT........ 193
6.2.4.2.
*.*
BRUTTOERTRAEGE DES BETREFFENDEN WIRTSCHAFTSJAHRES .... 193
6.2.4.2.1.2 EIGENE
WIRTSCHAFTSTAETIGKEIT....................................... 198
6.2.4.2.2 WIRTSCHAFTLICHE ODER SONST BEACHTLICHE GRUENDE
................. 202
6.2.4.2.2.
*
GRUENDE FUER DIE EINSCHALTUNG..................................... 202
6.2.4.222 WIRTSCHAFTLICHE ODER SONST BEACHTLICHE GRUENDE........ 205
6.2.4.2.3 ANGEMESSEN EINGERICHTETER GESCHAEFTSBETRIEB
... *..*
....
208
6.2.4.2.4 TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR....... 210
6.2.4.3 AUSNAHMETATBESTAENDE DES § 50D ABSATZ 3 SATZ 5 ESTG
................ 2
**
6.2.5 RECHTSFOLGE DES §50D ABSATZ 3
ESTG.........................................................214
6.2.5 1 AUFTEILUNG STATT UMQUALIFIKATION
.....................................................
214
6.2.5.2 BERECHNUNG DER ENTLASTUNGSQUOTE
...................................................
216
6.2.5.2.1 VORBEMERKUNGEN
..................................................................
216
6.2.5.2.2 EBENE DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT 217
6.2.5.2.3 EBENE DER
GESELLSCHAFTER.....................................................217
6.2.5.2.4 BEISPIELHAFTE ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE
...............218
6.2.5.3 ALTERNATIVE BERECHNUNG DER ENTLASTUNGSQUOTE ********.**222
6.2.5.4 BEURTEILUNG DER NEU GESCHAFFENEN AUFTEILUNGSKLAUSEL 225
6.2.5.5 FOLGEN FIIR DIE
PRAXIS........................................................................228
6.2.6 ABSCHLIESSENDE REGELUNGEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG *********229
6.2.6 1
FESTSTELLUNGSLAST................................................................................229
6.2.6.2 FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG UND *-/W//I//W/*Y
*
REGELUNGEN...........***231
6.2.7 § 50D ABSATZ 3 ESTG VERSUS § 42 * *
...........................................................233
6.2.8 § 50D ABSATZ 3 ESTG UND DOPPELBESTEUE_GSABKOMMEN ********230
6.2.9 § 50D ABSATZ 3 ESTG UND NATIONALES VERFASSUNGSRECHT
.*****.***.*240
6.2.10 § 5OD ABSATZ 3 ESTG UND
UNIONSRECHT..........................................................242
6.2.10.1 PRIMAERRECHTLICHE
GRUNDFREIHEITEN....................................................242
6.2.10.1.1
VORBEMERKUNGEN.................................................................242
6.2.10.1.2
EINGRIFF................................................................................243
6.2.10.1.3
RECHTFERTIGUNG.....................................................................245
6.2.10.1.4
VERHAELTNISMAESSIGKEIT............................................................245
6.2 10.2 SEKUNDAERRECHTLICHE
RECHTSAKTE.........................................................247
6.2.10.2.1
MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE..................................................247
6.2 10.2.2 ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE
..................................................
248
6.2.11
REFORMVORSCHLAG...........................................................................................
249
6.3 §50DA BSATZ7ESTG
................................................................................................
251
6.3.1 INHALTDES§50DA BSATZ7ESTG
.....................................................................251
6.3.2 GENESE DER §§ 49 ABSATZ 1 NUMMER 4 UND 50D ABSATZ 7
ESTG..................251
6.3.3 TATBESTANDSMERBALE DES § 50D ABSATZ 7
ESTG..........................................254
6.3.3.1 EINKUENFTE IM SINNE DES § 49 ABSATZ
*
NUMMER 4 ESTG......... .254
6.3.3.2 ZAHLUNGEN AUS EINER KASSE EINER JURISTISCHEN PERSON DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS..........................................................................255
6.3.3.3 ARTIKEL 19 OECD-MUSTERABKOMMEN
.............................................
256
6.3.3.4 DIENSTVERHAELTNIS MIT EINER ANDEREN
PERSON.......................................256
6.3.3.5 GANZ ODER IM WESENTLICHEN AUS OEFFENTLICHEN MITTELN *******257
6.3.4 RECHTSFOLGE DES §50D ABSATZ 7
ESTG...........................................................257
6.3.5 § 50D ABSATZ
*
ESTG UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 258
6.3.6 § 50D ABSATZ 7 ESTG UND NATIONALES VERFASSUNGSRECHT
................................
260
6.3.7 § 50D ABSATZ 7 ESTG UND
UNIONSRECHT..........................................................261
6.3.7.1
EINGRIFF............................................................................................
261
6.3.7.2 RECHTFERTIGUNG
.................................................................................
262
§ 50D ABSATZ 8
ESTG...............................................................................................262
6.4.1 INHALT DES § 50D ABSATZ 8
ESTG...................................................................
262
6.4.2 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DES § 50D ABSATZ 8
ESTG........................................263
6.4.3 TATBESTANDSMERKMALE DES § 50D ABSATZ 8 ESTG
......................................... 264
6.4.3.1 PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH....................................................264
6.4.3.2 SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH.......................................................
264
6.4.3.3 NACHWEIS UEBER STEUERENTRICHTUNG ODER BESTEUERUNGSVERZICHT....
266
6.4.3.3.1
VORBEMERKUNGEN..................................................................266
6.4.3.3.2 NACHWEIS UEBER STEUERENTRICHTUNG
.......................................
266
6.4.3.3.3 NACHWEIS UEBER
BESTEUERUNGSVERZICHT................................ 207
6.4.3.3.4
SONDERREGELUNGEN.................................................................269
6.4.3.3.5
INFORMATIONSAUSTAUSCH.........................................................270
6.4.4 RECHTSFOLGE DES § 50D ABSATZ 8
ESTG.......................................................... 270
6.4.5 § 50D ABSATZ 8 ESTG UND DER
AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS............................... 272
6.4.6 § 50D ABSATZ 8 ESTG VERSUS § 50D ABSATZ 9
ESTG................ 273
6.4.7 § 50D ABSATZ 8 ESTG UND DOPPELBESTEUERUNGSABKO^
......................... 274
6.4.7.1
VORBEMERKUNGEN.............................................................................
274
6.4.7.2 DOPPELBESTEUE^NGSABKO^^ OHNE RUECKFALLKLAUSEL..................
274
6.4.7.3 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN MIT
RUECKFALLKLAUSEL..................... 275
6.4.8 § 50D ABSATZ 8 ESTG UND NATIONALES V E R F A S S U N G S R E C H T
277
6.4.8.1 VORBEMERKUNGEN
.............................................................................
277
6.4.8.2 BESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 10.01.2* 2 279
6.4.8.2.1 SACHVERHALT
..........................................................................
279
6.4.8.2.2 ENTSCHEIDUNG DES
BUNDESFINANZHOFS....................................280
6.4.8.2.3 BEURTEILUNG
..........................................................................
282
6.4.8.3 WEITERE RECHTSPRECHUNG ZU § 50D ABSATZ 8 ESTG
........................ 286
6.4.8.3.1 URTEIL DES FINANZGERICHTS HAMBURG VOM 21.08.2013 ........ 286
6.4.8.3.1.1 SACHVERHALT
.................................................................
286
6.4.8.3.1.2 ENTSCHEIDUNG DES F IN A N Z G E H
6.4.8.3.1.3
BEURTEILUNG.................................................................287
6.4.8.3.2 URTEIL DES FINANZGERICHTS DUESSELDORFOM 11.10.2013 **288
6.4.8.3.2.1
SACHVERHALT.................................................................288
6.4.8.3.2.2 ENTSCHEIDUNG DES FINANZGERICHTS ************289
6.4.8.3.2.3
BEURTEILUNG.................................................................289
6.4.9 §50D ABSATZ 8 ESTG UND U N IO N SREH
.........................................................290
6.4.9.1
EINGRIFF............................................................................................
290
*.4.9.2
RERHTFPRTIORIINP
...................................................................................292
6.4.9.3
VERHAELTNISMAESSIGKEIT........................................................................292
6.5 §50DA BSATZ9ESTG
...............................................................................................
292
6.5.1 INHALT LIND G ENESE HES § SOD AHSFLT? Q F S TSI
........................................................
292
6.5.2 ALLGEMEINE TATBESTANDSMERKMALE DES § 50(1 ABSATZ 9 ESTG
********295
6.5.2 1
EINKUENFTE...........................................................................................295
O.5.2.2 UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE PERSON
..............................................
298
6.5.2.3 ABKOMMENSRECHTLICHE FREISTELLUNG
..................................................
299
6.53 RECHTSFOLGE DES §50D ABSATZ 9
ESTG...........................................................300
6.5.4 §50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER
*
ESTG.......................................................301
6.5.4.1 TATBESTANDSMERKMALE DES § 50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER
*
ESTG................................................................................................
301
6.5.4.1.1 ANDERE STAAT DIE BESTIMMUNGEN DES ABKOMMENS SO AN-
WENDET..................................................................................
301
6.5.4.1.2 EINKUENFTE SIND VON DER BESTEUERUNG AUSZUNEHMEN ............305
6.5.4.
*
.3 BESTEUERUNG DURCH EINEN BEGRENZTEN STEUERSATZ *****307
6.5.4.2 ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH.........................................................308
6.5.5 § 50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER 2
ESTG.......................................................311
6.5.5. I TATBESTANDSMERKMALE DES § 50D ABSATZ 9 SATZ
*
NUMMER 2
ESTG................................................................................................
311
6.5.5.
*
1 VORBEMERKUNGEN
.............................................................
311
6.5.5.1.2 UNBESCHRAENKTE VERSUS BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT *****312
6.5.5.1.3 NICHT STEUERPFLICHTIGE
EINKUENFTE.........................................313
6.5.5.2 ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH.........................................................316
6.5.6 § 50D ABSATZ 9 SATZ 2 HALBSATZ
*
ESTG.......................................................316
6.5.7 §50D ABSATZ 9 SATZ 2 HALBSATZ 2
ESTG.......................................................318
6.5.7.1 URTEIL DES FINANZGERICHTS BADEN-WUERTTEMBERG VOM 24.07.2006 **318
6.5.7.2 REAKTION DES GESETZGEBERS
............................................................
319
6.5.7.3 URTEIL DES BUNDESFINANZHOFS VOM
04.06.2008............ 321
6.5.8 § 50D ABSATZ 9 SATZ 3
ESTG.........................................................................
322
6.5.8 1
VORBEMERKUNGEN.............................................................................
322
6.5.8.2 VERHAELTNIS ZU
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN..................... 323
6.5.8.3 VERHAELTNIS ZU § 50D ABSATZ 8 ESTG
................................................
325
6.5.8.4 VERHAELTNIS ZU § 20 ABSATZ 2
ASTG...................................................326
6.5.9 § 50D ABSATZ 9 ESTG UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
......................... 328
6.5.9.1 § 50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER 1
ESTG................. 328
6.5.9.2 § 50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER 2
ESTG _.............. 330
6.5.9.3 § 50D ABSATZ 9 SATZ 2 HALBSATZ 2 E S T G . 331
6.5.10 § 50D ABSATZ 9 ESTG UND NATIONALES
VERFASSUNGSRECHT............................... 33
*
6.5 10 1 § 50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER 1
ESTG._........... 331
6.5.10.1.1 BESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 19.05.2010............ 33I
6.5.10.1.2 BEURTEILUNG
..........................................................................
332
6.5.10.2 § 50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER 2
ESTG. .......*... .......... 334
6.5.10.2.1 BESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 20.08.2014 334
6.5.10.2.2 BEURTEILUNG
..........................................................................
337
6.5.10.3 § 50D ABSATZ 9 SATZ 2 HALBSATZ 2
ESTG. ............. 337
6.5.11 § 50D ABSATZ 9 ESTG UND
UNIONSRECHT........................................................338
6.5.11.1 PRIMAERRECHTLICHE
GRUNDFREIHEITEN....................................................338
6.5.11.1.1 VORBEMERKUNGEN
.................................................................
338
6.5.11.1.2 § 50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER
*
ESTG............ ..**.339
6.5.11.1.2.1 EINGRIFF.
......................................................................
339
6.5.11.1.2.2 RECHTFERTIGUNG
...........................................................
340
6.5.11.1.2.3
VERHAELTNISMAESSIGKEIT..................................................341
6.5.11.1.3 § 50D ABSATZ 9 SATZ 1 NUMMER 2
ESTG............................. 341
6.5.11.1.3.1 EINGRIFF.
......................................................................
341
6.5.1 1.3.2*
*
RECHTFERTIGUNG
..................................................
342
6.5.11.1.3.3 VERHAELTNISMAESSIGKEIT
...................................................
343
6.5.150 § 4* 1 .
*
D ABSATZ 9 SATZ 2 HALBSATZ 2 ESTG .............................344
6.5.11.2 SEKUNDAERRECHTLICHE
RECHTSAKTE.......................................................344
6.6 § 50D ABSATZ 10
ESTG.............................................................................................
346
6.6.1 INHALT DES §50D ABSATZ 10
ESTG..................................................................346
6.6.2 RECHTSHISTORISCHE ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DES § 50D ABSATZ 10 ESTG
***348
6.6.3 GENESE DES § 50D ABSATZ 10
ESTG...............................................................351
6.6.4 TATBESTANDSMERKMALE DES § 50D ABSATZ 0
*
ESTG ........................................356
6.6.4.1 § 50D ABSATZ 10 SATZ
*
ESTG...........................................................356
O.6.4.2 § 50D ABSATZ 10 SATZ 2
ESTG...........................................................358
6.6.4.3 § 50D ABSATZ 10 SATZ 3
ESTG...........................................................359
6.*.4.4 §50DA BSATZLO SATZ4E STG
..........................................................362
6.6
*
4.5 § 50D ABSATZ 10 SATZ 5 UND SATZ 6 ESTG ************363
O.6.4.6 § 50D ABSATZ 10 SATZ 7 NUMMER 1 ESTG *************366
O.6.4.7 § 50D ABSATZ 10 SATZ 7 NUMMER 2 ESTG 368
6
*
6.4.8 § 50D ABSATZ 10 SATZ 8
ESTG...........................................................369
6.6.4.9 GRAPHISCHER UEBERBLICK DER TATBESTANDLICHEN ANWENDUNGS-
BEREICHE...........................................................................................
370
6.6.4.10 ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH.........................................................37
*
6.6.5 RECHTSFOLGE DES § 50D ABSATZ 10
ESTG........................................................372
6.6.6 § 50D ABSATZ 10 ESTG UND D OPPELBESTEUE^NGSABKO_EN___*
6.6.7 § 50D ABSATZ 10 ESTG UND NATIONALES VERFASSUNGSRECHT
*********..374
6.6.7.1
VORBEMERKUNGEN..............................................................................
374
6.6
*
7.2 BESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOF^^ 11.12.2013... 375
6.6.7.2.1
SACHVERHALT..........................................................................375
6.6.7.2.2 ENTSCHEIDUNG DES BUNDESFINANZHOFS
..................................
375
6.6.7.2.3
BEURTEILUNG..........................................................................378
6.6.8 § 50D ABSATZ 10 ESTG UND
UNIONSRECHT.......................................................379
6.6.8.1
EINGRIFF............................................................................................
379
6.6
*
8.2 RECHTFERTIGUNG
..................................................................................
380
6.7 §50D ABSATZ 11
ESTG..............................................................................................
381
6.7.1 INHALT DES § 50(1 ABSATZ 11
ESTG..................................................................381
6.7.2 GENESE DES § 50D ABSATZ 11
ESTG...............................................................381
6.7.3 FUNKTIONSWEISE DES § 50D ABSATZ 1
*
ESTG...................................................384
6.7.4 TATBESTANDSMERKMALE DES § 50D ABSATZ
*
*
ESTG.......................................387
6.7.4.1
DIVIDENDEN.......................................................................................387
6.7.4.2 FREISTELLUNG BEIM
ZAHLUNGSEMPFAENGER............................................388
6.7.4.3 ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH........................................................390
6.7.5 RECHTSFOLGE DES § 50(1 ABSATZ 11 ESTG
........................................................
390
6.7.5.1 § 50D ABSATZ 11 SATZ 1
ESTG........................................................... 390
6.7.5
*
2 § 50D ABSATZ 11 SATZ 2 ESTG
...........................................................
391
6.7.6 § 50D ABSATZ 11 ESTG UND DOPPELBESTEUE^GSAB^^^
....................... 391
6.7.7 § 50D ABSATZ 11 ESTG UND NATIONALES V E R F A S S U N G S R E C H
T 393
6.7.8 § 50D ABSATZ 11 ESTG UND UNIONSRECHT
.......................................................
394
7
RESUEMEE...........................................................................................................................
397
7.1 THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG
..........................................................................
397
7.2
AUSBLICK....................................................................................................................402
LITERATURVERZEICHNIS...............................................................................................................405
STICHWORTVERZEICHNIS..............................................................................................................
559
|
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