Die Eigenkapitalvorgaben nach Basel III und CRR/CRD IV unter besonderer Berücksichtigung der relevanten Regelungen für öffentlich-rechtliche Sparkassen in Deutschland:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Kohlhammer, Deutscher Gemeindeverlag
2016
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe des Freiherr-vom-Stein-Institutes wissenschaftliche Forschungsstelle des Landkreistages Nordrhein-Westfalen an der Universität Münster
Band 72 |
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| Beschreibung: | XVIII, 238 Seiten |
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| adam_text | Titel: Die Eigenkapitalvorgaben nach Basel III und CRR/CRD IV unter besonderer Berücksichtigung der releva
Autor: Hölscher, Jasmin
Jahr: 2016
Jasmin Hölscher Die Eigenkapitalvorgaben nach Basel III und CRR/CRD IV unter besonderer Berücksichtigung der relevanten Regelungen für öffentlich-rechtliche Sparkassen in Deutschland Verlag W. Kohlhammer Deutscher Gemeindeverlag
Inhaltsübersicht Abkfirzungsverzeichnis......................................................................................XVII 1. Teil: Einleitung.................................................................................................1 A. Einführung in das Thema.................................................................................1 B. Ziel der Arbeit..................................................................................................2 C. Gang der Darstellung.......................................................................................3 2. Teil: Bankaufsichtsrechtliches Eigenkapital.................................................5 A. Grundlagen.......................................................................................................5 B. Bankaufsichtsrechtliche Eigenkapitalnormen - Weg der Gesetzgebung......27 3. Teil: Basel m - Entstehung und Umsetzung ...............................................36 A. Entwicklung der Eigenkapitalstandards - von Basel I zu Basel III..............36 B. Umsetzung von Basel III auf europäischer und nationaler Ebene.................53 4. Teil: Eigenmittelsituation der öffentlich-rechtlichen Sparkassen in Deutschland - rechtlicher Rahmen .....................................................72 A. Rechtliche Grundprinzipien...........................................................................72 B. Ausstattung mit Eigenmitteln........................................................................78 C. Beteiligungen im Sparkassenverbund bzw. in der Sparkassen- Finanzgruppe.................................................................................................93 D. Haftungsverbund der Sparkassen-Finanzgruppe...........................................96 5. Teil: Basel III und CRR/CRDIV: Wesentliche Eigenkapitalregeln mit Relevanz für öffentlich-rechtliche Sparkassen in
Deutschland............................................................................................98 A. Definition bzw. Qualität der Eigenmittel.......................................................98 B. Mehrfachnutzung von Eigenmitteln im Finanzsektor.................................146 C. Quantität der Eigenmittel.............................................................................160 D. Kreditrisiken- Kommunalkredite und Mittelstandskredite.........................180 E. Verschuldungsquote ( Leverage Ratio) ........................................................191 vn
6. Teil: Zusammenfassung...............................................................................204 Literaturverzeichnis.............................................................................................216 Sachverzeichnis.....................................................................................................236 vm
In haltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis......................................................................................XVII 1. Teil: Einleitung.................................................................................................1 A. Einführung in das Thema.................................................................................1 B. Ziel der Arbeit..................................................................................................2 C. Gang der Darstellung.......................................................................................3 2. Teil: Bankaufsichtsrechtliches Eigenkapital.................................................5 A. Grundlagen.......................................................................................................5 I. Begriff.........................................................................................................5 II. Funktionen von bankaufsichtsrechtlichem Eigenkapital............................6 1. Verlustausgleichsfunktion (Going Concern )........................................7 2. Garantie- oder Haftungsfunktion (Gone Concern) ...............................7 3. Vertrauensfunktion...............................................................................8 4. Risikobegrenzungsfunktion..................................................................8 a. Kreditrisiken...................................................................................9 b. Marktrisiken.................................................................................10 c. Operationelle Risiken...................................................................11 IE. Merkmale von bankaufsichtsrechtlichem Eigenkapital...........................11 1. Fähigkeit zur Verlustabsorption im laufenden Geschäftsbetrieb (Going Concern )................................................................................12 2. Nachrangigkeit im
Insolvenz- und Liquidationsfall (Gone Concern) .............................................................................................13 3. Dauerhafte Bereitstellung des Kapitals..............................................14 4. Transparenz bzw. Publizität der Eigenmittel......................................14 FV.Qualität von bankaufsichtsrechtlichem Eigenkapital - Kemkapital und Ergänzungskapital............................................................................15 V. Bestandteile des bankaufsichtsrechtlichen Eigenkapitals........................17 1. Bilanzielles Eigenkapital....................................................................17 2. Bilanzielle Vorsorgereserven..............................................................21 a. Stille Vorsorgereserven gem. § 340f HGB..................................22
b. Offene Vorsorgereserven gern. § 340g HGB (Fonds für allgemeine Bankrisiken)...............................................................23 3. Hybridkapital......................................................................................24 a. Nachrangige Verbindlichkeiten....................................................24 b. Genussrechtsverbindlichkeiten.....................................................25 c. Einlagen stiller Gesellschafter......................................................26 B. Bankaufsichtsrechtliche Eigenkapitalnonnen - Weg der Gesetzgebung......27 I. Internationale Standards aus Basel...........................................................28 1. Basler Ausschuss für Bankenaufsicht.................................................28 2. Bindungswirkung der Basler Eigenkapitalstandards..........................30 II. Bankaufsichtsrecht und Eigenkapitalstandards in der EU.......................32 III. Umsetzung der Eigenkapitalstandards in Deutschland............................34 3. Teil: Basel III - Entstehung und Umsetzung...............................................36 A. Entwicklung der Eigenkapitalstandards - von Basel I zu Basel III..............36 I. Basel 1.......................................................................................................36 II. Basel II:......................................................... 39 1. Drei-Säulen-Struktur...........................................................................40 a. Säule 1: Quantitative Mindestanforderungen an die Eigenmittel...................................................................................40 aa. Kreditrisikostandardansatz............................................ 41 bb. Internal Ratings Based Approach............................ 41 b. Säule 2: Qualitative Bankenaufsicht bzw. bankaufsichtlicher Überprüfungsprozess................................................ 42 c. Säule
3: Marktdisziplin und Offenlegung....................................43 2. Umsetzung von Basel II in der EU und in Deutschland.....................44 3. Kritik an Basel II.................................................................................45 a. Qualität der Eigenmittel - Hybridkapital als Kemkapital............45 b. Quantität der Eigenmittel - regulatorisches Paradoxon und übermäßige Verschuldung im Bankensektor...............................47 c. Prozyklizität der Eigenkapitalvorschriften...................................49 III. Basel 2.5............................................. 51 IV. Basel III....................................................................................................51 X
B. Umsetzung von Basel III auf europäischer und nationaler Ebene.................53 I. Umsetzung auf europäischer Ebene.........................................................53 1. Sekundärrechtsakte zur Umsetzung von Basel III..............................53 a. Capital Requirements Regulation (CRR).....................................54 b. Capital Requirements Directive IV (CRDIV).............................55 2. Technische Regulierungs- und Durchführungsstandards...................55 a. Die EBA.......................................................................................55 aa. Die EBA im Europäischen System der Finanzaufsicht (ESFS)....................................................................................56 bb. Die EBA als Nachfolgerin des CEBS im Lamfalussy- Verfahren...............................................................................57 cc. Rechtsnatur, Aufgaben und Befugnisse der EBA.................59 b. Erlass der technischen Regulierungs- und Durchführungsstandards...............................................................60 aa. Primärrechtliche Grundlagen der Standardsetzung (Art. 290 und 291 AEUV).....................................................61 (1) Delegierte Rechtsakte gern. Art. 290 AEUV..................61 (2) Durchführungsrechtsakte gern. Art. 291 Abs. 2 AEUV..............................................................................62 (3) Exkurs: Einbindung des Europäischen Bankenausschusses beim Erlass technischer Durchführungsstandards?................................................63 bb. Verfahren der Standardsetzung..............................................65 cc. Rollenverteilung zwischen der EBA und der Kommission...........................................................................66 n. Umsetzung der europarechtlichen Vorgaben auf nationaler Ebene.........68 1. § 10 KWG:
Eigenmittel......................................................................69 2. Eigenkapitalpuffer (§§ 10c bis 10i KWG)..........................................70 3. SolvV..................................................................................................70 4. Teil: Eigenmittelsituation der öffentlich-rechtlichen Sparkassen in Deutschland - rechtlicher Rahmen.....................................................72 A. Rechtliche Grundprinzipien...........................................................................72 I. Kommunale Bindung................................................................................73 XI
II. Öffentlicher Auftrag.................................................................................74 III. Regionalprinzip.............................. 76 IV. Rechtsform der Anstalt des öffentlichen Rechts......................................77 B. Ausstattung mit Eigenmitteln........................................................................78 I. Eigenmittelaufnahme von außen..............................................................78 1. Bilanzielles Eigenkapital....................................................................80 a. Dotationskapital...........................................................................80 b. Stamm- bzw. Trägerkapital..........................................................82 c. Vermögenseinlagen stiller Gesellschafter....................................85 2. Hybridkapital......................................................................................88 a. Genussrechtskapital......................................................................88 b. Nachrangige Verbindlichkeiten...................... 90 II. Selbst erwirtschaftete Eigenmittel............................................................91 1. Gewinnrücklagen................................................................................91 2. Offene und stille bilanzielle Vorsorgereserven..................................92 HI. Zwischenfazit............................................................................................92 C. Beteiligungen, im Sparkassenverbund bzw. in der Sparkassen- Finanzgruppe.................................................................................................93 D. Haftungsverbund der Sparkassen-Finanzgruppe...........................................96 5. Teil: Basel III und CRR/CRDIV: Wesentliche Eigenkapitalregeln mit Relevanz für öffentlich-rechtliche Sparkassen in
Deutschland............................................................................................98 A. Definition bzw. Qualität der Eigenfnittel.......................................................98 I. Grundsätzliche Neuerungen.................................. 98 1. Zusammensetzung der Eigenmittel.....................................................99 2. Kemkapital als Going Concmj-Kapital und Ergänzungskapital als Gone Concern- Kapital..................................................................99 3. Hartes Kemkapital und zusätzliches Kemkapital.............................100 4. Abstrakte Kriterienkataloge für alle Eigenmittelinstrumente...........101 5. Beitrag der EBA zur Definition des Kemkapitafe............................102 II. Einzelne Eigenmittelkategorien..............................................................104 1. Hartes Kemkapital............................................................................104 XII
a. Sonstige Posten des harten Kemkapitals....................................105 b. Instrumente des harten Kemkapitals..........................................106 aa. Kriterienkatalog für das harte Kemkapital (Art. 28 und 29 CRR)........................................................................107 (a) Bilanzielles Eigenkapital........................................108 (b) Dauerhafte Bereitstellung des Kapitals..................108 (c) Verlustausgleich im laufenden Geschäftsbetrieb... 110 (d) Haftung im Insolvenz- und Liquidationsfall..........112 (e) Stimmrechte für Inhaber von Instrumenten des harten Kemkapitals?...............................................113 bb. Instrumente des harten Kemkapitals von öffentlich- rechtlichen Sparkassen.........................................................114 (1) Einzelne Instrumente des harten Kemkapitals von Sparkassen.....................................................................115 (a) Dotationskapital......................................................115 (b) Stammkapital/Trägerkapital...................................116 (c) Vermögenseinlagen stiller Gesellschafter..............119 (d) Zwischenfazit..........................................................121 (2) Deutsche öffentlich-rechtliche Sparkassen als Sparkassen i. S. v. Art. 27 CRR i. V. m. Art. 5 Delegierte Verordnung 241/2014/EU?.........................121 cc. Übergangsregelungen..........................................................125 (1) Instrumente der staatlichen Beihilfe.............................125 (2) Instrumente, die keine staatliche Beihilfe darstellen .... 126 2. Zusätzliches Kemkapital...................................................................127 a. Kriterienkatalog für das zusätzliche Kemkapital.......................127 aa. Dauerhafte Bereitstellung des Kapitals...............................128 bb. Verlustausgleich im laufenden
Geschäftsbetrieb................129 (1) Mechanismen des Verlustausgleichs - Herabschreibung und Umwandlung..............................130 (2) Flexibilität von Ausschüttungen...................................131 (3) Keine Behinderung der Rekapitalisierung....................133 cc. Haftung im Insolvenz- und Liquidationsfall.......................134 b. Übergangsregelungen.................................................................134 XIII
aa. Instrumente der staatlichen Beihilfe....................................135 bb. Instrumente, die keine staatliche Beihilfe darstellen...........135 c. Instrumente des zusätzlichen Kemkapitals von öffentlich- rechtlichen Sparkassen...............................................................136 3. Ergänzungskapital.............................................................................137 a. Bestandteile des Ergänzungskapitals.........................................137 aa. Allgemeine Kreditrisikoanpassungen..................................138 bb. Kriterienkatalog für Instrumente des Ergänzungskapitals... 140 (1) Dauer der Kapitalbereitstellung....................................140 (2) Haftung im Insolvenz- oder Liquidationsfall................142 (3) Ausschüttungen.............................................................142 b. Übergangsregelungen.................................................................143 aa. Instrumente der staatlichen Beihilfe....................................143 bb. Instrumente, die keine staatliche Beihilfe darstellen, und stille Reserven......................................................................144 c. Ergänzungskapital von öffentlich-rechtlichen Sparkassen........144 aa. Genussrechtskapital und nachrangige Verbindlichkeiten.... 144 bb. Stille Reserven.....................................................................146 B. Mehrfachnutzung von Eigenmitteln im Finanzsektor.................................146 I. Wesentliche Neuerungen hinsichtlich der Abzugspflicht für Eigenmittelüberlassungen an Unternehmen der Finanzbranche...........149 1. Corresponding Deduction Approach................................................149 2. Abzüge von mittelbaren bzw. indirekten Eigenmittelüberlassungeri,...............................................................150 3.
Übergangsregelungen.......................................................................152 II. Aufsichtsrechtliche Konsolidierung auf Gruppenebene.........................153 1. Konsolidierungspflicht für Institutsgruppen, Finanzholding- Gruppen und Finanzkonglomerate...................................................154 2. Freiwillige Verrechnung von Eigenmittelüberlassungen bei Verbünden mit institutsbezogenem Sicherungssystem (Art. 49 Abs. 3 CRR)...................................... è ...............................156 a. Institutsbezogenes Sicherungssystem gern. Art. 113 Abs. 7 CRR............................................................................................157 XIV
b. Konsolidierte Bilanz und erweiterte Zusammenfassungsrechnung.....................................................158 3. Zwischenfazit....................................................................................159 C. Quantität der Eigenmittel.............................................................................160 I. Solvabilitätskoeffizient...........................................................................161 EL Eigenkapitalpuffer..................................................................................161 1. Einzelne Eigenkapitalpuffer.............................................................162 a. Kapitalerhaltungspuffer..............................................................162 b. Antizyklischer Kapitalpuffer......................................................163 c. Kapitalpuffer für systemische Risiken.......................................167 d. Kapitalpuffer für global systemrelevante Institute.....................169 e. Kapitalpuffer für anderweitig systemrelevante Institute............172 2. Eigenkapitalpuffer und Ausschüttungsbeschränkungen (§ 10i KWG i. V. m. § 37 SolvV)..............................................................176 IE. Weitere Eigenmittelanforderungen........................................................178 1. Höhere Eigenmittelanforderungen für Systemrisiken auf nationaler Ebene (Art. 458 CRR i. V. m. § 48t KWG)....................179 2. Höhere Eigenmittelanforderungen für Risiken auf Unionsebene, die durch Entwicklungen des Marktes bedingt sind (Art. 459 CRR)................................................................................................180 D. Kreditrisiken- Kommunalkredite und Mittelstandskredite.........................180 I. Risikogewichtung von Kommunalkrediten............................................181 II. Risikogewichtung von Krediten an den Mittelstand bzw. an kleine und mittlere Unternehmen
(KMU)........................................................184 1. Risikogewichtung in der Risikopositionsklasse „Unternehmen“.....185 2. Risikogewichtung in der Risikopositionsklasse „Mengengeschäft“............................................................................185 a. Risikoposition gegenüber einem kleinen oder mittleren Unternehmen (KMU).................................................................186 b. Reduziertes Ausfallrisiko durch Diversifikation........................188 c. Von dem KMU insgesamt geschuldeter Betrag ist nach Kenntnis des Instituts kleiner als 1 Mio. EUR...........................188 3. Anpassungsfaktor für Risikopositionen gegenüber KMU (Art. 501 CRR).................................................................................189 E. Verschuldungsquote ( Leverage Ratio) ........................................................191 XV
I. Sinn und Zweck der Verschuldungsquote..............................................193 II. Berechnung der Verschuldungsquote gern. Art. 429 CRR....................194 III. Die Verschuldungsquote im bankaufsichtlichen Überprüfungsprozess.............................................................................196 IV. Offenlegung der Verschuldungsquote gern. Art. 451 CRR....................198 V. Bericht der Kommission und der EBA zur Entwicklung der Verschuldungsquote - mögliche zukünftige Ausgestaltung.................198 1. Mögliche Überführung der Verschuldungsquote von der 2. Säule in die 1. Säule...................................................................................199 2. Einführung von Stufen für die Verschuldungsquote - Berücksichtigung unterschiedlicher Risikoprofile...........................200 3. Unterschiedliche Rechnungslegungssysteme und Vergleichbarkeit der Verschuldungsquote.......................................201 4. Wechselwirkung und Kapitalmessgröße..........................................201 VI. Relevanz für Sparkassen.......................................... 202 6. Teil: Zusammenfassung...............................................................................204 Literaturverzeichnis.............................................................................................216 Sachverzeichnis.....................................................................................................236 XVI
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