Ertragsteuern: Lehrbuch
Zahlreiche anschaulichen Übersichten, Sachverhaltsabbildungen und Zusammenfassungen unterstützen die thematische Darstellung des Ertragsteuerrechts und verdeutlichen z. T. schwierige Sachverhaltskonstellationen. Die Ertragsteuern bilden den Kern des deutschen Unternehmenssteuerrechts. Dieses Lehrbuc...
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| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Freiburg im Breisgau
Freiburg School of Business and Law, TAX-ACADEMY
2015
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Ausführliche Beschreibung Auszug Inhaltsverzeichnis |
| Zusammenfassung: | Zahlreiche anschaulichen Übersichten, Sachverhaltsabbildungen und Zusammenfassungen unterstützen die thematische Darstellung des Ertragsteuerrechts und verdeutlichen z. T. schwierige Sachverhaltskonstellationen. Die Ertragsteuern bilden den Kern des deutschen Unternehmenssteuerrechts. Dieses Lehrbuch vermittelt ein fundiertes Basiswissen für Studierende, Steuerfachangestellte, Auszubildene oder als Einstieg für die Vorbereitung zum Steuerberaterexamen. |
| Beschreibung: | XVIII, 333 Seiten Illustrationen 24 cm, 706 g |
| ISBN: | 9783946258001 394625800X |
Internformat
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
EINKOMMENSTEUER.....................................................................................................................................1
GRUNDLAGEN.................................................................................................................................................1
1.1 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER
EINKOMMENSTEUER...........................................................................2
1.2 PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT...............................................................................................................
4
1.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GERN. § 1 ABS. 1 ESTG
............................................................
5
1.2.2 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GERN. § 1 ABS. 2 **** FI
1.2.3 UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT GERN. § 1 ABS. 3 ESTG
.......................................
7
1.2.4 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GERN. § LA
ESTG..........................................................8
1.2.5 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GERN. § 1 ABS. 4
ESTG..................................................................8
1.2.6 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GERN § 2
ASTG.........................................................9
1.3 SACHLICHE
STEUERPFLICHT.................................................................................................................10
1.3.1 GETRENNTE ERMITTLUNG DER
EINKUENFTE....................................................................................10
1.3.2 UEBERBLICK UBER DIE
EINKUNFTSARTEN.......................................................................................
11
1.3.3
SUBSIDIARITAETSPRINZIP..............................................................................................................
12
1.3.4
*
NKUENFTE...................................................................................................................................13
1.3.4.1
UEBERBLICK...........................................................................................................................13
1.3.4.2
UEBERSCHUSSEINKUENFTE.......................................................................................................14
1.3.4.2.1 EINNAHMEN
...................................
14
1.3.4.2.2 WERBUNGSKOSTEN
1.3.4.3
GEWINNEINKUENFTE.............................................................................................................
16
1.3.4.3.1
BETRIEBSEINNAHMEN......................................................................................................16
1.3.4.3.2
BETRIEBSAUSGABEN.........................................................................................................16
1.3.4.3.3
GEWINNERMITTLUNGSARTEN.............................................................................................17
1.3.4.4 KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG
VS.
WERBUNGSKOSTEN/BETRIEBSAUSGABEN...... 18
1.4.1 ^NZELVERANLAGUNG
.............................................................
1.4.2 ZUSAMMENVERANLAGUNG
...................................................
1.4.3 ERHEBUNGSFORMEN
.............................................................
1.4.4
TARIF......................................................................................
2 GEWINNEMKUNFTSARTEN GEM § 2 ABS 1 N* 1 BIS 3 ESTG
2.1
UEBERBLICK....................................................................................
2.1.1
SELBSTAENDIGKEIT..................................................................
2.1.2
NACHHALTIGKEIT....................................................................
2.1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT
.................................................
2.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR
2.1.5 KEINE
VERMOEGENSVERWALTUNG...........................................
2.1.6 AUFNAHME EINER EINKUENFTEERZIELUNG NACH § 2 ABS. 1 NR. 1 BIS 3
ESTG..
2.1.7 ENDE EINER
*
NKUENFTEERZIEL
*
NG NACH § 2 ABS. 1 NR. 1 BIS 3 ESTG *******
2.2 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH UND
BUCHFUEHRUNG..........................................................
2.2.1 BETRIEBSVERMOGENSVERGLS
..................................................................................
2.2.1.1 BILANZIELLE
KORREKTUREN......................................................................................
2.2.1.2 AUSSERBILANZIELLE
KORREKTUREN............................................................................
2.2.1.3
LNVEST*TIONSZULAGEN............................................................................................
2.2.1.4 EINKUENFTE AUS AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN
.................................................
2.2.1.5 NICHT ABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN............................................................
2.2.2 BUCHFUEHRUNGS- UND
AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN.........................................................
2.2.2.1 SINN UND
ZWECK....................................................................................................
2.2 .2 2 ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGS- BZW. AUFZE CHNUNGSPFLICHTEN GERN. §
140 **
2.2.2.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER GERN. § 141
** **
2.2.2.4 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN GERN. § 147
**........................................................
20
20
22
23
,25
25
,26
26
,27
28
.29
3 0
* 30
,32
.32
.32
.35
.35
.36
* 36
.37
* 37
.38
.38
.39
2.2.2.5 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG GEM. § 158 * *
...........................................................39
2.3 **
***
HM*
*
*UEB **
*
GH*
**
*** H
*
U
*
G
...............................................................................................40
2.4 EINKUENFTE AUS
GEWERBEBETRIEB...................................................................................................
40
2.4.1
QUALIFIKATIONSMERKMALE........................................................................................................40
2.4.2 RECHTSFOLGEN UND BESONDERHEITEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG
.......................................
41
2.4.3 UMQUALIFIZIERUNG ANDERER EINKUENFTE IN EINKUENFTE AUS
GEWE*BEBETR*EB__._.. ._ .42
2.4.4 EINKUENFTE BEI MEHREREN
BETRIEBEN......................................................................................43
2.4.5
BETRIEBSAUFSPALTUNG...............................................................................................................
44
2.5 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT GEM. § 18 ESTG
................................................................
46
2.5.1
QUALIFIKATIONSMERKMALE........................................................................................................46
2.5.2 RECHTSFOLGEN UND
GEWINNERMJTTLUNG..................................................................................
48
2.6 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT GERN. § 13
ESTG........................................................48
2.6.1
QUALIFIKATIONSMERKMALE.......................................................................................................
48
2.6.2 BESONDERHEITEN BEI DER
GEWINNERMITTLUNG.......................................................................
50
3 VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES BETRIEBS GEM. § 16 ESTG
.............................................................
52
3.1 BETRIEBSVERAEUSSERUNG *M GANZEN GERN. § 16 ABS. IS . IN R . 1 ESTG
..52
3.1.1
VERAEUSSERUNG............................................................................................................................53
3.1.2
GEWERBEBETRIEB......................................................................................................................
53
3.1.2.1 MERKMALE DES GANZEN
GEWERBEBETRIEBS.....................................................................53
3.1.2.1.1
SELBSTAENDIGERORGANISMUS..........................................................................................
53
3.1.2.1.2 WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGEN..............................................................................54
31213 RUECKBEHALT VON
BETRIEBSVERMOEGEN............................................................................56
3.1.2.2 EINHEITLICHER
VORGANG......................................................................................................
57
3.1.2.3
ENTGELT...............................................................................................................................
58
3.1.2.4
ENTGELTFORMEN...................................................................................................................59
3.1.2.5 WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN..........................................................................................
60
*
3.1.3.1 UEBERTRAGUNG AUF EINEN
ERWERBER.................................................................................61
3.1.3.2 BEENDIGUNG DER GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT......................................................................61
3.1.4
TEILBETRIEB...............................................................................................................................61
3.1.4.1 ORGANISATORISCH GESCHLOSSENER TEIL EINES
GESAMTBETRIEBS.......................................62
3.1.4.2 AUSSTATTUNG MIT GEWISSER SELBSTAENDIGKEIT
..................................................................
62
3.1.4.3 EIGENSTAENDIGE LEBENSFAEHIGKEIT
.....................................................................................
63
3.1.4.4 VERAEUSSERUNG DES
TEILBETRIEBS......................................................................................63
3.1.4.4.1 RUECKBEHALT VON
WIRTSCHAFTSGUETERN...........................................................................64
3.1.4.4.2 REGELMAESSIGE ANWENDUNGSFAELLE VON TEILBETRIEBSVERAEUSSERUNGEN
.... 64
3.1.5 100%-BETE*LIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
.................................................................
65
3.1.5.1 BETEILIGUNG AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT.......................................................................65
3.1.5.2 BETEILIGUNG AM
NENNKAPITAL..........................................................................................
66
3.1.5.3 ZUGEHOERIGKEIT ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN.........................................................................
66
3.1.5.4
VERAEUSSERUNG......................................................................................................................67
3.2 VERAEUSSERUNG EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS............................................................................68
3.2.1
MITUNTEMEHMER.....................................................................................................................68
3.2.2
MITUNTERNEHMERANTEIL...........................................................................................................69
3.2.2.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLG^
..................................................................................70
3.2.2.2 RUECKBEHALT UN*/WESENT CHE
*
BETRIEBSGRUNDLAGEN
.....................................................
70
3.2.3 ENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG.....................................................................................................71
3.2.4 AUSSCHEIDEN AUS EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT
................................................................
72
3.2.5 UEBERTRAGUNG AUF EINEN
ERWERBER.........................................................................................73
3.2.6 EINHEITLICHER
VORGANG.............................................................................................................73
3.2.7
*
NSTE*LUNG DER GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT...............................................................................73
3.3
BETRIEBSAUFGABE............................................................................................................................74
3.3.1 VERAEUSSERUNG ODER
ENTNAHME...............................................................................................
74
3.3.2 AUFGABEWILLE UND AUFGABEERKLAERUNG
..................................................................................
75
3.3.3 BEENDIGUNG DER GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT.............................................................................75
3.3.4 WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGEN.........................................................................................
76
3.3.5 EINHEITLICHER
VORGANG.............................................................................................................
76
3.3.5.1
AUFGABEHANDLUNGEN........................................................................................................76
3.3.5.2 ANGEMESSENER AUFGABEZEITRAUM
.................................................................................
76
3.3.6
REALISATIONSZEITPUNKT.............................................................................................................
77
3.3.7 VERAEUSSERUNG GERN. § 16 ABS. 3
*
. 5
ESTG............................................................................77
3.3.8
BESONDERHEITEN......................................................................................................................
78
3.3.8.1 FIKTIVE BETRIEBSAUFGABE DURCH ENTSTRICKUNG GERN. § 16 ABS. **
ESTG ................... 78
3.3.8.2 BETRIEBSUNTERBRECHUNG UND BETRIEBSVERPACHTUNG GERN. § 16 ABS. 3B
ESTG . 78
3.4
REALTEILUNG.....................................................................................................................................79
3.4.1 UEBERTRAGUNG *N EIN ANDERES
BETRIEBSVERMOEGEN.................................................................79
3.4.2 SICHERSTELLUNG DER
BESTEUERUNG...........................................................................................
80
3.4.3 BUCHWERTFORTFUEHRUNG DES
UEBERNEHMERS............................................................................80
3.4.4
SPITZENAUSGLEICH.....................................................................................................................81
3.4.5 SPERRFRIST BE*
VERAEUSSERUNG/ENTNAHME...............................................................................
81
3.4.5.1 VERAEUSSERUNG ODER
ENTNAHME........................................................................................81
3.4.5.2 XA/UECONTLISHO ROTRIOHCAN.NHBGP
...................................................................................
82
3.4.5.3
SPERRFRIST............................................................................................................................82
3.4.5.4 *.;.*1^/7*1
*
**
*
****^7 DES GEMEINEN W ERTS
..............................................................
83
3.4.6 REALTEILUNG BEI UN-/MITTELBAREN UEBERTRAGUNGEN AUF KOERPERSCHAFTEN
******83
3.5
VERAUSSERUNGSVAUFGABEGEWINN.................................................................................................84
3.5.1
VERAEUSSERUNGSGEWINN..............................................................................................................
84
3.5.1.1
VERAEUSSERUNGSPREIS...........................................................................................................
85
35.1.2 WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE.................................................................................................
85
3.5.1.3 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DES
VERAEUSSERUNGSPREISES................................................87
V
3.5.2
AUFGABEGEWINN.......................................................................................................................87
3.5.3
VERAEUSSERUNGSKOSTEN..............................................................................................................88
3.5.4 WERT DES BETRIEBSVERMOEGENS
..............................................................................................
89
3.6 BEGUENSTIGUNGEN IM RAHMEN DER VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE
..............................................
89
3.6.1
UEBERBLICK..................................................................................................................................
89
3.6.2 FREIBETRAG
.......................................................................
:......................................................90
3.6.3
FUENFTELREGELUNG......................................................................................................................90
3.6.4 REDUZIERTER
DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ..................................................................................
92
3.7 AUSWIRKUNGEN AUF ANDERE
STEUERARTEN......................................................................................92
3.7.1
UMSATZSTEUER..........................................................................................................................
92
3.7.2
GEWERBESTEUER.......................................................................................................................
93
3.7.3
GRUNDERWERBSTEUER............................................................................................................
93
PERSONENGESELLSCHAFTEN..........................................................................................................................95
ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN
.................................................................
95
1.1
UEBERBLICK.........................................................................................................................................95
1.2 GRUNDBEGRIFFE DES
GESELJSCHAFTSRECHTS......................................................................................97
1 . 1 .*
GESELLSCHAFTSVERTRAG...............................................................................................................
97
1.2.2 INNEN- UND
AUSSENVERHAELTNIS.................................................................................................99
1.2.3 RECHTSFAEHIGKEIT UND
VERMOEGENSTRAEGERSCHAFT....................................................................99
1.3 GRUNDLAGEN DER RECHTSFAEHIGEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN.......................................................100
1.3.1 GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS
(GBR)..............................................................................
100
1.3.1.1
ENTSTEHUNG....................................................................................................................
100
1.3.1.2 RECHTE UND PFLICHTEN DER GESELLSCHAFTER *M INNENVERHAELTNIS
............................. 101
1.3.1.3 RECHTSBEZIEHUNG DER GESELLSCHAFT ZU DRITTEN
(AUSSENVERHAELTNIS)....................... 102
1.3.1.4 HAFTUNG DER
GESELLSCHAFTER.........................................................................................
103
1.3.1.4.1 VERBINDLICHKEITEN DER GESELLSCHAFT GEGENUEBER
DRITTEN........................................103
1.3.1.4.2 VERBINDLICHKEITEN DER GESELLSCHAFT GEGENUEBER
MITGESEJLSCHAFTERN...... 104
1.3.1.4.3 HAFTUNG FUER BESTEHENDE VERBINDLICHKEITEN UND NACHHAFTUNG
********105
1.3.1.5 WECHSEL DES
GESELLSCHAFTERBESTANDS..........................................................................
106
1.3.1.6 AUFLOESUNG, LIQUIDATION UND BEENDIGUNG
....................................................................
106
1.3.1.7 FEHLERHAFTE
GESELLSCHAFT...............................................................................................
107
1.3.2 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT
(OHG)....................................................................................108
1.3.2.1 TATBESTANDLLCHE ABGRENZUNG ZUR GBR
.......................................................................
108
1.3.2.2 SONDERREGELUNGEN DER §§ 105 FF.
HGB.........................................................................
109
1.3.2.2.1
INNENVERHAELTNIS..........................................................................................................
109
1.3.2.2.2
AUSSENVERHAELTNIS.........................................................................................................
110
1.3.2.2.3 WECHSEL DES GESELLSCHAFTERBESTANDS
.....................................................................
111
1.3.2.2.4 AUFLOESUNG LIQUIDATION UND
BEENDIGUNG.................................................................111
1.3.3 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG)
............................................................................................
111
1.3.3.1 TATBESTANDLICHE ABGRENZUNG ZUR
OHG......................................................................
111
1.3.3.2 STELLUNG DES
KOMMANDITISTEN......................................................................................
112
1.3.3.2.1
INNENVERHAELTNLS..........................................................................................................
112
1.3.3.2.2
AUSSENVERHAELTNIS.........................................................................................................
112
1.3.3.3 DIE JURISTISCHE PERSON ALS KOMPLEMENTAERIN DER KG ( KAP&C
0
) ... 113
1.4 GRUNDLAGEN DER
INNENGESELLSCHAFTEN........................................................................................114
1.4.1
INNEN-GBR..............................................................................................................................
114
1.4.2 STILLE
GESELLSCHAFT..................................................................................................................114
1.4.2.1 TYPISCHE STILLE
GESELLSCHAFT..........................................................................................
114
1.4.2.2 ATYPISCHE STILLE
GESELLSCHAFT........................................................................................
116
2 STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN..........................................................116
2.1
STEUERSUBJEKT...............................................................................................................................
116
2.2
STEUERERKLAERUNGSPFLICHT.............................................................................................................
117
2.3
*
NKUENFTEQ
*
A**FIKAT*ON................................................................................................................
118
2.3.1 GEWERBLICHE
EINKUENFTE.......................................................................................................
118
2.3.2 EINKUENFTE AUS
VERMOEGENSVERWALTUNG...............................................................................120
2.4 DER LEBENSZYKLUS EINER
PERSONENGESELLSCHAFT.......................................................................
121
2.4.1
GRUENDUNG...............................................................................................................................121
2.4.1.1 BARGRUENDUNG
.........................................................
122
2.4.1.2
SACHGRUENDUNG................................................................................................................
123
2.4.1.2.1 UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES PRIVATVERMOEGENS
.. 123
2.4.1.2.2 UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER EINES ANDEREN
BETRIEBSVERMOEGENS. 125
2.4.2 EINBRINGUNG VON BETRIEBLICHEN
SACHGESAMTHEITEN.........................................................126
2.4.2.1
ANWENDUNGSFAELLE............................................................................................................126
2.4.2.2
WERTANSATZ......................................................................................................................128
2.4.2.2.1
GEMEINERWERT............................................................................................................129
2.42.22
BUCHWERTANSATZ..........................................................................................................131
2.4.2.2.2.1
BRUTTOMETHODE...................................................................................................
132
2.*.2.2.2.2
NETTOMETHODE....................................................................................................
133
2.4.2.3
ZWISCHENWERTANSATZ.....................................................................................................
134
2 * .2 * MISSBRAUCHSVERMEIDUNG GEM. § 24 ABS. 5 UMWSTG
................................................
134
2.4.3
GESELLSCHAFTERWECHSEL........................................................................................................
135
2.4.4 BEENDIGUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT
..........................................................................
137
3 GESELLSCHAFTERKONTEN BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN.........................................................................138
3.1 GESELJSCHAFTERKONTEN NACH DEN VORGABEN DES
HGB............................................................. 138
3.2 PERSONALISTISCH GEFUEHRTE
GESELLSCHAFTERKONTEN.....................................................................138
3.3 GESAMTHAENDERISCH GEBUNDENES
RUECKLAGENKONTO..................................................................140
3.4
MEHRKONTENMODELLE...................................................................................................................141
3.4.1
ZWEIKONTENMODELL................................................................................................................
141
3.4.2
DREIKONTENMODELL.................................................................................................................141
3.4.3
VIERKONTENMODELL.................................................................................................................142
4 BESTEUERUNG GEWERBLICHER MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
..................................................................
143
4.1 DIE GEWERB CHE
MITUNTERNEHMERSCHAFT..................................................................................143
4.1.1
MITUNTERNEHMERSCHAFT........................................................................................................
143
4.1.2 ORIGINAER GEWERBLICHE
TAETIGKEIT............................................................................................144
4.1.3 ABFAERBE- ODER
INFEKTIONSTHEORIE........................................................................................
144
4.1.4 GEWERBLICHE
PRAEGUNG...........................................................................................................
145
4.1.5
ZEBRAGESELISCHAFTEN..............................................................................................................147
4.2 BETRIEBSVERMOEGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT
.....................................................................
148
4.2.1 GESAMTHANDS(BETR*EBS)VE*M OE G N
.....................................................................................149
4.2.2 ERGAENZUNGSBILANZ UND ERGAENZUNGS-GEWINN- UND
VERLUSTRECHNUNG.. 150
4.2.3
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN....................................................................................................151
4.2.4 GEWILLKUERTES
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN............................................................................153
4.3 DIE GEWINNERMITTLUNG DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT................................................................154
4.3.1
FESTSTELLUNGSVERFAHREN........................................................................................................156
4.3.2
GEWINNVERTEILUNG.................................................................................................................157
4.3.3 SONDERBET*IEBSEINNAHMEN/-AUG^
.............................................................................
158
4.3.3.1
*
*
*
D ** B*T***B
*
**
***
HM*
*
...........................................................................................159
4.3.3.2
SONDERBETRIEBSAUSGABEN..............................................................................................160
4 3 .4 ABGRENZUNG DER SONDERVERGUETUNGEN ZUM
VORABGEWINN............................................... 161
4.3.5 ZUSAMMENFASSENDES
BEISPIEL..............................................................................................162
4.4 UEBERTRAGUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN........................................................................................
163
4.4.1 UEBERTRAGUNG ZWISCHEN PRIVAT- UND
BETRIEBSVERMOEGEN....................................................163
4.4.1.1 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN
......................................
163
4.4.1.2 UEBERTRAGUNG GEGEN
GESELLSCHAFTSRECHTE...................................................................
164
4.4.1.3 UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG.......................................................................................164
4.4.1.4 UEBERTRAGUNGEN VOM PRIVATVERMOEGEN *N DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN*_. 165
4.4.2 UEBERTRAGUNG ZWISCHEN VERSCHIEDENEN
BETRIEBSVERMOEGEN............................................166
4.4.2.1 UEBERTRAGUNGEN VOM EINZELUNTERNEHMEN *N DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN
166
4.4.2.2 UEBERTRAGUNGEN VOM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN IN DAS
GESAMTHANDSVERMOEGEN 167
4.4.3 UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFT^^
......................................
168
SONDERFORMEN........................................................................................................................................168
5.1 GM
BH&CO.KG...........................................................................................................................
168
5.2 DOPPEL- ODER MEHRSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN
...........................................................
170
5.3 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER STILLEN GESELLSCHAFT
.............................................................
171
5.3.1
EINORDNUNG...........................................................................................................................
171
5.3.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN TYPISCH STILLER UND ATYPISCH STILLER
GESELLSCHAFT...... 171
5.3.3 ABGRENZUNG ZUM PARTIARISCHEN DARLEHEN
........................................................................
172
5.3.4 ABGRENZUNG ZUR
UNTERBETEILIGUNG......................................................................................172
VERLUSTBESCHRAENKUNG GERN. § 15A
ESTG..............................................................................................174
THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG GEM. § 34A ESTG
...............................................................................
177
7.1
HINTERGRUND.................................................................................................................................177
7.2
FUNKTIONSWEISE...........................................................................................................................
178
7.3
ANWENDUNGSBEREICH..................................................................................................................
179
7.4 NACHVERSTEUERUNG * ERGAENZENDE
TATBESTAENDE......................................................................
182
KOERPERSCHAFTSTEUER...............................................................................................................................
185
ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER GMBH UND
AG.................................................................................185
1.1 GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG (GMBH)
....................................................................
185
1.1.1
RECHTSNATUR..........................................................................................................................
185
1.1.2
GRUENDUNG...............................................................................................................................185
1.1.3
KAPITALAUFBRINGUNG..............................................................................................................
186
1.1.4
KAPITALERHALTUNG...................................................................................................................187
1*1.
*
DIE ORGANE DER G M
BH..........................................................................................................187
1.1.6 RECHTSSTELLUNG DER
GESELLSCHAFTER.....................................................................................188
1.1.7
HAFTUNG..................................................................................................................................
189
1.1.8 AUFLOESUNG LIQUIDATION UND
BEENDIGUNG...........................................................................190
1.1.9 UNTERNEHMERGESELLSCHAFT HAFTUNGSBESCHRAENKT (UG HAFTUNGSBESCHRAENKT)
. 190
1.2 AKTIENGESELLSCHAFT
(AG)...............................................................................................................
191
1.2.1
ENTSTEHUNG.............................................................................................................................191
1.2.2 KAPITALAUFBRINGUNG- UND
ERHALTUNG....................................................................................191
1.2.3 DIE ORGANE DER
AG...............................................................................................................
192
1.2.4 RECHTSSTELLUNG DER
AKTIONAERE..............................................................................................193
2 SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER.......................................................................194
2.1
UEBERBLICK.......................................................................................................................................195
2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER................................................................197
2.3
BESTEUERUNGSZEITRAUM...............................................................................................................
198
2.4 BESTEUERUNGSTARIF UND KOERPERSCHAFTSTEUERZAHLUNGEN
..........................................................
199
3 PERSOENLICHE UND SACHLICHE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT...................................................................
200
3.1 PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT...........................................................................................................
200
3.1.1 UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT..............................................................................................200
3.1.2 BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT..................................................................................................
201
3.1.3 BEGINN UND ENDE DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT
...........................................................
202
3.1.4 PERSOENLICHE
STEUERBEFREIUNGEN.........................................................................................
203
3.2 SACHLICHE
STEUERPFLICHT..............................................................................................................
203
3.2.1 BILANZIELLE
KORREKTUREN........................................................................................................203
3.2.2 AUSSERBILANZIELLE
KORREKTUREN..............................................................................................206
3.2.2.2 NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN.....
3.2.3 EINKUENFTE AUS AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN
3.2.3.1
GRUNDSAETZLICHES
3.2.3.2 ENTSTRICKUNG.......
32.3.3 VERSTRICKUNG .,
3.2.4
INVESTITIONSZULAGEN
3.3 SPENDENABZUG...............................................
4 STEUERLICHES EINLAGEKONT.
...................................
5 EINKOMMENSKORREKTUREN GEM. § 8 ABS. 3 KSTG
5.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ..
5.1.1 GESELLSCHAFTER UND NAHESTEHENDE PERSONEN
...................................................
5.1.2
GESCHAEFTSCHANCENLEHRE.......................................................................................
5.1.3
DEFINITION...............................................................................................................
5.1.3.1
FAJLGRUPPEN.....................................................................................................
5.1.3.1.1
KAUFVERTRAEGE................................................................................................
5.1.3.1.2 MIET- UND
PACHTVERTRAEGE...........................................................................
5.1.3.1.3
DARLEHENSVERTRAEGE......................................................................................
5.1.3.1.4
DIENSTVERTRAEGE.............................................................................................
5.1.4 RECHTSFOLGEN EINER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG....................................
5.1.4.1 HOEHE EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
..........................................
5.1.4.2 RECHTSFOLGEN BEI DER LEISTENDEN GESELLSCHAFT
...........................................
5.1-4.3 RECHTSFOLGEN BEIM EMPFAENGER DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
5.1.4.3.1 KOERPERSCHAFT ALS
ANTEILSEIGNER..................................................................
5.1.4.3.2 NATUERLICHE PERSON ALS
ANTEILSEIGNER.........................................................
5.1.5 AUSWIRKUNGEN EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG AUF ANDERE
STEUERN
.206
.209
.209
.210
.212
.213
.213
,216
219
,219
.219
.220
.221
,224
.224
225
225
.226
228
228
229
229
229
231
232
5.1.5.2
UMSATZSTEUER................................................................................................................
233
5.1.5.3
GRUNDERWERBSTEUER......................................................................................................
234
5.1.5.4
SCHENKUNGSTEUER...........................................................................................................234
5.2 VERDECKTE
ANLAGEN.....................................................................................................................236
5.2.1
DEFINITION...............................................................................................................................236
5.2.2
FALJGRUPPEN...........................................................................................................................
238
5.2.2.1
KAUFVERTRAEGE...................................................................................................................238
5.2.2.2 GEBRAUCHS- UND
NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN..................................................................238
5.2.2.3
FORDERUNGSVERZICHT.......................................................................................................
239
5.2.3 RECHTSFOLGEN EINER VERDECKTEN
EINLAGE.............................................................................239
5.2.3.1 HOEHE DER VERDECKTEN
EINLAGE......................................................................................239
5.2.3.2 RECHTSFOLGEN BEI DER
GESELLSCHAFT..............................................................................239
5.2.3.3 RECHTSFOLGEN BEIM
GESELLSCHAFTER..............................................................................240
5.2.4 AUSWIRKUNGEN EINER VERDECKTEN EINLAGE AUF ANDERE STEUERN
.......................................
240
5.2.4.1
GEWERBESTEUER..............................................................................................................
240
5.2.4.2
UMSATZSTEUER...............................................................................................................
240
5.2.4.3
GRUNDERWERBSTEUER......................................................................................................
241
5.2.4.4
SCHENKUNGSTEUER...........................................................................................................241
5.3 FORMELLE
KORRESPONDENZ............................................................................................................
241
5.4
DREIECKSSACHVERHALTE................................................................................................................
242
5.4.1
GRUNDFALL................................................................................................................................
242
5.4.2 AUSNAHME MATERIELLE
KORRESPONDENZ..............................................................................
243
5.5 BESONDERHEITEN BEI
ORGANSCHAFTEN.........................................................................................
244
5.6 VERHAELTNIS DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG SOWIE DER VERDECKTEN
EINLAGE ZU § 1 ASTG
........................................................................................................................................................245
6 STEUERBEFREIUNGEN GERN § 8B
KSTG...................................................................................................247
6.1 LAUFENDE
BETEILIGUNGSERTRAEGE...................................................................................................
249
6.1.1
KOERPERSCHAFTSTEUER..............................................................................................................
249
6.1.1.1 BETEILIGUNG BETRAEGT MINDESTENS 10%
.........................................................................
249
6.1.1.2
BETE*LLGUNG 10%..........................................................................................................250
6.1.2
GEWERBESTEUER.....................................................................................................................253
6.1.3
KAPITALERTRAGSTEUER..............................................................................................................
256
6.2
VERAEUSSERUNGSGEWINNE...............................................................................................................
259
6.2.1 STEUERBEFREIUNG GEM. § 8B ABS. 2 KSTG
...........................................................................
259
6.2.2 GEWERBESTEUERLICHE
BEHANDLUNG......................................................................................259
6.2.3
SPEZIALFAELLE.............................................................................................................................259
6.2.4 ERMITTLUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS..............................................................................261
6.2.5
AUSNAHME..............................................................................................................................262
6.2.5.1 STEUERWIRKSAME TEILWERTABSCHREIBUNGEN
................................................................
262
6.2.5.2 RUECKLAGEN DURCH UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN GEM. § 6B ESTG
.....263
6.2.5.3 STATUSVERBESSERUNG DURCH
UMWANDLUNG...................................................................263
6.3 GEW*NNMINDE*UNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN ****264
6.4 ZWISCHENGESCHALTETE
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN....................................................................266
7 VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNGEN GERN. § 8C
KSTG..............................................................................268
7.1 GRUNDFALL DES SCHAEDLICHEN
BETEILLGUNGSERWERBS....................................................................269
7.2 VERLUSTKUERZUNG GERN. § 8C
KSTG.................................................................................................271
7.3 ERWERB UND VERGLEKHBARE
SACHVERHALTE.................................................................................
272
7.4 PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREKH...........................................................................................
274
7.4.1 BETROFFENE
GESELLSCHAFTEN..................................................................................................
274
7.4.2
ERWERBERKREIS.......................................................................................................................
275
7.5 ZEITLICHE
ASPEKTE.........................................................................................................................
278
7.6 WEITERE
ERWERBSFAELLE..................................................................................................................280
7.6.1 MEHRERE E RE RB E DERSELBEN PERSON
.................................................................................
280
7.6.2 MEHRERE ERWERBE DURCH UNTERSCHIEDLICHE
PERSONEN......................................................281
7.6.3 MITTELBARE
ERWERBE.............................................................................................................
282
7.7
AUSNAHMEREGELUNGEN.................................................................................................................285
7 7 1 STILLE
RESERVEN-KLAUSEL..........................................................................................................
285
7.7.2
KONZERNKLAUSEL......................................................................................................................
287
7.7.3 WEITERE (EHEMALIGE)
AUSNAHMEREGELUNGEN....................................................................
290
7.7.3.1 RETTUNGSMASSNAHMEN NACH DEM FINANZMARKTSTABILISIERUNGSGESETZ
(FMSTG).... 290
7.7.3.2 AUSNAHME FUER WAGNISKAPITALGESELLSCHAFTEN - § 8C ABS. 2
KSTG......................... 291
7.7.3.3 AUSNAHME
SANIERUNGSKLAUSEL......................................................................................291
7.8
BESONDERHEITEN...........................................................................................................................292
7.8.1 ANWENDBARKEIT DER VORGAENGERREGELUNG GEM. § 8 ABS. 4 KSTG
7.8.2 AUSSETZUNG DER
VOLLZIEHUNG................................................................................................292
8 VERLUSTABZUG............................................ 293
*
LIQUIDATION...............................................................................................................................................
296
IV.
GEWERBESTEUER........................................................................................................................................299
1
EINFUEHRUNG................................................................................................................................................
299
* DER GEWERBEBETRIEB ALS
STEUERGEGENSTAND......................................................................................
299
2.1
UEBERBLICK.......................................................................................................................................
299
2.2 FORMEN DES
GEWERBEBETRIEBS..................................................................................................
301
2.2.1 GEWERBEBETRIEBE KRAFT GEWERBLICHER
TAETIGKEIT................................................................301
2.2.1.1
SELBSTAENDIGKEIT..............................................................................................................
301
2.2.1.2
NACHHALTIGKEIT................................................................................................................301
2.2.1.3
GEWINNERZIELUNGSABSICHT..............................................................................................302
2.2.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN
VERKEHR............................................302
2.2.1.5 KEINE LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT.................................................................................302
2.2.1.6 KEINE SELBSTAENDIGE ARBEIT GERN. § 18
ESTG................................................................303
2.2.1.7 KEINE
VERMOEGENSVERWALTUNG.................................................................................
303
2.2.2 GEWERBEBETRIEBE KRAFT
RECHTSFORM.................................................................................
303
2.2.3 GEWERBEBETRIEBE KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBS..................................... 303
2.2.4 BETRIEBE DER OEFFENTLICHEN HAND GERN. § 2 GEWSTDV
.......................................................
304
2.3 VERPACHTUNG EINES
GEWERBEBETRIEBS.....................................................................................
305
2.4 MEHRHEIT VON
BETRIEBEN...........................................................................................................305
3
STEUERPFLICHT...........................................................................................................................................306
3.1 PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT..........................................................................................................
306
3.2 UNTERNEHMERWECHSEL GERN. § 2 ABS. 5
GEWSTG.....................................................................307
3.3 SACHLICHE
STEUERPFLICHT..............................................................................................................307
3.3.1 BEGINN DER
STEUERPFLICHT.....................................................................................................308
3.3.2 E D E DER
STEUERPFLICHT........................................................................................................
308
3.3.3 BE^EIUNGEN VON DER
GEWERBESTEUER...............................................................................309
4 DER GEWERBEERTRAG ALS
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE.............................................................................309
4.1
EINFUEHRUNG...................................................................................................................................309
4.2 GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB ALS AUSGANGSGROESSE
.................................................................
310
4.3 VOM GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB ZUM
GEWERBEERTRAG...................................................... 311
4.3.1
HINZURECHNUNGEN.................................................................................................................
311
4.3.1.1 HINZURECHNUNGEN GERN. § 8 N R. 1
GEWSTG.................................................................311
4.3.1.1.1 ENTGELTE FUER SCHULDEN
...............................................................................................
312
4.3.1.1.2 RENTEN UND DAUERNDE
LASTEN...................................................................................313
4.3.1.1.3 GEWINNANTEILE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS (§ 8 NR. 1 LIT. C
GEWSTG)... 313
4.3.1.1.4 MIET- UND PACHTZINSEN (EINSCHLIESSLICH LEASINGRATEN) FUER
BEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER........................................................................................................
314
4.3.1.1.5 MIET- UND PACHTZINSEN (EINSCHLIESSLICH LEASINGRATEN) FUER
UNBEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER.........................................................................................................314
4.3.1.1.6 AUFWENDUNGEN FUER DIE ZEITLICHE UEBERLASSUNG VON
RECHTEN............. 315
4.3.1.2 GEWINNANTEILE PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER EINER KGAA
..._.. 315
4.3.1.3
DIVIDENDEN.......................................................................................................................316
4.3.1.4 VERLUSTANTEILE AUS MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
............................................................
318
4.3.1.5
SPENDEN...........................................................................................................................318
4.3.1.6 AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE BZW. ABFUEHRUNGSBEDINGTE GEWINNMINDERUNGEN
......... 319
4.3.1.7 AUSLAENDISCHE
STEUERN....................................................................................................
319
4.3.2
KUERZUNGEN..............................................................................................................................
320
4.3.2.1
GRUNDBESITZKUERZUNG.......................................................................................................320
4.3.2.2 GEWINNANTEILE AUS MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
..........................................................
321
4.3.2.3
SCHACHTELDIVIDENDEN......................................................................................................321
4.3.2.4 GEWINNANTEILE PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER EINER KGAA
..._. 322
4.3.2.5 GEWERBEERTRAG AUSLAENDISCHER
BETRIEBSTAETTEN...........................................................
322
4.3.2.6
SPENDEN...........................................................................................................................322
4.3.2.7 GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN AUSLANDSGESELLSCHAFTEN IM DBA-FALL
.. 324
5
GEWERBEVERLUST.....................................................................................................................................
324
5.1
UNTERNEHMENSIDENTITAET.............................................................................................................
325
5.2
UNTERNEHMERIDENTITAET................................................................................................................326
6 STEUERMESSBETRAG, STEUERMESSZAHL, FREIBETRAG, FESTSETZUNG UND
ERHEBUNG 327
6.1
STEUERMESSBETRAG.......................................................................................................................
327
6.2
FREIBETRAG.....................................................................................................................................328
6.3 ERMITTLUNG ERHEBUNG UND FESTSETZUNG DER
GEWERBESTEUER..................................................329
6.3.1 ZERLEGUNG DES
STEUERMESSBETRAGS.....................................................................................329
7 ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER GEM. § 35
ESTG 331
HAFTUNGSAUSSCHLUSS,
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