Die Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen: Gesellschaftsrecht, Regulierung und Steuerrecht
Gespeichert in:
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|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Zürich ; St. Gallen
Dike
[2016]
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| Schriftenreihe: | St. Galler Schriften zum Finanzmarktrecht
Band 13 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
LITERATURVERZEICHNIS
I.
II.
III.
IV.
V.
PHYSISCHE DOKUMENTE
ELEKTRONISCHE DOKUMENTE
REFERATE
SELBSTREGULARIEN
MUSTERDOKUMENTE
VERZEICHNIS DER BEHOERDENPUBLIKATIONEN
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
PUBLIKATIONEN DES BUNDESRATES
FINMA-/EBK-RUNDSCHREIBEN UND PUBLIKATIONEN
ESTV-KREISSCHREIBEN UND PUBLIKATIONEN
EFD-PUBLIKATIONEN
SECO-PUBLIKATIONEN
EHRA-PUBLIKATIONEN
VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN UND MATERIALIEN
I. GESETZE UND VERORDNUNGEN
II. STAATSVERTRAEGE
III. MATERIALIEN
ZUSAMMENFASSUNG
EXECUTIVE SUMMARY
RESUME
1. KAPITEL: EINLEITUNG
I. EINFUEHRUNG
II. ZIELSETZUNG UND AUFBAU
XXIII
XXXV
XXXV
LII
LIV
LV
LV
LVII
LVII
LVII
LVIII
LIX
LX
LX
LXI
LXI
LXIII
LXXIV
LXXVII
LXXVIII
LXXIX
1
1
2
XI
INHALTSVERZEICHNIS
III. BERUECKSICHTIGUNG VON RECHTSETZUNG, RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 4
2. KAPITEL: BEGRIFFE 5
I. KOLLEKTIVE KAPITALANLAGE 5
1. UEBERBLICK 5
2. LEGALDEFINITION UND BEGRIFFSELEMENTE 5
A. VERMOEGEN 6
B. ANLEGER 6
C. GEMEINSCHAFTLICHKEIT 8
D. KAPITALANLAGE 9
E. FREMDVERWALTUNG 11
F. GLEICHMAESSIGE BEFRIEDIGUNG DER ANLEGER 12
II. ALTERNATIVE ANLAGEN 12
III. RISIKOKAPITAL, VENTURE CAPITAL UND PRIVATE EQUITY 13
IV RISIKOKAPITALFONDS 16
3. KAPITEL: EINFUEHRUNG DER LIMITED PARTNERSHIP INS SCHWEIZER
RECHT 21
I. ZIELE DES GESETZGEBERS UND HINTERGRUND 21
1. ZIELE DES GESETZGEBERS 21
2. HINTERGRUND 22
A. ZUR FOERDERUNG DES SCHWEIZER RISIKOKAPITALMARKTES 22
A) VOLKSWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG VON RISIKOKAPITAL 22
B) STAATLICHE FOERDERUNG VON RISIKOKAPITAL? 23
C) BISHERIGE GESETZGEBERISCHE MASSNAHMEN ZUR
FOERDERUNG VON RISIKOKAPITAL IN DER SCHWEIZ 24
B. ZUR ATTRAKTIVITAETSSTEIGERUNG UND FOERDERUNG DER
WETTBEWERBSFAEHIGKEIT DES FONDSPLATZES 28
A) ANFORDERUNGEN AN FUER RISIKOKAPITALANLAGEN GEEIGNETE
ANLAGEVEHIKEL 28
B) FEHLEN EINER ALS ANLAGEVEHIKEL FUR
RISIKOKAPITALANLAGEN OPTIMAL GEEIGNETEN RECHTSFORM
IM SCHWEIZER RECHT 30
C) AUSWEICHEN AUF AUSLAENDISCHE ANLAGEVEHIKEL 3 3
II. RECHTLICHE UMSETZUNG 36
1. SCHAFFUNG DER KGK DURCH DAS KAG VOM 23. JUNI 2006 36
XII
INHALTSVERZEICHNIS
2. AENDERUNGEN DURCH DIE REVISION DES KAG VOM 28. SEPTEMBER
2012 40
III. RECHTSDOGMATISCHE BEDEUTUNG 42
1. ERWEITERUNG DES NUMERUS CLAUSUS DER GESELLSCHAFTSFORMEN 42
2. WEGBEREITER FUER DIE JURISTISCHE PERSON & CO.? 45
4. KAPITEL: WESEN UND BETEILIGTE 53
I. BEGRIFF UND RECHTSNATUR 53
II. VERHAELTNIS ZUM OBLIGATIONENRECHT 54
III. ZWECK 55
IV. BETEILIGTE 56
1. KOMPLEMENTAER(E) 56
2. KOMMANDITAERE (ANLEGER) 59
3. KOMPLEMENTAER ALS KOMMANDITAER? 62
4. GESCHAEFTSFUHRENDE PERSONEN DER KOMPLEMENTAER-AG 63
5. SPONSOREN 65
6. BEIRAT 66
7. PRUEFGESELLSCHAFTEN 66
A. AUFSICHTSRECHTLICHE PRUEFGESELLSCHAFT DER KGK IM RAHMEN
DES BEWILLIGUNGSVERFAHRENS 66
B. ORDENTLICHE AUFSICHTSRECHTLICHE PRUEFGESELLSCHAFT DER KGK 68
C. REVISIONSSTELLE DER KGK 69
D. REVISIONSSTELLE DER KOMPLEMENTAER-AG 69
8. DEPOT- UND ZAHLSTELLE 70
9. DRITTE ALS DELEGATIONSEMPFANGER 72
5. KAPITEL: GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE 75
I. ENTSTEHUNG DER KGK 75
1. KONSTITUTIVE WIRKUNG DES HANDELSREGISTEREINTRAGES 75
2. BEWILLIGUNG UND GENEHMIGUNG DER FINMA ALS
ENTSTEHUNGSVORAUSSETZUNG 76
3. HANDELSREGISTERANMELDUNG UND -EINTRAGUNG 76
A. INHALT 76
B. BELEGE 77
C. UNTERZEICHNUNG 78
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
II. DAUER
78
III. INNENVERHAELTNIS
81
1. GESELLSCHAFTSVERTRAG
8
1
A. GESELLSCHAFTSVERTRAG 81
B. MUSTERPROSPEKT MIT INTEGRIERTEM GESELLSCHAFTSVERTRAG DER
SFAMA/SECA
84
2. GESELLSCHAFTSBESCHLUESSE
85
A. GEGENSTAND 85
B. BESCHLUSSFASSUNG 87
3. GESCHAEFTSFUEHRUNG 91
A. GEGENSTAND 92
B. GESCHAEFTSFUEHRENDE(R) GESELLSCHAFTER 92
C. UEBERTRAGUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 93
A) UEBERTRAGUNG AUF KOMMANDITAERE 93
B) UEBERTRAGUNG AUF DRITTE 94
C) UEBERTRAGUNG DER ANLAGEENTSCHEIDE IM BESONDEREN 94
D. EINSPRACHERECHT DER KOMMANDITAERE 96
E. BESCHRAENKUNG ODER ENTZUG DER GESCHAEFTSFUHRUNGS-
BEFUGNIS 98
A) BESCHRAENKUNG ODER ENTZUG DURCH EINEN
KOMMANDITAER 98
B) ENTZUG DURCH DIE FINMA? 100
4. BEITRAEGE, EINLAGEN UND KAPITALANTEILE 100
A. BEITRAEGE 100
B. EINLAGEN 101
A) EINLAGEN DER KOMMANDITAERE (KOMMANDITEINLAGE) 102
B) EINLAGE DER KOMPLEMENTAER-AG 103
C) FORM DER EINLAGEN 103
D) DARLEHEN STATT ZUSATZKAPITAL? 104
C. KAPITALANTEILE 104
5. HONORAR, ZINS SOWIE GEWINN- BZW. VERLUSTBETEILIGUNG 106
A. HONORAR 106
B. ZINSEN 107
C. GEWINN-UND VERLUSTBETEILIGUNG 109
6. INFORMATIONSRECHTE 111
A. INFORMATIONSRECHTE DER KOMMANDITAERE 111
B. INFORMATIONSRECHTE DER KOMPLEMENTAER-AG 113
7. KONKURRENZVERBOT 114
XIV
IV.
V.
VI.
VII.
INHALTSVERZEICHNIS
A. KONKURRENZVERBOT DER KOMMANDITAERE
B. KONKURRENZVERBOT DER KOMPLEMENTAER-AG
C. KONKURRENZVERBOT DER GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN DER
KOMPLEMENTAER-AG?
8. VERANTWORTLICHKEIT UND HAFTUNG IM INNENVERHAELTNIS
AUSSENVERHAELTNIS
1. FIRMA, SITZ, RECHTSDOMIZIL
A. FIRMA
A) BILDUNG
B) SCHUTZ
B. SITZ UND RECHTSDOMIZIL
2. VERTRETUNG
3. HAFTUNG
A. PRIMAERE HAFTUNG DER KGK
B. SUBSIDIAERE HAFTUNG DER KOMPLEMENTAER-AG
C. SUBSIDIAERE HAFTUNG DER KOMMANDITAERE
EIN- UND AUSTRITT DER GESELLSCHAFTER
A. EIN- UND AUSTRITT DER KOMPLEMENTAER-AG
B. EIN- UND AUSSTRITT DER KOMMANDITAERE
C. ABFINDUNG DES AUSTRETENDEN GESELLSCHAFTERS
BUCHFUEHRUNG UND RECHENSCHAFTSABLAGE
A. BUCHFUEHRUNG UND RECHNUNGSLEGUNG
B. BEWERTUNG DER ANLAGEN
C. RECHENSCHAFTSABLAGE
BEENDIGUNG DER KGK
1. AUFLOESUNG
A. AUFLOESUNGSGRUENDE
A) GESELLSCHAFTSBESCHLUSS
B) IM GESETZ VORGESEHENE GRUENDE
AA) KONKURS DER KGK
BB) ZWECKERREICHUNG UND -UNMOEGLICHKEIT
CC) ZEITABLAUF
DD) ZWANGSVOLLSTRECKUNG GEGEN EINEN
GESELLSCHAFTER
EE) ORDENTLICHE KUENDIGUNG
FF) AUSSERORDENTLICHE KUENDIGUNG
115
115
117
117
122
122
122
123
126
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137
137
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143
144
146
149
149
149
150
151
151
151
152
152
153
155
XV
GG) AUFLOESUNG AUS WICHTIGEM GRUND
(AUFLOESUNGSKLAGE)
C) IM GESELLSCHAFTSVERTRAG VORGESEHENE GRUENDE
D) VERFUEGUNG DER FINMA
B. WIRKUNG DER AUFLOESUNG
2. LIQUIDATION
3. LOESCHUNG IM HANDELSREGISTER
A. ANMELDUNG DER LOESCHUNG
B. WIRKUNG DER LOESCHUNG
6. KAPITEL: REGULATORISCHE ASPEKTE
I.
11.
III.
IV.
V.
UEBERSICHT UEBER DAS REGULIERUNGSKONZEPT
ANLAGEN
1. ZULAESSIGE ANLAGEN
2. KEINE WEITEREN ANLAGERESTRIKTIONEN
EINGESCHRAENKTER ANLEGERKREIS
PROSPEKT
BEAUFSICHTIGUNG
1. BEWILLIGUNG UND GENEHMIGUNG
A. BEWILLIGUNGS- UND GENEHMIGUNGSPFLICHT
B. BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN
A) ANWENDUNG DER BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN AUF
DIE KOMPLEMENTAER-AG
B) ALLGEMEINE BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN
AA) GUTER RUF, GEWAEHR FUER EINE EINWANDFREIE
GESCHAEFTSFUEHRUNG, FACHLICHE QUALIFIKATION
BB) ANGEMESSENE BETRIEBSORGANISATION
CC) AUSREICHENDE FINANZIELLE GARANTIEN
C) ZUSAETZLICHE BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN
D) ANWENDUNG DER BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN AUF
DIE QUALIFIZIERT BETEILIGTEN
C. GENEHMIGUNGS VORAUSSETZUNGEN
D. BEWILLIGUNGG.
UN(
J GENEHMIGUNGSVERFAHREN
A) ABLAUF DES VERFAHRENS
B) BEARBEITUNGSFRISTEN
C) KEIN VEREINFACHTES VERFAHREN
155
156
157
157
157
158
158
159
161
161
162
162
165
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171
171
171
172
172
173
173
176
181
182
183
184
185
185
187
187
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
2. AENDERUNG DER UMSTAENDE 18 8
A. BEWILLIGUNGS- UND GENEHMIGUNGSPFLICHT 188
B. MELDEPFLICHT 189
3. PERIODISCHE PRUEFUNGEN 190
A. DUALISTISCHES AUFSICHTSSYSTEM 190
B. RECHNUNGS- UND AUFSICHTSPRUEFUNG 191
C. RISIKOANALYSE 194
D. BERICHTERSTATTUNG 195
VI. VERHALTENSREGELN 196
1. VERHALTENSREGELN DES KAG 196
2. VERHALTENSREGELN VON BRANCHENORGANISATIONEN 198
3. ANWENDUNG VON ART. 20 FF. KAG AUF DIE KGK 199
4. FOLGEN DER VERLETZUNG DER VERHALTENSREGELN 199
VII. VERTRIEB 201
1. VERTRIEB IN DER SCHWEIZ 201
2. EXKURS: VERTRIEB IN DIE EU IM RAHMEN DES AIFMD-PASSPORT
REGIMES 202
A. HINTERGRUND ZUR AIFMD 203
B. DRITTSTAATENREGELUNG 204
C. ANWENDBARKEIT DER AIFMD AUF DIE KGK 205
D. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VERTRIEB MIT EU-PASS 207
A) INSTITUTIONELLE VORAUSSETZUNGEN 207
B) VON DER KGK BZW. DER KOMPLEMENTAER-AG ZU
ERFUELLENDE VORAUSSETZUNGEN 207
E. KONSEQUENZEN 209
VIII. BEFREIUNG VON BESTIMMTEN VORSCHRIFTEN DES KAG 210
7. KAPITEL: STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 213
I. BESTEUERUNG DER KGK 213
1. KGK OHNE DIREKTEN GRUNDBESITZ 213
A. VORBEMERKUNGEN 213
B. EINKOMMENS- UND VERMOEGENSSTEUERN 213
C. VERRECHNUNGSSTEUERN 214
A) KGK ALS STEUERSUBJEKT 214
AA) ERWIRTSCHAFTETE ERTRAEGE 215
BB) AUSTRITT EINES GESELLSCHAFTERS /
(TEIL-)LIQUIDATION 218
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
B) KGK ALS STEUERTRAEGER 219
C) ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 220
AA) ENTRICHTUNG 220
BB) MELDEVERFAHREN FUER INSTITUTIONELLE ANLEGER 221
D) AFFIDAVITVERFAHREN 222
D. RUECKERSTATTUNG VON AUSLAENDISCHEN QUELLENSTEUERN 227
A) RUECKFORDERUNG DER AUSLAENDISCHEN QUELLENSTEUERN
AUS EIGENEM RECHT 227
B) STELLVERTRETENDE RUECKFORDERUNG DER QUELLENSTEUERN 230
C) RUECKFORDERUNG DURCH KOMMANDITAER 230
E. STEMPELABGABEN 231
A) EMISSIONSABGABE 231
B) UMSATZABGABE 231
2. KGK MIT DIREKTEM GRUNDBESITZ 232
A. GEWINN- UND KAPITALSTEUERN 232
B. VERRECHNUNGSSTEUERN 234
C. STEMPELABGABEN 234
II. BESTEUERUNG DER KOMMANDITAERE 234
1. EINKOMMENS- UND GEWINNSTEUERN 234
A. WAEHREND DER HALTEDAUER 235
A) NATUERLICHE PERSONEN 235
B) JURISTISCHE PERSONEN 236
C) ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DER STEUERFORDERUNG 237
B. BEI RUECKGABE, VERKAUF UND LIQUIDATION 238
A) NATUERLICHE PERSONEN 238
B) JURISTISCHE PERSONEN 239
2. VERMOEGENS- UND KAPITALSTEUERN 239
3. VERRECHNUNGSSTEUERN 240
A. RUECKERSTATTUNG DER VERRECHNUNGSSTEUER AN INLAENDISCHE
KOMMANDITAERE 240
B. RUECKERSTATTUNG DER VERRECHNUNGSSTEUERN AN AUSLAENDISCHE
KOMMANDITAERE 242
A) AFFIDAVITFAEHIGE KGK 242
B) NICHT AFFIDAVITFAEHIGE KGK 243
4. UMSATZABGABE 248
III. BESTEUERUNG DER KOMPLEMENTAER-AG 248
1. GEWINNSTEUERN 248
A. MANAGEMENT FEES 248
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
B. BETEILIGUNG AM KAPITAL DER KGK 248
2. KAPITALSTEUERN 249
3. VERRECHNUNGSSTEUERN 249
4. UMSATZABGABE 249
IV. BESTEUERUNG DER GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN DER
KOMPLEMENTAER-AG 249
1. ERFOLGSUNABHAENGIGE ENTSCHAEDIGUNG 251
2. ERFOLGSABHAENGIGE ENTSCHAEDIGUNG 251
A. HINTERGRUND 251
B. BETEILIGUNG UEBER DIE KOMPLEMENTAER-AG 253
A) AUSRICHTUNG ALS SALAER ODER HONORAR 253
B) AUSRICHTUNG ALS DIVIDENDE 254
C) LIQUIDATION DER KOMPLEMENTAER-AG 254
C. BETEILIGUNG ALS KOMMANDITAER 255
A) STEUERFREIER (PRIVATER) KAPITALGEWINN? 255
B) PRAXIS DER ESTV 255
C) ABWEICHENDE ANSICHTEN 256
D) ENTWURF FUER EIN KLAERENDES ESTV-KREISSCHREIBEN 258
E) LOESUNGSANSAETZE ZUR REDUKTION DER STEUERBELASTUNG 260
AA) ZWEI-SCHIENEN-MODELL 261
BB) DARLEHENSFINANZIERTER FONDS 261
CC) UMSETZUNG 262
V. ZINSBESTEUERUNGSABKOMMEN MIT DER EU 262
8. KAPITEL: BILANZ NACH ACHT JAHREN SEIT EINFUEHRUNG DER KGK 265
I. NEUNZEHN BEWILLIGTE KGKS INNERT ACHT JAHREN 265
II. ERWARTUNGEN NICHT ERFUELLT 269
9. KAPITEL: GRUENDE FUER DEN AUSGEBLIEBENEN ERFOLG DER KGK 271
I. SCHWIERIGES WIRTSCHAFTLICHES UMFELD BEI INKRAFTTRETEN DES KAG 271
II. RECHTSUNSICHERHEIT 272
1. ALLGEMEINE RECHTSUNSICHERHEIT NACH INKRAFTTRETEN DES KAG 272
2. RECHTSUNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DIE BESTEUERUNG DER
UEBERPROPORTIONALEN GEWINNBETEILIGUNG DER
GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN DER KOMPLEMENTAER-AG 273
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
3. RECHTSUNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DIE ZULAESSIGE EINFLUSSNAHME
AUF DIE PORTFOLIOUNTERNEHMEN 274
4. RECHTSUNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DIE AUSWIRKUNGEN DER
AIFMD 276
III. SCHWAECHEN DER RECHTSFORM 277
1. FINMA-REGULIERUNG? 277
A. KOSTEN 278
B. BEWILLIGUNGSDAUER 279
C. BEWILLIGUNGSPRAXIS 280
2. KOMPLEMENTAER-AG DARF NUR FUER EINE KGK TAETIG SEIN 281
3. OEFFENTLICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 285
IV. STEUERLICHE NACHTEILE 287
1. VERRECHNUNGSSTEUER INSBESONDERE BEI KGKS MIT
AUSLAENDISCHEN ANLEGERN 287
2. BESTEUERUNG DER UEBERPROPORTIONALEN GEWINNBETEILIGUNG DER
GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN DER KOMPLEMENTAER-AG 288
V. ETABLIERTE ALTERNATIVEN 288
10. KAPITEL: VERBESSERUNG DER WETTBEWERBSFAEHIGKEIT DER KGK
DE LEGE FERENDA 291
I. VERMOEGENSVERWALTER KOLLEKTIVER KAPITALANLAGEN ALS
KOMPLEMENTAER 291
1. FESTHALTEN AN DER RECHTSFORM DER AG 292
2. HAFTUNGSPROBLEMATIK 292
A. FEHLENDE HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 292
B. HAFTUNGSSUBSTRAT 293
3. ANGEMESSENE BETRIEBSORGANISATION 294
4. VERMEIDUNG VON INTERESSENKONFLIKTEN 295
5. VEREINFACHTES BEWILLIGUNGSVERFAHREN 296
11. VOLLSTAENDIGE DELEGATION DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 296
III. REDUKTION DER BELASTUNG AUSLAENDISCHER ANLEGER DURCH DIE
VERRECHNUNGSSTEUER 298
1. REDUKTION DER SOCKELSTEUER 299
2. WECHSEL VOM SCHULDNER- ZUM ZAHLSTELLENPRINZIP? 299
XX
INHALTSVERZEICHNIS
IV. RECHTSSICHERHEIT HINSICHTLICH DER BESTEUERUNG DER
GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN 301
V. VERTRAULICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 302
11. KAPITEL: KONKLUSION 305
XXI
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