Erbschaftsteuerreform 2016: Gesetze, Materialien, Erläuterungen
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| Veröffentlicht: |
München
C.H. Beck
2017
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
LITERATURVERZEICHNIS.
XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.
XVII
A. ERLAEUTERUNGEN
I.
GESETZESHISTORIE.
1
1. URTEIL DES BVERFG VOM 17.12.2014
.
1
2. GESETZGEBUNGSVERFAHREN. 5
II. UEBERBLICK UEBER DIE VERSCHONUNGSREGELUNGEN FUER
UNTERNEHMENSVERMOEGEN
.
8
III. VORAUSSETZUNGEN DER VERSCHONUNGSREGELUNGEN. . . . 18
1. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN (§ 13B ABS. 1
ERBSTG).
18
A) UE
BERBLICK. 18
B) BEGUENSTIGTE RECHTSTRAEGER. 18
AA) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES BETRIEBS
VERMOEGEN . 18
BB) GEWERBLICHES UND FREIBERUFLICHES BETRIEBS
VERMOEGEN . 19
CC) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
21
C) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGKEIT VON INLANDSVERMOEGEN,
EU/EWR-VERMOEGEN UND DRITTSTAATSVERMOEGEN. . 23
2. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN. 28
A) ABGRENZUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS VOM
BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGEN
.
28
B) ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS
.
29
3. VERWALTUNGSVERMOEGEN. 34
A) ARTEN DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
.
34
B) BEDEUTUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
.
34
C) KATALOG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS
(§ 13B ABS. 4 ERBSTG). 36
AA) HAUPTZWECKLOESUNG VERSUS VERWALTUNGS
VERMOEGENSKATALOG . 36
BB) DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUND
STUECKE (NR. 1). 37
CC) NICHT QUALIFIZIERENDE ANTEILE AN KAPITAL
GESELLSCHAFTEN (NR. 2). 41
DD) GEGENSTAENDE DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG
(NR. 3 ) .
41
EE) WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN
(NR. 4 ) .
45
FF) FINANZMITTEL (NR. 5 ) . 47
4. FINANZMITTEL ALS BESONDERER TEIL DES VERWALTUNGS
VERMOEGENS
.
47
5. AUFTEILUNG UND ABZUG VON SCHULDEN
.
51
6. UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN (5 13 ABS. 7
ERBSTG)
.
56
7. JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN/JUNGE FINANZMITTEL. . 59
8. ALTERSVERSORGUNGSVERMOEGEN (§ 13B ABS. 3 ERBSTG). . 66
9. INVESTITIONSKLAUSEL (§ 13B ABS. 5 ERBSTG)
.
68
A) INVESTITIONEN IN LUF, GEWERBLICH ODER FREIBE
RUFLICH GENUTZTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES
BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGENS
.
68
B) *INVESTITIONEN* IN LOEHNE UND G EHAELTER
.
71
10. BERECHNUNGSSCHEMA.
73
11. VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG (§ 13B ABS. 9
ERBSTG)
.
73
A) UE
BERBLICK. 73
B) IN DIE VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG EINBEZOGE
NE RECHTSTRAEGER. 74
C) INHALT DER VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG
.
78
D) KUERZUNG UM VERBUNDINTERNE FORDERUNGEN UND
SCHULDEN.
80
E) ERMITTLUNG DES SCHAEDLICHEN VERWALTUNGSVER
MOEGENS BEI VORLIEGEN EINER VERBUNDVERMOEGENS
AUFSTELLUNG
. 82
F) BEISPIEL FUER EINE VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG . 83
12. GESONDERTES FESTSTELLUNGSVERFAHREN (§ 13B ABS. 10
ERBSTG)
. 83
IV. REGELVERSCHONUNG UND O PTIONSVERSCHONUNG
.
85
1. REGELVERSCHONUNG.
85
A) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN. 85
B) ABZUGSBETRAG (§ 13A ABS. 2 ERBSTG)
.
88
C) LOHNSUMMEN- UND BEHALTENSFRISTEN (§ 13A
ABS. 3, 6 ERBSTG). 88
D) UEBERGANG DER BEGUENSTIGUNGEN (§ 13A ABS. 5
ERBSTG).
89
E) MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI BEGUENSTIGTEN
AUSLANDSSACHVERHALTEN (§ 13A ABS. 8 ERBSTG) . 90
2. OPTIONSVERSCHONUNG.
90
A) VERSCHONUNGSABSCHLAG. 90
B) 20 VH-QUOTE (§ 13A ABS. 10 SATZ 2 ERBSTG)
.
91
C) VERLAENGERUNG VON BEHALTENSFRISTEN (§ 13A ABS. 10
SATZ 1 NR. 6 ERBSTG). 92
D) VERLAENGERUNG VON LOHNSUMMENFRISTEN UND
ERHOEHUNG DER MINDESTLOHNSUMME (§ 13A ABS. 10
SATZ 1 NR. 2 BIS 5 ERBSTG). 93
V. N
ACHSTEUERTATBESTAENDE. 93
1. REINVESTITIONSKLAUSEL.
93
A) REINVESTITION DES VERAEUSSERUNGSERLOESES BEI
VERAEUSSERUNG INNERHALB DER BEHALTENSFRIST
(§ 13A ABS. 6 SATZ 3, 4 ERBSTG )
.
93
B) UMSCHICHTUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN IN
BEGUENSTIGTES VERMOEGEN (§ 13B ABS. 5 ERBSTG). . . 94
AA) INVESTITIONSGEGENSTAND. 95
BB) INVESTITIONSFRIST. 96
CC) INVESTITION AUFGRUND EINES *VORGEFASSTEN
PLANS DES ERBLASSERS* . 96
DD) KEINE *ANDERWEITIGE ERSATZBESCHAFFUNG VON
VERWALTUNGSVERMOEGEN* . 97
C) UMSCHICHTUNG VON FINANZMITTELN (§ 13B ABS. 5
SATZ 3, 4 ERBSTG). 97
D) NACHWEISPFLICHTEN (§ 13B ABS. 5 SATZ 5
ERBSTG)
.
98
2. LOHNSUMME
.
98
A) INHALT UND ZWECK DER NEUREGELUNG (§ 13A ABS. 3
ERBSTG).
98
B) LOHNSUMMENFRISTEN UND MINDESTLOHNSUMME BEI
REGEL- UND OPTIONSVERSCHONUNG
.
99
C) RECHTSFOLGE DES UNTERSCHREITEN DER MINDEST
LOHNSUMME .
100
D) DEFINITION DER LOHNSUMME. 101
E) VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 102
3.
BEHALTENSFRISTEN.
103
A) NACHVERSTEUERUNG BEI VERAEUSSERUNGEN/
ENTNAHMEN/UMWANDLUNGEN (§ 13A ABS. 6 SATZ 1
ERBSTG)
.
103
B) RECHTSFOLGE BEI VORLIEGEN EINES NACHSTEUERTAT
BESTANDS (§ 13A ABS. 6 SATZ 1, 2 ERBSTG)
.
103
C) ANZEIGEPFLICHTEN (§ 13A ABS. 7 ERBSTG)
.
104
VI. VORABABSCHLAG BEI SOG. FAM ILIENUNTERNEHM EN
.
105
1. REGELUNGSIDEE
.
105
2. BEGUENSTIGTE RECHTSTRAEGER .
106
3. ENTNAHMEN/AUSSCHUETTUNGEN. 108
4. VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN. 111
5. ABFINDUNGSBESCHRAENKUNGEN. 112
6. VORFRIST, N
ACHFRIST. 114
7.
RECHTSFOLGEN.
115
VII. SONDERREGELN BEI G ROSSERW ERBEN.
116
1. GROSSERWERB (§ 13C ERBSTG). 116
2. ABSCHMELZUNG (§ 13C ERBSTG). 119
A) UE BERBLICK
.
119
B) § 13C ALS VERSCHONUNGSABSCHLAG SUI GENERIS
.
120
C) BERUECKSICHTIGUNG VON VORERWERBEN
.
124
D) ANTRAGSERFORDERNIS. 129
3. VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG (§ 28A ERBSTG). 129
A) VORAUSSETZUNGEN.
129
B) RECHTSFOLGEN.
132
VIII. STUNDUNG (§28 ERBSTG)
.
133
1.
UEBERBLICK.
133
2. ANWENDUNGSBEREICH.
135
A) BESCHRAENKUNG AUF ERWERBE VON TODES WEGEN . . . 135
B) BESCHRAENKUNG AUF DAS BEGUENSTIGTE VERMOEGEN . . . 136
3. INHALT DER
STUNDUNG. 137
A) STUNDUNGSDAUER, VERZINSUNG
.
137
B) ANTRAGSERFORDERNIS. 138
C) SICHERHEITSLEISTUNG.
139
4. BEENDIGUNG DER STUNDUNG. 140
IX. UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
141
1.
GRUNDLAGEN.
141
2. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN
(§§ 199 FF. B EW G
). 142
A)
METHODIK.
142
B)
KRITIK.
143
3. KAPITALISIERUNGSFAKTOR (§ 203 BEWG)
.
143
A) ENTWICKLUNG BIS 2016. 143
B) BESCHLUSSEMPFEHLUNG DES FINANZAUSSCHUSSES DES
BUNDESTAGS VOM 22.6.2016. 144
C) AKTUELLE FASSUNG.
146
4. ANWENDUNGSZEITPUNKT (§ 205 ABS. 11 BEWG). 147
X. ANWENDUNGSREGELUNG
.
148
1. §37 ABS. 12 ERBSTG
. 148
2. §205 ABS. 11 B EW G
. 153 |
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