Die Steuerhinterziehung durch Erwirken eines unrichtigen Grundlagenbescheides: Versuch, Vollendung, Verjährung, verfassungsrechtliche Grundlagen
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2016
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| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | Nomos Universitätsschriften - Recht
Band 883 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 14
A. EINFUEHRUNG UND PROBLEMSTELLUNG 19
I. KURZER HISTORISCHER UEBERBLICK ZUM STEUERSTRAFRECHT 19
II. EINLEITENDER UEBERBLICK ZUM STEUERVERFAHREN 22
III. DER WANDEL IN DER RECHTSPRECHUNG ZUR STEUERHINTERZIEHUNG 24
1. DER FESTSTELLUNGSBESCHEIDBESCHLUSS UND DESSEN FOLGEN 24
2. WEITERE AKTUELLE VERSCHAERFUNGEN DER STEUERSTRAFVERFOLGUNG IN
DER JUDIKATUR UND DEREN MOEGLICHE GESELLSCHAFTSPOLITISCHE
WURZELN 27
IV. AUFGABENSTELLUNG 30
B. DER GRUNDLAGENBESCHEID IM STEUERRECHTLICHEN VERFAHREN 33
I. DER GRUNDLAGENBESCHEID IM GESTUFTEN STEUERVERWALTUNGSVERFAHREN 33
II. TYPISCHE FORMEN VON GRUNDLAGENBESCHEIDEN 35
1. FESTSTELLUNGSBESCHEIDE (§§ 179-183 AO) 35
2. STEUERMESSBESCHEIDE (§ 184 AO) 38
3. ANDERE VERWALTUNGSAKTE 3 9
A) VERWALTUNGSAKTE DER FINANZBEHOERDEN 39
B) GRUNDLAGENBESCHEIDE RESSORTFREMDER BEHOERDEN 39
4. ZUSAMMENFASSUNG 41
C. GRUNDLEGENDES ZUM TATBESTAND DER STEUERHINTERZIEHUNG 42
I. DER STRAFGRUND DER TAT UND DAS GESCHUETZTE RECHTSGUT 42
1. RECHTSGUETERSCHUTZ ALS LEGITIMATION DES STRAFRECHTS 42
2. DAS GESCHUETZTE RECHTSGUT DER STEUERHINTERZIEHUNG 45
A) DER ANSATZ DER HERRSCHENDEN MEINUNG 45
B) DIE EXISTENZ EINES RECHTSGUTS NEGIERENDE ANSICHT 47
C) DIE RECHTZEITIGE UND RICHTIGE MITTEILUNG DES STEUERLICH
ERHEBLICHEN SACHVERHALTS AN DIE ZUSTAENDIGE BEHOERDE ALS
SCHUTZGUT DER STEUERHINTERZIEHUNG 49
AA) ARGUMENTE HIERFUER 50
9
BB) KRITIK 51
D) DIE GEWAEHRLEISTUNG DER GLEICHMAESSIGEN LASTENVERTEILUNG
NACH DEM GRUNDSATZ DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS RECHTSGUT
DER STEUERHINTERZIEHUNG 54
AA) KRITIK HIERAN IN LITERATUR UND RECHTSPRECHUNG 55
BB) STELLUNGNAHME 57
(1) DAS PRIMAT DER STEUERFINANZIERUNG 59
(2) DAS GEBOT DER BELASTUNGSGLEICHHEIT 60
(3) UEBERTRAGUNG DIESER SYSTEMPRINZIPIEN DER
BESTEUERUNG AUF DAS STEUERSTRAFRECHT 64
(4) PARALLELEN ZUM BETRUGSTATBESTAND 69
(5) VERGLEICH ZUR HINTERZIEHUNG NICHTSTEUERLICHER
ABGABEN 73
(6) FOLGERUNGEN AUS EINEM DOPPELTEN
RECHTSGUTSBEGRIFF 75
II. ZWISCHENERGEBNIS 77
D. DIE STEUERHINTERZIEHUNG BEIM FESTSTELLUNGSBESCHEID 79
I. DIE VOLLENDUNG DER STEUERHINTERZIEHUNG DURCH FALSCHEN
FESTSTELLUNGSBESCHEID 79
1. PROBLEMSTELLUNG 79
A) DIE ZUM FESTSTELLUNGSBESCHEID ERGANGENE JUDIKATUR 80
B) KRITIK IN DER LITERATUR IM UEBERBLICK 85
C) PROBLEMANALYSE 89
2. DER TATERFOLG DER STEUERVERKUERZUNG 89
A) DIE DEFINITION DER STEUERVERKUERZUNG 90
B) STEUERVERKUERZUNG DURCH UNRICHTIGEN FESTSTELLUNGSBESCHEID 93
3. DER BEGRIFF DES NICHT GERECHTFERTIGTEN STEUERVORTEILS IN
ABGRENZUNG ZUM BEGRIFF DER STEUERVERKUERZUNG 94
A) DER BEGRIFF NICHT GERECHTFERTIGT 95
B) DIE DEFINITION DES STEUERVORTEILS 95
AA) DER TERMINUS DES STEUERVORTEILS NACH AKTUELLER
GESETZESLAGE DER ABGABENORDNUNG 1977 96
BB) ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DES STEUERSTRAFRECHTLICHEN
BEGRIFFS DES STEUERVORTEILS 98
EC) DIE ENTWICKLUNG DES BEGRIFFS IN DER RECHTSPRECHUNG 100
DD) LITERATURANSICHTEN 104
(1) MATERIELLE ABGRENZUNG DES STEUERVORTEILS VOM
REGELFALL DER BESTEUERUNG 105
(2) STEUERVORTEIL NUR NACH FOERMLICHEM ANTRAG 106
(3) ABGRENZUNG DER TATERFOLGSVARIANTEN NACH
VERFAHRENSABSCHNITTEN 107
(4) ABGRENZUNG DER TATERFOLGSVARIANTEN NACH ART DER
BEEINTRAECHTIGUNG DES RECHTSGUTS 109
(5) VERZICHT AUF EINE ABGRENZUNG 110
EE) STELLUNGNAHME 111
4. DIE EINORDNUNG DER STEUERHINTERZIEHUNG ALS GEFAHRDUNGS
ODER VERLETZUNGSDELIKT 118
A) GRUNDLEGENDES ZUR ABGRENZUNG ZWISCHEN ABSTRAKTEM
GEFAHRDUNGS-, KONKRETEM GEFAHRDUNGS- UND
V ERLETZUNGSDELIKT 119
AA) DAS VERLETZUNGSDELIKT 120
BB) DAS KONKRETE GEFAHRDUNGSDELIKT 121
CC) DAS ABSTRAKTE GEFAHRDUNGSDELIKT 122
B) DIE REGELUNG DES § 370 ABS. 4 SATZ 1 AO 122
AA) STREITSTAND 123
BB) STELLUNGNAHME 125
C) DAS ARGUMENT DER OFFENSICHTLICH UNRICHTIGEN
V ORSTEUERANMELDUNG 133
D) DAS PROBLEM DES ZAHLUNGSUNFAEHIGEN STEUERSCHULDNERS 134
E) WEITERE PROBLEMFAELLE 140
F) DAS KOMPENSATIONSVERBOT GEMAESS § 370 ABS. 4 SATZ 3 AO 141
AA) DAS KOMPENSATIONSVERBOT IN DER RECHTSPRECHUNG 142
BB) DAS KOMPENSATIONSVERBOT IM SCHRIFTTUM 145
(1) DAS KOMPENSATIONSVERBOT ALS REGELUNG DES
UNTAUGLICHEN VERSUCHS 146
(2) DAS KOMPENSATIONSVERBOT ALS AUSDRUCK DES
BLOSSEN SCHUTZES VON MITTEILUNGSPFLICHTEN 147
(3) DAS KOMPENSATIONSVERBOT ALS KODIFIZIERUNG DER
SCHAEDIGENDEN V ERMOEGENSGEFAHRDUNG 148
CC) STELLUNGNAHME 155
(1) DER MANGELNDE REGELUNGSZWECK DES § 370 ABS.
4 SATZ 3 AO 155
(2) UNVEREINBARKEIT MIT DEM GRUNDSATZ DER
BELASTUNGSGLEICHHEIT 15 8
G) FAZIT 159
5. VORLIEGEN EINER SCHADENSGLEICHEN VERMOEGENSGEFAEHRDUNG
DURCH UNRICHTIGEN FESTSTELLUNGSBESCHEID 160
6. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRENZEN DER RECHTSPRECHUNG 170
A) VERLETZUNG DES VERFASSUNGSRECHTLICHEN GESETZLICHKEITSPRIN
ZIPS DES ART. 103 ABS. 2 GG DURCH DIE VOLLENDUNGSLOESUNG 170
AA) VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN DES ART. 103 ABS. 2
GG UND DEREN PRAEZISIERUNG DURCH DIE RECHT
SPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 172
(1) ANALOGIEVERBOT 172
(2) RECHTSUNSICHERHEITSMINIMIERUNGSGEBOT 173
(3) PRAEZISIERUNGSGEBOT 173
(4) ERHOEHTER VERTRAUENSSCHUTZ BEI
RECHTSPRECHUNGSAENDERUNGEN 174
(5) VERSCHLEIFUNGS- ODER ENTGRENZUNGSVERBOT 175
BB) UEBERTRAGUNG DIESER GRUNDSAETZE HINSICHTLICH DER
AUSLEGUNG DES VORTEILSBEGRIFFS 178
CC) KRITIK HIERAN IN LITERATUR UND RECHTSPRECHUNG 181
DD) STELLUNGNAHME 183
(1) VERFASSUNGSKONFORMITAET DES
STEUERHINTERZIEHUNGSTATBESTANDES 183
(2) WAHRUNG DES GESETZLICHKEITSPRINZIPS DURCH DIE
RECHTSPRECHUNG 183
AAA) WAHRUNG DES VERTRAUENSSCHUTZES 183
BBB) WAHRUNG DES
RECHTSUNSICHERHEITSMINIMIERUNGSGEBOTS 185
CCC) WAHRUNG DES PRAEZISIERUNGSGEBOTS 189
DDD) WAHRUNG DES ANALOGIEVERBOTS 190
EEE) WAHRUNG DES VERSCHLEIFUNGS- BZW.
ENTGRENZUNGSVERBOTS 191
B) VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT HINSICHTLICH DER
STRAFZUMESSUNG 199
AA) DAS GEBOT SCHULDANGEMESSENEN STRAFENS 199
BB) GESETZLICHKEITSPRINZIP 202
7. ZUSAMMENFASSUNG 205
II. VERSUCHSBEGINN BEIM ERWIRKEN EINES FALSCHEN FESTSTELLUNGS
BESCHEIDS 206
1. ALLGEMEINES 208
2. ABGRENZUNG ZWISCHEN MITTELBARER UND UNMITTELBARER TAETER
SCHAFT 209
A) DER ZUSTAENDIGE FINANZBEAMTE ALS TATMITTLER 210
B) DER ERKLAERENDE IM NACHGESCHALTETEN FESTSETZUNGS
VERFAHREN ALS TATMITTLER 212
3. UNMITTELBARES ANSETZEN BEI ABGABE DER FESTSTELLUNGS
ERKLAERUNG 214
A) ERWIRKUNG EINES UNRICHTIGEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDES FUER
DEN GLEICHEN VERANLAGUNGSZEITRAUM WIE FOLGEBESCHEID 215
B) ERWIRKUNG EINES UNRICHTIGEN VERLUSTVORTRAGS 217
III. ZEITPUNKT DES BEGINNS DER STRAFVERFOLGUNGSVERJAEHRUNG 220
1. GRUNDSAETZLICHES 221
2. VERJAEHRUNGSBEGINN BEI NUR EINEM AVISIERTEN FOLGEBESCHEID 225
3. VERJAEHRUNGSBEGINN BEI MEHREREN FOLGEBESCHEIDEN 228
A) DER HERRSCHENDE ANSATZ 228
B) ANWENDUNG DER GRUNDSAETZE DER MITTELBAREN TAETERSCHAFT 229
C) DIFFERENZIERUNG NACH DEN BETROFFENEN GLAEUBIGEM DES
STEUERANSPRUCHS 229
D) TEILAKTSBETRACHTUNG 231
E) DIFFERENZIERUNG NACH DEN BETROFFENEN STEUERANSPRUECHEN 231
F) STELLUNGNAHME 232
E. DIE STEUERHINTERZIEHUNG BEI WEITEREN GRUNDLAGENBESCHEIDEN 236
I. VON DEN FINANZBEHOERDEN ERLASSENE GRUNDLAGENBESCHEIDE 236
II. VON RESSORTFREMDEN BEHOERDEN ERLASSENE GRUNDLAGENBESCHEIDE 239
1. KEINE AUTOMATISCHE KENNTNISNAHME DES FINANZAMTS VOM
GRUNDLAGENBESCHEID 239
2. AUTOMATISCHE KENNTNISNAHME DER FINANZBEHOERDEN VOM
GRUNDLAGENBESCHEID 241
F. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 243
I. ZUM STRAFGRUND DER STEUERHINTERZIEHUNG 243
II. ZUR ABGRENZUNG VON STEUERVORTEIL UND STEUERVERKUERZUNG 243
III. ZUR DELIKTSNATUR DER STEUERHINTERZIEHUNG 243
IV. ZUR VOLLENDUNG DER STEUERHINTERZIEHUNG DURCH FALSCHEN
GRUNDLAGENBESCHEID 244
V. ZUM VERSUCHSBEGINN BEI DER ERWIRKUNG EINES FALSCHEN
GRUNDLAGENBESCHEIDS 244
VI. ZUM VERJ AEHRUNGSBEGINN BEI DER ERWIRKUNG EINES FALSCHEN
GRUNDLAGENBESCHEIDS 245
VII. AUSBLICK 245
LITERATURVERZEICHNIS 247
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