Steuerstrafrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
[2017]
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | NomosLehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | [1.] Auflage 2004 im Verlag E. Schmidt, Berlin |
| Beschreibung: | 222 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 3848713098 9783848713097 |
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VORWORT 6
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
E
RSTES
K
A P IT E L
E
IN L E IT U N G
________________________________________________
§ 1 DIE STELLUNG DES STEUERSTRAFRECHTS IM RECHTSSYSTEM 21
A. BUNDESRECHTLICHE STEUERSTRAFVORSCHRIFTEN 21
B. LANDESRECHTLICHE STEUERSTRAFVORSCHRIFTEN 21
C. STEUERSTRAFRECHT UND EG-ABGABEN 21
D. DIE ZENTRALVORSCHRIFT, § 369 AO 22
E. ABGRENZUNG STEUERSTRAFRECHT - STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 23
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 1 24
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 1 24
§ 2 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES STEUERSTRAFRECHTS 26
A. DER RECHTSZUSTAND VOR 1919 26
B. DIE ZEIT VON 1919-1939 26
C. DIE NATIONALSOZIALISTISCHE HERRSCHAFT 26
D. DIE NACHKRIEGSZEIT VON 1945 BIS ZUR AO 1977 27
E. DIE AO 1977 27
F. AENDERUNGEN DER AO IN DER JUENGEREN GESCHICHTE 28
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 2 29
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 2 29
Z
W EITES
K
AP IT E L
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ATERIELLES
S
TEUERSTRAFRECHT
_____________________________
§ 3 DIE STRUKTUREN DES § 370 AO - STEUERHINTERZIEHUNGSTATBESTAND 31
A. DAS GESCHUETZTE RECHTSGUT - DER SANKTIONSZWECK 31
B. DER AUFBAU DES § 370 AO 32
I. DER NORMAUFBAU 32
II. DER GRUNDTATBESTAND DER STEUERHINTERZIEHUNG IM UEBERBLICK 33
C. DIE ANWENDBARKEIT DES TATBESTANDES DER STEUERHINTERZIEHUNG AUF
ABGABEN VON
EG- UND EFTA-STAATEN GEMAESS § 370 ABS. 6 AO 33
D. DIE ANWENDBARKEIT DES DEUTSCHEN STEUERSTRAFRECHTS AUF AUSLANDSTATEN
NACH
§ 370 ABS. 7 AO 34
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 3 34
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 3 35
§4 DIE TATHANDLUNGEN DER STEUERHINTERZIEHUNG 36
A. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNRICHTIGE ODER UNVOLLSTAENDIGE
TATSACHENANGABEN,
§ 370 ABS. 1 NR. IA O 36
I. DER BEGRIFF DER ANGABE 37
1. ARTEN VON ANGABEN 37
2. ABGRENZUNG VON TATSACHEN, WERTURTEILEN UND RECHTSANSICHTEN 38
II. DIE STEUERLICHE ERHEBLICHKEIT DER TATSACHE 40
III. DIE UNRICHTIGKEIT ODER UNVOLLSTAENDIGKEIT DER TATSACHENANGABE 40
IV. GEGENUEBER FINANZBEHOERDEN ODER ANDEREN BEHOERDEN 40
1. FINANZBEHOERDEN NACH § 6 ABS. 2 AO 40
2. ANDERE BEHOERDEN 41
3. ABGRENZUNG VON VORBEREITUNGSHANDLUNGEN UND ANGABEN GEGENUEBER
DER BEHOERDE 41
B. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH PFLICHTWIDRIGES IN-UNKENNTNIS-LASSEN DER
FINANZBEHOERDE, § 370 ABS. 1 NR. 2 AO 41
I. ALLGEMEINES 41
II. DIE STEUERLICHE ERHEBLICHKEIT DER TATSACHE 42
III. GEGENUEBER FINANZBEHOERDEN 42
IV. UNKENNTNIS DER FINANZBEHOERDEN 42
V. UNTERLASSEN DES ERKLAERUNGSPFLICHTIGEN 43
VI. PFLICHTWIDRIGKEIT 43
VII. AUSGEWAEHLTE EINZELFAELLE DER STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNTERLASSEN
44
1. UNTERLASSEN VON STEUERLICHEN ERFASSUNGSPFLICHTEN 44
2. UNTERLASSEN DER ABGABE VON STEUERVORANMELDUNGEN 45
3. UNTERLASSEN DER ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 45
4. UNTERLASSEN DER BERICHTIGUNG VON STEUERERKLAERUNGEN 46
C. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNTERLASSENE VERWENDUNG VON STEUERZEICHEN,
§ 370
A B S.LN R.3 A O 46
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 4 46
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 4 47
§ 5 DER TATERFOLG DER STEUERHINTERZIEHUNG 48
A. ALLGEMEINES 48
B. DIE STEUERVERKUERZUNG 48
I. STEUEREINNAHMEN ODER STEUERANSPRUCH 48
II. STEUERBEGRIFF 48
III. VERKUERZUNG 49
IV. STEUERANSPRUCH ALS VORAUSSETZUNG DER STEUERVERKUERZUNG 50
1. VERANLAGUNGSSTEUERN 50
2. FAELLIGKEITSSTEUERN 51
C. DIE ERLANGUNG NICHT GERECHTFERTIGTER STEUERVORTEILE 52
I. ALLGEMEINES 52
EXKURS: VERFAHRENSABSCHNITTE DER ABGABENORDNUNG 52
II. STEUERVORTEILE 53
III. NICHT GERECHTFERTIGT 54
IV. ERLANGEN DES STEUERVORTEILS 55
V. BEGUENSTIGTER 55
D. DAS KOMPENSATIONSVERBOT NACH § 370 ABS. 4 S. 3 AO 55
E. KAUSALITAET 57
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 5 57
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 5 57
§6 SUBJEKTIVER TATBESTAND UND IRRTUM 58
A. SUBJEKTIVER TATBESTAND 58
B. TATBESTANDS- UND VERBOTSIRRTUM IM STEUERSTRAFRECHT 60
I. TATBESTANDSIRRTUM 60
II. VERBOTSIRRTUM 61
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 6 62
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 6 62
§ 7 DER GRUNDSATZ IN DUBIO PRO REO 63
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 7 63
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 7 63
§ 8 TAETERSCHAFT UND TEILNAHME BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG 64
A. ALLGEMEINES 64
B. TAETERKREIS DER STEUERHINTERZIEHUNG 65
I. ABGRENZUNG NACH AKTIVEM TUN UND UNTERLASSEN 65
1. AKTIVES TUN 65
2. UNTERLASSEN 66
II. EINZELNE PERSONENGRUPPEN 66
1. DER STEUERBERATER ALS TAETER ODER TEILNEHMER 66
A) DER STEUERBERATER ALS ALLEINTAETER 67
B) DER STEUERBERATER ALS MITTELBARER TAETER DES STEUERPFLICHTIGEN 67
C) MITTAETERSCHAFT ODER BEIHILFE DES STEUERBERATERS 67
D) BERICHTIGUNGSPFLICHT DES STEUERBERATERS AUS GARANTENSTELLUNG
WEGEN VORANGEGANGENEN TUNS, SOGENANNTER INGERENZ 69
2. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH EHEGATTEN 69
3. STEUERSTRAFRECHTLICHE VERANTWORTUNG VON BANKANGESTELLTEN 69
A) EINLEITUNG 69
B) URTEIL VOM 1. AUGUST 2000 70
(1) MITWIRKUNG BEIM (ANONYMEN) KAPITALTRANSFER - KEINE BEIHILFE 71
(2) MITWIRKUNG BEIM (ANONYMEN) KAPITALTRANSFER - BEIHILFE 72
(3) MEINUNG DES BUNDESGERICHTSHOFES 73
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 8 74
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 8 74
§9 DIE VERSUCHTE STEUERHINTERZIEHUNG, § 370 ABS. 2 AO 75
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 9 76
§ 10 DIE STEUERHINTERZIEHUNG IN BESONDERS SCHWEREN FAELLEN 77
A. ALLGEMEINES 77
B. DIE EINZELNEN REGELBEISPIELE 77
I. §370 ABS. 3 NR. IA O 77
II. § 370 ABS. 3 NR. 2 AO 80
III. § 370 ABS. 3 NR. 3 AO 80
IV. § 370 ABS. 3 NR. 4 AO 80
V. § 370 ABS. 3 NR. 5 AO 81
1. BANDENMAESSIGE BEGEHUNGSWEISE 81
2. FORTGESETZTE BEGEHUNG 82
3. VERKUERZUNG VON UMSATZ-ODER VERBRAUCHSTEUERN 82
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 10 82
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 10 82
§ 11 SONSTIGE STEUERSTRAFTATEN 84
A. BANNBRUCH, § 372 AO 84
I. OBJEKTIVER TATBESTAND 84
II. SUBJEKTIVER TATBESTAND 85
III. BESONDERHEITEN 85
B. DER QUALIFIZIERTE SCHMUGGEL, § 373 AO 87
I. ALLGEMEINES 87
II. DIE TATBESTANDSMERKMALE IM EINZELNEN 87
1. GEWERBSMAESSIGER SCHMUGGEL 87
2. SCHMUGGEL MIT SCHUSSWAFFEN 88
3. SCHMUGGEL MIT SONSTIGEN WAFFEN 88
4. SCHMUGGEL ALS MITGLIED EINER BANDE 89
III. VERSUCHSTRAFBARKEIT 89
IV. VERWEIS AUF §§ 370 ABS. 6S. 1 UND ABS. 7AO 89
C. DIE STEUERHEHLEREI, § 374 AO 89
I. ALLGEMEINES 89
II. TATBESTANDSMERKMALE IM EINZELNEN 90
1. OBJEKTIVER TATBESTAND 90
A) GEGENSTAND DER STEUERHEHLEREI 90
B) TATHANDLUNG 90
2. SUBJEKTIVER TATBESTAND 91
III. VERSUCHSTRAFBARKEIT 91
IV. VERWEIS AUF §§370 ABS. 6S. 1 UND ABS. 7AO 91
D. DIE STEUERZEICHENFAELSCHUNG, § 369 ABS. 1 NR. 3 AO I. V. M. §§ 148-150
STGB 91
E. DIE BEGUENSTIGUNG DES STEUERSTRAFTAETERS, § 369 ABS. 1 NR. 4 AO I. V.
M. § 257 STGB 92
I. ALLGEMEINES 92
II. VORTAT 92
III. DAS HILFELEISTEN 93
IV. VORTEIL DER TAT 93
V. UNMITTELBARKEIT DES VORTEILS 94
VI. SUBJEKTIVER TATBESTAND 95
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 11 96
§ 12 RUECKTRITT VOM VERSUCH UND STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE 97
A. ALLGEMEINES 97
B. RUECKTRITT VOM VERSUCH, § 24 STGB 97
C VERHAELTNIS ZU § 371AO 98
D. STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE, § 371 AO 99
I. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 99
II. SINN UND ZWECK DER SELBSTANZEIGE 99
III. RECHTSNATUR DER SELBSTANZEIGE 100
IV. ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE 100
1. GRUNDSAETZLICHES 100
2. ERSTATTER DER SELBSTANZEIGE 103
3. ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE 104
4. FORM DER SELBSTANZEIGE 105
V. INHALT DER SELBSTANZEIGE DES TAETERS 106
VI. ERKLAERUNGSPFLICHT VON TAETER UND TEILNEHMER 108
VII. NACHZAHLUNG DER STEUER, § 371 ABS. 3 AO 109
1. ALLGEMEINES 109
2. NACHZAHLUNGSVERPFLICHTUNG DES BEGUENSTIGTEN 110
3. NACHZAHLUNGSFRIST 111
4. ZAHLUNG DER HINTERZIEHUNGSZINSEN 112
VIII. AUSSCHLUSSGRUENDE DES § 371 ABS. 2 AO 112
1. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS, § 371 ABS. 2 NR. L A AO 113
2. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG EINES STRAF- UND BUSSGELDVERFAHRENS, § 371
A B S .2 N R.LB A 0 114
3. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS, § 371 ABS. 2 NR. LC A O 116
4. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT ODER
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT, § 371 ABS. 2 NR. 1 D AO 119
5. ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR UMSATZSTEUER-NACHSCHAU BZW.
LOHNSTEUER-NACHSCHAU, § 371 ABS. 2 NR. 1 E AO 119
6. ENTDECKUNG DER STEUERSTRAFTAT, § 371 ABS. 2 NR. 2 AO 119
7. VORTEILSSPERRWIRKUNG, § 371 ABS. 2 NR. 3 AO 121
8. SPERRWIRKUNG IM BESONDERS SCHWEREN FALL, § 371 ABS. 2 NR. 4 AO 121
9. EINSCHRAENKUNG DER SPERRWIRKUNG BEI AUSSENPRUEFUNG, § 371 ABS. 2
S. 2 AO 122
10. EINSCHRAENKUNG DER SPERRWIRKUNG BEI STEUERANMELDUNGEN, § 371
ABS. 2 A AO 122
IX. STRAFBEFREIENDE FREMDANZEIGE NACH § 371 ABS. 4 AO 122
X. BUSSGELDBEFREIENDE SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG,
§ 378 ABS. 3 AO 123
1. SINN, ZWECK UND ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE NACH § 378
ABS. 3 AO 123
2. § 371 AO UND § 378 ABS. 3 AO IM VERGLEICH 123
3. VORAUSSETZUNGEN DER SELBSTANZEIGE NACH § 378 ABS. 3 AO 124
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 12 124
§ 13 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 126
A. UEBERBLICK 126
B. GRUPPIERUNG DER STEUERLICHEN ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 128
I. LEICHTFERTIGE STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 378 AO 128
II. GEFAEHRDUNGSTATBESTAENDE DER AO 128
III. MISSBRAEUCHE BEI LOHNSTEUERHILFE UND BEI HILFE IN STEUERSACHEN 128
IV. VERSTOESSE GEGEN STEUERLICHE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 129
V. ZIGARETTEN-SCHWARZHANDEL NACH § 36 TABSTG 129
C. DIE LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG NACH § 378 AO 129
I. AUFBAU 129
II. TATBESTAND DES § 378 AO IM EINZELNEN 130
1. TAETERQUALITAET 130
2. LEICHTFERTIGKEIT 131
III. DIE STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE 135
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 13 136
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 13 136
§ 14 SONSTIGE ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 137
A. STEUERGEFAEHRDUNG, § 379 AO 137
B. GEFAEHRDUNG VON ABZUGSTEUERN, § 380 AO 138
C. GEFAEHRDUNG VON VERBRAUCHSTEUERN, § 381 AO 138
D. GEFAEHRDUNG VON EINGANGSABGABEN, § 382 AO 138
E. UNZULAESSIGER ERWERB VON ERSTATTUNG^ UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN, § 383
AO 139
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 14 139
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 14 139
D
RITTES
K
AP IT E L
: F
ORM ELLES
S
TEUERSTRAFRECHT
______________________________
§ 15 DIE STELLUNG DER FINANZBEHOERDEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN 140
A. DIE RECHTSQUELLEN DES STEUERVERFAHRE NS RECHTS 140
I. GESETZLICHE REGELUNG 140
II. VERWALTUNGSANWEISUNGEN 141
1. ANWEISUNGEN FUER DAS STRAF- UND BUSSGELDVERFAHREN (STEUER) 141
2. DIENSTANWEISUNG ZUM KINDERGELD NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ
(DA-KG)2015 142
B. DER ORGANISATORISCHE AUFBAU DER FINANZBEHOERDEN IM
STEUERSTRAFVERFAHREN 142
I. GRUNDSAETZLICHES 142
II. SONSTIGE ZUSTAENDIGKEITEN 143
C. DIE FINANZBEHOERDE IM SELBSTSTAENDIGEN ERMITTLUNGSVERFAHREN 143
I. ALLGEMEINES 143
II. KOMPETENZEN 144
1. ALLGEMEINES 144
2. MASSNAHMEN IM EINZELNEN 145
A) VERNEHMUNGEN 145
B) DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME 145
C) SICHERSTELLUNG VON VERFALLSGEGENSTAENDEN 146
D) FESTNAHME, HAFTBEFEHL, IDENTITAETSFESTSTELLUNG 146
E) POSTBESCHLAGNAHME UND TELEFONUEBERWACHUNG 147
F) ERMITTLUNGEN IM AUSLAND 148
G) SONSTIGE MASSNAHMEN 148
3. ABSCHLUSS DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS 148
D. DIE FINANZBEHOERDE IM STAATSANWALTSCHAFTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN
148
E. DIE STEUERFAHNDUNG 149
I. ORGANISATION 149
II. AUFGABEN UND BEFUGNISSE 149
1. AUFGABEN 149
A) STEUERSTRAFRECHTLICHE ERMITTLUNGEN § 208 ABS. 1 S. 1 NR. 1 AO 150
B) ERMITTLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN,
§ 208 ABS. 1 S. 1 NR. 2 AO 151
C) VORFELDERMITTLUNGEN, § 208 ABS. 1 S. 1 NR. 3 AO 152
2. BEFUGNISSE 153
A) STEUERSTRAFRECHTLICHE ERMITTLUNGEN § 208 ABS. 1 S. 1 NR. 1 AO 153
B) ERMITTLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN,
§ 208 ABS. 1S.1 NR. 2 UND NR. 3 AO 154
C) BEFUGNISSE NACH § 404 AO 155
(1) ALLGEMEINES 155
(2) BEFUGNISSE NACH §404 S.1AO 155
(3) BEFUGNISSE NACH § 404 S. 2 AO 155
III. DER ROLLENWECHSEL BZW. DIE DOPPELFUNKTION DER STEUERFAHNDUNG 156
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 15 157
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 15 157
§ 16 GRUNDSAETZE IM ERMITTLUNGSVERFAHREN IN STEUERSTRAFSACHEN 159
A. ALLGEMEINES 159
B. WICHTIGE PRINZIPIEN 159
I. LEGALITAETSPRINZIP, § 152 ABS. 2 STPO 159
II. OFFIZIALPRINZIP 160
III. AKKUSATIONSPRINZIP 160
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 16 161
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 16 161
§ 17 DER KONFLIKT ZWISCHEN BESTEUERNNGSVERFAHREN UND
STEUERSTRAFVERFAHREN 162
A. ALLGEMEINES 162
B. RECHTE UND PFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
162
C. RECHTE UND PFLICHTEN DES BESCHULDIGTEN IM STEUERSTRAFVERFAHREN 163
I. EINLEITUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 163
II. ZWANGSMITTELVERBOT, BEWEISVERWERTUNGSVERBOT 165
III. NEMO-TENETUR-GRUNDSATZ 169
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 17 175
CD
§ 18 DIE EINSTELLUNG DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 177
ALLGEMEINES 177
EINSTELLUNGSMOEGLICHKEITEN IM EINZELNEN 177
I. EINSTELLUNG MANGELS TATNACHWEISES ODER WEGEN VERFOLGUNGSHINDERNIS
NACH §170 ABS. 2 STPO 177
II. EINSTELLUNG WEGEN GERINGFUEGIGKEIT (§ 398 AO, § 153 STPO) 178
III. ABSEHEN VON VERFOLGUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 398 A AO) 179
1. GRUNDSAETZLICHES ZUR NORM 179
2. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 179
3. ZUSCHLAGSZAHLUNG 179
4. RECHTSSCHUTZ 180
5. WIEDERAUFNAHME DES STRAFVERFAHRENS, § 398 A ABS. 3 AO 180
6. ANRECHNUNG BEI WIEDERAUFNAHME, § 398 A ABS. 4 AO 180
IV. EINSTELLUNG GEGEN AUFLAGE NACH § 153 A STPO 180
C. VERFAHRENSBEENDIGUNG DURCH STRAFBEFEHL (§§ 407 STPO FF.) 182
I. ALLGEMEINES 182
II. VOR- UND NACHTEILE DES STRAFBEFEHLSVERFAHREN 182
III. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERLASS EINES STRAFBEFEHLS 183
IV. INHALT UND VERFAHREN DES STRAFBEFEHLS 184
D. ABSCHLUSS DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS DURCH DIE STAATSANWALTSCHAFT 184
E. LIMITIERUNG DER ERLEDIGUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH DEN BGH 185
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 18 185
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 18 185
§ 19 SCHAETZUNGEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN UND IM STEUERSTRAFVERFAHREN
187
A. ALLGEMEINES 187
B. RECHTSGRUNDLAGEN DER SCHAETZUNG 187
I. DIE SCHAETZUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 187
II. ZULAESSIGKEIT DER SCHAETZUNG IM STEUERSTRAFVERFAHREN 188
C. DIE SCHAETZUNGSMETHODEN 188
I. METHODEN IM EINZELNEN 188
1. AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH NACH RICHTSAETZEN 188
2. INNERER BETRIEBSVERGLEICH 189
3. VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 189
4. GELDVERKEHRSRECHNUNG 189
5. NACHKALKULATION 189
6. ZEITREIHENVERGLEICH 190
II. SCHWAECHEN DER METHODEN 191
1. SCHWAECHEN DER EINZELNEN VERPROBUNGSMETHODEN 191
2. DER BFH ZUR SCHAETZUNG NACH RICHTSAETZEN 191
III. SCHAETZUNGSVERFAHREN AUS STEUERSTRAFRECHTLICHER SICHT 192
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 19 193
§ 20 VERJAEHRUNG 195
A. ALLGEMEINES 195
B. STEUERLICHE FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 195
C STRAFRECHTLICHE VERJAEHRUNG 196
I. VERANLAGUNGSSTEUERN, EINKOMMENSTEUER, KOERPERSCHAFTSTEUER,
GEWERBESTEUER 197
II. FAELLIGKEITSSTEUERN, LOHNSTEUER UND UMSATZSTEUER 199
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 20 199
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS-UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 20 199
§21 TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 201
A. ALLGEMEINES 201
B. VORAUSSETZUNGEN 201
I. ERSCHWERTE SACHVERHALTSERMITTLUNG 202
II. KEINE EINIGUNG UEBER RECHTSFRAGEN 203
III. KEIN OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDES ERGEBNIS 203
IV. MITWIRKUNG EINER ENTSCHEIDUNGSBEFUGTEN AMTSPERSON 203
C. RECHTSFOLGEN 203
D. UNVERBINDLICHE BEHOERDLICHE EMPFEHLUNGEN 204
E. RECHTSMITTEL 204
I. EINWENDUNGEN GEGEN DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 204
II. RECHTSMITTEL GEGEN STEUERBESCHEIDE 204
F. ZULAESSIGKEIT DER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG IM STEUERSTRAFVERFAHREN
205
I. ALLGEMEINES 205
II. INHALT DER VEREINBARUNGEN, ABSPRACHEN UND VERSTAENDIGUNGEN 205
1. VERSTAENDIGUNG UEBER DEN SACHVERHALT 205
2. VERSTAENDIGUNGEN ZUR VERFAHRENSVEREINFACHUNG 206
3. ABSPRACHEN UEBER DIE RECHTSFOLGEN 206
G. VERHAELTNIS BESTEUERUNGSVERFAHREN-STRAFVERFAHREN 206
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 21 207
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 21 207
§ 22 KONKURRENZEN IM STEUERSTRAFRECHT 208
A. ALLGEMEINES 208
I. IDEALKONKURRENZ 208
II. REALKONKURRENZ 208
III. GESETZESKONKURRENZ 209
1. SPEZIALITAET 209
2. SUBSIDIARITAET 209
3. MITBESTRAFTE NACHTAT 210
4. MITBESTRAFTE VORTAT 210
B. KONKURRENZEN IM EINZELNEN 211
I. EINE UNRICHTIGE STEUERERKLAERUNG 211
II. MEHRERE UNRICHTIGE STEUERERKLAERUNGEN 211
III. BESONDERE PROBLEMATIK UMSATZSTEUER 212
IV. NICHTABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 212
C. KONKURRENZEN IM STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT 212
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 22 213
LOESUNG ZU DEN WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN: § 22 213
LITERATURVERZEICHNIS 215
STICHWORTVERZEICHNIS 219
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