Mantelkaufregelungen im Körperschaftsteuerrecht: eine Untersuchung zur Notwendigkeit spezialgesetzlicher Verlustverrechnungsbeschränkungen am Beispiel des § 8c KStG
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
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| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
[2016]
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| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung
Band 9 |
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EINLEITUNG 15
ERSTER TEIL: GRUNDLAGEN 18
A. VERLUST 18
B. VERLUSTVERRECHNUNG 24
ZWEITER TEIL: VEREINBARKEIT VON § 8C KSTG MIT HOEHERRANGIGEM RECHT 116
A. VERFASSUNGSRECHTLICHE UE B E _ F O N G DES § 8C KSTG
116
B. EUROPARECHTLICHE UE B E * M FU N G DES § 8C KSTG 182
C.
ERGEBNIS ZWEITER TEIL
200
DRITTER TEIL: REFORMUEBERLEGUNGEN
201
A. LITERATOVORSCHLAEGE ZUR GESAMTREFOM DES STEUEITECHTS 201
B. LITERATURVORSCHLAEGE ZUR VERLUSTVERRECHNUNG 209
C.
BEZUGNAHME AUF DAS GESELLSCHAFTSRECHT
216
D. GESAMTEINSCHAETZUNG 220
VIERTER TEIL: REFOMVORSCHLAG 223
A. VERFASSUNGSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN EINE MANTELKAUFREGE-
LUNG 223
B. FISKALISCHE ASPEKTE
260
C.
ERGEBNIS UND HANDLUNGSEMPFEHLUNG
276
GESAMTERGEBNIS
279
LITERATOVERZEICHNIS
283
IALTSVERZEICH NIS
E INLEITOG 15
ERSTER TEIL: GRUNDLAGEN 18
A. VERLUST 18
I. BEGRIFF DES VERLUSTS 18
1. DEFINITION 18
2. ABGRENZUNG 20
3. ERGEBNIS 22
II. ENTSTEHUNG VON VERLUSTEN 23
B. VERLUSTVERRECHNUNG 24
I. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 25
1. JAHRHUNDERTWENDE 25
9 WEIMARER REPUBLIK 27
3. ZEIT DES NATIONALSOZIALISMUS 28
4. NACHKRIEGSZEIT 30
5. EINFUEHRUNG DES §10D ESTG 31
6. ENTWICKLUNG VON 1990 BIS HEUTE 35
7. ERGEBNIS 37
II. INTRAPERIODISCHE V ERLUSTVERRECKNG 38
1. HORIZONTALER VERLUSTAUSGLEICH 38
2. VERTIKALER VERLUSTAUSGLEICH 40
111* INTEQERIODICHE VERLUSTVERRECKUNG 40
IV. R I G E N DER VERLUSTVERRECHNUNG 43
1. DER VERLUST ALS *TAX ASSET* 43
2. SONDERFALL *UNECHTE* VERLUSTE 45
A. DEFINITION *UNECHTE* VERLUSTE 45
B. BEISPIELE FFIR *UNECHTE* VERLUSTE 46
AA. SONDERABSCHREIBUNGEN 46
BB. AUSNUTZEN STEUERLICHER
GEWINNEMITTLUNGSVORSCHRIFTEN 47
CC. VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE 48
(I) DEFINITION 49
(II) FUNKTIONSWEISE EINES
VELUSTZUWEISUNGSMODELLS 51
(III) BEISPIELE 53
(IV) WIRKUNGEN DER
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE 54
V. VERLUSTIIBERTRAGUNG 55
1. PRINZIP DER PERSONENIDENTITAET 56
2. EINSCHRAENKUNGEN DES PRINZIPS DER PERSONENIDENTITAET 57
A. NATUERLICHE PERSONEN 57
AA. EHEGATTEN 57
BB. VERERBLICHKEIT 60
B. JURISTISCHE PERSONEN 62
AA. ORGANSCHAFT 63
(I) HINTERGRUND 63
(II) FUNKTIONSWEISE 64
(III) ERGEBNIS 66
BB. MANTELKAUF 67
3. ERGEBNIS ZUR VERLUSTUEBERTRAGUNG 68
VI. DIE REAKTION DES GESETZGEBERS: § 8C KSTG 70
1. HISTORIE 70
A. RECHTSPRECHUNG 70
AA. REICHSFINANZHOF 70
BB. BUNDESFINANZHOF 74
B. REAKTIONEN DES GESETZGEBERS 80
2. AKYELLE VORSCHRIFT DES § 8C KSTG 84
A. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 87
B. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 87
C. TATBESTAND 89
AA. UEBERTRA^INGSGEGENSTAND 89
BB. ERWERBSVORGANG 91
(I) UEBERTRAGUNG 91
(II) VERGLEICHBARER SACHVERHALT 93
(III) KAPITALERHOEHUNG 94
CC. MITTELBARE ODER UNMITTELBARE UEBERTRAGUNG 95
DD. ERWERBER 95
**. FRIST 98
D. RECHTSFOLGE 100
E. NACHBESSERUNGEN DER NORM 102
AA. WAGNISKAPITALGESELLSCHAFTEN 103
BB. FINANZMARKTSTABILISIERUNG 104
CC. KONZEMKLAUSEL 105
DD. STILLE-RESERVEN-KLAUSEL 107
**. SANIERUNGSKIAUSEL 109
3. PRAKTISCHE FOLGEN DER NORM 112
4. KRITIK AN DER N O M 114
ZWEITER TEIL: VEREINBARKEIT VON § 8C KSTG MIT HOEHERRANGIGEM
RECHT 116
A. VERFASSUNGSRECHTLICHE UEBE^RUEFONG DES § 8C KSTG 116
1 TREMUNGSPRINZIP 116
1. INHALT 116
2. RECHTSQUALITAET 119
A. BEGRIFF DER JURISTISCHEN PERSON 119
B. BEGRIFF DER KOERPERSCHAFTSTEUER 125
C. TRENNUNGSPRINZIP ALS VERFASSUNGSPRINZIP? 129
3. EINGRIFF UND RECHTFERTIGUNG 133
4. VERSTOSS VON § 8C KSTG GEGEN DAS TRENNUNGSPRINZIP 139
II. PRINZIPIEN DER L E I S I G S I I G K E I T UND FOLGERICHTIGKEIT 143
1. LEISRNNGSFAHIGKEITSPRINZIP UND OBJEKTIVES
NETTOPRINZIP 145
A. INHALT 149
B. RECHTSQUALITAET 152
C. EINGRIFF UND RECHTFERTIGUNG 157
D. RELEVANZ FUER DIE VERLUSTVERRECHNUNG 159
E. VERSTOSS DES § 8C KSTG GEGEN DAS OBJEKTIVE
NETTOPRINZIP 162
2. PRINZIP DER FOLGERICHTIGKEIT 167
A. INHALT 167
B. RECHTSQUALITAET 168
C. EINGRIFF UND RECHTFERTIGUNG 170
D. VERSTOSS DES § 8C KSTG GEGEN DAS
FOGERICHTIGKEITSPRINZIP 176
111* ERGEBNIS ZUR VERFASSUNGSRECHTLICHEN UEBEJPRUEFONG DES § 8C
KSTG 180
B. EUROPARECHTLICHE UBERPRIIFONG DES § 8C KSTG 182
1 GRUNDNOM 182
II. SANIERUNGSKLAUSEL 183
1. HINTERGRUND 183
2. UE B E*M FUE N G DER SANIERUNGSKLAUSEL UND
STELLUNGNAHME 186
A. *MARKET-ECONOMY-INVESTOR**-TEST 187
B. BEIHILFERECHTLICHES PMFUNGSMUSTER FUR
STEUEMORMEN 189
AA. REGELSTEUERTATBESTAND 190
BB. SELEKTIVITAET DER MASSNAHME 192
CC. RECHTFERTIGUNG DER MASSNAHME 195
C. ERGEBNIS 199
C.
ERGEBNIS ZWEITER TEIL 200
DRITTER TEIL: REFORM UEBERLEGIGEN 201
A. LITERAMRVORSCHLAEGE ZUR GESAMTREFOM DES STEUERRECHTS 201
1 DER HEIDELBERGER E N _ F E I ^ ^ BUNDESSTEUERGESETZBUCHS
(BSTGB) 201
II. DIE EINFACHSTEUER 206
B. L ITERAE ORSCHLAGE ZUR VERLUSTVERRECHNUNG 209
I. VORSCHLAG ROEDER 209
II. VORSCHLAG WACKE 212
111* VORSCHLAG EMST 214
C.
BEZUGNAHME AUF DAS GESELLSCHAFTSRECHT 216
D. GESAMTEINCHAETZUNG 220
VIERTER TEIL: REFORMVORSCHLAG 223
A. VERFASSIGSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN EINE
MANTELKAUFREGELUNG 223
1 GRUNDLEGENDER SYSTEMWECHSEL 224
1. ANPASSUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS 224
2. NEUORDNUNG DES VERLUSTABZUGS 225
3. AUFGABE DES EINHEITLICHEN VERLUST-ODER
EINKUENFTEBEGRIFFS 226
A. UNTERSCHEIDUNG NACH ART DER VERLUSTE 226
AA. H IN TERG ^ D D E RB EG RIFFLIC H K EIN 227
BB. STELLUNGNAHME 229
B. UNTERSCHEIDUNG NACH ART DER EINKUENFTE 230
AA. HINTERGRUND UND BEGRIFFLICHKEITEN 231
BB. STELLUNGNAHME 232
4. ZWISCHENERGEBNIS 233
II. NEUFASSUNG DER N O M 233
1. ZULAESSIGKEIT DER NEUFASUNG EINER
MANTELKAUFREGELUNG 233
A. KOLLISION DES TRENNUNGSPRINZIPS MIT DEM PRINZIP
DER PERSONENIDENTITAET? 234
B. MANTELKAUF ALS MISSBRAUCHSVEMEIDUNG 239
C. AUSSERFISKALISCHE LENKUNGSWIRKUNG 245
D. TYPISIERUNGSBEFUGNIS DES GESETZGEBERS 246
E. ERGEBNIS 251
2. AUSGESTALTUNG EINER NEUGEFASSTEN MANTELKAUFREGELUNG 252
A. SACHLICHER UND ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 253
B. PERSONELLES SUBSTRAT 255
C. SACHLICHES SUBSTRAT 256
D. RECHTSFOLGE 259
E. ERGEBNIS 259
B. FISKALISCHE ASPEKTE 260
1 EIMAHMEERHOEHUNG 262
II. ABBAU DER VERLUSTVORTRAEGE 270
III. ERGEBNIS ZU DEN FISKALISCHEN AUSWIRKUNGEN 275
C.
ERGEBNIS UND HANDLUNGSEMPFEHLUNG 276
GESAMTERGEBNIS 279
LITERATURVERZEICHNIS 283
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