Infrastrukturfonds und ihre Anleger: steuerrechtliche Aspekte und Perspektiven nach dem AIFM-StAnpG
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Verlag Dr. Kovač
2016
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| Schriftenreihe: | Studien zur Rechtswissenschaft
Band 368 |
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VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII
TABELLENVERZEICHNIS XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVIII
1. KAPITEL: EINFUEHRUNG 1
A) UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND RELEVANZ 1
B) PROBLEMSTELLUNG 3
I. INFRASTRUKTURFONDS 4
II. INFRASTRUKTUR 4
III. BESTEUERUNG 5
C) ZIELSETZUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 8
2. KAPITEL: GRUNDLAGEN 11
A) INVESTMENTFONDS 11
I. INVESTMENTFONDS IM WEITEREN SINNE 11
II. INVESTMENTFONDS IM ENGEREN SINNE 12
1. FORMELLE KRITERIEN 12
2. MATERIELLE KRITERIEN 12
A) KOLLEKTIVE KAPITALANLAGE 13
B) FREMDVERWALTUNG 14
C) RISIKODIVERSIFIKATION 14
III. ZWISCHENFAZIT 15
B) HISTORIE 15
I. ENTWICKLUNG 15
II. ZWISCHENFAZIT 17
C) FUNKTION UND BEDEUTUNG VON INVESTMENTFONDS 18
I. SOZIALPOLITISCHE FUNKTION 18
II. ALTERS
VORSORGE
19
III. KAPITALMARKTPOLITISCHE FUNKTION 20
IV. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG 20
D) KLASSIFIZIERUNG VON INVESTMENTFONDS 20
IX
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I. RECHTSKLEID 21
1. GESELLSCHAFTSTYP 21
2. VERTRAGSTYP 21
3. TRUST-TYP 22
II. OFFENE UND GESCHLOSSENE INVESTMENTFONDS 23
III. ANLAGEGEGENSTAENDE 24
IV. DISPOSITIONSMAXIME 24
V. ERTRAGSVERWENDUNG 25
VI. ANLEGER 26
VII. VERTRIEB 26
VIII. ANLAGEFORMEN 27
E) INFRASTRUKTUR 28
I. DEFINITIONSANSAETZE 28
1. SEMANTIK UND HISTORIE 29
2. WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFTLICHE TERMINOLOGIE 30
A) DEFINITIONSANSAETZE 30
B) ZWISCHENFAZIT 32
3. RECHTLICHE TERMINOLOGIE 33
A) RECHTSNORMEN 33
B) RECHTSPRECHUNG 34
C) LITERATUR 35
4. ZWISCHENFAZIT 36
5. INVESTMENTRECHTLICHE TERMINOLOGIE 37
A) IM ZUSAMMENHANG MIT INFRASTRUKTURFONDS IM ALLGEMEINEN 37
AA) DEFINITIONEN 37
BB) ZWISCHENFAZIT 39
B) IM ZUSAMMENHANG MIT DEM INVG 40
C) IM ZUSAMMENHANG MIT DEM KAGB 41
II. BEDARF 43
1. ALLGEMEINES 43
2. EINZELNE FAKTOREN (AUSWAHL) 44
A) DEMOGRAPHISCHER WANDEL 44
AA) ALLGEMEINES 44
BB) WELTWEIT 44
CC) DEUTSCHLAND 47
B) URBANISIERUNG 48
AA) WELTWEIT 48
BB) DEUTSCHLAND 51
C) WIRTSCHAFTSWACHSTUM 52
X
D) TECHNOLOGISCHER FORTSCHRITT 52
E) KLIMAWANDEL 53
F) ZWISCHENFAZIT 53
3. KONKRETER BEDARF IN ZAHLEN 53
A) WELTWEIT 53
B) DEUTSCHLAND 54
C) ZWISCHENFAZIT 55
III. BEREITSTELLUNG 56
1. ALLGEMEINES 56
2. PRIVATISIERUNG 59
A) ALLGEMEINES 59
B) PRIVATISIERUNGSFORMEN 59
AA) FORMELLE PRIVATISIERUNG (ORGANISATIONSPRIVATISIERUNG) 60
BB) MATERIELLE PRIVATISIERUNG (AUFGABENPRIVATISIERUNG) 60
CC) FUNKTIONALE PRIVATISIERUNG (ERFUELLUNGSPRIVATISIERUNG) 60
DD) VERMOEGENSPRIVATISIERUNG 61
EE) MISCHFORMEN 62
FF) PRIVATISIEMNGSGRENZEN 62
GG) ZWISCHENFAZIT 63
3. OEPP 64
A) DEFINITION 64
AA) DEFINITIONSANSAETZE 65
(1) GUTACHTEN *PPP IM OEFFENTLICHEN HOCHBAU 65
(2) GRUENBUCH DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION 66
(3) GESETZE 66
(4) RECHTSPRECHUNG 67
(5) LITERATUR 67
(6) PROBLEMFELDER 68
BB) ZWISCHENFAZIT 72
(1) KEINE EIGENSTAENDIGE STEUER- BZW. INVESTMENTRECHTLICHE
DEFINITION 72
(2) SAMMELBEGRIFF 72
(3) UNBESTIMMTER RECHTSBEGRIFF 72
B) GAENGIGE FORMEN VON OEPP 73
AA) VERTRAGLICHE OEPP 73
(1) BETREIBERMODELL 74
(2) BETRIEBSFUEHRUNGSMODELL 75
(3) KONZESSIONSMODELL 76
(4) LEASINGMODELL 76
BB) INSTITUTIONALISIERTE OEPP 76
C) ZWISCHENFAZIT 78
D) *VERORTUNG IN DER PRIVATISIERUNGSDISKUSSION 78
XI
E) GRENZEN VON OEPP 79
4. ZWISCHENFAZIT 79
F) INFRASTRUKTUR ALS ANLAGEKLASSE 80
G) INFRASTRUKTURINVESTMENTS 82
I. INVESTITIONSFORMEN 82
1. DIREKTE INVESTITIONEN 82
2. INDIREKTE INVESTITIONEN 83
A) BETEILIGUNG UEBER INVESTMENTFONDS 83
B) BETEILIGUNG UEBER DACHFONDS 83
II. INVESTITIONSVEHIKEL 84
1. EIGENKAPITAL 85
A) INFRASTRUKTURFONDS 85
AA) NICHT BOERSENNOTIERTE INFRASTRUKTURFONDS 85
BB) BOERSENNOTIERTE INFRASTRUKTURFONDS 86
CC) INFRASTRUKTUR-SONDERVERMOEGEN GEM. §§ 90A-F INVG 87
(1) AUFSICHTSRECHTLICHE AUSGANGSLAGE 87
(2) OEPP UND OEPP-PROJEKTGESELLSCHAFT 89
(3) INFRASTRUKTURBEGRIFF IM RAHMEN VON
INFRASTRUKTUR-SONDERVERMOEGEN 89
(4) ANLAGEGRUNDSAETZE 90
(5) ZUSAMMENSETZUNG UND ANLAGEGRENZEN IM SINNE VON
§ 90B ABS. 3 BIS 8 INVG 91
(6) ANLAUFZEIT IM SINNE VON § 90C INVG 92
(7) ERMITTLUNG DES ANTEILWERTES, AUSGABE UND RUECKNAHME VON
ANTEILEN GEM. § 90D INVG 92
(8) ANGABEN IM VERKAUFSPROSPEKT UND IN DEN
VERTRAGSBEDINGUNGEN GEM. § 90E INVG 93
(9) ANFORDERUNGEN AN PORTFOLIOMANAGER IM SINNE VON § 90F
INVG 93
(10) UEBERGANGSREGELUNGEN 93
(11) ZWISCHENFAZIT 94
DD) GESCHLOSSENE INLAENDISCHE INFRASTRUKTURFONDS 94
(1) ZULAESSIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 94
(2) BEWERTUNG 96
(3) WEITERE ANFORDERUNGEN 96
B) PRIVATE EQUITY-FONDS 96
AA) BEGRIFF 96
BB) CHARAKTERISTISCHE STRUKTUR VON PRIVATE EQUITY-FONDS 98
(1) RECHTSFORM 98
(2) INVESTOREN 99
(3) SPONSOREN 99
(4) GESCHAEFTSFUEHRUNG 99
CC) FINANZIERUNGSPHASEN 100
XII
DD) ZIEL 100
EE) BESONDERHEITEN IM RAHMEN VON INFRASTRUKTUR 100
2. FREMDKAPITAL 101
A) ANLEIHEN 101
B) PRIVATE DEBT INVESTMENTS 102
C) INDEX-ZERTIFIKATE 103
III. ZWISCHENFAZIT 104
H) (SPEZIAL-)GESETZLICHE GRUNDLAGEN 104
I. KAGG UND AUSLLNVG 105
1. KAGG 105
2. AUSLLNVG 105
II. OGAW-RICHTLINIEN 105
1. OGAW(-L)-RICHTLINIE 105
2. OGAW-IV-RICHTLINE 106
3. OGAW-V-RICHTLINIE 107
4. OGAW-VI-RICHTLINIE 108
5. ZWISCHENFAZIT 109
III. FINANZMARKTFOERDERUNGSGESETZE 109
1. ERSTES FINANZMARKTFOERDERUNGSGESETZ 109
2. ZWEITES FINANZMARKTFOERDERUNGSGESETZ 110
3. DRITTES FINANZMARKTFOERDERUNGSGESETZ 110
4. VIERTES FINANZMARKTFOERDERUNGSGESETZ 110
IV. INVMODG 110
V. INVAENDG 111
VI. ANLV 111
VII. SOLVENCYLL 112
VIII. OGAW-IV-UMSETZUNGSGESETZ 113
IX. EUGHDIVLIMSG 114
X. AIFM-RICHTLINIE 115
1. ZIELE DER AIFM-RICHTLINIE 116
A) ANLEGERSCHUTZ 116
B) REDUZIERUNG SYSTEMISCHER RISIKEN 117
C) SPEZIALVORSCHRIFTEN BEIM EINSATZ VON HEBELFINANZIERUNGEN UND
PRIVATE EQUITY 118
AA) EINSATZ VON HEBELFINANZIERUNGEN 118
BB) ERLANGUNG DER KONTROLLE UEBER NICHT BOERSENNOTIERTE UNTER
NEHMEN UND EMITTENTEN 119
CC) VERBOT DES SOG. ASSET-STRIPPINGS 119
D) REGULIERUNG DES VERTRIEBS 120
XIII
2. GRUNDSAETZLICH KEINE PRODUKTREGULIERUNG 120
3. WESENTLICHE BEGRIFFE 121
A) AIF 121
AA) ART. 2 ABS. 2 AIFM-RICHTLINIE 121
(1) ART. 2 ABS. 2 LIT. A AIFM-RICHTLINIE 121
(2) ART. 2 ABS. 2 LIT. B AIFM-RICHTLINIE 122
(3) ART. 2 ABS. 2 LIT. C AIFM-RICHTLINIE 122
BB) ART. 4 ABS. 1 LIT. A AIFM-RICHTLINIE 122
(1) JEDER ORGANISMUS FUER GEMEINSAME ANLAGEN 122
(2) ANZAHL VON ANLEGERN 123
(3) EINSAMMELN VON KAPITAL 123
(4) GEMAESS EINER FESTGELEGTEN ANLAGESTRATEGIE 124
(5) ZUM NUTZEN DER ANLEGER 124
CC) ZWISCHENFAZIT 124
B) AIFM 125
AA) JEDE JURISTISCHE PERSON 125
BB) REGULAERE GESCHAEFTSTAETIGKEIT 125
CC) VERWALTUNG VON AIF 126
DD) ZWISCHENFAZIT 126
C) VERTRIEB 127
4. ZWISCHENFAZIT 127
XI. ALFM-UMSG 128
1. ADRESSATENKREIS 128
2. WESENTLICHE BESTIMMUNGEN 128
3. ZWISCHENFAZIT 130
XII. ALFM-STANPG 131
1. ADRESSATENKREIS 131
2. AUSGANGSLAGE 131
3. WESENTLICHE BESTIMMUNGEN 132
4. GESETZGEBUNGSVERFAHREN 133
5. ZWISCHENFAZIT 134
XIII. GRUENBUCH DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION *LANGFRISTIGE FINANZIERUNG
DER
EUROPAEISCHEN WIRTSCHAFT 135
XIV. VORSCHLAG DER EUROPAEISCHEN KOMMISSION FUER EINE VERORDNUNG UEBER
EUROPAEISCHE LANGFRISTIGE INVESTMENTFONDS (ELTIF) 135
XV. ZWISCHENFAZIT 136
3. KAPITEL: BESTEUERUNG VON INFRASTRUKTURFONDS 137
A) BESTEUERUNGSEBENEN 137
B) TRANSPARENZPRINZIP 137
XIV
I. AUSSERHALB DES INVSTG 137
II. INNERHALB DES INVSTG 138
C) ANWENDUNGSBEREICH DES INVSTG N.F 138
I. AUSWEITUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS DURCH DAS ALFM-STANPG 138
1. ALLGEMEINES 138
2. OGAW 139
3. AIF 139
4. INVESTMENTVERMOEGEN 139
5. AUSNAHME 142
6. ZWISCHENFAZIT 142
II. DIE BESTEUERUNGSREGIME NACH DEM INVSTG N.F 143
1. INVESTMENTFONDS 143
A) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 143
B) PROBLEMFELDER IM HINBLICK AUF INFRASTRUKTURINVESTMENTS 145
AA) BETEILIGUNGEN AN IMMOBILIEN-GESELLSCHAFTEN ODER OEPP-
PROJEKTGESELLSCHAFTEN 146
BB) WERTPAPIERE ODER BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 146
C) STEUERLICHE RECHTSFOLGE 148
2. INVESTITIONSGESELLSCHAFTEN 148
A) PERSONEN-INVESTITIONSGESELLSCHAFTEN 148
B) KAPITAL-INVESTITIONSGESELLSCHAFTEN 149
AA) EINORDNUNG 149
BB) BESTEUERUNG DER KAPITAL-INVESTITIONSGESELLSCHAFT 150
CC) BESTEUERUNG DER ANLEGER 150
(1) BESTEUERUNG IM PRIVATVERMOEGEN 151
(2) BESTEUERUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 151
(3) ANWENDBARKEIT DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 151
3. ZWISCHENFAZIT 152
4. KAPITEL: BESTEUERUNG VON
INDEX-ZERTIFIKATEN 155
A) ALLGEMEINES 155
B) ANWENDBARKEIT DES INVSTG 155
I. INVESTMENTANTEIL 156
II. INDEX-ZERTIFIKATE ALS INVESTMENTANTEIL 157
III. ZWISCHENFAZIT 160
C) ANWENDBARKEIT DES ASTG 160
I. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 160
II. ZWISCHENFAZIT 161
D) ANWENDBARKEIT DER ALLGEMEINEN STEUERLICHEN REGELUNGEN 161
XV
I. BESTEUERUNG IM PRIVATVERMOEGEN 161
1. STEUERLICHE BEURTEILUNGSEINHEIT ODER ZERLEGUNG 161
2. LAUFENDE EINKUENFTE 162
A) EINKOMMENSTEUERLICHE QUALIFIKATION VON INDEX-ZERTIFIKATEN 162
AA) GEWINNE AUS TERMINGESCHAEFTEN GEM. § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3
ESTG 163
(1) GESETZGEBER 163
(2) HANDELSTECHNIK 164
(3) TYPUSBEGRIFF 165
BB) ZWISCHENFAZIT 165
B) ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN GEM.
§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG 166
AA) SONSTIGE KAPITALFORDERUNGEN JEDER ART 166
BB) ERTRAEGE 167
CC) ZWISCHENFAZIT 168
3. BEENDIGUNGS-UND VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE 168
A) VERAEUSSERUNG VON SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN GEM.
§ 20 ABS. 2 SAU 1 NR. 7 ESTG 168
B) EXKURS: VERHAELTNIS ZU § 20 ABS. 1 NR. 7 SATZ 1 ESTG 169
4. ABGELTUNGSTEUER 170
5. ZWISCHENFAZIT 171
II. BESTEUERUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 171
1. BEWERTUNG 171
2. BESTEUERUNG 172
3. AUSGLEICHS- UND ABZUGSVERBOT DES § 15 ABS. 4 SATZ 3 ESTG 172
E) ZWISCHENFAZIT 173
5. KAPITEL: REFORMUEBERLEGUNGEN 175
A) STATUS QUO 175
B) LOESUNGSVORSCHLAG 175
C) AUSBLICK 176
I. ENTWURF EINES GESETZES ZUR REFORM DER INVESTMENTBESTEUERUNG
VOM 16.12.2015 176
II. BEDEUTUNG FUER INFRASTRUKTURINVESTMENTS 178
III. FAZIT 179
6. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG DER
ERGEBNISSE IN THESEN 181
LITERATURVERZEICHNIS 185
XVI
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