Internationale Unternehmensbesteuerung: deutsche Investitionen im Ausland, ausländische Investitionen im Inland
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| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Elektronisch E-Book |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
C.H. Beck
2023
|
| Ausgabe: | 9., neu bearbeitete und erweiterte Auflage |
| Schriftenreihe: | Beck-online
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | DE-M124 DE-634 DE-1043 Volltext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Frühere Auflagen in Beck-online recherchierbar |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSUEBERSICHT XXXIX
TABELLENUEBERSICHT XLI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XLI
II
EINLEITUNG:
PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER UNTERSUCHUNG 1
ERSTER TEIL. GRUNDTATBESTAENDE DER INTERNATIONALEN
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. KAPITEL. DOPPEL- UND MINDERBESTEUERUNGEN UND DAMIT VERBUNDENE
BETRIEBS- UND VOLKSWIRTSCHAFTLICHE KONSEQUENZEN 3
2. KAPITEL. URSACHEN DER DOPPEL- UND MINDERBESTEUERUNGEN 6
3. KAPITEL. MOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 11
4. KAPITEL. KONKRETE AUSGESTALTUNG DER METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG DURCH UNILATERALE MASSNAHMEN UND
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 37
5. KAPITEL. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON MINDERBESTEUERUNGEN . 92
6. KAPITEL. OBJEKTSTEUERN 104
ZWEITER TEIL. DER EINFLUSS DER EUROPAEISCHEN INTEGRATION
AUF DIE INTERNATIONALE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. KAPITEL. RECHTSGRUNDLAGEN: STEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN IM
EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERK UND IHRE UMSETZUNG 110
2. KAPITEL. UEBERBLICK UEBER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG UND IHRE
BELASTUNGSWIRKUNGEN IN DEN MITGLIEDSTAATEN 120
3. KAPITEL. STAND DER STEUERHARMONISIERUNG IN DER EU 171
4. KAPITEL. REFORMUEBERLEGUNGEN 223
DRITTER TEIL. LAUFENDE BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN IN DEUTSCHLAND
(INBOUND-INVESTITIONEN)
1. KAPITEL. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN DIREKTGESCHAEFTEN
AUSLAENDISCHER INVESTOREN 245
2. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN *
AUSLAENDISCHER INVESTOREN 273
3. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER
INVESTOREN 299
4. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN
AUSLAENDISCHER INVESTOREN 351
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X
INHALTSUEBERSICHT
VIERTER TEIL. LAUFENDE BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN DEUTSCHER INVESTOREN IM AUSLAND
(OUTBOUND-INVESTITIONEN)
1. KAPITEL. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN DIREKTGESCHAEFTEN
INLAENDISCHER INVESTOREN 371
2. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN
INLAENDISCHER INVESTOREN 392
3. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER
INVESTOREN 458
4. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN
INLAENDISCHER INVESTOREN 483
FUENFTER TEIL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG
1. KAPITEL. EINFUHRENDE UEBERLEGUNGEN 541
2. KAPITEL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI DIREKTGESCHAEFTEN .
638
3. KAPITEL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN 644
4. KAPITEL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN 761
5. KAPITEL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 826
6. KAPITEL. VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN 850
SECHSTER TEIL. GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERPLANUNG
1. KAPITEL. ANKNUEPFUNGSMERKMALE, INSTRUMENTE UND
LEGITIMITAET DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 885
2. KAPITEL. STEUEROPTIMALE RECHTSFORMWAHL IM IN- UND
AUSLAND 893
3. KAPITEL. STEUERPLANUNG BEI DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 945
4. KAPITEL. STEUERPLANUNG MIT HOLDINGGESELLSCHAFTEN 991
5. KAPITEL. STEUERPLANUNG MIT VERRECHNUNGSPREISEN UND
KONZERNUMLAGEN 1052
6. KAPITEL. INTERNATIONALE M&A-STEUERSTRATEGIEN 1140
7. KAPITEL. NUTZUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN 1258
8. KAPITEL. DIE KOMBINATION VON UNTERNEHMENS- MIT
MITARBEITERZIELEN: STEUERPLANUNG IN ENTSENDUNGSFAELLEN 1285
LITERATURVERZEICHNIS 1359
ENTSCHEIDUNGSREGISTER 1485
STICHWORTVERZEICHNIS 1519
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSUEBERSICHT IX
ABBILDUNGSUEBERSICHT XXXIX
TABELLENUEBERSICHT XLI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XLIII
EINLEITUNG: PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER
UNTERSUCHUNG 1
ERSTER TEIL. GRUNDTATBESTAENDE DER INTERNATIONALEN
UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. KAPITEL. DOPPEL- UND MINDERBESTEUERUNGEN UND DAMIT
VERBUNDENE BETRIEBS- UND VOLKSWIRTSCHAFTLICHE KONSEQUENZEN 3
2. KAPITEL. URSACHEN DER DOPPEL- UND MINDERBESTEUERUNGEN . 6
A. PERSONENSTEUERN 6
B. OBJEKTSTEUERN 9
3. KAPITEL. MOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG VON
DOPPELBESTEUERUNG 11
A. ANRECHNUNGS- UND FREISTELLUNGSMETHODE 11
I. ERGEBNISSE OHNE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL
BESTEUERUNG 13
II. ERGEBNIS BEI ANWENDUNG DER ANRECHNUNGS- UND
FREISTELLUNGSMETHODEN IM GEWINNFALL 13
1. DIE ANRECHNUNGSNIETHODEN 13
A) UNEINGESCHRAENKTE ANRECHNUNG 13
B) BEGRENZTE ANRECHNUNG 13
2. DIE FREISTELLUNGSMETHODEN 14
A) UNEINGESCHRAENKTE BEFREIUNG 14
B) BEFREIUNG MIT PROGRESSIONSVORBEHALT 15
III. ERGEBNIS BEI ANWENDUNG DER ANRECHNUNGS- UND
FREISTELLUNGSMETHODEN IM VERLUSTFALL 16
1. DIE ANRECHNUNGSMETHODEN 16
2. DIE FREISTELLUNGSMETHODEN 16
A) UNEINGESCHRAENKTE BEFREIUNG 17
B) BEFREIUNG MIT PIOGRESSIONSVORBEHALT 17
B. WETTBEWERBSPOLITISCHE KONSEQUENZEN DER METHODEN:
KAPITALEXPORT- UND KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 19
I. ZUM BEGRIFF DER KAPITALEXPORT- UND KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 19
II. VOR- UND NACHTEILE VON KAPITALEXPORT- UND KAPITALIMPORT
NEUTRALITAET 22
XII INHALTSVERZEICHNIS
III. DIE AUSGESTALTUNG DER ANRECHNUNGS- UND
FREISTELLUNGSMETHODE ALS VERFAHREN ZUR VERWIRKLICHUNG VON
KAPITALEXPORT- UND KAPITALIMPORTNEUTRALITAET 23
IV.
SCHLUSSFOLGERUNGEN ZUR ANWENDBARKEIT DER METHODEN 27
4. KAPITEL. KONKRETE AUSGESTALTUNG DER METHODEN ZUR
VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH UNILATERALE
MASSNAHMEN UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 37
A. VOR- UND NACHTEILE VON UNILATERALEN MASSNAHMEN UND VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 37
B. DIE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH UNILATERALE
MASSNAHMEN 40
I. EINKOMMENSTEUER 40
1. ANRECHNUNGSMETHODE 40
A) DARSTELLUNG DER ANRECHNUNGSMETHODE 40
(1) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 40
(2) SUBJEKTIDENTITAET 41
(3) GLEICHARTIGE AUSLANDSSTEUER 42
(4) IDENTITAET DES VERANLAGUNGSZEITRAUMS 42
(5) AUSLAENDISCHE EINKUENFTE 42
(6) ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG 46
B) KRITIKPUNKTE UND REFORMANSAETZE 51
(1) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 34C ABS. 1 ESTG 51
(2) ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG 53
2. ABZUGSMETHODE 57
A) DARSTELLUNG DER ABZUGSMETHODE 57
B) VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH ZWISCHEN ANRECHNUNGS- UND
ABZUGSMETHODE 59
3. PAUSCHALIERUNGS- UND ERLASSMETHODE 61
II. KOERPERSCHAFTSTEUER 63
1. ANRECHNUNGSMETHODE 63
2. FREISTELLUNGSMETHODE 64
3. ABZUGSMETHODE 68
4. PAUSCHALIERUNGS- UND ERLASSMETHODE 68
C. DIE VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGEN IM ABKOMMENSRECHT 68
I. DIE UMGRENZUNG DER QUELLENBESTEUERUNG 69
1. DBA ZWISCHEN INDUSTRIELAENDERN (OECD-MODELL) 69
2. DBA MIT ENTWICKLUNGSLAENDERN 73
II. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG
IM WOHNSITZSTAAT 76
1. EINKOMMENSTEUER 78
A) ANRECHNUNGS- UND ABZUGSMETHODE 78
(1) DIE ANRECHNUNGSMETHODE 78
(A) ANRECHNUNG DER TATSAECHLICH GEZAHLTEN STEUER 79
(B) BEHANDLUNG EINES STEUERUEBERHANGS 79
(C) LAENDER- UND EINKUNFTSBEZOGENE BEGRENZUNG DER
ANRECHNUNG 79
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
(2) DIE FIKTIVE STEUERANRECHNUNG 80
(3) WAHLRECHT ANRECHNUNGS-/ABZUGSMETHODE 82
(4) AUSSCHLIESSLICHER ABZUG 83
B) FREISTELLUNGSMETHODE 84
2. KOERPERSCHAFTSTEUER 87
D. DAS VERHAELTNIS DER UNILATERALEN MASSNAHMEN ZU DEN REGELUNGEN
DES ABKOMMENSRECHTS 88
5. KAPITEL. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON
MINDERBESTEUERUNGEN 92
A. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON
MINDERBESTEUERUNGEN 92
I. AUSSENSTEUERGESETZ 92
II. SONSTIGES RECHT 93
B. DBA ALS MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON MINDERBESTEUERUNGEN 95
C. DAS OECD-BEPS-PROJEKT 96
6. KAPITEL. OBJEKTSTEUERN 104
ZWEITER TEIL. DER EINFLUSS DER EUROPAEISCHEN INTEGRATION
AUF DIE INTERNATIONALE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG
1. KAPITEL. RECHTSGRUNDLAGEN: STEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN IM
EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERK UND IHRE UMSETZUNG 110
A. ZIELSETZUNGEN DES EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERKS UND IMPLIKATIONEN
FUER DIE HARMONISIERUNG DES EUROPAEISCHEN STEUERRECHTS 110
B. ORGANISATIONSSTRUKTUR, RECHTSQUELLEN, RECHTSSETZUNGSVERFAHREN
UND GERICHTSBARKEIT IN DER EU 115
2. KAPITEL. UEBERBLICK UEBER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG UND
IHRE BELASTUNGSWIRKUNGEN IN DEN MITGLIEDSTAATEN 120
A. GRUNDLAGEN 120
B. EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 124
I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (GEWINNERMITDUNGSVORSCHRIFTEN) 124
II. EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERSAETZE 133
III. KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME 136
1. SYSTEMATISIERUNG UND UBERBLICK UEBER DIE SYSTEME 136
2. BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI NATIONALER GESCHAEFTSTAETIGKEIT . 138
3. BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT 143
4. ERGEBNIS UND TRENDS IN DER ENTWICKLUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME 144
C. SONSTIGE UNTERNEHMENSSTEUERN 147
D. STEUERLICHE INVESTITIONS- UND INNOVATIONSFOERDERUNG 150
E. BELASTUNGSWIRKUNGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN
UNTERNEHMENSSTEUERN IN EUROPA IM VERGLEICH 158
I. ANFORDERUNGEN AN INTERNATIONALE STEUERBELASTUNGSVERGLEICHE . 158
XIV INHALTSVERZEICHNIS
II. METHODEN ZUR BERECHNUNG UND ZUM VERGLEICH INTERNATIONALER
STEUERBELASTUNGEN 161
III. ERGEBNISSE VON STEUERBELASTUNGSVERGLEICHEN 163
1. BERECHNUNGEN AUF DER GRUNDLAGE VON MODELLUNTERNEHMEN
(EUROPEAN TAX ANALYZER) 163
A) PRAEMISSEN 163
B) VERGLEICH DER STEUERBELASTUNGEN FIIR EIN TYPISCHES
UNTERNEHMEN DES VERARBEITENDEN GEWERBES 163
2. BERECHNUNGEN AUF DER GRUNDLAGE INVESTITIONSTHEORETISCHER
MODELLE (DEVEREUX-GRIFFITH-MODELL) 166
A) PRAEMISSEN 166
B) VERGLEICH DER EFFEKTIVEN DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNGEN 167
IV. SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS DEN ERGEBNISSEN 169
3. KAPITEL. STAND DER STEUERHARMONISIERUNG IN DER EU 171
A. HARMONISIERUNG IM BEREICH DER INDIREKTEN STEUERN 171
I. UMSATZSTEUER 171
II. BESONDERE VERBRAUCHSTEUERN 174
B. HARMONISIERUNG IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN 175
I. DIE MUTTER-TOCHTERRICHTLINIE 176
II. DIE FUSIONSRICHTLINIE 182
III. DIE ZINS- UND LIZENZGEBUEHRENRICHTLINIE 187
IV FAZIT 190
C. INTERNATIONALES ZUSAMMENWIRKEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 191
I. AMTSHILFE- UND BEITREIBUNGSRICHTLINIE 191
II. SCHIEDSVERFAHRENSKONVENTION 193
D. EU-RECHTLICHE VORGABEN ZUR AUSGESTALTUNG DER DIREKTEN STEUERN
IN DEN MITGLIEDSTAATEN 195
I. VORBEMERKUNGEN 195
II. DISKRIMINIERUNGS- UND BESCHRAENKUNGSVERBOTE DER
GRUNDFREIHEITEN 197
1. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 197
2. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 202
3. ABGRENZUNG DER GRUNDFREIHEITEN 205
4. ZUSAMMENWIRKEN MEHRERER RECHTSORDNUNGEN 207
5. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINGRIFFE IN DIE GRUNDFREIHEITEN 209
III. BEIHILFEVERBOT 217
1. TATBESTAND UNZULAESSIGER BEIHILFEN 217
2. VERHAELTNIS DES BEIHILFEVERBOTS ZU DEN DISKRIMINIERUNGS-
UND BESCHRAENKUNGSVERBOTEN 220
IV.
FOLGERUNGEN 221
4. KAPITEL. REFORTNUEBERLEGUNGEN 223
A. ZIELE DES EUROPAEISCHEN BINNENMARKTS SOWIE ANFORDERUNGEN AN
DIE BESTEUERUNG VON UNTERNEHMEN IN WIRTSCHAFTLICHER UND
RECHTLICHER HINSICHT 223
B. HARMONISIERUNG DER NATIONALEN STEUERSYSTEME 224
INHALTSVERZEICHNIS XV
C. HARMONISIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERSAETZE 225
D. NEBENEINANDER VON WOHNSITZ- UND QUELLENPRINZIP 226
I. WOHNSITZPRINZIP UND STEUERNEUTRALITAET IM BINNENMARKT 226
II. AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 227
III. AUFKOMMENSVERTEILUNGSKONFLIKTE UND EU-RECHT 228
E. SCHAFFUNG EINER GEMEINSAMEN KONSOLIDIERTEN
KOERPERSCHAFTSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 229
I. GRUNDIDEE, FUNKTIONSWEISE, FRAGESTELLUNGEN UND MODELLE DER
KONZERNBESTEUERUNG 229
II. VORSTELLUNGEN ZUR HARMONISIERUNG DER GEWINNERMITDUNG . 231
III. VORTEILE EINER GEMEINSAMEN
KOERPERSCHAFTSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 233
IV.
BEGRUENDUNG EINER FORMELHAFTEN GEWINNAUFTEILUNG 236
V. FOLGEN FUER DEN STEUERWETTBEWERB UND DIE STEUERSAETZE IN DER
EU 239
F. FAZIT 241
DRITTER TEIL. LAUFENDE BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN IN DEUTSCHLAND
(INBOUND-INVESTITIONEN)
1. KAPITEL. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN
DIREKTGESCHAEFTEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN 245
A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI DIREKTGESCHAEFTEN 245
I. NATIONALES RECHT 246
1. DER UMFANG DER QUELLENBESTEUERUNG 246
2. DIE ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE 249
II. ABKOMMENSRECHT 251
B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 256
I. NATIONALES RECHT 256
II. ABKOMMENSRECHT 267
2. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN
AUSLAENDISCHER INVESTOREN 273
A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN .
273
I. NATIONALES RECHT 273
II. ABKOMMENSRECHT 275
III. BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT EINER GESELLSCHAFT UNTER
BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DES ELECTRONIC COMMERCE 276
B. DURCHFUHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 279
I. NATIONALES RECHT 279
1. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT 279
A) KOERPERSCHAFTSTEUER 279
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 279
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 281
B) GEWERBESTEUER 282
XVI INHALTSVERZEICHNIS
2. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 282
A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 283
B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 285
II. ABKOMMENSRECHT 288
1. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT 288
2. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 288
A) GRUNDSAETZLICHE BESTEUERUNGSFOLGEN 288
B) BESONDERHEITEN BEI MUTTERGESELLSCHAFTEN MIT SITZ IN
EU-MITGLIEDSTAATEN 290
C) BESONDERHEITEN BEI ZWISCHENSCHALTUNG AUSLAENDISCHER
RECHTSTRAEGER 292
3. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN
AUSLAENDISCHER INVESTOREN 299
A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN 299
I. BETRIEBSSTAETTENGRUNDTATBESTAENDE 300
1. DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF IM NATIONALEN RECHT 300
A) GRUNDMERKNIALE DER ALLGEMEINEN
BETRIEBSSTAETTENDEFINITION (GRUNDTATBESTAND) 300
(1) FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG 300
(2) NACHHALTIGKEIT 301
(3) VERFUEGUNGSMACHT 302
(4) TAETIGKEIT EINES UNTERNEHMENS 304
B) BETRIEBSSTAETTENBEISPIELE (POSITIVKATALOG) 305
2. DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF IM ABKOMMENSRECHT 308
A) EINSCHRAENKUNGEN DER ALLGEMEINEN
BETRIEBSSTAETTENDEFINITION (NEGATIVKATALOG) 309
(1) DBA MIT INDUSTRIELAENDERN (OECD-MODELL) 309
(2) DBA MIT ENTWICKLUNGS- UND AUFSTREBENDEN LAENDERN
(UN-MODELL) 313
B) BETRIEBSSTAETTENBEISPIELE (POSITIVKATALOG) 313
3. DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN NATIONALEM UND ABKOMMENS
RECHTLICHEM BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 315
II. BETRIEBSSTAETTENSONDERTATBESTAENDE 316
1. BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN 317
2. WIRTSCHAFTSBERATENDE UND TECHNISCHE DIENSDEISTUNGEN 325
3. VERTRETERTAETIGKEITEN 327
A) ABGRENZUNG ZWISCHEN BETRIEBSSTAETTE UND VERTRETER 327
B) VERTRETERBEGRIFF 329
(1) NACHHALTIGKEIT 329
(2) WEISUNGSGEBUNDENHEIT 331
(3) TAETIGKEIT EINES UNTERNEHMENS 332
4. ELECTRONIC COMMERCE 335
A) AUSWIRKUNGEN AUF INTERNATIONALE
UNTERNEHMENSSTRUKTUREN 335
B) BETRIEBSSTAETTENTATBESTAENDE 336
(1) GESTALTUNG VON MARKTBEZIEHUNGEN DURCH INTERNET
SERVER 336
INHALTSVERZEICHNIS XVII
(A) GESCHAEFTSEINRICHTUNG/NACHHALTIGKEIT 338
(B) VERFIIGUNGSMACHT 339
(C) TAETIGKEIT EINES UNTERNEHMENS 339
(2) AUSGESTALTUNG DER LEISTUNGSERSTELLUNG DURCH
TELEKOOPERATIVE ARBEITSFORMEN 341
C) ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 344
B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 345
I. NATIONALES RECHT 345
1. EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 345
A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 345
B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 347
2. GEWERBESTEUER 348
II. ABKOMMENSRECHT 348
1. EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER 348
A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 348
B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 349
2. GEWERBESTEUER 350
4. KAPITEL. BESTEUERUNG VON INLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN AUSLAENDISCHER INVESTOREN ' 351
A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI INLAENDISCHEN PERSONENGESELL
SCHAFTEN * 351
I. NATIONALES RECHT .'. 351
II. ABKOMMENSRECHT 355
' B. DURCHFUHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 357
I. NATIONALES RECHT ! 357
1. EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 357
A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 358
(1) GEWINNANTEIL 359
(2) SONDERVERGUETUNGEN 361
B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 362
2. GEWERBESTEUER 363
II. ABKOMMENSRECHT 365
1. EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 365
A) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 365
(1) GEWINNANTEIL .'. 365
(2) SONDERVERGUETUNGEN 367
B) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 370
2. GEWERBESTEUER *. 370
VIERTER TEIL. LAUFENDE BESTEUERUNG UNTERNEHMERISCHER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN DEUTSCHER INVESTOREN IM AUSLAND '
(OUTBOUND-INVESTITIONEN)
1. KAPITEL. . BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN
DIREKTGESCHAEFTEN INLAENDISCHER INVESTOREN .: 371
A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI DIREKTGESCHAEFTEN 371
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
B. DURCHFUHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 373
I. QUELLENBESTEUERUNG 373
1. NATIONALES RECHT 373
2. ABKOMMENSRECHT 374
II. WOHNSITZBESTEUERUNG 375
1. NATIONALES RECHT 375
A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 375
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 375
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 376
B) GEWERBESTEUER 382
2. ABKOMMENSRECHT 385
A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 385
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 385
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 386
B) GEWERBESTEUER 387
III. TABELLARISCHE UEBERSICHT UEBER DIE ERGEBNISSE 388
2. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN .
INLAENDISCHER INVESTOREN 392
A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 392
I. NATIONALES RECHT 393
1. ZUR METHODIK DER STEUERRECHTSQUALIFIKATION
(RECHTSTYPENVERGLEICH) 393
2. BESONDERHEITEN BEI BASISGESELLSCHAFTEN 398
A) WESEN UND ZIELSETZUNG VON BASISGESELLSCHAFTEN 398
B) DURCHGRIOESBESTEUERUNG 400
(1) AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT
ALS SCHEINGESELLSCHAFT
(§ 41 ABS. 2 AO) 400
(2) AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT ALS
TREUHAENDERIN
(§ 39 AO) 400
(3) MISSBRAUCH VON GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN BEI
EINSCHALTUNG VON BASISGESELLSCHAFTEN (§ 42 AO) 401
C) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 405
(1) REGULAERE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
(§ 7 ABS. 1 ASTG) 406
(2) ERWEITERTE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG FUER
ZWISCHENEINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER
(§ 7 ABS. 6 SATZ 1 ASTG) 410
(3) WUERDIGUNG UND PERSPEKTIVEN DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 411
3. ZUSAMMENFASSENDES PRUEFSCHEMA 415
II. ABKOMMENSRECHT 415
1. DIE QUALIFIKATION DER AUSLANDSGESELLSCHAFT ALS
ABKOMMENSBERECHTIGTE PERSON 415
2. BESONDERHEITEN BEI BASISGESELLSCHAFTEN 417
A) DURCHGRIOESBESTEUERUNG UND DBA 417
B) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG UND DBA 417
INHALTSVERZEICHNIS XIX
B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 420
I. DOMIZILSTAAT DER KAPITALGESELLSCHAFT:: 420
1. NATIONALES RECHT 420
A) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT .' 420
B) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER 421
2. ABKOMMENSRECHT 422
A). BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT 422
B) BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER .* 423
II. INLANDSBESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER .-. 429
1. NATIONALES RECHT 429
A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 429
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 429
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 432
(3) BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI BASISGESELLSCHAFTEN 437
(A) DURCHGRIFTSBESTEUERUNG 437
(B) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 438
(AA) ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS 440
(BB) STEUERANRECHNUNG (§12 ASTG) 441
(CC) NACHGESCHALTETE ZWISCHENGESELLSCHAFTEN
(§14 ASTG) 442
B) GEWERBESTEUER 443
2. ABKOMMENSRECHT 448
A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 448
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 448
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 451
(3) BESTEUERUNGSWIRKUNGEN BEI BASISGESELLSCHAFTEN 451
(A) DURCHGRIFTSBESTEUERUNG 451
(B) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 452
B) GEWERBESTEUER 452
III. TABELLARISCHE UBERSICHT UEBER DIE ERGEBNISSE 453
3. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN
INLAENDISCHER INVESTOREN 458
A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN 458
B. DURCHFUEHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 461
I. DOMIZILSTAAT DER BETRIEBSSTAETTE (QUELLENBESTEUERUNG) 461
1. NATIONALES RECHT 461
2. ABKOMMENSRECHT 464
II. INLANDSBESTEUERUNG DES STAMMHAUSES (WOHNSITZBESTEUERUNG. 466
1. NATIONALES RECHT 466
A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 466
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL '. 466
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 469
B) GEWERBESTEUER : 470
2. ABKOMMENSRECHT 471 *
A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 471
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 471
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 475
B) GEWERBESTEUER 479
III. TABELLARISCHE UBERSICHT UEBER DIE ERGEBNISSE 479
XX
INHALTSVERZEICHNIS
4. KAPITEL. BESTEUERUNG VON AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN INLAENDISCHER INVESTOREN 483
A. QUALIFIKATIONSPROBLEMATIK BEI AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 483
I. DIE QUALIFIKATION DER GESELLSCHAFT
(STEUERSUBJEKTQUALIFIKATION) 484
1. NATIONALES RECHT 484
A) ZUR METHODIK DER QUALIFIKATION (RECHTSTYPENVERGLEICH) 484
(1) EINORDNUNG ALS PERSONEN-ODER KAPITALGESELLSCHAFT . 484
(2) UEBERPRUEFUNG DER GEWERBEBETRIEBSEIGENSCHAFT VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN 485
B) BEISPIELE ZUR QUALIFIKATION AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTS
FORMEN 486
2. ABKOMMENSRECHT 488
A) VERTRAGSSTAATEN MIT MITUNTERNEHMERKONZEPT 489
B) VERTRAGSSTAATEN MIT KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT 491
(1) LOESUNG SUBJEKTIVER QUALIFIKATIONSKONFLIKTE AUF BASIS
SPEZIELLER ABKOMMENSVEREINBARUNGEN 491
(2) LOESUNG SUBJEKTIVER QUALIFIKATIONSKONFLIKTE AUF BASIS
DES OECD-MODELLS 492
II. DIE QUALIFIKATION DER EINKUENFTE DES GESELLSCHAFTERS
(STEUEROBJEKTQUALIFIKATION) 495
1. NATIONALES RECHT 495
A) ZUR MASSGEBLICHKEIT INLAENDISCHER
GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN 495
B) INHALT UND STRUKTUR DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
EINES MITUENTERNEHMERS 497
(1) GEWINNANTEIL 497
(2) VERLUSTANTEIL (§ 15AESTG) 497
(3) SONDERVERGUETUNGEN 498
2. ABKOMMENSRECHT 499
A) GEWINNANTEIL 500
B) SONDERVERGUETUNGEN 502
B. DURCHFUHRUNG DER LAUFENDEN BESTEUERUNG 506
I. SITZSTAAT DER PERSONENGESELLSCHAFT 506
1. NATIONALES RECHT 506
A) STAATEN MIT MITUNTERNEHMERKONZEPT 507
(1) BESTEUERUNG VON GEWINNANTEILEN UND
SONDERVERGUETUNGEN 507
(2).
DIE BEHANDLUNG VON DRITTSTAATSEINKUENFTEN 508
B) STAATEN MIT KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT 510
2. ABKOMMENSRECHT 510
A) STAATEN MIT MITUNTERNEHMERKONZEPT 510
-(1) ANWENDBARKEIT UND INHALT DES BETRIEBSSTAETTENPRINZIPS
BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 510
(2) DIE BEHANDLUNG VON DRITTSTAATSEINKUENFTEN 511
B) STAATEN MIT KAPITALGESELLSCHAFTSKONZEPT 512
INHALTSVERZEICHNIS XXI
II. INLANDSBESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER 513
1. NATIONALES RECHT 513
A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 513
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 514
(A) DIE BEHANDLUNG VON IM SITZSTAAT DER
PERSONENGESELLSCHAFT ERHOBENEN QUELLENSTEUERN . 514
(B) DIE BEHANDLUNG VON IN DRITTSTAATEN ERHOBENEN
QUELLENSTEUERN 515
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 516
. (A) DER VERLUSTANTEIL NACH § 15A ESTG 517
(AA) DIE KONZEPTION DES § 15A ESTG 517
(BB)DIE KONKRETISIERUNG DER BESTIMMUNGS
FAKTOREN *KAPITALKONTO", *VERLUSTANTEIL" UND
*GEWINN AUS SEINER BETEILIGUNG" 519
(CC) DIE AUSSENHAFTUNG DES KOMMANDITISTEN ALS
MASSSTAB FUER EINE ERWEITERTE VERLUSTAUS
GLEICHSMOEGLICHKEIT
520
(DD) GEWINNHINZURECHNUNG WEGEN EINLAGE
MINDERUNG ODER HAFTUNGSMINDERUNG 521
(EE) AUSWIRKUNGEN VON EINLAGEN AUF DAS
VERLUSTAUSGLEICHSVOLUMEN 521
(B) DIE WIRKUNG DES § 15A ESTG IM RAHMEN DER
ANRECHNUNGS- UND ABZUGSMETHODE 522
(AA) WIRKUNGSWEISE BEI AUSLAENDISCHEN PERSONEN
GESELLSCHAFTEN OHNE INLANDSBETRIEBSSTAETTE 522
. . (BB) WIRKUNG BEI AUSLAENDISCHER MITUNTER
NEHMERSCHAFT MIT INLANDSBETRIEBSSTAETTE 524
(CC) DAS VERHAELTNIS VON § 15A ESTG ZU § 2A ESTG 525
B) GEWERBESTEUER '. 526
2. ABKOMMENSRECHT 526
A) EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 526
(1) DIE BESTEUERUNG IM GEWINNFALL .* 526
(A) BESTEUERUNG BEI UEBEREINSTIMMENDER
SUBJEKTQUALIFIKATION 526
(AA) ANWENDUNG DES BETRIEBSSTAETTENPRINZIPS 526
(BB) DIE BEHANDLUNG VON DRITTSTAATSEINKUENFTEN . 528
(CC) BESTEUERUNG DER SONDERVERGUETUNGEN 531
(B) BESTEUERUNG BEI ABWEICHENDER
SUBJEKTQUALIFIKATION 532
(2) DIE BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 534
B) GEWERBESTEUER 535
III. TABELLARISCHE UBERSICHT UEBER DIE ERGEBNISSE 536
FUENFTER TEIL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG
1. KAPITEL. EINFUEHRENDE UEBERLEGUNGEN 541
A. NOTWENDIGKEIT EINER ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG 541
B. ZIELE 545
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
C. METHODEN DER ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG 546
I. UEBERSICHT 546
II. LEITLINIEN FUER DIE ANWENDUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUND
SATZES 548
1. ORIENTIERUNGSHILFEN 548
2. ANWENDUNGSPRINZIPIEN 549
" A) VERGLEICHBARKEIT'. ; 549
. . (1) EINFLUSSGROESSEN 549
(2) EIGENSCHAFTEN DER GEHANDELTEN GUETER UND ERBRACHTEN
LEISTUNGEN 550
(3) FUNKTIONEN, KAPITALEINSATZ UND RISIKEN 551
-(4) VERTRAGSBEDINGUNGEN 552
(5) WIRTSCHAFTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 553
(6) GESCHAEFTSSTRATEGIEN .; 554
(7) STANDORTVORTEILE UND ANDERE BESONDERHEITEN EINES
LOKALEN MARKTES 555
(8) BESONDERE WETTBEWERBSVORTEILE 556
(9) MOEGLICHE AENDERUNGEN DURCH BEPS, AKTIONSPUNKTE
8. BIS 10 : 556
B) ANERKENNUNG DER TATSAECHLICH DURCHGEFUEHRTEN
GESCHAEFTSVORGAENGE 558
C) VERLUSTE 560
D) AUSWIRKUNGEN STAATLICHER EINGRIFFE 562
E)-VERWENDUNG VON ZOLLWERTEN 563
III. METHODEN ZUR BESTIMMUNG DES ARM'S-LENGTH-ENTGELTS 563
1. METHODENVIELFALT UND IHRE KONSEQUENZEN 563
2. TRANSAKTIONSBEZOGENE STANDARDMETHODEN 567
A) DIE PREISVERGLEICHSMETHODE 567
B) DIE WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 569
C) DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 571
3. GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNMETHODEN 575
A) ABGRENZUNGSFRAGEN 575
B) GESCHAEFTSFALLBEZOGENE NETTOGEWINNMETHODE 577
C) GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNZERLEGUNGSMETHODE 582
4. GLOBALER BETRIEBSVERGLEICH 585
5. ABHAENGIGKEIT DER ZULAESSIGEN'VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
VOM UNTERNEHMENSTYP 586
6. FESDEGUNG DER VERRECHNUNGSPREISE MIT HILFE
INNERBETRIEBLICHER PLANDATEN 588
7. HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 589
A) GRUNDSAETZE 589
B) ERMITTLUNG DES ERTRAGSWERTS 591
(1) ERMITDUNG DER ZU DISKONTIERENDEN
GEWINNERWARTUNG 1 591
(A) BRUTTOZAHLUNGSREIHE 591
(B) BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN 592
(2) ERMITTLUNG DES KAPITALISIERUNGSZEITRAUMS .: 592
(3) ERMITDUNG DES DISKONTIERUNGSFAKTORS 593
INHALTSVERZEICHNIS XXIII
C) BESTIMMUNG DES VERRECHNUNGSPREISES 594
(1) HANDLUNGSALTERNATIVEN 594
: . (2) TRANSAKTIONSKOESTEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINNSTEUERN 595
(3) NACHTRAEGLICHE ABWEICHUNG IN DER
GEWINNENTWICKLUNG 596
8. GLOBALE GEWINNZERLEGUNG 597
IV' BESTIMMUNG DES ANTEILIGEN KOSTENBEITRAGS'
(KONZERNUMLAGE)
BEI- GEMEINSCHAFTSPROJEKTEN 597
1. GRUNDSTRUKTUREN DER EINKUNFTSABGRENZUNG DURCH
UMLAGEVERTRAEGE
V
597
2. DURCHFUHRUNG EINES UMLAGEVERTRAGS 599
A) ANWENDUNGSBEREICH DER KOSTENUMLAGE 599
B) ERMITTLUNG DER UMLAGEFAEHIGEN BETRAEGE 602
C) BESTIMMUNG DES UMLAGESCHLUESSELS 604
D) WECHSEL IM'
BESTAND DER POOLMITGLIEDER 605
E) STEUERLICHE BESONDERHEITEN 608
3. FORMELLE ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN 609
V. VORGEHENSWEISE IN DER BETRIEBLICHEN PRAXIS 610
1. VERGLEICHBARKEITSANALYSE 610
A) UNTERSUCHUNGSSCHRITTE * 610
B) ANALYSE DER WIRTSCHAFTLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN 610
C) ANALYSE DER KONZERNINTERNEN TRANSAKTION UND
FESDEGUNG DER UNTERSUCHUNGSPERSPEKTIVE 611
(1) GEGENSTAND 611
(2) GESAMTVEREINBARUNG UEBER EIN PAKET VON LIEFERUNGEN
UND LEISTUNGEN 611
(3) VORTEILSAUSGLEICH 612
(4) FESDEGUNG DER UNTERSUCHUNGSPERSPEKTIVE 614
(5) INFORMATIONEN IN BEZUG AUF DIE KONZERNINTERNE
TRANSAKTION 615
D) VERGLEICHSTRANSAKTION 615
(1) DATENBASIS 615
(A) ALTERNATIVEN . 615
(B) INTERNE VERGLEICHSDATEN 616
(C) EXTERNE VERGLEICHSDATEN UND DATENQUELLEN 616
(D) NUTZUNG AGGREGIERTER DATEN 619
(E) EINSCHRAENKUNGEN IN DER VERFUEGBARKEIT VON
FREMDDATEN 620
(2) AUSWAHLPROZESS 620
(3) MOEGLICHE ANPASSUNGSRECHNUNGEN 621
(4) BANDBREITE 622
2. ZEITLICHER BEZUG 625
D. EIGNUNG DER DIREKTEN METHODE EINER GEWINN- UND
VERMOEGENSERMITDUNG FUER DIE ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG
BEI INTERNATIONALER GESCHAEFTSTAETIGKEIT 628
I. MOEGLICHE SCHWAECHEN EINER DIREKTEN METHODE 628
1. DIREKTGESCHAEFTE 628
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
2. KAPITALGESELLSCHAFTEN 628
3. BETRIEBSSTAETTEN 630
II. MOEGLICHE VORTEILE EINER ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG
NACH DER INDIREKTEN METHODE 632
1. .KONZEPTIONELLE VORTEILE DER INDIREKTEN METHODE 632
. 2. KRITIK 632
3. PRAKTISCHE PROBLEME 633
4. KONZEPTIONELLE SCHWAECHEN 634
III. FAZIT 636
2. KAPITEL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI DIREKT- -
GESCHAEFTEN 638
3. KAPITEL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN 644
A. ENTWICKLUNG DES ARM'S LENGTH PRINCIPLE 644
B. RECHTSGRUNDLAGEN FUER ERGEBNISKORREKTUREN IM INTERNATIONALEN
KONZERN 646
I. NATIONALES RECHT 646
1. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 647
2. VERDECKTE KAPITALEINLAGE 653
3. BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN 656
A) GEGENSTAND UND ZIELSETZUNG 656
* B) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 657
C) VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN GEWINNAUS
SCHUETTUNG (VGA) UND ZUR VERDECKTEN KAPITALEINLAGE
(VKE) 660
D) VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUM EUROPARECHT 662
E) PROBLEME BEI DER TECHNISCHEN DURCHFUEHRUNG DES
§ 1 ASTG 664
F) VORTEILSAUSGLEICH BEI § 1 ASTG 665
II. ABKOMMENSRECHT 666
III. VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN NATIONALEN UND DEN
ABKOMMENSRECHTLICHEN KORREKTURVORSCHRIFTEN 669
C. PRAEZISIERUNG DES FREMDVERGLEICHSENTGELTS FUER GESCHAEFTSVORGAENGE
IM RAHMEN DES LAUFENDEN GESCHAEFTSVERKEHRS 672
I. WAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODE UND BESTIMMUNG DES
FREMDVERGLEICHSPREISES 672
II. VERTRIEB VON GUETERN UND WAREN 673
1. VERGLEICHSANALYSE 673
2. FUNKTIONSANALYSE UND METHODENWAHL 676
III. HERSTELLUNG VON ERZEUGNISSEN 680
IV.
DIENSDEISTUNGEN 685
1. ABGRENZUNG DER VERRECHENBAREN LEISTUNGEN VOM
GESELLSCHAFTERAUFWAND UND DER KOSTENUMLAGE NACH DEM
POOLKONZEPT 685
A) TYPOLOGIE KONZERNINTERNER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 685
INHALTSVERZEICHNIS XXV
B) GESELLSCHAFTERAUFWAND (SHAREHOLDER EXPENSES) 689
C) VERRECHENBARE LEISTUNGEN 691
(1) EINDEUTIG ZUORDENBARE DIENSTLEISTUNGEN 691
(2) NICHT EINDEUTIG ZUORDENBARE DIENSDEISTUNGEN
(MISCHFAELLE) 692
(A) KOORDINATIONSLEISTUNGEN 692
(B) KONTROLLTAETIGKEITEN 694
(C) PLANUNG 694
(D) UNTERSTUETZUNGS- UND BERATUNGSLEISTUNGEN 695
(E) REISEKOSTEN 695
(F) ZUSAMMENFASSENDE UBERSICHT 695
D) VERWALTUNGSPOOL" 696
2. VERRECHNUNGSFORMEN 699
A) DIREKTE VS. INDIREKTE PREISVERRECHNUNG 699
B) DIE ENTSCHEIDUNG ZWISCHEN DEN ALTERNATIVEN
ABRECHNUNGSGRUNDSAETZEN 701
3. ERMITTLUNG DES FREMDVERGLEICHSENTGELTS 702
A) DIREKTE PREISVERRECHNUNG
:
. 702
B) INDIREKTE PREISVERRECHNUNG 704
(1) ANWENDUNGSBEREICH 704
(2) ERMITTLUNG DES ENTGELTS 705
(3) BESTIMMUNG DES AUFTEILUNGSSCHLUESSELS 706
C) KONZERNINTERNE DIENSDEISTUNGEN, DIE ZUR
WERTSCHOEPFIING WENIG BEITRAGEN 708
V. FINANZIERUNGSLEISTUNGEN 709
1. DAS SPEKTRUM KONZERNINTERNER FINANZIERUNGSLEISTUNGEN . 709
2. VERRECHNUNG VON FINANZIERUNGSLEISTUNGERI'DEM GRUNDE
NACH 710
3. ERMITTLUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN FIIR KONZERNINTERNE
FINANZIERUNGSLEISTUNGEN 712
A) KONZERNINTERNE DARLEHEN 712
B) CASH POOLING 716
C) BUERGSCHAFTEN UND GARANTIEN 717
VI. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG, VERWALTUNG UND LIZENZIERUNG
VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 718
1. BESONDERE VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE FUER IMMATERIELLE
WERTE 718
A) IDENTIFIKATION IMMATERIELLER WERTE 718
B) ZURECHNUNG VON ERTRAEGEN AUS DER VERWERTUNG
IMMATERIELLER WERTE 720
C) GESCHAEFTSVORGAENGE, DIE EINE NUTZUNG ODER UEBERTRAGUNG
IMMATERIELLER WERTE ZUM GEGENSTAND HABEN 723
D) BESTIMMUNG DER FREMDVERELEICHSPREISE FUER IMMATERIELLE
WERTE 724
(1) VERGLEICHBARKEITSANALYSE 724
(2) WAHL DER OPTIMALEN VERRECHNUNGSPREISMETHODE 725
(3) PREISBILDUNG BEI HOHER UNSICHERHEIT 725
XXVI INHALTSVERZEICHNIS
2. VERRECHNUNG VON PATENTEN UND KNOW-HOW-LIZENZEN 727
A) ENTGELTPFLICHT 727
B) BESTIMMUNG DER ANGEMESSENEN LIZENZGEBUEHR 728
(1) UEBERSICHT 728
(2) PREISVERGLEICHSMETHODE/MARKTORIENTIERTES VERFAHREN 729
(3) KAPITALWERTORIENTIERTE VERFAHREN .- 730
(4) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 732
(5) KOSTENORIENTIERTE ANSAETZE 734
C) NAMENS- UND MARKENLIZENZEN 734
(1) ENTGELTPFLICHT 734
(2) BESTIMMUNG DER ANGEMESSENEN LIZENZGEBUEHR 738
D. ERMITDUNG DES FREMDVERGLEICHSENTGELTS FUER DIE BESTANDTEILE EINES
TRANSFERPAKETS IM RAHMEN VON KONZERN-RESTRUKTURIERUNGEN
(FUNKTIONSVERLAGERUNGEN) 740
I. ZUR PERSPEKTIVE DER OECD 740
II. REGELUNGEN DES DEUTSCHEN GESETZ- UND DES
VERORDNUNGSGEBERS 743
1. BESTIMMUNG DER VERRECHNUNGSPREISE NACH DEM
AUSSENSTEUERGESETZ 743
2. FUNKTIONSVERLAGERUNGSVERORDNUNG 745
*A)
BEGRIFF DER FUNKTION 745
B) FUNKTIONSVERLAGERUNG 746
C) ANWENDUNG DER REGELUNGEN ZUM TRANSFERPAKET 750
D) WERT DES TRANSFERPAKETS 752
E) BESTIMMUNG DES EINIGUNGSBEREICHS 756
F) SCHADENSERSATZ-, ENTSCHAEDIGUNGS- UND_
. AUSGLEICHSANSPRUECHE 757
G) EINZELHEITEN IN FAELLEN NACHTRAEGLICHER ANPASSUNGEN 758
4. KAPITEL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI
BETRIEBSSTAETTEN 761
A. BESONDERHEITEN DER GEWINNABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN 761
B. RECHTSGRUNDLAGEN 764
I. NATIONALES RECHT 764
1. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 764
2. GEWINNERMITDUNG 765
3. BERICHTIGUNG DER EINKUENFTE 767
A) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 767
B) VERHAELTNIS DER BERICHTIGUNGSNORM FUER EINKUENFTE
(§ 1 ASTG) ZUR ENTSTRICKUNGSENTNAHME UND
VERSTRICKUNGSEINLAGE 769
C) VERHAELTNIS ZUM UNIONSRECHT 770
II. ABKOMMENSRECHT 771
III. VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN NATIONALEN UND DEN
ABKOMMENSRECHTLICHEN REGELUNGEN 774
C. ZUORDNUNGSGRUNDSAETZE 776
I. ENTSTRICKUNGSENTNAHMEN UND VERSTRICKUNGSEINLAGEN 776
INHALTSVERZEICHNIS
XXVII
1. RECHTSGRUNDLAGE UND ANWENDUNGSBEREICH 776
2. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 778
II. BETRIEBSSTAETTENGEWINNAUFTEILUNG 779
1. RECHTSGRUNDLAGE UND ANWENDUNGSBEREICH 779
2. ZUORDNUNG VON PERSONALFUNKTIONEN 781
3. ZUORDNUNG VON VERMOEGENSWERTEN 783
4.-ZUORDNUNG VON GESCHAEFTSVORFALLEN DES UNTERNEHMENS 786
5. CHANCEN UND RISIKEN 787
6. ERMITTLUNG DES BETRIEBSSTAETTEN-DOTATIONSKAPITALS 787
7. ZUORDNUNG VON FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN UND DER
UEBRIGEN PASSIVA 790
. 8. BESONDERE ZUORDNUNGSREGELUNGEN 792
A) UEBERSICHT 792
B) BANKEN 792
C) VERSICHERUNGSBETRIEBSSTAETTEN 793
D) BAU- UND MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN SOWIE
FOERDERBETRIEBSSTAETTEN 794
E) STAENDIGE VERTRETER 795
D. ABRECHNUNG VON INTERNEN LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 797
I. SYSTEMATIK' ! 797
II. ENTSTRICKUNGSENTNAHMEN UND VERSTRICKUNGSEINLAGEN 798
1. RECHTSGRUNDLAGEN 798
2. VERRECHNUNG TYPISCHER GESCHAEFTSVORGAENGE 800
A) UEBERFUHRUNG VOM INLAENDISCHEN STAMMHAUS IN DIE
AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE- 800
(1)-WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 800
(2) WIRTS'CHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS 804
(3) UEBERFUHRUNG UND RUECKUEBERFIIHRUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN IN DAS INLAENDISCHE STAMMHAUS * 804
(A) EINKUENFTE DER BETRIEBSSTAETTE SIND AUFGRUND EINES
DBA FREIGESTELLT 804
(B)- EINKUENFTE DER BETRIEBSSTAETTE SIND NICHT AUFGRUND
EINES DBA FREIGESTELLT 806
B) UEBERFUEHRUNG AUS DER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE IN DAS
AUSLAENDISCHE STAMMHAUS UND VICE VERSA 806
C) ANTEILIGE NUTZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 807
D) GRUENDUNG UND AUFLOESUNG DER BETRIEBSSTAETTE 809
III. ANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN 809
1. RECHTSGRUNDLAGEN 809
2. TYPISCHE AUSPRAEGUNGSFORMEN 810
3. BESONDERHEITEN BEI BANKEN UND VERSICHERUNGEN 814
4. BESONDERHEITEN BEI ZEITLICH BEGRENZTEN BETRIEBSSTAETTEN 814
E. BETRIEBSSTAETTENGEWINNERMITTLUNG UND BERICHTIGUNG DER EINKUENFTE 816
I. RECHTSGRUNDLAGEN 816
II. HILFS- UND NEBENRECHNUNG 817
F. WAEHRUNGSUMRECHNUNG DER BETRIEBSSTAETTE 820
I. UEBERSICHT 820
XXVIII INHALTSVERZEICHNIS
II. METHODEN DER WAEHRUNGSUMRECHNUNG 820
III. QUALIFIKATION DER UMRECHNUNGSBEDINGTEN WAEHRUNGSERFOLGE . 822
5. KAPITEL. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 826
A. BESONDERHEITEN DER GEWINNABGRENZUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 826
I. EINFUHRUNG 826
II. UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS DER PERSONENGESELLSCHAFT 829
1. GESELLSCHAFTSVERMOEGEN (GESAMTHANDSVERMOEGEN) 829
2. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 830
B. RECHTSGRUNDLAGEN 831
I. NATIONALES RECHT 831
1. UEBERSICHT : 831
2. ENTNAHMEN UND EINLAGEN 832
3. BUCHWERTVERKNUEPFUNG (§ 6 ABS. 5 ESTG) 833
4. ENTSTRICKUNGSENTNAHME UND VERSTRICKUNGSEINLAGE 835
A) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGE 835
B) VERHAELTNIS ZUR BUCHWERTVERKNUEPFUNG (§ 6 ABS. 5 ESTG). 836
5. BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN (§ 1 ASTG) 837
A) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGE 837
B) VERHAELTNIS ZU ENTNAHMEN UND EINLAGEN 839
II. ABKOMMENSRECHT 841
III. VERHAELTNIS ZWISCHEN NATIONALEM RECHT UND ABKOMMENSRECHT 842
C. LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR DER PERSONENGESELLSCHAFT 842
I. LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR MIT DRITTEN 842
II. LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR MIT UNTERBETRIEBSSTAETTEN . 842
III. UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUR NUTZUNG 843
IV.
UEBERTRAGUNGSFAELLE ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 843
1. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 843
2. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 845
A) ZWISCHEN DER PERSONENGESELLSCHAFT UND EINEM
BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 845
B).
ZWISCHEN DER PERSONENGESELLSCHAFT UND DEM
PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 846
3. UEBERTRAGUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTSRECHTE 846
A) ZWISCHEN DER PERSONENGESELLSCHAFT UND EINEM
BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 846
B) ZWISCHEN DER PERSONENGESELLSCHAFT UND DEM
PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 848
V. UEBERTRAGUNGSFAELLE ZWISCHEN DEN GESELLSCHAFTERN 848
6. KAPITEL. VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN 850
A. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 850
I. PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDEN 850
II. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN 851
1. ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 851
2. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 851
INHALTSVERZEICHNIS XXIX
3. BESONDERE AUFZEICHNUNGEN UND DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 854
A) EINFUHRUNG 854
B) GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGSVERORDNUNG 855
C) VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-VERFAHREN 857
(1) UEBERSICHT 857
(2) SACHVERHALTSDOKUMENTATION 858
(3) ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 859
(A) UEBERSICHT
;
859
(B) INFORMATIONEN AUS DATENBANKEN ODER AUS DEM
INTERNET 859
(C) BANDBREITEN UND IHRE EINENGUNG 860
(D) PLANUNGSRECHNUNGEN AUFGRUND VON
INNERBETRIEBLICHEN PLANDATEN UND AUFGRUND VON
GEWINNPROGNOSEN " 860
(4) WEITERE VORGABEN 861
D) INTERNATIONALE STANDARDS 862
4. INFORMATIONSAUSTAUSCH 864
III. RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN GEGEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN 868
1. VERSTOESSE GEGEN DIE ALLGEMEINEN .AUSKUNFTS- UND
VORLAGEPFLICHTEN 868
2. VERSTOESSE GEGEN DIE BESONDEREN AUEFZEICHNUNGS- UND
VORLAGEPFLICHTEN 868
B. INTERNATIONALE VERSTAENDIGUNG :. 870
I. ABWICKLUNG VON VERRECHNUNGSPREISBERICHTIGUNGEN UND
VERSTAENDIGUNGS- ODER SCHIEDSVERFAHREN 870
1. UEBERSICHT . 870
2. INTERNATIONALE VERSTAENDIGUNG AUF SICHERHEITSBEREICHE 872
3. VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVEREINBARUNG NACH DBA 872
4. VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN NACH DER EU-
SCHIEDSVERFAHRENSKONVENTION 876
II. XDVANCE PRICING AGREEMENTS 880
1. GEGENSTAND 880
2. VERFAHREN 882
3. WUERDIGUNG VON APA .! '. 883
SECHSTER TEIL. GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERPLANUNG
**I -
1. KAPITEL. ANKNUEPFUNGSMERKMAELE, INSTRUMENTE UND
LEGITIMITAET DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 885
2. KAPITEL. STEUEROPTIMALE RECHTSFORMWAHL IM IN- UND
AUSLAND 893
A. SYSTEMATISIERUNG DER FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT ;. : 893
B. GRUNDSAETZLICHE BELASTUNGSUNTERSCHIEDE DER
GESTALTUNGSALTERNATIVEN 894
I. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN .: 894
1. BUCHFUHRUNGSPFLICHT 894
2. ERFOLGS- UND VERMOEGENSABGRENZUNG 895
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
II. BESTEUERUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN 896
1. BESTEUERUNG IM DOMIZILSTAAT 896
A) BESTEUERUNG VON GEWINNEN 896
B) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 897
2. BESTEUERUNG IM WOHNSITZSTAAT DES GESELLSCHAFTERS 898
A) BESTEUERUNG VON GEWINNEN 898
B) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 899
III. SUBSTANZBESTEUERUNG 901
C. STEUERSTRATEGIEN FUER AUSLAENDISCHE INVESTOREN IN DEUTSCHLAND
(INBOUND-INVESTITIONEN) '. 902
I. EINFLUSSFAKTOREN AUF DIE STEUERBELASTUNG DES
INLANDSENGAGEMENTS 902
II. DURCHFUHRUNG DES BELAESTUNGSVERGLEICHS ZWISCHEN
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT UND BETRIEBSSTAETTE IN DEUTSCHLAND . 905
1. ERLAEUTERUNG DER AUSGANGSDATEN 905
2. GEWINNFALL 906
A) AUSLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER' RECHTSFORM EINES
PERSONENUNTERNEHMENS .". 906
(1) NICHT-DBA-FALL 906
(2) DBA-FALL . 908
B) AUSLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER RECHTSFORM EINER
KAPITALGESELLSCHAFT 910
* (1) NICHT-DBA-FALL .' 910
(A) EBENE DER GESELLSCHAFT 910
' (B) EBENE DER GESELLSCHAFTER : 911
(2) DBA-FALL 913
(A) EBENE DER GESELLSCHAFT 913
(B) EBENE DER GESELLSCHAFTER 914
3. VERLUSTFALL ! 916
A) NICHT-DBA-FALL 916
B) DBA-FALL 917
4. ZUSAMMENFASSUNG 917
. D. STEUERSTRATEGIEN FUER AUSLANDSINVESTITIONEN VON STEUERINLAENDERN
(OUTBOUND-INVESTITIONEN) 923
I. EINFLUSSFAKTOREN AUF DI&STEUERBELASTUNG DES
AUSLANDSENGAGEMENTS 923
II. DURCHFUEHRUNG DES BELAESTUNGSVERGLEICHS ZWISCHEN
BETRIEBSSTAETTE UND TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAEND 926
1. ERLAEUTERUNG DER AUSGANGSDATEN : 926
2. GEWINNFALL 927
A) INLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER RECHTSFORM EINES
PERSONENUNTERNEHMENS 927
(1) NICHT-DBA-FALL 927
(2) DBA-FALL 929
B) INLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER RECHTSFORM EINER .
KAPITALGESELLSCHAFT 931
(1) NICHT-DBA-FALL 931
INHALTSVERZEICHNIS XXXI
(A) EBENE DER GESELLSCHAFT 931
. (B) EBENE DER GESELLSCHAFTER 932
(2) DBA-FALL 934
(A) EBENE DER GESELLSCHAFT 934
(B) EBENE DER GESELLSCHAFTER : 935
3. VERLUSTFALL 938
A) NICHT-DBA-FALL .* 938
B) DBA-FALL . 939
4. ZUSAMMENFASSUNG 939
3. KAPITEL. STEUERPLANUNG BEI DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG . 945
A. GRUNDSAETZE INTERNATIONALER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 945
B. FINANZIERUNG VON INBOUND-INVESTITIONEN 948
I. KAPITALGESELLSCHAEFTEN 948
' 1. .BELASTUNGSVERGLEICH ZWISCHEN EIGEN- UND FREMD
FINANZIERUNG 948
2. BEGRENZUNG DER FREMDFINANZIERUNG IN DEUTSCHLAND 950
A) PROBLEMATIK 950
. B).ZINSSCHRANKE 952
(1) GRUNDREGEL /*.I. 952
(2) AUSNAHMETATBESTAENDE 955
(3) GESTALTUNGSANSAETZE 957
3. ANGEMESSENHEIT DER VERGUETUNG 958
4. FINANZIERUNG IN DER KRISE 961
II. BETRIEBSSTAETTEN 964
1. DOTATIONSKAPITAL UND FREMDFINANZIERUNG 964
2. BESONDERHEITEN BEI DER BEGRENZUNG DER FREMDFINANZIERUNG
IN DEUTSCHLAND : 966
III.-PERSONENGESELLSCHAFTE
N 967
1. FINANZIERUNGSKOSTEN UND MITUNTERNEHMERKONZEPTION 967
2. BESONDERHEITEN BEI DER BEGRENZUNG DER FREMDFINANZIERUNG
IN DEUTSCHLAND 969
C. FINANZIERUNG VON OUTBOUND-INVESTITIONEN '. 971
R
. I. KAPITALGESELLSCHAFTEN 971
1. BELASTUNGSVERGLEICH ZWISCHEN EIGEN- UND. .
FREMDFINANZIERUNG 971
2. BEGRENZUNG DER FREMDFINANZIERUNG IM AUSLAND 980
. A) ZINSABZUGSBESCHRAENKUNGEN IM LAENDERVERGLEICH 980
I B) EARNINGS
STRIPPING
RULES IN DEN USA 982
3. ANGEMESSENHEIT DER VERGUETUNG 983
II. BETRIEBSSTAETTEN 984
III.PERSONENGESELLSCHAFTE
N !!*: 987
D. ANSATZPUNKTE FUER KOMPLEXERE FINANZIERUNGSGESTALTUNGEN 988
4. KAPITEL. STEUERPLANUNG MIT HOLDINGGESELLSCHAFTEN 991
A. BEGRIFF UND ERSCHEINUNGSFOR-MEN DER HOLDINGGESELLSCHAFT 991
XXXII INHALTSVERZEICHNIS
B. TYPISCHE BEISPIELE FUER DEN EINSATZ VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN 996
I. REDUZIERUNG VON QUELLENSTEUERN 996
II. KONSOLIDIERUNG VON POSITIVEN UND NEGATIVEN ERGEBNISSEN . 1001
III. STEUERWIRKSAME FINANZIERUNG DES BETEILIGUNGSPORTFOLIOS 1006
IV. MINIMIERUNG DER STEUERPFLICHT AUF VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 1008
V. GELTENDMACHUNG BZW. BEWAHRUNG VON
TEILWERTABSCHREIBUNGEN UND LIQUIDATIONSVERLUSTEN 1009
VI. VERMEIDUNG VON ANRECHNUNGSUEBERHAENGEN 1010
VII. UMFORMUNG VON EINKUENFTEN 1012
VIII. NUTZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSPRIVILEGIEN 1012
IX. VERMEIDUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUERN 1013
C. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EIGNUNG EINES LANDES ALS
HOLDINGSTANDORT 1014
D. GRENZEN DER EINSCHALTUNG VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN 1029
I. GESETZLICHE GRENZEN DER STEUERPLANUNG 1029
II. MASSNAHMEN ZUM SCHUTZ DER WOHNSITZBESTEUERUNG 1032
1. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG 1032
2. MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN 1033
3. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 1041
III. MASSNAHMEN ZUM SCHUTZ DER QUELLENBESTEUERUNG 1044
IV. SCHRANKEN DURCH GEGENLAEUFIGE STEUEREFFEKTE 1050
5. KAPITEL. STEUERPLANUNG MIT VERRECHNUNGSPREISEN UND
KONZERNUMLAGEN .: 1052
A. DIE AUFGABEN DER BETRIEBLICHEN VERRECHNUNGSPREISPOLITIK 1052
I. ENTWICKLUNG-EINES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 1052
II. BEWEISMITTELVORSORGE 1053
III. OPTIMALE ALLOKATION DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 1055
B. VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIEN FUER AUSLAENDISCHE INVESTOREN IN
DEUTSCHLAND (INBOUND-INVESTITIONEN) 1057
I. WIRTSCHAFTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN GLOBALER BRANCHEN 1057
II. ALLOKATION DER KONZERNFUNKTIONEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG
VON KAPITALEINSATZ UND RISIKEN 1058
III. ZUR INTENSITAET UNTERNEHMERISCHER FUNKTIONEN IM INLAND 1059
1. VERTRIEB 1059
2. PRODUKTION 1061
3. DIENSTLEISTUNGEN 1063
IV.
VERRECHNUNG-KONZERNINTERNER REALLOKATIONSMASSNAHMEN 1064
1. HANDLUNGSOPTIONEN BEI DER BESTIMMUNG DES
FREMDVERGLEICHSENTGELTS 1064
A) GRUNDLAGEN 1064
B) GEGENSTAND DER VERGUETUNGSPFLICHT 1065
C) BEWERTUNG DER UEBERTRAGENEN VORTEILE 1068
(1) UEBERSICHT 1068
(2) BEWERTUNG DES TRANSFERPAKETS AUF DER BASIS EINES
TATSAECHLICHEN FREMDVERGLEICHS . 1069
INHALTSVERZEICHNIS XXXIII
(3) BEWERTUNG DER BESTANDTEILE DES TRANSFERPAKETS AUF
DER BASIS VON EINZELVERRECHNUNGSPREISEN 1070
(4) BEWERTUNG DES TRANSFERPAKETS AUF DER BASIS DES
HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 1071
(5) PREISANPASSUNG 1073
2. BETRIEBLICHE ANWENDUNGSFAELLE IM ZUSAMMENHANG MIT
INBOUND-INVESTITIONEN 1074
A) VERTRIEB 1074
B) PRODUKTION 1077
C) DIENSTLEISTUNGEN 1079
C. VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIEN FUER AUSLANDSINVESTITIONEN VON
STEUERINLAENDERN (OUTBOUND-INVESTITIONEN) 1080
1. DAS ERREICHEN DER ABSCHIRMWIRKUNG ALS GESTALTUNGSVORGABE . 1080
II. ANWENDUNGSBEREICHE FUER EIN KONZERNINTERNES OUTSOURCING . 1088
1. VERTRIEB 1088
2. PRODUKTIONSTAETIGKEIT 1091
3. ADMINISTRATIVE DIENSDEISTUNGEN 1093
A) MANAGEMENTGESELLSCHAFTEN, KONTROLL- UND
KOORDINIERUNGSSTELLEN 1093
B) IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN 1095
C) UEBERNAHME SONSTIGER DIENSDEISTUNGSFIINKTIONEN 1096
4. FINANZIERUNGEN 1096
A) FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN 1096
B) TREASURY CENTRES 1102
C) VERSICHERUNGSGESELLSCHAFTEN (CAPTIVES) 1105
D) FACTORING-UND REINVOICING-GESELLSCHAFTEN 1107
5. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1110
A) VERRECHNUNGSFORMEN 1110
(1) ABGRENZUNG DES LIZENZMODELLS VOM POOLKONZEPT . 1110
(2) ZUR ENTSCHEIDUNG UEBER DIE
STRUKTUR DER
KONZERNINTERNEN FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1113
(3) DIE VERRECHENBARKEIT VON KOSTEN DER
GRUNDLAGENFORSCHUNG 1116
(4) AUFTRAGSFORSCHUNG 1117
(5) FORSCHUNGSPOOL 1118
B) VERMOEGENSVERWALTUNGSGESELLSCHAFT 1121
C) PATENT-, LIZENZ- UND MARKENVERWERTUNGSGESELLSCHAFTEN . 1124
III. SPERREN AUF DEM WEG ZU EINER NIEDRIGEN KONZERNSTEUERQUOTE 1128
1. ABWEHRMECHANISMEN DER STEUERGESETZGEBUNG 1128
.2. VERRECHNUNG KONZERNINTERNER REALLOKATIONSMASSNAHMEN
IM ZUSAMMENHANG MIT OUTBOUND-INVESTITIONEN 1129
A) VERTRIEB 1129
B) PRODUKTION 1132
C) FINANZIERUNGEN UND DIENSDEISTUNGEN 1135
D) FORSCHUNG 1138
XXXIV INHALTSVERZEICHNIS
6. KAPITEL. INTERNATIONALE M&A-STEUERSTRATEGIEN 1140
A. VERMEIDUNG DER GEWINNREALISIERUNG 1140
I. ZUR PROBLEMATIK DER BESTEUERUNG GRUPPENINTERNER
TRANSAKTIONEN 1140
II. DAS INSTRUMENTARIUM DES STEUERPLANERS 1142
1. STEUERNEUTRALE UMSTRUKTURIERUNG DURCH
GEWINNREALISIERUNGSAUFSCHUB 1142
A) UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 1142
B) UEBERTRAGUNGEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN,
REALTEILUNG UND UEBERFUHRUNGSTATBESTAENDE 1144
C) SICHERSTELLUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS 1146
2. NUTZUNG VON STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN 1147
III. TYPISCHE REORGANISATIONSFAELLE 1151
1. INBOUND-REORGANISATIONEN 1151
A) INKORPORATION EINER DEUTSCHEN BETRIEBSSTAETTE 1151
B) ZUSAMMENFASSUNG VON BETEILIGUNGEN IN EINER DEUTSCHEN
HOLDING 1154
(1) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS EINBRINGENDE 1154
(2) DEUTSCHE NATUERLICHE PERSONEN ALS EINBRINGENDE 1156
(3) AUSLAENDISCHE NATUERLICHE PERSONEN.ALS EINBRINGENDE . 1158
C) INLAENDISCHE UMWANDLUNGEN, VERSCHMELZUNGEN UND
SPALTUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG 1158
(1) .UMWANDLUNG EINER KAPITAL- IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT 1159
(2) VERSCHMELZUNG 1161
(3) SPALTUNG 1163
D) SITZVERLEGUNG VOM AUSLAND INS INLAND 1165
2. OUTBOUND-REORGANISATIONEN 1169
A) EINBRINGUNG EINER BETRIEBSSTAETTE IN EINE
AUSLANDSGESELLSCHAFT 1169
B) ZUSAMMENFASSUNG VON BETEILIGUNGEN IN EINER
AUSLANDSHOLDING 1172
(1) UEBERTRAGUNGEN DURCH DEUTSCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN 1172
(2) DEUTSCHE NATUERLICHE PERSONEN ALS EINBRINGENDE 1173
(3) AUSLAENDISCHE PERSONEN ALS EINBRINGENDE 1175
. C) AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN MIT INLANDSBEZUG 1175
(1) UMWANDLUNG EINER KAPITAL- IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT 1176
(2) VERSCHMELZUNG 1178
(3) SPALTUNG 1180
(4) AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN UND
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 1182
D) SITZVERLEGUNG VOM INLAND INS AUSLAND 1183
B. AKQUISITIONSGESTALTUNG 1185
I. INBOUND-AKQUISIRIONEN 1185
1. STEUERPLANERISCHE AUSGANGSUEBERLEGUNGEN BEIM
UNTERNEHMENSKAUF 1185
INHALTSVERZEICHNIS XXXV
2. ERWERB EINER BETRIEBSSTAETTE ODER EINES MITUNTERNEHMER
ANTEILS 1189
3. STEUERSTRATEGIEN ZUM ERWERB VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1192
A) ERWERB, DES BETRIEBSVERMOEGENS (ASSET DEAL) ODER KAUF DER
ANTEILE (SHARE DEAL) 1192
B) STRUKTURIERUNGSALTERNATIVEN ZUR VERZOEGERUNG DES
STEUERLICHEN VERAEUSSERUNGSZEITPUNKTS 1196
C) WAHL DES AKQUISITIONSVEHIKELS 1199
(1) STRUKTURIERUNG DES ERWERBS UEBER EINE INLAENDISCHE
HOLDING-KAPITALGESELLSCHAFT 1199
(2) STRUKTURIERUNG DES ERWERBS UEBER EINE INLAENDISCHE
HOLDING-PERSONENGESELLSCHAFT 1201
4. VERKEHRSTEUERLICHE ASPEKTE (GRUNDERWERB- UND
UMSATZSTEUER) 1202
5. ZUSAMMENFASSENDE EMPFEHLUNGEN ZUR AUSWAHL DES
AKQUISITIONSKONZEPTS 1205
II. OUTBOUND-AKQUISITIONEN 1207
1. STEUERPLANERISCHE AUSGANGSUEBERLEGUNGEN BEIM
UNTERNEHMENSKAUF 1207
2. DIE GESTALTUNG DER TRANSAKTION 1209
A) RECHTSFORMSPEZIFISCHE ERWERBSSTRATEGIEN 1209
(1) ERWERB EINER AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE 1209
(2) ERWERB AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE 1211
(3) ERWERB EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT 1213
B) POSTAKQUISITORISCHE INTEGRARIONSMASSNAHMEN 1214
3. EIN BEISPIELSFALL: UNTERNEHMENSKAUF IN DEN USA 1215
C. UNTERNEHMENSKOOPERATIONEN UND
UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 1223
I. JOINT VENTURES 1223
1. DEFINITION, MOTIVATION UND VERTRAGSGESTALTUNG 1223
2. FORMEN DER ZUSAMMENARBEIT 1226
A) SCHULDRECHTLICHE VS. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE JOINT
VENTURES 1226
B) VERTRAGS-JOINT-VENTURES 1226
C) GEMEINSCHAFTSUNTERNEHMEN 1228
3. STEUEROPTIMIERUNG BEI DER STANDORT- UND RECHTSFORMWAHL 1235
A) STEUERLICHE ZIELSETZUNGEN EINES JOINT-VENTURE-PARTNERS . 1235
B) PERSONENGESELLSCHAFTSSTRUKTUREN 1238
(1) DEUTSCHE JOINT-VENTURE-PERSONENGESELLSCHAFT 1238
(2) AUSLAENDISCHE JOINT-VENTURE-PERSONENGESELLSCHAFT 1240
C) KAPITALGESELLSCHAFTSSTRUKTUREN 1241
(1) DEUTSCHE JOINT-VENTURE-KAPITALGESELLSCHAFT 1241
(2) AUSLAENDISCHE
JOINT-VENTURE-KAPITALGESELLSCHAFT 1243
(3) SE ALS JOINT-VENTURE-KAPITALGESELLSCHAFT 1245
D) DIREKTZUORDNUNG VON GEWINNBESTANDTEILEN ZU EINZELNEN
PARTNERN 1246
4. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE STEUERSTRATEGIE 1250
XXXVI INHALTSVERZEICHNIS
II. INTERNATIONALE FUSIONEN BOERSENNOTIERTER GESELLSCHAFTEN
(MERGER OF EQUALS) 1252
1. ABGRENZUNG VON INTERNATIONALEN FUSIONEN UND JOINT
VENTURES 1252
2. GESTALTUNGSALTERNATIVEN UND STEUERLICHE KONSEQUENZEN 1252
7. KAPITEL. NUTZUNG VON QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN 1258
A. NICHT HARMONISIERTE BEMESSUNGSGRUNDLAGEN UND DIVERGIERENDE
ZURECHNUNGSREGELN ALS AUSGANGSPUNKT FIIR DIE STEUERPLANUNG 1258
B. TYPISCHE BEISPIELSFAELLE 1260
I. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 1260
II. LEASING UEBER DIE GRENZE: EIN DOUBLE-DIP-MODELL 1265
III. ZURECHNUNGSKONFLIKTE BEI FINANZIERUNGSSTRUKTUREN 1267
IV. NUTZUNG UNTERSCHIEDLICHER PERIODISIERUNGSVORSCHRIFTEN 1268
V. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE BEI HYBRIDEN FINANZINSTRUMENTEN . 1269
VI. FIKTIVE EIGENKAPITALVERZINSUNG 1273
VII. HYBRIDE GESELLSCHAFTEN 1274
VIII. MANGELNDE HARMONISIERUNG BEI DER ABGRENZUNG ZWISCHEN
GESELLSCHAFTSRECHTLICHER UND BETRIEBLICHER SPHAERE 1279
C. STEUERGESETZGEBERISCHE ANSATZPUNKTE ZUR VERMEIDUNG VON
WEISSEN EINKUENFTEN 1280
8. KAPITEL. DIE KOMBINATION VON UNTERNEHMENS- MIT
MITARBEITERZIELEN: STEUERPLANUNG IN ENTSENDUNGSFAELLEN 1285
A. DIE NOTWENDIGKEIT FUER EINE STEUERORIENTIERTE ENTSENDUNGSPOLITIK 1285
B. AUSLANDSEINSATZ VON STEUERINLAENDERN (OUTBOUND-ENTSENDUNG) 1287
I. ENTSENDUNG IN NICHT-DBA-STAATEN 1287
1. AUFRECHTERHALTUNG DES DEUTSCHEN WOHNSITZES 1287
A) DER AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS 1287
B) DAS VERFAHREN ZUR ERLANGUNG DER STEUERFREISTELLUNG 1291
2. AUFGABE DES INLAENDISCHEN WOHNSITZES 1291
A) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 1291
B) FORM DER STEUERERHEBUNG 1294
II. ENTSENDUNG IN DBA-STAATEN 1295
1. AUFRECHTERHALTUNG DES DEUTSCHEN WOHNSITZES 1295
A) DIE GRUNDREGEL: DAS ARBEITSORTPRINZIP 1295
B) DIE 183-TAGE-REGELUNG ALS AUSNAHME VOM
ARBEITSORTPRINZIP 1300
C) AUSNAHMEN VON DER AUSNAHME: ANWENDBARKEITSGRENZEN
DER 183-TAGE-KLAUSEL 1303
(1) WECHSEL ZU EINEM AUSLAENDISCHEN ARBEITGEBER IM
TAETIGKEITSSTAAT 1303
(2) ENTSENDUNG ZUR AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE ODER
TOCHTERPERSONENGESELLSCHAFT 1305
(3) ENTSENDUNG ZUR AUSLAENDISCHEN
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 1307
D) VERFAHRENSFRAGEN 1308
INHALTSVERZEICHNIS
XXXVII
E) DIE GRENZGAENGERREGELUNG ALS WEITERE DURCHBRECHUNG
DES ARBEITSORTPRINZIPS 1310
F) DIE ANWENDUNG DES ARBEITSORTSPRINZIPS BEI LEITENDEN
ANGESTELLTEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1312
2. AUFGABE DES INLAENDISCHEN WOHNSITZES 1313
C. INLANDSEINSATZ VON STEUERAUSLAENDERN (INBOUND-ENTSENDUNG) 1315
I. ENTSENDUNG AUS NICHT-DBA-STAATEN 1315
1. BEGRUENDUNG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 1315
2. BEGRUENDUNG DER UNBESCHRAENKTEN DEUTSCHEN STEUERPFLICHT . 1318
A) DIE BEDEUTUNG DES WOHNSITZES NACH NATIONALEM
STEUERRECHT 1318
B) DIE BEDEUTUNG DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS NACH
NATIONALEM STEUERRECHT 1320
C) BESTEUERUNGSKONSEQUENZEN BEI ANSAESSIGKEIT IM INLAND . 1321
II. ENTSENDUNG AUS DBA-STAATEN 1322
D. VORTEILHAFTE GESTALTUNG DER ENTSENDEVEREINBARUNGEN 1323
I. DIE GEWAEHRUNG STEUERFREIER ODER NIEDRIG BESTEUERTER
GEHALTSELEMENTE ALS ZIELSETZUNG 1323
II. VARIANTEN ZUR MINIMIERUNG DER STEUERKOSTEN 1324
1. FRINGE BENEFITS: PERSONALVERGUETUNG IN FORM VON
ZUSATZLEISTUNGEN 1324
2. PAYROLL-SPLIT-MODELLE: GETRENNTE ARBEITSVERTRAEGE IM IN-
UND AUSLAND 1326
3. MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLE (INSBESONDERE STOCK-
OPTIONS) IM ENTSENDUNGSFALL 1328
4. DEFERRED COMPENSATION: ARBEITNEHMERFINANZIERTE
PENSIONSZUSAGEN '. 1336
5. FESTLEGUNG DER OPTIMALEN ENTSENDUNGSDAUER 1340
III. DIE BERUECKSICHTIGUNG DES INTERNATIONALEN STEUERGEFAELLES IN
GEHALTSVEREINBARUNGEN 1344
E. WEITERE ASPEKTE INTERNATIONALER PERSONALENTSENDUNG 1348
I. STEUERRISIKEN IM UNTERNEHMENSBEREICH 1348
1. BEGRUENDUNG EINER AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE 1348
2. UNANGEMESSENE KONZERNINTERNE AUFTEILUNG DER
ENTSENDUNGSKOSTEN 1349
3. HAFTUNGSRISIKO BEI FEHLERHAFTEM LOHNSTEUERABZUG 1352
II. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE GESICHTSPUNKTE 1353
III. ARBEITSVERTRAGLICHE GESTALTUNG UND AUSLAENDERRECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN 1355
LITERATURVERZEICHNIS 1359
ENTSCHEIDUNGSREGISTER 1485
STICHWORTVERZEICHNIS 1519 |
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