Verfügbarkeit: Steuerrecht für Juristen

Steuerrecht für Juristen: steuerliche Aspekte von Verträgen, Rechtsformen und des juristischen Alltags

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Baumann, Andreas (VerfasserIn)
Weitere Verfasser:	Vondrak, Philip (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien MANZ'sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung 2019
Ausgabe:	2. Auflage
Schriftenreihe:	Handbuch
Schlagworte:	Steuerrecht Österreich Ehevertrag Immo-ESt Steuerhandbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	407 Seiten Diagramme
ISBN:	9783214008536 3214008536

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT ............................................................................................................................................... V VORWORT ZUR 1. AUFLAGE ..................................................................................................................... VII AUTORENVERZEICHNIS ...................................................................................................................... XXIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................................... XXV I. TEIL RECHTSFORMWAHL 1. KAPITEL KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................................................................... 1 I. ALLGEMEINES .......................................................................................................................... 1 II. GMBH & AG ....................................................................................................................... 1 A. GRUENDUNG ....................................................................................................................... 1 B. KAPITALMASSNAHMEN ....................................................................................................... 3 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 3 2. ZUSCHUESSE .................................................................................................................. 3 3. FORDERUNGSVERZICHT ALS ZUSCHUSS ............................................................................ 3 4. SONDERFALL: LIEGENSCHAFT ........................................................................................... 4 5. KAPITALERHOEHUNG ....................................................................................................... 4 6. VERDECKTE EINLAGE ..................................................................................................... 4 7. KAPITALHERABSETZUNG ................................................................................................. 5 8. EINLAGENRUECKZAHLUNG IM STEUERLICHEN SINNE ......................................................... 5 C. LAUFENDE BESTEUERUNG ................................................................................................... 6 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 6 2. EXKURS: WECHSEL DES BILANZSTICHTAGS ...................................................................... 7 3. AKQUISITIONSFINANZIERUNG ......................................................................................... 8 4. VERLUSTABZUG/MANTELKAUF ........................................................................................ 9 5. (INTERNATIONALES) SCHACHTELPRIVILEG ......................................................................... 9 6. SONDERFALL SANIERUNGSGEWINNE ................................................................................ 11 7. SONDERFALL GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFT ....................................................... 11 D. BESTEUERUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ................................................................... 12 E. LIQUIDATION ..................................................................................................................... 13 F. VERAEUSSERUNG .................................................................................................................. 13 III. GRUPPENBESTEUERUNG .......................................................................................................... 14 IV. AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN (BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT) ................................... 16 2. KAPITEL PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................................................... 17 I. ALLGEMEINES, MITUNTERNEHMERBEGRIFF, ZUORDNUNG ZU DEN EINKUNFTSARTEN .................. 17 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 17 B. MITUNTERNEHMERBEGRIFF ................................................................................................. 18 C. GEWINNERMITTLUNGSARTEN ............................................................................................... 18 1. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN .......................................................................................... 18 2. § 4 ABS 3 GEWINNERMITTLER (EINNAHMEN-/AUSGABEN-RECHNER) .......................... 19 3. § 4 ABS 1 GEWINNERMITTLER (BILANZIERER) ............................................................... 19 4. § 5 GEWINNERMITTLER (UGB-RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT) ........................................ 20 II. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN (OG, KG, GESBR, UNECHTE/ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNGEN) . . 21 A. DIE GRUENDUNG (UND KAPITALMASSNAHMEN) ................................................................. 21 1. ALLGEMEIN .................................................................................................................. 21 VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 IX INHALTSVERZEICHNIS 2. DIE OFFENE GESELLSCHAFT (OG) .................................................................................. 22 3. DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) .......................................................................... 22 4. DIE GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) ..................................................... 22 5. DIE UNECHTE/ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT ................................................................ 22 B. LAUFENDE BESTEUERUNG - GEWINNERMITTLUNG .............................................................. 23 1. RECHTSGRUNDLAGEN ..................................................................................................... 23 2. GEWINNERMITTLUNGSTHEORIEN .................................................................................... 24 3. ABLAUF DER GEWINNERMITTLUNG ................................................................................ 24 4. ERGAENZUNGS- UND SONDERBILANZEN .......................................................................... 26 5. ZURECHNUNG DER EINKUENFTE ...................................................................................... 28 6. GESELLSCHAFTSVERMOEGEN ............................................................................................. 28 7. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ......................................................................................... 29 8. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ...................................................................... 30 9. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND GESELLSCHAFT ...................... 31 C. LAUFENDE BESTEUERUNG - GEWINNVERTEILUNG ............................................................... 32 D. AUSSCHEIDEN DES MITUNTERNEHMERS ............................................................................. 34 E. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS ...................................... 34 F. VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS ............................................................... 35 G. (TEIL-)BETRIEBSAUFGABE BEI MITUNTERNEHMERANTEILEN ................................................. 36 III. STILLE BETEILIGUNG - ECHTE BZW TYPISCHE ............................................................................ 36 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 36 B. STEUERLICHE BEHANDLUNG ................................................................................................ 37 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 37 2. LAUFENDE GEWINN- UND VERLUSTBETEILIGUNG ........................................................... 37 3. ABSCHICHTUNGSUEBERSCHUESSE ...................................................................................... 37 4. VERAEUSSERUNGSGEWINNE ............................................................................................. 38 IV. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................. 38 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 38 B. ABGRENZUNG VERMOEGENSVERWALTUNG - GEWERBLICHE TAETIGKEIT .................................. 39 C. EINKUENFTEERMITTLUNG UND -ZURECHNUNG ....................................................................... 39 D. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN - VERGUETUNGEN AN GESELLSCHAFTER ......................................... 40 E. VERLUSTZUWEISUNGEN AN BESCHRAENKT HAFTENDE GESELLSCHAFTER .................................... 40 V. INTERNATIONALE ASPEKTE ....................................................................................................... 41 A. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM INLAND .......................................................................... 41 1. AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTER .................................................................................... 41 2. DIE DOPPELSTOECKIGE (MEHRSTOECKIGE) PERSONENGESELLSCHAFT ................................... 41 3. ECHTE UND UNECHTE STILLE GESELLSCHAFTER ................................................................. 42 4. VERLUSTVERWERTUNGSBESCHRAENKUNG .......................................................................... 42 3. KAPITEL PRIVATSTIFTUNGEN ........................................................................................................ 43 I. ALLGEMEINES ......................................................................................................................... 43 A. DIE PRIVATSTIFTUNG ALS KOERPERSCHAFT STEUERSUBJEKT ...................................................... 43 B. BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ........................................................ 44 C. EBENEN DER BESTEUERUNG VON PRIVATSTIFTUNGEN ........................................................... 45 II. EINGANGSBESTEUERUNG .......................................................................................................... 45 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 45 B. STEUERTATBESTAND ............................................................................................................ 45 1. UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG ..................................................................................... 45 2. PRIVATRECHTLICHE STIFTUNG ODER VERGLEICHBARE VERMOEGENSMASSE .......................... 46 3. INLANDSBEZUG ............................................................................................................. 47 C. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ ........................................................................ 47 D. BEFREIUNGSTATBESTAENDE ................................................................................................... 48 E. STEUERSCHULDNER UND FAELLIGKEIT .................................................................................... 49 X VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 INHALTSVERZEICHNIS F. ZUWENDUNG VON GRUNDSTUECKEN .................................................................................. 49 III. LAUFENDE BESTEUERUNG ....................................................................................................... 49 A. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 49 B. OFFENLEGUNGSVERPFLICHTUNG .......................................................................................... 50 C. STEUERBEFREIUNG FUER IN- UND AUSLAENDISCHE BETEILIGUNGSERTRAEGE ................................. 51 D. DER ZWISCHENBESTEUERUNG UNTERLIEGENDE EINKUENFTE ................................................. 52 1. ALLGEMEIN ................................................................................................................. 52 2. SYSTEMATIK DER ZWISCHENBESTEUERUNG ................................................................... 53 3. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN .................................................................................. 54 E. DER KOERPERSCHAFTSTEUER UNTERLIEGENDE EINKUENFTE ..................................................... 54 IV. AUSGANGSBESTEUERUNG ........................................................................................................ 55 A. ZUWENDUNGEN VON PRIVATSTIFTUNGEN AN NATUERLICHE PERSONEN .................................. 55 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .................................................................................. 55 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ....................................................................................... 56 B. ZUWENDUNGEN VON PRIVATSTIFTUNGEN AN KOERPERSCHAFTEN .......................................... 57 C. STEUERNEUTRALE SUBSTANZAUSZAHLUNGEN ........................................................................ 57 V. BEENDIGUNG DER PRIVATSTIFTUNG .......................................................................................... 58 4. KAPITEL GEMEINNUETZIGE RECHTSTRAEGER ................................................................................. 61 I. ALLGEMEINES ....................................................................................................................... 61 II. BEGUENSTIGTE ZWECKE .......................................................................................................... 61 A. GEMEINNUETZIGE ZWECKE ................................................................................................ 61 B. MILDTAETIGE ZWECKE ........................................................................................................ 63 C. KIRCHLICHE ZWECKE ........................................................................................................ 65 III. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BEGUENSTIGUNGEN ....................................................................... 65 A. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 65 B. RECHTSGRUNDLAGE ........................................................................................................... 65 C. AUSSCHLIESSLICHKEIT ......................................................................................................... 68 D. UNMITTELBARKEIT ............................................................................................................ 68 E. TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ................................................................................... 69 F. VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE ..................................................................................... 70 IV. EINORDNUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN AKTIVITAETEN ................................................................ 70 A. UNENTBEHRLICHER HILFSBETRIEB ...................................................................................... 70 B. MISCHBETRIEB ................................................................................................................. 71 C. ENTBEHRLICHER HILFSBETRIEB ........................................................................................... 71 D. BEGUENSTIGUNGSSCHAEDLICHER BETRIEB, GEWINNBETRIEB ................................................... 72 E. VERMOEGENSVERWALTUNG ................................................................................................. 72 F. IDEELLER BEREICH ............................................................................................................. 73 G. AUSNAHMEGENEHMIGUNG .............................................................................................. 73 H. ABC DER TAETIGKEITEN .................................................................................................... 75 V. KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................................................................ 77 A. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN ................................................................................. 77 B. VERAEUSSERUNG VON LIEGENSCHAFTEN (IMMOBILIENERTRAGSTEUER) ................................... 79 C. GEWINNERMITTLUNG ........................................................................................................ 80 VI. UMSATZSTEUER ...................................................................................................................... 81 A. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT .............................................................................................. 81 B. STEUERBARE UND NICHT STEUERBARE UMSAETZE ................................................................. 82 C. UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN UND ERMAESSIGTER STEUERSATZ .............................................. 83 VII. SONSTIGE STEUERN UND ABGABEN ....................................................................................... 84 A. KOMMUNALSTEUER .......................................................................................................... 84 B. RECHTSGEBUEHREN ............................................................................................................ 84 C. GRUNDERWERBSTEUER ...................................................................................................... 84 D. GRUNDSTEUER .................................................................................................................. 84 VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 XI INHALTSVERZEICHNIS E. WERBEABGABE ................................................................................................................. 84 VIII. GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFT .................................................................................... 85 IX. GEMEINNUETZIGE STIFTUNG ..................................................................................................... 86 X. STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON SPENDEN ....................................................................... 90 II. TEIL UMGRUENDUNGEN 5. KAPITEL UMGRUENDUNGSSTEUERRECHT ....................................................................................... 93 I. EINLEITUNG ............................................................................................................................ 93 A. ZWECK DES UMGRUENDUNGSSTEUERRECHTS ........................................................................ 93 B. ALLGEMEINE FORMEN UND GRUNDSAETZE DES UMGRUENDUNGSSTEUERRECHTS .................... 94 1. UMGRUENDUNGSFORMEN .............................................................................................. 94 2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DES UMGRSTG ................................................................... 94 II. VERSCHMELZUNG ................................................................................................................... 96 A. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 96 1. BEGRIFF DER VERSCHMELZUNG ..................................................................................... 96 2. VERSCHMELZUNGSTYPEN .............................................................................................. 96 3. DIE GEGENLEISTUNG .................................................................................................... 98 B. GRUNDVORAUSSETZUNGEN DES ART I UMGRSTG .............................................................. 98 1. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT ....................................................................... 99 2. STEUERHAENGIGKEIT DES VERMOEGENS ........................................................................... 99 C. BEHOERDENZUSTAENDIGKEIT/FORMALE VORAUSSETZUNGEN .................................................... 100 D. UEBERTRAGENDE KOERPERSCHAFT - STEUERFOLGEN ............................................................... 103 1. ERTRAGSTEUERWIRKUNG OHNE UMGRSTG ..................................................................... 103 2. ERTRAGSTEUERLICHE WIRKUNG BEI ANWENDBARKEIT DES UMGRSTG ........................... 103 E. UEBERNEHMENDE KOERPERSCHAFT - STEUERFOLGEN ............................................................ 104 F. GESELLSCHAFTER - STEUERFOLGEN ....................................................................................... 106 1. ANTEILSTAUSCH ............................................................................................................ 106 2. FORTFUEHRUNG ANSCHAFFUNGSKOSTEN/BUCHWERTE ....................................................... 107 3. AUSWIRKUNG AUF BETEILIGUNGEN NACH § 31 ESTG ................................................... 108 G. SONSTIGE RECHTSFOLGEN DER VERSCHMELZUNG ................................................................ 108 1. STEUERLICHE VERLUSTVORTRAEGE ..................................................................................... 108 2. INTERNATIONALE SCHACHTELBETEILIGUNGEN ................................................................... 110 3. LOHNSTEUER, UMSATZSTEUER, KAPITALVERKEHRSTEUERN, GREST .................................. 111 H. STEUERGRUPPEN UND VERSCHMELZUNG ........................................................................... 111 III. UMWANDLUNG ...................................................................................................................... 112 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 112 1. BEGRIFF DER UMWANDLUNG ........................................................................................ 112 2. ERRICHTENDE UMWANDLUNG ...................................................................................... 113 3. VERSCHMELZENDE UMWANDLUNG .............................................................................. 113 B. GRUNDVORAUSSETZUNGEN DES ART II UMGRSTG ............................................................. 114 1. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORAUSSETZUNG .................................................................. 115 2. ERFORDERNIS DER BETRIEBSUEBERTRAGUNG ..................................................................... 115 3. STEUERHAENGIGKEIT DES VERMOEGENS ........................................................................... 115 C. BEHOERDENZUSTAENDIGKEIT/FORMALE VORAUSSETZUNGEN .................................................... 115 D. UEBERTRAGENDE KOERPERSCHAFT - STEUERFOLGEN ............................................................... 117 1. STEUERFOLGEN OHNE UMGRSTG .................................................................................. 117 2. STEUERFOLGEN MIT UMGRSTG ..................................................................................... 117 E. UEBERNEHMENDE KOERPERSCHAFT - STEUERFOLGEN ............................................................ 118 1. STEUERLICHER RECHTSNACHFOLGER ................................................................................ 118 2. BEWERTUNG DES UEBERNOMMENEN VERMOEGENS BEIM STEUERLICHEN RECHTSNACHFOL GER .............................................................................................................................. 118 F. SONSTIGE RECHTSFOLGEN DER UMWANDLUNG ................................................................... 120 XII VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 INHALTSVERZEICHNIS 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 120 2. VERLUSTVORTRAEGE ......................................................................................................... 122 3. RECHTSFOLGEN AUF EBENE DER AUSSCHEIDENDEN MINDERHEITSGESELLSCHAFTER ............. 123 4. LOHNSTEUER, UMSATZSTEUER, KAPITALVERKEHRSTEUERN, GREST ................................... 123 IV. EINBRINGUNG ......................................................................................................................... 123 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 123 B. GRUNDVORAUSSETZUNGEN DES ART III UMGRSTG ............................................................ 125 C. BEHOERDENZUSTAENDIGKEIT/FORMALE VORAUSSETZUNGEN .................................................... 128 D. EINBRINGENDER - STEUERFOLGEN ...................................................................................... 130 1. STEUERFOLGEN OHNE UMGRSTG ................................................................................... 130 2. STEUERFOLGEN BEI ANWENDUNG DES UMGRSTG ......................................................... 130 3. BEWERTUNG DER GEGENLEISTUNGSANTEILE .................................................................... 133 E. UEBERNEHMENDE KOERPERSCHAFT - STEUERFOLGEN ............................................................. 134 1. BEWERTUNG DES UEBERNOMMENEN VERMOEGENS ......................................................... 134 2. RUECKWIRKENDE VERMOEGENSAENDERUNGEN .................................................................. 135 3. SONSTIGE RECHTSFOLGEN DER EINBRINGUNG - INTERNATIONALE SCHACHTELBETEILIGUNGEN 136 4. UEBERTRAGUNG VON VERLUSTVORTRAEGEN ........................................................................ 137 5. LOHNSTEUER, UMSATZSTEUER, KAPITALVERKEHRSTEUERN, GREST .................................. 138 V. ZUSAMMENSCHLUSS ............................................................................................................... 138 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 138 1. BEGRIFF DES ZUSAMMENSCHLUSSES ............................................................................. 138 2. ZUSAMMENSCHLUSS ZU EINER NEUEN MITUNTERNEHMERSCHAFT .................................. 139 3. ZUSAMMENSCHLUSS DURCH VERAENDERUNG EINER BESTEHENDEN MITUNTERNEHMER SCHAFT .......................................................................................................................... 139 B. GRUNDVORAUSSETZUNGEN DES ART IV UMGRSTG ............................................................ 140 1. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN/POSITIVER VERKEHRSWERT .................................................. 140 2. ZUSAMMENSCHLUSSVERTRAG/-BILANZ ........................................................................... 140 3. GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN .................................................................... 141 4. UEBERNEHMENDE MITUNTERNEHMERSCHAFT/UEBERTRAGENDER ....................................... 141 C. RUECKWIRKUNGSFRIST UND BEHOERDENZUSTAENDIGKEIT ......................................................... 141 D. UEBERTRAGENDE PERSON - STEUERFOLGEN .......................................................................... 142 1. GEWINNERMITTLUNG .................................................................................................... 142 2. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ....................................................................... 143 E. UEBERNEHMENDE MITUNTERNEHMERSCHAFT - STEUERFOLGEN ............................................ 143 1. BEWERTUNG ................................................................................................................. 143 2. INTERNATIONALE SCHACHTELBETEILIGUNG ....................................................................... 143 F. VORSORGEMASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON STEUERLASTVERSCHIEBUNGEN .................. 144 G. SONSTIGE RECHTSFOLGEN DES ZUSAMMENSCHLUSSES ........................................................ 147 VI. REALTEILUNG ........................................................................................................................... 147 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 147 1. BEGRIFF DER REALTEILUNG ............................................................................................. 147 2. FORMEN DER REALTEILUNG ........................................................................................... 147 B. GRUNDVORAUSSETZUNGEN DES ART V UMGRSTG ............................................................. 148 1. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN ........................................................................................... 148 2. TEILUNGSVERTRAG/-BILANZ ............................................................................................ 149 3. NACHFOLGEUNTERNEHMER/GEGENLEISTUNG .................................................................. 149 C. RUECKWIRKUNGSFRIST UND BEHOERDENZUSTAENDIGKEIT ......................................................... 149 D. UEBERTRAGENDE PERSON - STEUERFOLGEN .......................................................................... 150 E. NACHFOLGEUNTERNEHMER - STEUERFOLGEN ....................................................................... 151 1. BEWERTUNG DES UEBERNOMMENEN VERMOEGENS ......................................................... 151 2. VORSORGEMASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER VERSCHIEBUNGEN VON STILLEN RESER VEN ............................................................................................................................. 151 F. SONSTIGE RECHTSFOLGEN DER REALTEILUNG ........................................................................ 151 VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 XI11 INHALTSVERZEICHNIS VII. HANDELSSPALTUNG ................................................................................................................. 151 A. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 151 1. DIE GEGENLEISTUNG .................................................................................................... 154 2. GLAEUBIGERSCHUTZBESTIMMUNGEN .............................................................................. 155 B. GRUNDVORAUSSETZUNGEN DES ART VI UMGRSTG ........................................................... 155 1. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT ....................................................................... 155 2. SPALTUNGSFAEHIGES VERMOEGEN .................................................................................... 155 3. STEUERHAENGIGKEIT DES VERMOEGENS ........................................................................... 156 C. BEHOERDENZUSTAENDIGKEIT/FORMALE VORAUSSETZUNGEN .................................................... 157 D. UEBERTRAGENDE KAPITALGESELLSCHAFT - STEUERFOLGEN ...................................................... 158 1. ERTRAGSTEUERWIRKUNG OHNE UMGRSTG ..................................................................... 158 2. ERTRAGSTEUERWIRKUNG MIT UMGRSTG ....................................................................... 159 E. UEBERNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT - STEUERFOLGEN ................................................... 160 F. GESELLSCHAFTER - STEUERFOLGEN ....................................................................................... 161 1. RUECKWIRKUNGSFIKTION UND ANTEILSTAUSCH ............................................................... 161 2. FORTFUEHRUNG ANSCHAFFUNGSKOSTEN/BUCHWERTE ....................................................... 163 G. SONSTIGE RECHTSFOLGEN DER HANDELSSPALTUNG .............................................................. 163 1. STEUERLICHE VERLUSTVORTRAEGE ..................................................................................... 163 2. INTERNATIONALE SCHACHTELBETEILIGUNGEN ................................................................... 163 3. LOHNSTEUER, UMSATZSTEUER, KAPITALVERKEHRSTEUERN, GREST .................................. 164 VIII. DIE STEUERSPALTUNG ............................................................................................................. 164 A. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 164 B. BEGUENSTIGTE SPALTUNGSVORGAENGE ................................................................................... 165 III. TEIL VERTRAGSRECHT 6. KAPITEL MIETVERTRAEGE ................................................................................................................. 167 I. ABSCHLUSS EINES MIETVERTRAGS ............................................................................................ 167 A. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHR .................................................................................................. 167 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 167 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................................................................................. 167 3. BEFREIUNGEN .............................................................................................................. 168 4. SELBSTBERECHNUNG ..................................................................................................... 168 B. UMSATZSTEUER ................................................................................................................. 169 II. BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS EINEM MIETVERTRAG ......................................................... 170 A. EINKOMMENSTEUER ......................................................................................................... 170 1. NATUERLICHE PERSONEN IM PRIVATVERMOEGEN .............................................................. 170 2. NATUERLICHE PERSONEN IM BETRIEBSVERMOEGEN ........................................................... 171 3. KAPITALGESELLSCHAFT .................................................................................................... 171 B. UMSATZSTEUER ................................................................................................................. 172 III. STEUERLICHE FOLGEN BEI BEENDIGUNG EINES MIETVERHAELTNISSES ......................................... 173 7. KAPITEL LIEGENSCHAFTSKAUF ........................................................................................................ 175 I. ALLGEMEINES ......................................................................................................................... 175 II. ABSCHLUSS EINES LIEGENSCHAFTSKAUFVERTRAGS (GRUNDERWERBSTEUER) ................................ 176 A. EINLEITUNG ...................................................................................................................... 176 B. ERWERBSVORGAENGE ........................................................................................................... 176 C. ORT DER VERTRAGSERRICHTUNG ......................................................................................... 180 D. GRUNDSTUECK .................................................................................................................... 181 E. BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER GREST ................................................................................ 182 F. ENTGELTLICHE, TEILENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE ERWERBSVORGAENGE .......................... 185 G. STEUERSAETZE ..................................................................................................................... 186 H. STEUERBEFREIUNG ............................................................................................................. 187 XIV VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 INHALTSVERZEICHNIS I. ENTRICHTUNG DER GREST ................................................................................................ 187 J. RUECKERSTATTUNG DER GREST ........................................................................................... 191 III. IMMOBILIENERTRAGSTEUER (RECHTSLAGE SEIT DEM 1. 4. 2012) ............................................. 192 A. STEUERBEFREIUNGEN ........................................................................................................ 193 B. BERECHNUNG DER IMMOBILIENERTRAGSTEUER ................................................................... 194 C. UMSATZSTEUER (OPTION ZUR STEUERPFLICHT) .................................................................. 197 8. KAPITEL KREDITE UND DARLEHEN ................................................................................................ 201 I. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 201 II. EINKUENFTE AUS KREDITVERTRAEGEN ........................................................................................ 201 A. ERTRAGSTEUERN IM PRIVATVERMOEGEN .............................................................................. 201 B. ERTRAGSTEUERN IM BETRIEBSVERMOEGEN ........................................................................... 202 C. UMSATZSTEUER ................................................................................................................ 203 9. KAPITEL SCHENKUNGEN ............................................................................................................... 205 I. ALLGEMEINES ....................................................................................................................... 205 II. ANZEIGEPFLICHT FUER SCHENKUNGEN .................................................................................... 206 A. MELDEPFLICHT GERN § 121A BAO ................................................................................... 206 1. SCHENKUNGEN ........................................................................................................... 206 2. GEGENSTAND DER SCHENKUNGEN ............................................................................... 206 3. INLANDSBEZUG ............................................................................................................ 207 4. BEFREIUNGEN VON DER ANZEIGEPFLICHT ..................................................................... 207 5. ANZEIGEPFLICHTIGE PERSONEN .................................................................................... 208 6. FRIST ZUR ANZEIGEERSTATTUNG .................................................................................... 208 7. BEWEISLAST ................................................................................................................. 208 B. FINANZSTRAFRECHTLICHE KONSEQUENZEN DER UNTERLASSENEN SCHENKUNGSMELDUNG . . . 209 1. FINANZORDNUNGSWIDRIGKEIT NACH § 49 A ABS 1 FINSTRG ........................................ 209 2. EINGESCHRAENKTE MOEGLICHKEIT DER SELBSTANZEIGE .................................................... 209 3. VERJAEHRUNG ............................................................................................................... 209 III. SCHENKUNGEN UND GRUNDERWERBSTEUER ........................................................................... 209 A. ALLGEMEIN ...................................................................................................................... 209 B. UNENTGELTLICHE, TEILENTGELTLICHE UND ENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSERWERBE ................... 210 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................. 210 2. GEGENLEISTUNG .......................................................................................................... 211 3. GRUNDSTUECKSWERT ..................................................................................................... 211 4. TARIF UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................................................... 212 5. AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER ERWERBE ................................ 214 6. ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD UND STEUERSCHULDNER .............................................. 217 7. ERKLAERUNG UND ENTRICHTUNG ................................................................................... 217 10. KAPITEL ASSET DEAL .................................................................................................................. 219 I. UNTERNEHMENSKAUF ALS ASSET DEAL ................................................................................... 219 II. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN ............................................................................................... 219 III. STEUERLICHE ASPEKTE AUS VERKAEUFERSICHT .......................................................................... 219 A. ERTRAGSTEUERN ................................................................................................................ 219 1. NATUERLICHE PERSONEN ............................................................................................... 219 2. JURISTISCHE PERSONEN ............................................................................................... 220 B. UMSATZSTEUER ................................................................................................................ 220 C. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN ............................................................................................. 222 D. GRUNDERWERBSTEUER ...................................................................................................... 222 IV. STEUERLICHE ASPEKTE AUS KAEUFERSICHT ............................................................................... 222 A. ERTRAGSTEUERN ................................................................................................................ 222 B. UMSATZSTEUER ................................................................................................................ 223 VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 XV INHALTSVERZEICHNIS C. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN .............................................................................................. 223 D. GRUNDERWERBSTEUER ....................................................................................................... 223 E. HAFTUNG .......................................................................................................................... 223 11. KAPITEL SHARE DEAL .................................................................................................................. 225 I. UNTERNEHMENSKAUF ALS SHARE DEAL .................................................................................... 226 II. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN ............................................................................................... 226 III. STEUERLICHE ASPEKTE AUS VERKAEUFERSICHT ........................................................................... 227 A. ERTRAGSTEUERN ................................................................................................................. 227 1. NATUERLICHE PERSON .................................................................................................... 227 A) PRIVATVERMOEGEN .................................................................................................. 227 B) BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................... 227 2. KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................................................................ 228 A) OESTERREICHISCHE KAPITALANTEILE .......................................................................... 228 B) INTERNATIONALE KAPITALANTEILE ............................................................................ 228 3. PRIVATSTIFTUNGEN ........................................................................................................ 229 B. UMSATZSTEUER ................................................................................................................. 230 C. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN .............................................................................................. 230 D. GRUNDERWERBSTEUER ....................................................................................................... 230 IV. STEUERLICHE ASPEKTE AUS KAEUFERSICHT ................................................................................ 230 A. ERTRAGSTEUERN ................................................................................................................. 230 1. NATUERLICHE PERSON .................................................................................................... 230 A) PRIVATVERMOEGEN .................................................................................................. 230 B) BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................... 231 2. KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................................................................ 231 A) BILDUNG EINER STEUERLICHEN UNTERNEHMENSGRUPPE ......................................... 231 AA) ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN FUER DIE BILDUNG EINER UNTERNEHMENS GRUPPE .......................................................................................................... 232 BB) ERGEBNISZURECHNUNG INNERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE ................... 233 CC) VERLUSTVERWERTUNG INNERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE ....................... 234 B) KEINE BILDUNG EINER STEUERLICHEN UNTERNEHMENSGRUPPE .............................. 235 C) AKQUISITIONSFINANZIERUNG .................................................................................. 235 D) VERLUSTVORTRAEGE UND MANTELKAUF ...................................................................... 236 3. PRIVATSTIFTUNGEN ........................................................................................................ 238 B. UMSATZSTEUER ................................................................................................................. 238 C. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN .............................................................................................. 238 D. GRUNDERWERBSTEUER ....................................................................................................... 239 12. KAPITEL STRATEGIEN ZUR VERMEIDUNG VON GEBUEHREN UND VERKEHRSTEUERN ................... 241 I. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN ................................................................................................... 241 A. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 241 B. GEBUEHRENVERMEIDUNG ................................................................................................... 242 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 242 2. ANGEBOT UND KONKLUDENTE ANNAHME .................................................................... 243 3. ANWALTSKORRESPONDENZ ............................................................................................ 244 4. ERRICHTUNG EINER AUSLANDSURKUNDE ....................................................................... 245 5. VIDEO- UND TONBANDAUFZEICHNUNGEN ................................................................... 246 C. RECHTSBEZEUGENDE URKUNDEN UND ERSATZBEURKUNDUNG ............................................. 246 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 246 2. RECHTSBEZEUGENDE URKUNDE ................................................................................... 246 3. ERSATZBEURKUNDUNG .................................................................................................. 248 4. SONDERPROBLEM: KOPIE, FAX UND E-MAIL ............................................................... 249 D. RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHR UND FINANZSTRAFRECHT ............................................................. 250 XVI VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 INHALTSVERZEICHNIS IV. TEIL INTERNATIONAL 13. KAPITEL INTERNATIONALES STEUERRECHT .................................................................................. 251 I. EINLEITUNG ............................................................................................................................ 252 II. ALLGEMEINES - GRUNDPRINZIPIEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS ............................... 252 III. AUFBAU UND WIRKUNGSWEISE EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS ........................... 254 A. ANWENDBARKEIT (ART 1 UND 2) ...................................................................................... 256 B. ANSAESSIGKEIT ................................................................................................................... 257 C. VERTEILUNGSNORMEN ....................................................................................................... 260 1. ART 6: EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN ................................................. 261 2. ART 7: UNTERNEHMENSGEWINNE ................................................................................. 261 D. BETRIEBSSTAETTE .................................................................................................................. 262 E. GEWINNABGRENZUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE ................................. 263 1. DIREKTE METHODE ...................................................................................................... 263 2. INDIREKTE METHODE ................................................................................................... 263 F. DER AUTHORISED OECD APPROACH (AOA) ................................................................. 264 1. ART 8: SEESCHIFFFAHRT, BINNENSCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT ......................................... 265 2. ART 9: VERBUNDENE UNTERNEHMEN .......................................................................... 265 3. ART 10: DIVIDENDEN .................................................................................................. 266 4. ART 11: ZINSEN ........................................................................................................... 268 5. ART 12: LIZENZGEBUEHREN ........................................................................................... 269 6. ART 13: GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN ......................................... 270 7. ART 15: EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT ........................................................ 270 8. ART 16 -ART 21: WEITERE SPEZIELLE EINKUNFTSARTEN ................................................. 271 9. ART 22: VERMOEGEN .................................................................................................... 272 G. METHODENARTIKEL ............................................................................................................ 272 1. BEFREIUNGSMETHODE GERN ART 23 A ........................................................................... 272 2. ANRECHNUNGSMETHODE GERN ART 23 B ........................................................................ 274 H. BETRIEBSSTAETTENDISKRIMINIERUNGSVERBOT ........................................................................ 276 I. DBA-ENTLASTUNGSVERORDNUNG ....................................................................................... 278 J. BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING ................................................................................. 279 IV. INNERSTAATLICHE REGELUNG ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG § 48 BAO .......... 281 V. EINFUEHRUNG IN DIE VERRECHNUNGSPREISPROBLEMATIK ......................................................... 282 A. EINLEITUNG ....................................................................................................................... 282 B. PROBLEMATIK DER VERRECHNUNGSPREISE ......................................................................... 282 1. BEGRIFF DES VERRECHNUNGSPREISES ............................................................................ 282 2. GEWINNVERLAGERUNG DURCH DIE GESTALTUNG DER VERRECHNUNGSPREISE .................. 282 3. GEFAHR DER DOPPELBESTEUERUNG .............................................................................. 283 C. DER FREMDVERGLEICH ALS MASSSTAB FUER DEN ANGEMESSENEN VERRECHNUNGSPREIS .... 283 D. METHODEN ZUR VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG ............................................................ 285 1. STANDARDMETHODEN ................................................................................................... 285 A) PREISVERGLEICHSMETHODE (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD - CUP) 285 B) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE (RESALE PRICE METHOD) .................................... 285 C) KOSTENAUFSCHLAGMETHODE (COST PLUS METHOD) ................................................ 286 2. GEWINNORIENTIERTE METHODEN ................................................................................. 287 A) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE (TNMM) ............................... 287 B) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT SPLIT) ....................................................... 287 E. RANGFOLGE DER METHODEN .............................................................................................. 288 1. DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE ................................................................................ 288 2. DIE METHODENWAHL AUF GRUNDLAGE DER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ............. 290 A) FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE .......................................................................... 290 B) UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG ...................................................................... 291 C) METHODENWAHL .................................................................................................... 292 VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 XVII INHALTSVERZEICHNIS 3. BEISPIELE .................................................................................................................... 292 F. QUALIFIKATIONS- UND ZURECHNUNGSKONFLIKTE; GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ................ 294 1. PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................................................ 294 2. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN IN DER VERGANGENHEIT UND DER GEGENWART ................ 297 A) NEGATIVER QUALIFIKATIONSKONFLIKT ...................................................................... 297 B) HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE ................................................................. 298 C) BETRIEBSSTAETTE ....................................................................................................... 299 VI. ZUSAMMENFASSUNG .............................................................................................................. 299 V. TEIL FINANZSTRAFRECHT 14. KAPITEL FINANZSTRAFRECHT ...................................................................................................... 301 I. SYSTEMATIK UND GRUNDLEGENDE EINFUEHRUNG IN DAS FINANZSTRAFRECHT .............................. 301 A. UEBERSICHT DER WICHTIGSTEN DELIKTE IM FINSTRG ............................................................ 302 II. ALLGEMEINER TEIL ................................................................................................................ 303 A. GELTUNGSBEREICH DES FINSTRG ....................................................................................... 303 B. GRUNDPRINZIPIEN ........................................................................................................... 304 1. TATBEGEHUNG IM INLAND ........................................................................................... 304 2. GARANTIEN DER EMRK .............................................................................................. 305 C. BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN ................................................................................... 306 D. VERSUCH .......................................................................................................................... 307 E. RUECKTRITT VOM VERSUCH ................................................................................................. 307 F. IRRTUM ............................................................................................................................. 308 G. VERFALL UND WERTERSATZ ................................................................................................. 308 H. STRAFEN ............................................................................................................................ 309 I. ZUSAMMENTREFFEN STRAFBARER HANDLUNGEN .................................................................. 310 J. ABSEHEN VON DER STRAFE ................................................................................................ 311 K. HAFTUNG FUER GELDSTRAFEN ............................................................................................... 312 L. VERBANDSVERANTWORTLICHKEIT ......................................................................................... 312 1. VORBEMERKUNGEN ..................................................................................................... 312 2. GRUNDSAETZE DER UNTERNEHMENSSTRAFBARKEIT ........................................................... 313 A) HANDELN EINES ENTSCHEIDUNGSTRAEGERS ............................................................... 313 B) HANDELN EINES MITARBEITERS ............................................................................... 314 C) FOLGEN DER ZURECHNUNG ZUM VERBAND ............................................................. 314 D) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE ........................................................................... 315 3. SONDERREGELUNGEN IM FINSTRG ................................................................................ 315 M. SELBSTANZEIGE .................................................................................................................. 316 1. VORBEMERKUNGEN ..................................................................................................... 316 2. DARLEGUNG DER VERFEHLUNG/OFFENLEGUNG DER UMSTAENDE ...................................... 317 3. KEIN VORLIEGEN VON AUSSCHLUSSGRUENDEN ............................................................... 318 4. EINBRINGUNG BEI ZUSTAENDIGEN BEHOERDEN ................................................................ 318 5. TATSAECHLICHE ENTRICHTUNG DER BETRAEGE ................................................................... 319 6. AD-PERSONAM-WIRKUNG (§ 29 ABS 5 FINSTRG) ...................................................... 320 7. ENTRICHTUNG VON ABGABENERHOEHUNGEN BEI SELBSTANZEIGEN NACH BEKANNTGABE VON AUSSENPRUEFUNGEN (§ 29 ABS 6 FINSTRG) ......................................................... 321 8. KEINE ZUORDNUNG DER VERKUERZUNGSBETRAEGE ZU DEN EINZELNEN VORANMELDUNGS ZEITRAEUMEN BEI SELBSTANZEIGEN IN RAHMEN DER JAHRESERKLAERUNG (§ 29 ABS 7 FINSTRG) .................................................................................................................... 321 N. VERKUERZUNGSZUSCHLAG .................................................................................................... 322 O. VERJAEHRUNG ..................................................................................................................... 322 1. ABGABENRECHTLICHE VERJAEHRUNG ................................................................................ 322 2. STRAFRECHTLICHE VERJAEHRUNG ...................................................................................... 324 XVIII VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 INHALTSVERZEICHNIS III. BESONDERER TEIL - WICHTIGSTE STRAFTATBESTAENDE ................................................................ 325 A. VORSAETZLICHE ABGABENHINTERZIEHUNG (§ 33 FINSTRG) ................................................. 325 1. SONDERDELIKT .............................................................................................................. 325 2. VORSAETZLICHE ABGABENHINTERZIEHUNG GERN § 33 ABS 1 FINSTRG ........................... 326 A) VERLETZUNG EINER ABGABENRECHTLICHEN ANZEIGE-, OFFENLEGUNGS- ODER WAHR HEITSPFLICHT ........................................................................................................... 326 B) BEWIRKEN EINER ABGABENVERKUERZUNG ................................................................ 326 C) TATVORSATZ ............................................................................................................ 327 3. VORSAETZLICHE ABGABENHINTERZIEHUNG UNTER VERLETZUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ABGABE VON UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN GERN § 33 ABS 2 LIT A FINSTRG .... 327 4. ABGABENHINTERZIEHUNG DURCH WISSENTLICHE HINTERZIEHUNG VON LOHNSTEUER UND DIENSTGEBERBEITRAEGEN SOWIE ZUSCHLAEGEN ZUM DIENSTGEBERBEITRAG GERN § 33 ABS 2 LIT B FINSTRG ................................................................................................... 327 5. ABGABENHINTERZIEHUNG WEGEN ZWECKWIDRIGER VERWENDUNG VON SACHEN, FUER DIE EINE ABGABENBEGUENSTIGUNG GEWAEHRT WURDE GERN § 33 ABS 4 FINSTRG ............... 328 6. VOLLENDUNGSZEITPUNKTE ............................................................................................ 328 7. KONKURRENZEN DER EINZELNEN TATBESTAENDE ............................................................ 329 8. STRAFDROHUNG ............................................................................................................. 329 B. GROB FAHRLAESSIGE ABGABENVERKUERZUNG (§ 34 FINSTRG) .............................................. 330 C. SCHMUGGEL, HINTERZIEHUNG VON EIN- ODER AUSGANGSABGABEN (§ 35 FINSTRG) .... 330 1. VORSAETZLICHES VORSCHRIFTSWIDRIGES VERBRINGEN IN DAS ZOLLGEBIET GERN § 35 ABS 1 LIT A FALL 1 FINSTRG ................................................................................................... 330 2. ENTZIEHEN AUS DER ZOLLAMTLICHEN UEBERWACHUNG GERN § 35 ABS 1 LIT A FALL 2 FINSTRG ...................................................................................................................... 331 3. HINTERZIEHUNG VON EINGANGS- ODER AUSGANGSABGABEN GERN § 35 ABS 2 FINSTRG 331 4. HINTERZIEHUNG VON EINGANGS- ODER AUSGANGSABGABEN GERN § 35 ABS 3 FINSTRG 332 D. VERZOLLUNGSUMGEHUNG/GROB FAHRLAESSIGE EIN- ODER AUSGANGSABGABENVERKUERZUNG (§ 36 FINSTRG) ................................................................................................................ 332 E. ABGABENHEHLEREI (§ 37 FINSTRG) .................................................................................. 332 F. GEWERBSMAESSIGE BEGEHUNG VON FINANZVERGEHEN (§ 38 FINSTRG) ............................. 333 G. STRAFE BEI BEGEHUNG ALS MITGLIED EINER BANDE ODER UNTER GEWALTANWENDUNG (§ 38 A FINSTRG) ............................................................................................................. 335 H. ABGABENBETRUG (§ 39 FINSTRG) .................................................................................... 335 I. RUECKFALL (§41 FINSTRG) ................................................................................................ 337 J. MONOPOLVERGEHEN (§§ 44 FF FINSTRG) .......................................................................... 337 K. VERLETZUNG DER AUSKUNFTSPFLICHT IM BARGELDVERKEHR GERN § 48 B FINSTRG ............. 338 L. FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN (§§ 49 FF FINSTRG) ........................................................ 339 1. FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN GERN § 49 FINSTRG .................................................. 339 2. FINANZORDNUNGSWIDRIGKEIT GERN § 49 A FINSTRG .................................................... 339 3. SONSTIGE FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN GERN §§ 50, 51 FINSTRG .......................... 340 M. SONSTIGE STRAFTATEN IM FINSTRG (§§ 248 FF FINSTRG) .................................................. 340 1. BEGUENSTIGUNG GERN § 248 FINSTRG BZW § 299 STGB ............................................. 340 2. FALSCHE VERDAECHTIGUNG GERN § 250 FINSTRG .......................................................... 341 3. VERLETZUNG DER ABGABENRECHTLICHEN GEHEIMHALTUNGSPFLICHT GERN §§ 251, 252 FINSTRG ...................................................................................................................... 341 IV. VERFAHRENSRECHTLICHER TEIL ................................................................................................. 342 A. VERWALTUNGSBEHOERDLICHES FINANZSTRAFVERFAHREN ........................................................ 342 1. ZUSTAENDIGKEITSABGRENZUNG ...................................................................................... 342 2. FINANZSTRAFBEHOERDEN ................................................................................................ 343 3. ANZEIGEN/EINLEITUNG DES FINANZSTRAFVERFAHRENS ................................................... 343 4. BESCHULDIGTER UND DESSEN RECHTE ........................................................................... 344 5. VOM UNTERSUCHUNGSVERFAHREN BIS ZUR ENTSCHEIDUNG ........................................... 345 A) AKTENEINSICHT ...................................................................................................... 347 VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 XIX INHALTSVERZEICHNIS B) FESTNAHME, VORFUEHRUNG, VORLAEUFIGE VERWAHRUNG UND U-HAFT ..................... 348 C) BEWEISMITTEL SOWIE DIESBEZUEGLICHE VERWERTUNGSVERBOTE UND ENTSCHLA GUNGSRECHTE ......................................................................................................... 349 D) KOSTEN .................................................................................................................. 352 6. RECHTSMITTEL UND RECHTSMITTELVERFAHREN ............................................................... 352 7. TILGUNG ...................................................................................................................... 353 8. SONSTIGE WICHTIGE VERFAHRENSBESTIMMUNGEN ........................................................ 354 A) KEINE BINDUNGSWIRKUNG .................................................................................... 354 B) GNADENRECHT ....................................................................................................... 354 C) FINANZSTRAFREGISTER .............................................................................................. 354 B. GERICHTLICHES FINANZSTRAFVERFAHREN ............................................................................. 354 1. VORBEMERKUNGEN ..................................................................................................... 354 2. GERICHTLICHE ZUSTAENDIGKEIT ...................................................................................... 355 A) ZUSTAENDIGKEIT KRAFT WERTBETRAG ........................................................................ 355 B) ZUSTAENDIGKEIT KRAFT SUBJEKTIVER KONNEXITAET .................................................... 355 C) ZUSTAENDIGKEIT KRAFT OBJEKTIVER KONNEXITAET ...................................................... 356 D) UNZUSTAENDIGKEITSENTSCHEIDUNGEN ..................................................................... 356 3. BETEILIGTE IM GERICHTLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN .................................................. 356 A) BESCHULDIGTER ...................................................................................................... 356 B) VERTEIDIGER/BEISTAND .......................................................................................... 357 C) FINANZSTRAFBEHOERDE ............................................................................................ 357 D) STAATSANWALTSCHAFT .............................................................................................. 358 E) GERICHT ................................................................................................................. 358 4. GANG DES VERFAHRENS ............................................................................................... 358 A) ERMITTLUNGSVERFAHREN ......................................................................................... 358 B) HAUPTVERHANDLUNG ............................................................................................. 359 5. RECHTSMITTEL UND RECHTSBEHELFE ............................................................................. 359 A) IM ERMITTLUNGSVERFAHREN ................................................................................... 359 B) GEGEN URTEILE UND BESCHLUESSE .......................................................................... 361 6. SPEZIFISCHE WIEDERAUFNAHMEGRUENDE ...................................................................... 361 V. SONDERFALL: DER BERATER ALS BEITRAGSTAETER .......................................................................... 361 A. BETEILIGUNGSHANDLUNG .................................................................................................... 361 15. KAPITEL DAS WIRTSCHAFTLICHE EIGENTUEMER REGISTER GESETZ (WIEREG) ......................... 363 I. HINTERGRUENDE UND ZWECK .................................................................................................. 363 II. UEBERBLICK UEBER DEN WESENTLICHEN REGELUNGSINHALT ........................................................ 364 A. ERFASSTE RECHTSTRAEGER .................................................................................................... 364 B. PFLICHTEN DER ERFASSTEN RECHTSTRAEGER ........................................................................... 364 1. FESTSTELLUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUEMERS (§ 3 ABS 1 SATZ 1 UND ABS 3 WIEREG) ................................................................................................................... 364 2. MELDUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUEMERS (§ 5 WIEREG) ................................ 364 3. AUFBEWAHRUNG (§ 3 ABS 2 WIEREG) ..................................................................... 364 C. PFLICHTEN DER RECHTLICHEN UND WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUEMER (§ 4 WIEREG) .......... 365 D. EINSICHT IN DAS REGISTER/REGISTERAUSZUEGE (§§ 9, 10, 10 A, 12 WIEREG) .................. 365 1. EINSICHTSBERECHTIGTE PERSONEN ................................................................................ 365 A) EINSICHT DURCH VERPFLICHTETE (§ 9 WIEREG) ................................................... 365 B) BEHOERDLICHE EINSICHT (§12 WIEREG) ................................................................ 366 C) EINSICHT BEI BERECHTIGTEM INTERESSE (§10 WIEREG) ......................................... 366 2. REGISTERAUSZUEGE FUER VERPFLICHTETE (§ 9 ABS 4 UND 5 WIEREG) .......................... 367 3. NUTZUNGSENTGELT ....................................................................................................... 368 E. VERMERKE ....................................................................................................................... 368 1. DURCH VERPFLICHTETE .................................................................................................. 368 2. BEHOERDLICHER VERMERK ............................................................................................. 368 XX VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 INHALTSVERZEICHNIS 3. FOLGEN DER SETZUNG EINES VERMERKS ...................................................................... 369 F. STRAFBESTIMMUNGEN (§ 15 WIEREG) ........................................................................... 369 1. VERLETZUNG DER MELDEPFLICHT (ABS 1 UND 2) ......................................................... 369 2. UNBERECHTIGTE EINSICHTNAHME IN DAS REGISTER (ABS 3) ....................................... 369 3. WEITERGABE VON EINER AUSKUNFTSSPERRE UNTERLIEGENDEN DATENSAETZEN (ABS 4) . . 369 III. BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUEMERS ........................................................................ 369 A. GESELLSCHAFTEN (§ 2 Z 1 WIEREG) ............................................................................... 370 1. DIREKTES WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM (§ 2 Z 1 LIT A SUBLIT AA WIEREG) ............... 370 2. INDIREKTES WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM (§ 2 Z 1 LIT A SUBLIT BB WIEREG) ............ 370 A) ALLGEMEIN ........................................................................................................... 370 B) ZUSAMMENRECHNUNG VON ANTEILEN .................................................................... 371 C) AUSLAENDISCHE RECHTSTRAEGER ................................................................................ 372 3. DER KONTROLLBEGRIFF ................................................................................................. 372 A) ALLGEMEIN ........................................................................................................... 372 B) GEMEINSAME KONTROLLE ..................................................................................... 373 C) TREUHANDSCHAFTEN .............................................................................................. 374 D) AUSUEBUNG VON KONTROLLE AUF ANDERE WEISE ................................................. 375 4. DER BEGRIFF DES OBERSTEN RECHTSTRAEGERS (§ 2 Z 1 LIT A SUBLIT BB WIEREG) ........ 376 B. TRUSTS (§ 2 Z 2 WIEREG) ............................................................................................ 377 C. PRIVATSTIFTUNGEN (§ 2 Z 3 LIT A WIEREG) .................................................................... 378 1. STIFTER (SUBLIT AA) ...................................................................................................... 378 2. BEGUENSTIGTE/BEGUENSTIGTENKREIS (SUBLIT BB) ............................................................ 378 A) BEGUENSTIGTE ......................................................................................................... 378 B) BEGUENSTIGTENKREIS ............................................................................................... 379 3. STIFTUNGSVORSTAND (SUBLIT CC) .................................................................................. 379 4. SONSTIGE PERSONEN, DIE DIE PRIVATSTIFTUNG LETZTLICH KONTROLLIEREN (SUBLIT DD) . . 379 5. JURISTISCHE PERSONEN ALS FUNKTIONAERE .................................................................... 379 6. BEIRAT/AUFSICHTSRAT .................................................................................................. 380 IV. SUBSIDIAERMELDUNG (§ 2 Z 1 LIT B WIEREG) ...................................................................... 380 V. ART UND UMFANG DES WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSES ........................................................... 381 A. DIREKTE WIRTSCHAFTLICHE EIGENTUEMER ............................................................................ 381 B. INDIREKTE WIRTSCHAFTLICHE EIGENTUEMER ......................................................................... 382 VI. BEFREIUNGEN VON DER MELDEPFLICHT (§ 6 WIEREG) ......................................................... 382 VII. VORGEHENSWEISE DES PARTEIENVERTRETERS IN DER PRAXIS .................................................... 383 A. WESENTLICHKEIT DES MANDATSVERTRAGS .......................................................................... 383 B. GESELLSCHAFTEN ............................................................................................................... 384 C. PRIVATSTIFTUNGEN ............................................................................................................ 385 D. DOKUMENTATION ............................................................................................................ 386 E. VERWEIGERUNG DER HERAUSGABE VON INFORMATIONEN/UNTERLAGEN .............................. 386 VI. TEIL RECHTSBERATENDE BERUFE IM STEUERRECHT 16. KAPITEL RECHTSBERATENDE BERUFE IM STEUERRECHT ............................................................... 389 I. ERTRAGSTEUER ....................................................................................................................... 389 A. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 389 B. BESTEUERUNG DER NATUERLICHEN PERSON .......................................................................... 389 1. TARIF .......................................................................................................................... 389 2. GEWINNERMITTLUNG ................................................................................................... 390 3. EINKOMMEN ............................................................................................................. 390 4. GEWINNFREIBETRAG ..................................................................................................... 391 5. BASISPAUSCHALIERUNG ................................................................................................ 391 6. ERKLAERUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER EINKOMMENSTEUER ...................................... 392 7. EXKURS: QUOTENREGELUNG ......................................................................................... 392 VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2 XXI INHALTSVERZEICHNIS 8. VORAUSZAHLUNGEN UND ZINSEN ................................................................................ 393 C. BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT ............................................................................ 394 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 394 2. TARIF ........................................................................................................................... 394 3. GEWINNERMITTLUNG .................................................................................................... 394 4. EINKOMMEN .............................................................................................................. 394 5. AUSSCHUETTUNGEN ........................................................................................................ 394 II. UMSATZSTEUER ....................................................................................................................... 395 A. ALLGEMEINES .................................................................................................................... 395 B. ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG .......................................................................................... 395 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 395 2. SOLLBESTEUERUNG ........................................................................................................ 396 3. ISTBESTEUERUNG .......................................................................................................... 396 C. VORSTEUER ........................................................................................................................ 396 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 396 2. BASISPAUSCHALIERUNG ................................................................................................. 396 3. BRANCHENPAUSCHALIERUNG ......................................................................................... 397 D. RECHNUNGSMERKMALE .................................................................................................... 397 E. ERKLAERUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER UMSATZSTEUER .................................................. 398 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 398 2. UMSATZSTEUERVORANMELDUNG (UVA) ...................................................................... 398 3. UMSATZSTEUERERKLAERUNG ............................................................................................ 398 F. SONDERFALL AUSLAENDISCHE KLIENTEN ................................................................................ 398 G. SONDERFALL UMSATZSTEUER IM STREITIGEN VERFAHREN ..................................................... 399 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 399 2. KOSTENERSATZ IM STREITIGEN VERFAHREN .................................................................... 400 STICHWORTVERZEICHNIS ........................................................................................................................ 401 XXII VONDRAK (HRSG), STEUERRECHT FUER JURISTEN 2
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