Konzeptionelle und steuerliche Probleme einer Sanierung im Insolvenzplanverfahren: kritische Analyse des Status quo sowie der Fortentwicklungsperspektiven
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Erich Schmidt Verlag
[2016]
|
| Schriftenreihe: | Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen
Band 44 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 521 Seiten 23.5 cm x 15.8 cm |
| ISBN: | 9783503166466 |
Internformat
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| 240 | 1 | 0 | |a Zu konzeptionellen Zweifelsfragen und steuerlichen Fallstricken im Kontext der Sanierung von Kapitalgesellschaften am Beispiel des Insolvenzplanverfahrens - Eine kritische Analyse des defizitären Status quo sowie der Fortentwicklungsperspektiven |
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Datensatz im Suchindex
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INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS XXXI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXXIII
BEISPIELVERZEICHNIS XXXV
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG 4
2 GRUNDZUEGE DES INSOLVENZVERFAHRENS 9
2.1 UEBERBLICK UEBER DAS DEUTSCHE INSOLVENZRECHT 9
2.2 ABLAUF EINES INSOLVENZ(EROEFFNUNGS)VERFAHRENS 16
3 REFORM DES INSOLVENZRECHTS DURCH DAS ESUG 71
3.1 REFORMIERTE (VORLAEUFIGE) EIGENVERWALTUNG 71
3.2 NEU GESCHAFFENES SCHUTZSCHIRM VERFAHREN 115
3.3 MODIFIZIERTES INSOLVENZPLANVERFAHREN 161
4 STEUERLICHE FOLGEN EINER (UEBERTRAGENDEN) SANIERUNG 207
4.1 SANIERUNG DES RECHTSTRAEGERS AM BEISPIEL SOGENANNTER
DEBT-EQUITY-SWAPS 207
4.2 SANIERUNG DES UNTERNEHMENS DURCH UEBERTRAGUNG 322
5 FORTENTWICKLUNGSPERSPEKTIVEN DES (STEUERLICHEN) STATUS QUO 379
5.1 UEBERLEGUNGEN UND KONKRETE LOESUNGSVORSCHLAEGE 379
5.2 WUERDIGUNG IM LICHTE DES EUROPAEISCHEN BEIHILFERECHTS 394
6 RESUEMEE 409
6.1 THESENFORMIGE ZUSAMMENFASSUNG 409
6.2 AUSBLICK 412
LITERATURVERZEICHNIS 414
STICHWORTVERZEICHNIS 517
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INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS XXXI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXXIII
BEISPIELVERZEICHNIS XXXV
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG 4
2 GRUNDZUEGE DES INSOLVENZVERFAHRENS 9
2.1 UEBERBLICK UEBER DAS DEUTSCHE INSOLVENZRECHT 9
2.1.1 EINZELZWANGS- VERSUS GESAMTVOLLSTRECKUNG 9
2.1.2 INSOLVENZORDNUNG ALS EINHEITLICHES INSOLVENZRECHT 9
2.1.3 PRINZIP DER GEMEINSCHAFTLICHEN GLAEUBIGERBEFRIEDIGUNG 10
2.1.4 MITTEL ZUR GEMEINSCHAFTLICHEN GLAEUBIGERBEFRIEDIGUNG 12
2.1.5 ZWISCHENFAZIT 15
2.2 ABLAUF EINES INSOLVENZ(EROEFFNUNGS)VERFAHRENS 16
2.2.1 ABLAUFEINES INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHRENS 16
2.2.1.1 V ORBEMERKUNGEN 16
2.2.1.2 INSOLVENZEROEFFNUNGSANTRAG 17
2.2.1.2.1 ZULAESSIGKEIT 17
2.2.1.2.1.1 INSOLVENZFAEHIGKEIT 17
2.2.1.2.1.2 EIGENANTRAG 18
2.2.1.2.1.3 FREMDANTRAG 21
2.2.1.2.2 BEGRUENDETHEIT 24
2.2.1.2.2.1 ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 24
2.2.1.2.2.1.1 DEFINITION 24
2.2.1.2.2.1.2 DAUERUND WESENTLICHKEIT 27
2.2.1.2.2.1.3 NACHWEIS 29
XIL
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.1.2.2.1.3.1 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE METHODE 29
2.2.1.2.2.1.3.2 STICHTAGSBEZOGENE GEGENUEBERSTELLUNG 30
2.2.1.2.2.1.3.3 ZEITRAUMBEZOGENE GEGENUEBERSTELLUNG 32
2.2.1.2.2.1.4 ZAHLUNGSEINSTELLUNG 37
2.2.1.2.2.2 DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 38
2.2.1.2.2.2.1 VORBEMERKUNGEN 38
2.2.1.2.2.2.2 DEFINITION UND PROGNOSEZEITRAUM 40
2.2.1.2.2.2.3 NACHWEIS UND DOPPELPROGNOSE 41
2.2.1.2.2.3 UEBERSCHULDUNG 47
2.2.1.2.2.3.1 VORBEMERKUNGEN 47
2.2.1.2.2.3.2 DEFINITION 47
2.2.1.2.2.3.3 NACHWEIS 48
2.2.1.2.2.3.3.1 PRUEFUNGSREIHENFOLGE 48
2.2.1.2.2.3.3.2 FORTBESTEHENSPROGNOSE 49
2.2.1.2.2.3.3.3 UEBERSCHULDUNGSSTATUS 51
2.2.1.3 ANORDNUNG VON SICHERUNGSMASSNAHMEN 57
2.2.1.3.1 ZWECK UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT 57
2.2.1.3.2 VORLAEUFIGE INSOLVENZVERWALTUNG 57
2.2.1.3.3 VORLAEUFIGER GLAEUBIGERAUSSCHUSS 60
2.2.1.3.4 SONSTIGE SICHERUNGSMASSNAHMEN 62
2.2.2 ABLAUF EINES EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHRENS 63
2.2.2.1 FOLGEN DES EROEFFNUNGSBESCHLUSSES 63
2.2.2.2 VERWERTUNG DES VERMOEGENS 64
2.2.2.3 VERTEILUNG DES VERMOEGENS 67
2.2.3 ABSCHLIESSENDE GRAFISCHE DARSTELLUNG 68
2.2.4 ZWISCHENFAZIT 69
3 REFORM DES INSOLVENZRECHTS DURCH DAS ESUG 71
3.1 REFORMIERTE (VORLAEUFIGE) EIGENVERWALTUNG 71
3.1.1 UEBERBLICK UEBER DAS INSTITUT DER EIGENVERWALTUNG 71
3.1.1.1 GRUNDKONZEPTION UND ZIELSETZUNG 71
3.1.1.2 PRO UND CONTRA 72
3.1.1.3 ANWENDUNGSBEREICH 74
3.1.2 EIGENVERWALTUNG IM EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHREN 76
3.1.2.1 VORAUSSETZUNGEN 76
INHALTSVERZEICHNIS XIII
3.1.2.1.1 ANTRAG DES SCHULDNERS AUF EIGENVERWALTUNG 76
3.1.2.1.2 KEINE NACHTEILE FUER DIE GLAEUBIGER 77
3.1.2.1.3 ANHOERUNG DES VORLAEUFIGEN GLAEUBIGERAUSSCHUSSES 80
3.1.2.2 RECHTSFOLGEN 81
3.1.2.2.1 RECHTE UND PFLICHTEN DES SCHULDNERS 81
3.1.2.2.2 BESTELLUNG EINES SACHWALTERS 82
3.1.2.3 NACHTRAEGLICHE ANORDNUNG 84
3.1.2.4 AUFHEBUNG DER ANORDNUNG 85
3.1.2.4.1 VORBEMERKUNGEN 85
3.1.2.4.2 ANTRAG DER GLAEUBIGERVERSAMMLUNG 86
3.1.2.4.3 ANTRAG EINZELNER GLAEUBIGER 86
3.1.2.4.4 ANTRAG DES SCHULDNERS 89
3.1.2.4.5 FOLGEN DER AUFHEBUNG 90
3.1.3 EIGENVERWALTUNG IM INSOLVENZEROEFFNUNGSVERFAHREN 90
3.1.3.1 GRUNDKONZEPTION UND ZIELSETZUNG 90
3.1.3.2 VORAUSSETZUNGEN 91
3.1.3.2.1 ANTRAG DES SCHULDNERS AUF (VORLAEUFIGE) EIGEN VERWALTUNG 91
3.1.3.2.2 KEINE OFFENSICHTLICHE AUSSICHTSLOSIGKEIT DES ANTRAGS 92
3.1.3.3 RECHTSFOLGEN 93
3.1.3.3.1 ANORDNUNG VON SICHERUNGSMASSNAHMEN 93
3.1.3.3.2 BESTELLUNG EINES VORLAEUFIGEN SACHWALTERS 95
3.1.3.4 BEGRUENDUNG VON MASSEVERBINDLICHKEITEN 97
3.1.3.4.1 NOTWENDIGKEIT EINER ERMAECHTIGUNG 97
3.1.3.4.2 ERMAECHTIGUNG DES SCHULDNERS 98
3.1.3.4.3 RECHTSGRUNDLAGE EINER ERMAECHTIGUNG 99
3.1.3.4.4 ANORDNUNG EINES ZUSTIMMUNGSVORBEHALTS 101
3.1.3.4.5 HAFTUNG BEI MASSEUNZULAENGLICHKEIT 103
3.1.3.5 HINWEISPFLICHT DES INSOLVENZGERICHTS 105
3.1.3.5.1 MOTIVATION 105
3.1.3.5.2 VORAUSSETZUNGEN 106
3.1.3.5.3 RECHTSFOLGEN 110
3.1.3.5.4 PRAKTISCHE BEDEUTUNGSLOSIGKEIT 111
3.1.4 ABSCHLIESSENDE GRAFISCHE DARSTELLUNG 112
3.1.5 ZWISCHENFAZIT 113
3.2 NEU GESCHAFFENES SCHUTZSCHIRMVERFAHREN 115
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.1 GRUNDKONZEPTION UND ZIELSETZUNG 115
3.2.2 VORAUSSETZUNGEN 117
3.2.2.1 ANTRAEGE 117
3.2.2.1.1 ANTRAG AUF EROEFFNUNG EINES INSOLVENZVERFAHRENS 117
3.2.2.1.2 ANTRAG AUF (VORLAEUFIGE) EIGENVERWALTUNG 119
3.2.2.1.3 ANTRAG AUF BESTIMMUNG EINER VORLAGEFRIST 120
3.2.2.2 SANIERUNGSBESCHEINIGUNG 121
3.2.2.2.1 INTENTION SOWIE FORM UND INHALT DER BESCHEINIGUNG 121
3.2.2.2.2 DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT ODER UEBERSCHULDUNG 123
3.2.2.2.3 KEINE OFFENSICHTLICHE AUSSICHTSLOSIGKEIT DER SANIERUNG 124
3.2.2.2.4 QUALIFIKATION UND UNABHAENGIGKEIT DES AUSSTELLERS 126
3.2.3 RECHTSFOLGEN 131
3.2.3.1 BESTIMMUNG EINER FRIST ZUR VORLAGE EINES INSOLVENZPLANS 131
3.2.3.1.1 DAUER DER ZU BESTIMMENDEN VORLAGEFRIST 131
3.2.3.1.2 ZIEL DES VORZULEGENDEN INSOLVENZPLANS 133
3.2.3.2 BESTELLUNG EINES VORLAEUFIGEN SACHWALTERS 134
3.2.3.2.1 RECHTSSTELLUNG DES VORLAEUFIGEN SACHWALTERS 134
3.2.3.2.2 VERBINDLICHER VORSCHLAG SEITENS DES SCHULDNERS 135
3.2.3.2.3 KEINE PERSONENIDENTITAET MIT AUSSTELLER 136
3.2.3.3 ANORDNUNG VON SICHERUNGSMASSNAHMEN 138
3.2.3.4 BEGRUENDUNG VON MASSEVERBINDLICHKEITEN 143
3.2.4 VORZEITIGE AUFHEBUNG DER FRIST 146
3.2.4.1 AUFHEBUNGSGRUENDE IM UEBERBLICK 146
3.2.4.2 AUFHEBUNGSGRUENDE IM EINZELNEN 147
3.2.4.2.1 AUSSICHTSLOSIGKEIT DER SANIERUNG 147
3.2.4.2.2 ANTRAEGE VONSEITEN DER GLAEUBIGER 149
3.2.4.2.2.1 ZWECKSETZUNG 149
3.2.4.2.2.2 ANTRAG DES VORLAEUFIGEN GLAEUBIGERAUSSCHUSSES 150
3.2.4.2.2.3 ANTRAG EINZELNER GLAEUBIGER 151
3.2.5 ZWISCHENZEITLICHER EINTRITT VON ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 152
3.2.5.1 KEIN GRUND ZUR VORZEITIGEN AUFHEBUNG 152
3.2.5.2 ANZEIGEPFLICHT BEI VORLIEGEN 153
3.2.6 ENTSCHEIDUNG UEBER DIE INSOLVENZVERFAHRENSEROEFFHUNG 154
3.2.7 ABSCHLIESSENDE GRAFISCHE DARSTELLUNG 158
3.2.8 ZWISCHENFAZIT 159
INHALTSVERZEICHNIS XV
3.3 MODIFIZIERTES INSOLVENZPLANVERFAHREN 161
3.3.1 GRUNDKONZEPTION UND ZIELSETZUNG 161
3.3.2 TYPEN VON INSOLVENZPLAENEN 163
3.3.2.1 DIFFERENZIERUNG NACH PLANZIELEN 163
3.3.2.2 FINANZ- UND LEISTUNGSWIRTSCHAFTLICHE PLAENE 166
3.3.3 VORLAGERECHT UND
-ZEITPUNKT
167
3.3.4 GLIEDERUNG DES INSOLVENZPLANS 169
3.3.4.1 STRUKTURELLE VORGABEN 169
3.3.4.2 DARSTELLENDER TEIL 170
3.3.4.3 GESTALTENDER TEIL 173
3.3.4.3.1 AENDERUNG DER RECHTSSTELLUNG DER BETEILIGTEN 173
3.3.4.3.2 EINTEILUNG DER BETEILIGTEN IN GRUPPEN 174
3.3.4.3.2.1 GRUPPENBILDUNG UND GLEICHBEHANDLUNG 174
3.3.4.3.2.2 RECHTE DER ABSONDERUNGSBERECHTIGTEN GLAEUBIGER 175
3.3.4.3.2.3 RECHTE DER (NICHT NACHRANGIGEN) INSOLVENZGLAEUBIGER 176
3.3.4.3.2.4 RECHTE DER NACHRANGIGEN INSOLVENZGLAEUBIGER 176
3.3.4.3.2.5 RECHTE DES SCHULDNERS 177
3.3.4.3.2.6 RECHTE DER ANTEILSINHABER 178
3.3.5 VORPRUEFUNG DES INSOLVENZPLANS DURCH DAS INSOLVENZGERICHT 179
3.3.6 EROERTERUNGS- UND ABSTIMMUNGSTERMIN 183
3.3.6.1 LEGITIMATION DES INSOLVENZPLANS 183
3.3.6.2 ZUSTIMMUNG DER BETEILIGTEN 184
3.3.6.2.1 ABSTIMMUNG IN GRUPPEN 184
3.3.6.2.2 ERFORDERLICHE MEHRHEITEN 185
3.3.6.2.3 OBSTRUKTIONSVERBOT 186
3.3.6.2.3.1 ZWECKSETZUNG 186
3.3.6.2.3.2 VORAUSSETZUNGEN 187
3.3.6.2.3.2.1 KEINE VORAUSSICHTLICHE SCHLECHTERSTELLUNG
DURCH DEN INSOLVENZPLAN 187
3.3.6.2.3.2.2 ANGEMESSENE BETEILIGUNG AN DESSEN
WIRTSCHAFTLICHEM MEHRWERT 190
3.3.6.2.3.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN IM UEBERBLICK 190
3.3.6.2.3.2.2.2 VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 191
3.3.6.2.3.2.2.2.1 KEINE UEBERVORTEILUNG VON
ANDEREN GLAEUBIGERN 191
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.6.2.3.2.2.2.2 KEIN WIRTSCHAFTLICHER WERT
FUER NACHRANGIGE GLAEUBIGER
ODER DEN SCHULDNER 192
3.3.6.2.3.2.2.2.3 KEINE BESSERSTELLUNG VON
GLEICHRANGIGEN GLAEUBIGERN 193
3.3.6.2.3.2.3 ZUSTIMMUNG DER MEHRHEIT DER GRUPPEN
ZUM INSOLVENZPLAN 194
3.3.6.3 ZUSTIMMUNG DES SCHULDNERS 195
3.3.7 BESTAETIGUNG DES INSOLVENZPLANS DURCH DAS INSOLVENZGERICHT 196
3.3.7.1 VERSAGUNG DER BESTAETIGUNG VON AMTS WEGEN 196
3.3.7.2 VERSAGUNG DER BESTAETIGUNG AUF ANTRAG 197
3.3.7.3 RECHTSMITTEL GEGEN DIE BESTAETIGUNG 200
3.3.8 WIRKUNGEN DES BESTAETIGTEN INSOLVENZPLANS UND UEBERWACHUNG SEINER
ERFUELLUNG. 201
3.3.8.1 WIRKUNGEN DES BESTAETIGTEN PLANS 201
3.3.8.2 UEBERWACHUNG DER PLANERFUELLUNG 203
3.3.9 ABSCHLIESSENDE GRAFISCHE DARSTELLUNG 204
3.3.10 ZWISCHENFAZIT 205
4 STEUERLICHE FOLGEN EINER (UBERTRAGENDEN) SANIERUNG 207
4.1 SANIERUNG DES RECHTSTRAEGERS AM BEISPIEL SOGENANNTER
DEBT-EQUITY-SWAPS 207
4.1.1 SYSTEMATIK VON DEBT-EQUITY-SWAPS 207
4.1.1.1 KONZEPTION, MOTIVATION UND WIRKUNG 207
4.1.1.2 RECHTSTECHNISCHE AUSGESTALTUNG 209
4.1.1.3 RECHTSTYPISCHE AUSGESTALTUNG 210
4.1.1.3.1 KAPITALSCHNITT 210
4.1.1.3.2 KAPITALHERABSETZUNG 210
4.1.1.3.3 KAPITALERHOEHUNG 211
4.1.1.3.3.1 FORDERUNG ALS SACHEINLAGE 211
4.1.1.3.3.2 HOEHE DER SACHEINLAGE 212
4.1.1.3.3.3 DIFFERENZHAFTUNG 213
4.1.1.3.3.4 BEZUGSRECHTSAUSSCHLUSS 214
4.1.1.4 ABSCHLIESSENDE BEISPIELHAFTE DARSTELLUNG 215
4.1.2 INSOLVENZPLAN ALS PROBLEMLOESER 217
4.1.2.1 INTENTION DES GESETZGEBERS 217
4.1.2.2 KONKRETE UMSETZUNG 218
4.1.2.2.1 EINBEZUG DER ANTEILS- UND MITGLIEDSCHAFTSRECHTE 218
4.1.2.2.2 GRUPPENBILDUNG UND OBSTRUKTIONSVERBOT 219
INHALTSVERZEICHNIS XVII
4.1.2.2.3 BESCHLUESSE UND SONSTIGE WILLENSERKLAERUNGEN 219
4.1.2.2.4 MINDERHEITENSCHUTZ UND RECHTSMITTEL 220
4.1.2.2.5 DIFFERENZHAFTUNG 221
4.1.3 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN 223
4.1.3.1 UEBERBLICK UEBER DIE ERTRAGSTEUERLICHEN FOLGEN 223
4.1.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN 224
4.1.3.2.1 ENTSTEHUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN 224
4.1.3.2.2 STEUERPFLICHT ALS SANIERUNGSHUERDE 226
4.1.3.2.3 STEUERFREIHEIT VON SANIERUNGSGEWINNEN 227
4.1.3.2.3.1 HISTORISCHER ABRISS 227
4.1.3.2.3.2 BMF-SCHREIBEN VOM 27.03.2003 232
4.1.3.2.3.2.1 SANIERUNGSERLASS ALS EINE ART LUECKENFULLER 232
4.1.3.2.3.2.2 ANWENDUNGSBEREICH DES SANIERUNGSERLASSES 233
4.1.3.2.3.2.3 BEGUENSTIGTER SANIERUNGSGEWINN 234
4.1.3.2.3.2.3.1 DEFINITION DES SANIERUNGSGEWINNS 234
4.1.3.2.3.2.3.2 WEITERE VORAUSSETZUNGEN 235
4.1.3.2.3.2.3.2.1 UEBERBLICK UEBER DIE WEITEREN
VORAUSSETZUNGEN 235
4.1.3.2.3.2.3.2.2 SANIERUNGSBEDUERFTIGKEIT
DES UNTERNEHMENS 236
4.1.3.2.3.2.3.2.3 SANIERUNGSEIGNUNG
DES SCHULDERLASSES 237
4.1.3.2.3.2.3.2.4 SANIERUNGSFAEHIGKEIT
DES UNTERNEHMENS 238
4.1.3.2.3.2.3.2.5 SANIERUNGSABSICHT DER GLAEUBIGER 239
4.1.3.2.3.2.3.2.6 SANIERUNGSPLAN 241
4.1.3.2.3.2.4 RECHTSFOLGEN BEI ANWENDUNG 244
4.1.3.2.3.2.4.1 VERRECHNUNG MIT NEGATIVEN EINKUENFTEN
UND VERLUSTEN 244
4.1.3.2.3.2.4.2 ABWEICHENDE FESTSETZUNG, STUNDUNG
UND ERLASS 245
4.1.3.2.3.2.5 PROBLEME IM RAHMEN DER
PRAKTISCHEN ANWENDUNG 247
4.1.3.2.3.2.5.1 ZUSTAENDIGKEIT IM BEREICH DER
GEWERBESTEUER 247
4.1.3.2.3.2.5.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
SANIERUNGSKOSTEN 250
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
4.1.3.2.3.2.5.3 RECHTMAESSIGKEIT DES SANIERUNGSERLASSES 252
4.1.3.2.3.2.5.3.1 FG MUENCHEN, URTEIL VOM 12.12.2007 . 252
4.1.3.2.3.2.5.3.2 REAKTIONEN SEITENS DES SCHRIFTTUMS 253
4.1.3.2.3.2.5.3.3 FG KOELN, URTEIL VOM 24.04.2008 254
4.1.3.2.3.2.5.3.4 BFH-URTEIL VOM 14.07.2010 255
4.1.3.2.3.2.5.3.5 BFH-BESCHLUSS VOM 28.02.2012 256
4.1.3.2.3.2.5.3.6 BFH-BESCHLUSS VOM 25.03.2015 257
4.1.3.2.4 ZWISCHENFAZIT 258
4.1.3.3 STEUERLICHER UMGANG MIT NICHT GENUTZTEN VERLUSTEN 260
4.1.3.3.1 UNTERGANG AUFGRUND SCHAEDLICHEN BETEILIGUNGSERWERBS 260
4.1.3.3.1.1 EINFUEHRUNG UND GRUNDKONZEPTION 260
4.1.3.3.1.2 VORAUSSETZUNGEN 262
4.1.3.3.1.2.1 BETEILIGUNGSERWERB 262
4.1.3.3.1.2.1.1 UEBERTRAGUNG VON GEZEICHNETEM KAPITAL
RESPEKTIVE STIMMRECHTEN 262
4.1.3.3.1.2.1.2 VERGLEICHBARE SACHVERHALTE 263
4.1.3.3.1.2.1.3 KAPITALERHOEHUNGEN 263
4.1.3.3.1.2.2 MITTELBARE ODER UNMITTELBARE UEBERTRAGUNGEN 264
4.1.3.3.1.2.3 ZEITRAUM VON FUENF JAHREN 266
4.1.3.3.1.2.4 ERWERBER UND ERWERBERKREIS 267
4.1.3.3.1.3 RECHTSFOLGEN 269
4.1.3.3.1.4 ANWENDUNG AUF DEBT-EQUILY-SWAPS 270
4.1.3.3.2 ERHALT AUFGRUND DER KONZERNKLAUSEL 272
4.1.3.3.2.1 EINFUEHRUNG UND GRUNDKONZEPTION 272
4.1.3.3.2.2 VORAUSSETZUNGEN 273
4.1.3.3.2.2.1 KAPITALMAESSIGE BETEILIGUNG 273
4.1.3.3.2.2.2 BEGRIFF DER PERSON 275
4.1.3.3.2.3 RECHTSFOLGE 276
4.1.3.3.3 ERHALT AUFGRUND DER STILLE-RESERVEN-KLAUSEL 277
4.1.3.3.3.1 EINFUHRUNG UND GRUNDKONZEPTION 277
4.1.3.3.3.2 RECHTSFOLGE 278
4.1.3.3.3.3 ERMITTLUNG DER STILLEN RESERVEN 281
4.1.3.3.3.3.1 FESTSTELLUNG IM ALLGEMEINEN 281
4.1.3.3.3.3.2 BESONDERHEITEN BEI NEGATIVEM EIGENKAPITAL 283
4.1.3.3.4 ERHALT AUFGRUND DER SANIERUNGSKLAUSEL 285
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
4.1.3.3.4.1 ENTWICKLUNGSGESCHICHTE 285
4.1.3.3.4.2 SUSPENDIERUNG 287
4.1.3.3.4.3 RECHTSFOLGE 290
4.1.3.3.4.4 VORAUSSETZUNGEN 291
4.1.3.3.4.4.1 BETEILIGUNGSERWERB ZUM ZWECK DER SANIERUNG 291
4.1.3.3.4.4.1.1 PRUEFUNGSINHALT UND BEWEISLAST 291
4.1.3.3.4.4.1.2 SANIERUNGSBEDUERFTIGKEIT 291
4.1.3.3.4.4.1.3 SANIERUNGSFAHIGKEIT, -EIGNUNG UND -PLAN 293
4.1.3.3.4.4.1.4 SANIERUNGSABSICHT 295
4.1.3.3.4.4.2 BEGRIFF DER SANIERUNG 296
4.1.3.3.4.4.2.1 EIGENSTAENDIGE DEFINITION
UND ZIELSETZUNGEN 296
4.1.3.3.4.4.2.2 ZIELSETZUNG I: VERHINDERUNG ODER
BESEITIGUNG VON ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT
RESPEKTIVE UEBERSCHULDUNG 296
4.1.3.3.4.4.2.3 ZIELSETZUNG 11: ERHALT DER WESENTLICHEN
BETRIEBSSTRUKTUREN 297
4.1.3.3.4.4.2.3.1 UEBERBLICK UEBER DIE ALTERNATIVEN 297
4.1.3.3.4.4.2.3.2 LOHNSUMMENVERGLEICH 298
4.1.3.3.4.4.2.3.3 BETRIEBSVEREINBARUNG MIT
ARBEITSPLATZREGELUNG 303
4.1.3.3.4.4.2.3.4 ZUFUEHRUNG WESENTLICHEN
BETRIEBSVERMOEGENS 306
4.1.3.3.4.4.2.4 KEINE SANIERUNG IN FAELLEN VON
*MANTEL
VERWENDUNG" 312
4.1.3.3.4.4.2.5 RISIKO ANGESICHTS NACHLAUFENDER
PRUEFUNGSKRITERIEN 314
4.1.3.3.4.5 BESONDERHEITEN BEI MITTELBAREM BETEILIGUNGSERWERB 315
4.1.3.3.5 ZWISCHENFAZIT 317
4.1.3.4 ABSCHLIESSENDE BEISPIELHAFTE DARSTELLUNG 319
4.1.4 VERKEHRSTEUERLICHE FOLGEN 321
4.2 SANIERUNG DES UNTERNEHMENS DURCH UEBERTRAGUNG 322
4.2.1 SYSTEMATIK DER UEBERTRAGENDEN SANIERUNG 322
4.2.1.1 BEGRIFF UND ZIEL 322
4.2.1.2 RISIKEN IN ABHAENGIGKEIT VOM ERWERBSZEITPUNKT 324
4.2.1.2.1 NACHTEILE BEI ERWERB VOR INSOLVENZVERFAHRENSEROEFFNUNG 324
4.2.1.2.2 VORTEILE BEI ERWERB NACH INSOLVENZVERFAHRENSEROEFTNUNG 327
XX
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.1.3 VOR- UND NACHTEILE EINER INSOLVENZPLANLOESUNG 329
4.2.2 AUSGESTALTUNG ALS ASSEL DEAL 330
4.2.2.1 ZIVILRECHTLICHE BEURTEILUNG 330
4.2.2.2 STEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG 332
4.2.2.2.1 ALLGEMEINE STEUERLICHE FOLGEN EINER UEBERTRAGENDEN
SANIERUNG. 332
4.2.2.2.1.1 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN 332
4.2.2.2.1.2 VERKEHRSTEUERLICHE FOLGEN 337
4.2.2.2.1.2.1 GRUNDERWERBSTEUER 337
4.2.2.2.1.2.2 UMSATZSTEUER 339
4.2.2.2.2 ERTRAGSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI ABWICKLUNG RESPEKTIVE
LIQUIDATION 343
4.2.2.2.2.1 VORBEMERKUNGEN 343
4.2.2.2.2.2 ERTRAGSTEUERN IN DER INSOLVENZ 343
4.2.2.2.2.3 SCHLUSSBESTEUERUNG NACH § 11 KSTG 344
4.2.2.2.2.3.1 SINN UND ZWECK 344
4.2.2.2.2.3.2 VORAUSSETZUNGEN 344
4.2.2.2.2.3.3 BESTEUERUNGSZEITRAUM 347
4.2.2.2.2.3.3.1 WESEN 347
4.2.2.2.2.3.3.2 DAUER 347
4.2.2.2.2.3.3.3 BEGINN 348
4.2.2.2.2.3.3.4 ENDE 352
4.2.2.2.2.3.4 GEWINNERMITTLUNG 352
4.2.2.2.2.3.4.1 BESONDERER GEWINNBEGRI FF 352
4.2.2.2.2.3.4.2 ABWICKLUNGS-ENDVERMOEGEN 354
4.2.2.2.2.3.4.3 ABWICKLUNGS-ANFANGSVERMOEGEN 357
4.2.2.2.2.3.5 ANWENDUNG DER ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DER
GEWINNERMITTLUNG 358
4.2.2.2.2.3.5.1 UEBERBLICK UEBER DIE ANWENDBAREN
GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN 358
4.2.2.2.2.3.5.2 UNEINGESCHRAENKTE ANWENDUNG DES § LOD
ABSATZ 2 SATZ 1 ESTG 361
4.2.2.2.2.3.5.2.1 GEWAEHRUNG DES SOCKELBETRAGS 361
4.2.2.2.2.3.5.2.2 FAELLE SOGENANNTER DEFINITIVEFFEKTE
IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 362
4.2.2.2.2.3.5.2.3 FAELLE SOGENANNTER DEFINITIVEFFEKTE
IM GEWERBESTEUERRECHT 365
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
4.2.2.2.2.3.6 BESTEUERUNG DES ABWICKLUNGSGEWINNS RESPEKTIVE
-VERLUSTS 366
4.2.2.3 ENTSTEHUNG STILLER RESERVEN ALS SONDERPROBLEM 367
4.2.2.3.1 GELTENDMACHUNG VON STEUERFORDERUNGEN IN DER INSOLVENZ 367
4.2.2.3.2 KONTROVERSE ZWISCHEN RECHTSPRECHUNG UND SCHRIFTTUM 370
4.2.3 ZWISCHENFAZIT 375
5 FORTENTWICKLUNGSPERSPEKTIVEN DES (STEUERLICHEN) STATUS QUO 379
5.1 UEBERLEGUNGEN UND KONKRETE LOESUNGSVORSCHLAEGE 379
5.1.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN 379
5.1.2 BESCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGS NACH § 8C ABSATZ 1 KSTG 386
5.1.3 MINDESTBESTEUERUNG NACH § LOD ABSATZ 2 SATZ 1 ESTG 390
5.1.4 GELTENDMACHUNG VON STEUERFORDERUNGEN BETREFFEND STILLE RESERVEN
393
5.1.5 VERKEHRSTEUERLICHE FOLGEN EINER (UEBERTRAGENDEN) SANIERUNG 393
5.2 WUERDIGUNG IM LICHTE DES EUROPAEISCHEN BEIHILFERECHTS 394
5.2.1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN 394
5.2.2 UEBERBLICK UEBER ARTIKEL 107 ABSATZ 1 AEUV 394
5.2.2.1 ALLGEMEINE TATBESTANDSMERKMALE 394
5.2.2.2 SELEKTIVITAET EINER MASSNAHME 395
5.2.2.2.1 AUSGESTALTUNG UND DREISTUFIGES PRUEFUNGSSCHEMA 395
5.2.2.2.2 ENTSCHEIDUNGSERHEBLICHKEIT DES REFERENZSYSTEMS 397
5.2.2.2.3 REFERENZSYSTEM IM KONTEXT DER SANIERUNGSKLAUSEL 398
5.2.3 KONKRETE PRUEFUNG DER LOESUNGSVORSCHLAEGE 399
5.2.3.1 VORSCHLAG BEZUEGLICH DER SANIERUNGSGEWINNE 399
5.2.3.2 IMPLIKATIONEN DER RECHTSSACHE P OY AUF § 8C ABSATZ LA KSTG 401
5.2.3.3 VORSCHLAEGE BEZUEGLICH DER MINDESTBESTEUERUNG 403
5.2.4 ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN 405
6 RESUEMEE 409
6.1 THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG 409
6.2 AUSBLICK 412
LITERATURVERZEICHNIS 414
STICHWORTVERZEICHNIS 517 |
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