Verfügbarkeit: Besteuerung von Unternehmen

Besteuerung von Unternehmen: Band 1 Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Scheffler, Wolfram 1956- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.] C.F. Müller [2016]
Ausgabe:	13., neu bearbeitete und erweiterte Auflage
Schriftenreihe:	Schwerpunktbereich Jura auf den [Punkt] gebracht Schaeffers Grundriß des Rechts und der Wirtschaft Schwerpunktbereich Jura auf den [Punkt] gebracht
Schlagworte:	Unternehmen Steuerrecht Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXVIII, 570 Seiten Diagramme
ISBN:	9783811495524

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS RN. SEITE VORWORT ............................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .................................................................................... XXI SCHRIFTTUM (AUSWAHL) ........................................................................................ XXVII ERSTER TEIL EINFUEHRUNG 1 1 ERSTER ABSCHNITT W ICHTIGEB EGRIFFE 2 1 A. STEUER................................................................. 2 1 B SIEUERARTEN............................................................................................... 9 4 C . STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT................................................................... 12 7 D. STEUERERTRAGSHOHEIT ............................................................................ 13 * E STEUERVERWATONGSHOHEIT....................................................................... 14 9 F. STEUERSUBJEKT, STEUERSCHULDNER * STEUERZAHLER, STEUERTRAEGER, STEUERDESTINATAER, STEUERGLAEUBIGER ....................................................... 15 10 G. STEUEROBJEKT * BEMESSUNGSGRUNDLAGE .............................................. 22 11 H. STEUERTARIF * STEUERSATZ....................................................................... 24 12 ZWEITER ABSCHNITT M ERKM ALE DES DEUTSCHEN 30 16 A. FEHLEN EINER EIGENSTAENDIGEN U 30 16 B. DEPENDENZEN UND INTERDEPENDENZEN .................................................. 31 17 C . ANKNUEPFUNG AN ZIVILRECHTLICHE W ERTUNGEN ........................................ 32 18 D. WERTUNGSABHAENGIGKEIT........................................................................ 34 19 E SPEZIELLE STEUERLICHE U NGEW SSHEIT....................................................... 37 20 DRITTER ABSCHNITT RECHTSQUELLEN 38 22 ZWEITER TEIL DIE BESTEUERUNG DES ERFOLGS 49 31 ERSTER ABSCHNITT UE BERBLICK UEBER DIE E RTRAGSTEUERN UND IHRE BEZIEHUNGEN ZUEINANDER 50 31 A GEMEINSAMKEITEN ............................................................................... 50 31 . U N TERSCH IED E .................................................................................... 51 32 C . NEBENEINANDER DER DREI ERTRAGSTEUERN.......................................... 52 33 ZWEITER ABSCHNITT E IN K O M M EN STE U ER 53 34 A. UE B ERB LICK .............................................................................................. 53 34 1 ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG . 53 34 II. ERTRAGSHOHEIT ............................................................................... 57 37 III. A UFTAU DES EINKOMM ENSTEUER^^ 58 38 IV. SCHEMA ZUR EMITTLUNG DER E I N K ^ ^ 59 39 B. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (NATUERLICHE PERSONEN) 62 43 I. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT...................................................... 63 43 II. BESCHRAENKTE STEUEI^FLICHT ................................................. 64 44 III. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT ........................................... 66 44 C . SACHLICHE STEUERPFLICHT (SUMME DER EINKUENFTE) . . . 68 45 I. EINKOMMENSBEGRIFF DES E IN K O ^ ^ 68 45 1. FEHLEN EINER THEORETISCHEN L E I L * * ** * 68 45 2. EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT ALS VORAUSSETZUNG DER STEUER- B * E I T ..................................................................................... 72 48 II. EINKUNFTSARTEN 76 50 1. BEDEUTUNG DER RICHTIGEN ZUORDNUNG DER EINKUENFTE 76 50 2. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT . . . . . . . 87 53 A) ARTEN DER LAND- UND FORSTWIRTCHAFTLICHEN BETRIEBE. . . . . 87 53 B) ARTEN DER EINKUENFTE AUS LAND* UND FORSTWIRTSCH^ 88 53 C) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBE- B E TRIE B ............................................................................... 89 54 D) BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS LAND- UND FORST- WIRTSCHAFT........................................................................... 90 54 3. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB................................................ 91 55 A) ARTEN UND M E RK A LE EINES GEWERBEBETRIEBS . . . . . . . . . 91 55 B) GEWERBLICHE EINKUENFTE AUS LAUFENDER GESCHAEFTSTAE- TIGKEIT................................................................................. 95 58 C) GEWERBLICHE EINKUENFTE AUS APERIODISCHEN GESCHAEFTSVOR- FAE LLE N ................................................................................. 99 59 D) BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBE- BETRIEB ............................................................ 102 64 4. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBE^^ 104 65 A) ARTEN DER EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 104 65 B) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBE- TR IE B ................................................................................... 105 ** C) BESONDERHEIT BEI DEN EINKUENFTEN AUS SELBSTAENDIGER A RBEIT................................................................................. 108 68 5. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSN 109 68 A) KENNZEICHEN EINER NICHTSELBSTAENDIGEN ARBEIT . . . . 109 68 B) UMFANG DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 110 69 VIN C) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBE- TRIEB UND DEN EINKUENFTEN AUS SELBSTAENDIGER A RBEIT. . . . . 113 71 D) BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDI- GER A RBEIT......................................................... 114 71 6. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN ............................................ 122 76 A) KENNZEICHEN UND UMFANG DER EINKUENFTE AUS KAPITAL- VERM OEGEN......................................................... 122 76 B) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBE- BETNEB ....* .................................................. 126 78 C) BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOE- G E N ............................................................. . . . . . . . . . 128 79 7. E I_ N F TE A U S V E _ TU N G U N D V E ^ A C H T^ ^ . . . . . . . . . . . . 139 87 A) KENNZEICHEN UND UMFANG DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND V ERPACHTUNG .............................................................. 139 87 B) ABGRENZUNG GEGENUEBER DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBE- BETRIEB UND ZUR LIEBHABEREI.............................................. 141 88 C) BESONDERHEITEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG..................................................... 143 90 8. SONSTIGE EINKUENFTE ISD § 22 ESTG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 90 A) BEGRIFF DER SONSTIGEN EINKUENFTE . . . . . . . . 144 90 B) UMFANG DER SONSTIGEN EINKUENFTE ISD§ 22 ESTG . . . . . . 145 90 C) BESONDERHEIT BEI DEN SONSTIGEN EINKUENFTEN ISD § 22 ESTG ................................................................. 154 95 9. KRITERIEN ZUR ABGRENZUNG ZWISCHEN DEN SIEBEN EINKUNFTS- ARTEN * * * * * * * * * * . . . 155 95 10. NICHT S TE U E R B I EINKUENFTE .................................................... 156 96 11. BEDEUTUNG DES §24 E S TG .................................... 157 97 12. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN H AUPT UND NEBENEINKUNFTS- A RTE N ........................................................................ 158 98 ** EINKUNFTSERMITTLUNGSMETHODEN .................................................... 162 100 1. GEMEINSAME PRINZIPIEN ........................................ 162 100 2. EINTEILUNG DER BIN K U N STS* N NACH DER ART IHRER ERMITTLUNG ............................................................................... 166 101 3 * GEWINNEMITTLUNGSMETHODEN ............................... 170 103 A) BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ............................................ 170 103 B) UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUS- G A B E N ................................................................................. 176 105 C) GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONA- LEN V E RK E H R....................................................................... 181 106 D) GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN . . . . . . . . . 182 107 E) SCHAETZUNG NACH § 162 * * ................................................ 183 107 F) ANWENDUNGSBEREICH DER GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN . 184 108 G) GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM ............................................ 187 109 H) BETRIEDIICHE ERTRAEGE UND AUFWENDUNGEN (BETRIEBSEIN- NAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN)........................................ 189 110 4. UEBERSCHUSS DER EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN . . . . . 207 117 A) EINKUNFTSERMITTLUNG .......................................................... 207 117 B) EINNAHMEN......................................................................... 209 118 C) WERBUNGSKOSTEN .............................................................. 212 119 D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN) . 221 123 I. KONZEPTIONELLE UEBERLEGUNGEN.................................................... 221 123 1. AUSGANGSPUNKT: PERSOENLICHE INTERPRETATION DES LEISTUNGS FAEHIGKEITSPRINZIPS............................................................ 221 123 2 ZIELSETZUNGEN BEIM ABZUG VON GEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN .................................................... 224 124 3. ABGRENZUNG GEGENUEBER EM VERLUSTABZUG . . . . 228 126 II SONDERAUSGABEN................................................................... 229 127 1. ALLGEMEINES.................................................................... 229 127 2. UNBESCHRAENKT ABZIEHBARE SONDERAUSGABEN . . . . 232 128 3. BESCHRAENKT ABZIEHBARE SONDERAUSGABEN . . . . . . . . . . . . . . . . 238 131 4. SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG UND VORSORGEPAUSCHALE . . . . 262 140 III. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ........................................... 264 140 1. ALLGEMEINES.................................................................... 264 140 2. TYPISIERTE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . . . . 268 141 3. NICHT TYPISIERTE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 270 142 IV. STEUERBEGUENSTIGUNG FUER SCHUTZWUERDIGE KULTURGUETER 274 143 E. BEHANDLUNG VON VERLUSTEN ............................................................... 277 144 I. VERLUSTAUSGLEICH.................................................................... 278 144 II. VERLUSTABZUG.......................................................................... 286 148 F. S TEUERTARIF (TARIFLICHE UND FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER) . 299 153 I. N OM ALTARIF ..................................................................................... 300 154 I I . GESONDERTERSTEUERTARIFFUEREINKUENFTEAUSKAPITALVERMOEGEN . . . 312 159 111 PROGRESSIONSVORBEHALT ................................................................... 313 159 IV. ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH EINEM MULTIPLIKATOR-MISCHTARIF . . . 315 160 V. ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH §34 ABS. 3 ESTG . . . . . . . . . . . . . . 318 162 VI. BEGUENSTIGUNG DER NICHT ENTNOMMENEN GEWINNE 325 164 VII. STEUERERMAESSIGUNGEN .............................................................. 331 168 1. UE BERBLICK ........................................................................ 331 168 2. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . 332 169 G S TEUERZAHLUNG ..................................................................................... 339 175 H. V ERAN LAG U N G ....................................................................................... 346 177 1 A LTERSEINKUENFTE ................................................................................... 354 183 J . FAMIUEDEISTUNGSAUSGLEICH ............................................................... 365 191 I. K I N D E R G E L D 367 192 . KINDERFREIBETRAG UND FREIBEAG FUER DIE BETREUUNG * ERZIEHUNG UND AUSBILDUNG DES K INDES.................................................. 368 193 . WEITERE STEUERLICHE M A SS N ^ ^ 372 195 DRITTER ABSCHNITT K OE RP E RS C H A FTS TE U E R 373 195 A. UE B ERB LICK .............................................................................................. 373 195 I. ALLGEMEINE C H ^ A K TE R IS I_ .................................................... 373 195 II. ERTRAGSHOHEIT ......................................................... 378 199 IN. AUFBAU DES KOERSCHAFTSTEUERGESETZES........................................ 379 199 IV. SCHEMA ZUR EMITTLUNG DER KOEI^ERSCHAFTSTEUER . . . . . . . . . . . . . . 380 199 B. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (JURISTISCHE PERSONEN). . . . . . . . . . . . . . 381 200 1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................................ 382 200 TT BESCHRAENKTE STEUERPFLICHI ............................................................. 383 202 III. STEUERBEFREIUNGEN........................................................................... 384 202 IV BEGINN UND ENDE DER S T E U E ^ H .............................................. 385 203 C . SACHLICHE STEUERPFLICHT UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE (ZU VERSTEUERNDES EINKOM M EN) ........................................................ 386 204 I. EINKOMMENSBEGRIFF DES KOERSCHAFTSTEUERGESETZES.. . . . . . . . . 386 204 . ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN .......................................................... 390 208 1. GEWINNANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER EINER K G AA .............................................................. 391 208 2. ABZIEHBARE ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDS- BEITRAGE)................................................................................... 392 209 111* NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN .................................................. 393 210 1. AUFWENDUNGEN ZUR E RFUE LLU N G * 394 210 2. BESTIMMTE STEUERZAHLUNGEN .................................................. 395 211 3. GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . 396 211 4. HAELFTE DER AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 211 TV STEUERFREIE EINNAHMEN .................................................................. 398 212 D. BEHANDLUNG VON VERLUSTEN .............................................................. 399 213 1 KOE^ERSCHAFTSTUERLICHERVERL^^ ........................................ 399 213 II EINSCHRAENKUNGEN DES VERLUSTABZUGS NACH EINEM GESELLSCHAFTER- WECHSEL............................................................................................ 403 217 F- STPIIPRTARIF LIND S TPIIPH AHLIINA ........................................................ 408 219 F. K OERPERSCHAFTSTEUERSYSTE^................................................................. 410 220 I. BESTEUERUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN .................................... 410 220 1. AUSSCHUETTUNGEN AN EINE 412 221 A) ANTEILE IM PRIVATVEIMOEGEN: ABGELTUNGSTEUER. . . . . . . . . 412 221 B) ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN: TEILEINKUENFTEVERFAHREN. 413 223 2. AUSSCHUETTUNGEN AN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . . . . . 414 225 A) BETEILIGUNG MINDESTENS 10%** DIVIDENDENFREISTELLUNG .. 414 225 B) BETEILIGUNG UNTER 10%: VOLLE BESTEUERUNG . . . . . . . . . . . 415 227 II. VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND -VERIUSTE ......................................... 416 229 111* EIGENE AUFWENDUNGEN DES GESELLSCHAFTERS . . . . . . . . . . . . . . . . . 418 230 IV. BESONDERHEITEN FUER BANKEN UND ^ 419 232 V BEURTEILUNG...................................................................................... 420 233 1. WIRKUNG: DOPPELBESTEUERUNG IN PAUSCHALIERTER FORM VERMIEDEN* 420 233 A) AUSSCHUETTUNGEN AN EINE NATUERLICHE PERSON (ABGELTUNG- STEUER) ......................................................................... : 422 234 B) AUSSCHUETTUNGEN AN EINE NATUERLICHE PERSON (TEILEIN- I F TE V E R F A K E N ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423 236 C) AUSSCHUETTUNGEN AN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (DIVIDEN- DENFREISTELLUNG) ................................................................ 424 237 2. NACHTEILE EINES SHAREHOLDER-RELIEF-SYSTEMS AUS BETRIEBS- WIRTSCHAFTLICHER S ICHT............................................................... 425 238 3. WIRKUNGEN BEI GRENZIIBERSCKITENDEN BEIEILIGUNGSVERHAELT N ISS E N ........................................................................................ 430 241 4. VOR- UND NACHTEILE GEGENUEBER ANDEREN KOERSCHAFTSTEUER- SYSTEMEN.................................................................................... 431 242 A) KLASSISCHES KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM 432 243 B) K O ERSCH AFTSTEU ERLICH ESA ICH N U N G SV ERFAH REN ...... 433 244 C) D IVIDENDENABZUGSVERFEEN............................................ 436 247 D) DIVIDENDENFREISTELLUNGSVERFAKN 439 248 E) ERGEBNIS.. 442 250 G. BESONDERHEITEN BEI ERM ITTLUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . . . . . . . 443 252 I. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN.............................................. 443 252 1. B E G RIFF........................................................ 444 252 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG........................................................... 448 256 II. VERDECKTE EINLAGEN .................................................................... 449 256 1. B E G RIFF ..................................................................................... 450 256 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG........................................................... 454 259 111* ABZUG VON Z INSAUFW ENDUNG 456 260 VIERTER ABSCHNITT G EW ERB E STEU E R 462 266 A. UEBERBLICK............................................ 462 266 I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG ...................................................... 462 266 II. ERTRAGSHOHEIT ................................................................................. 469 271 III. AUFBAU DES GEWERBESTEUERGESETZES.............................................. 470 272 IV. SCHEMA ZUR E LITTLU N G DER GEWERBESTEUER . . . . . . . . . . . . . . . . . 471 272 B. STEUERGEGENSTAND (GEW ERBEBETRIEB) . ............................................... 473 274 I. ARTEN VON GEWERBEBETRIEBEN * INLANDSBEZUG . . . . . . . . . . . . . . . . 473 274 II. MEHRHEIT VON BETRIEBEN (SACHLICHE SELBSTAENDIGKEIT). . . . . . . . . . 476 276 III. BEGINN UND ENDE DER S A C H L I C H N S 477 277 IV. STEUERBEFREIUNGEN........................................................................... 478 278 V. BESONDERHEITEN BEI ARBEITSGEMEINSCHAFTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 479 278 VI STEUERSCHULDNER . . . . . .................................................................... 480 279 C . BEMESSUNGSGRUNDLAGE ....................................................................... 481 280 I. STEUERBILANZGEWINN ALS 481 280 II. GEWERBESTEUERLICHE MODIFIKATIONEN (HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN) ..................................................................................... 485 282 1. ZIELSETZUNGEN........................................................................... 485 282 2. AUFWENDUNGEN FUER FREMDKAPITAL............................................ 490 287 3. GEWINNANTEILE UND G ESCH^SFUETONGSVERGUETUN^^ VON KOMPLEMENTAEREN EINER K G AA ........................................... 500 292 4. GRUNDSTUECKSERTRAEGE ................................................................. 501 293 5. BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN ODER AUSLAENDISCHEN PERSO- NENGESELLSCHAFT............................................................ 502 294 6. BETEILIGUNG AN EINER INLAENDISCHEN ODER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT................................................................... A) GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE . . . . B) AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNGEN . . . . . . 7. BETEILIGUNG AN EINER K G AA ..................................................... 8. AUF AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN ENTFALLENDER G EWERBEERTRAG......................................................................... 9. ALS BETRIEBSAUSGABEN ABGEZOGENE AUSLAENDISCHE STEUERN . . . 10. ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGE). . . . . . . . . . D BEHANDLUNG VON VERLUSTEN ............................................................... E. STEUERTARIF UND S TEU ERZAH LU N G ........................................................ F. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG ........................................................ G. ZERLEGUNG.............................................................................................. FUENFTER A BSCHNITT ZUSCHLAGSTEUERN A. K IRCH EN STEU ER...................................................................................... B SOLIDARITAETSZUSCHLAG........................................................................... DRITTER TEIL ** DIE BESTEUERUNG DER UE BERTRAGUNG VON U NTERNEHM EN ERSTER A BSCHNITT ZIELSETZUNG DER BESTEUERUNG DES VERM OEGENSTRANSFERS A. EINORDNUNG IN DAS SYSTEM DER STEUERARTEN IM HINBLICK AUF DIE BESTEUERUNGSBASIS . ............................................................................... B. AUSGESTALTUNG ALS E RBANFAH STEUER .................................................. C . KONSEQUENZEN AUS DER EINORDNUNG ALS ERBANFALLSTEUER . . . . . . . 1 BEWERTUNGSMASSSTAB: GEMEINER W E RT ............................................ II. VORAUSSETZUNG FUER STEUERLICHE VERSCHONUNGSREGELN: TRANSPARENTE UND FOLGERICHTIGE AUSGESTALTUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ZW EITER ABSCHNITT ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER A. UE BERBLICK.............................................................................................. I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG ...................................................... II. ERTRAGSHOHEIT ................................................................................. 111* AUFTAU DES ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERGESETZES . . . . . . . . . IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER . . . B. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (NATUERLICHE UND JURISTISCHE P E S O N E N ) .............................................................................................. 1 U NBESCKAENKTES TEUE_ICHT . . . . . II BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................................................ 29: 29 * * 01 * 02 * 03 * 03 * 04 * 05 * 07) 10 10 1 1 1 3 3 3 * 16 * 16 * 17 * 18 * 18 * 18 * 20 * 20 * 20 * 21 * 21 * 22 * 23 * 23 * 24 3 3 1 2 3 4 5 6 1 7 8 9 0 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 * * ** * * 7 7 0 * * * 3 3 3 4 4 54] 3 3 3 5 6 7 8 9 0 4 4 4 4 4 4 4 4 5 111* OPTION ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 551 324 C . SACHLICHE STEUERPFLICHT (STEUERPFLICHTIGE V O R G AE N G E ) . . . . 552 325 I. ERWERB VON TODES WEGEN............................................................... 25 * * II. SCHENKUNGEN UNTER L E B E N T O ...................................................... 554 325 III. ZWECKZUWENDUNGEN....................................................................... 556 327 IV. ERBERSATZSTEUER............................................................................... 557 328 D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUERPFLICHTIGER ERWERB) . . . 558 328 T ZUSAMMENSETZUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 558 328 II. BEWERTUNGSSTICHTAG ....................................................................... 559 329 III. BEWERTUNGSGRUNDSAETZE................................................................... 560 329 1. LAND- UND FORTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 562 330 2. GRUNDVERMOEGEN....................................................................... 566 332 3 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN............................................ 570 335 4. BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................... 573 338 5. UEBRIGE VERMOEGENSWERTE ........................................................ 575 340 6. ABZIEHBARE BELASTUNGEN ........................................................ 577 340 7. KURZBEURTEILUNG....................................................................... 579 341 IV. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN ........................................................ 580 342 1. NICHTBESTEUERUNG DES ZUGEWINNAUSGLEICHS 580 342 2. BEGUENSTIGUNG FUER UNTEMEHM^^ . . . . . . . . . . . . 581 343 3. BEGUENSTIGUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUND- STUECKE.............................................................................................. 590 350 4. BEGUENSTIGUNG FUER SELBST ^ STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 591 350 5. KURZBEURTEILUNG................................................................... .. 593 351 E. STEUERTARIF UND STEUERZAHLUNG ........................................................ 598 354 I. STEUERKLASSEN................................................................................. 599 355 II. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE................................................................. 600 355 1. ALLGEMEINE FREIBETRAEGE .......................................................... 600 355 2. VERSORGUNGSFREIBETRAEGE .......................................................... 601 356 111* STEUERSATZ....................................................................................... 602 357 IV. TARIFBESONDERHEITEN 604 359 1 TARIFBEGRENZUNG BEI DER UEBERTRAGUNG VON UNTERNEHMENS- VERM OEGEN........................................................................ 604 359 2. BERUECKSICHTIGUNG VON FRUEHEREN ERWERBEN 606 361 3. MEHRFACHER ERWERB DERSELBEN VERMOEGENSWERTE . . 607 362 /1 U D C ^ A A R H A I T SS ! ) FLIR NNH -YPFPINP * . . . . . . 608 362 V. VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN ............................................. 609 362 F. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG ........................................................ 613 364 G. ZUSAMMENHANG ZWISCHEN ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER SOWIE EINKOMMENSTEUER ................................................................... 614 364 I. DOPPELBELASTUNG VON WERTSTEI * ^ . . . . . . 614 364 II. STEUERERMAESSIGUNG BEI DER EINKOMMENSTEUER . . . . . . . . . . . . . . . 620 368 VIERTER TEIL DIE BESTEUERUNG DER SUBSTANZ EINES U NTERNEHM ENS 622 370 ERSTER ABSCHNITT ZIELSETZUNG VON SUBSTANZSTEUERN 622 370 A. SCHWIERIGKEITEN DER RECHTFERTIGUNG VON SUBSTANZSTEUERN ..... 622 370 B. ENTWICKLUNGEN IM BEREICH DER SUBSTANZSTEUERN ............. 624 371 ZWEITER ABSCHNITT GRUNDSTEUER 626 372 A. UEBERBLICK.............................................................................................. 626 372 1 ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG ...................................................... 626 372 II. ERTRAGSHOHEIT ................................................................................. 628 374 . AUFTAU DES G^DSTEUERGESETZES ^ ^ 629 374 IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER GRUNDSTEUER...................................... 630 375 B. STEUERGEGENSTAND (GRUNDBESITZ) ...................................................... 631 376 I. FORMEN DES GRUNDBESITZES .............................. 631 376 II STEUERBEFREIUNGEN........................................................................... 635 377 TTT STEUERSCHULDNER............................................................................. 638 377 C BEMESSUNGSGRUNDLAGE (EINHEITSWERT DES GRUNDBESITZES) 640 378 D. STEUERTARIF UND STEUERZAHLUNG . ........................................................ 646 382 E. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG ........................................................ 651 384 FUENFTER TEIL VERKEHRSTEUERN 652 385 ERSTER ABSCHNITT UEBERBLICK UEBER DIE V ERKEHRSTEUERN UND IHRE B EZIEHUNGEN ZUEINANDER 652 385 A. ZIELSETZUNG VON VERKEHRSTEUERN . ...................................................... 652 385 B. AUFTAU VON VERKEHRSTEUERGESETZEN ......... 655 3.86 C . VERMEIDUNG EINER VERKEHRSTEUERLICHEN DOPPELBELASTUNG ...... 656 387 ZWEITER ABSCHNITT GRUNDERWERBSTEUER 659 388 A. UEBERBLICK.............................................................................................. 659 388 1 ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG...................................................... 659 388 II. ERTRAGSHOHEIT ................................................................................. 660 388 III. AUST)AU DES GRUNDERWERBSTEUERGESETZES ................... 661 389 IV. SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER 662 389 B. STEUERGEGENSTAND (ERW ERBSVORGANGE) .............................. 663 389 C. STEUERBEFREIUNGEN.................................................................. 669 392 D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (WERT DER GEGENLEISTUNG) 670 393 E. STEUERTARIF * STEUERSCHULDNER UND STEUERZAHLUNG . . 673 394 F VERHAELTNIS ZUR UMSATZSTEUER UND ERTRAGSTEUERLICHE BEHAND- LU N G ........................................................................................... 678 395 D RITTER A BSCHNITT U M SA TZSTEU E R 680 396 A UE BERBLICK................................................................................ 680 396 I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG ......................................... 680 396 1 BESTEUERUNGSZIEL ..................................................................... 680 396 2. BESTEUERUNGSKONZEPT: ALLPHASEN-NETTOUMSATZSTEUER MIT SOFORTIGEM VORSTEUERABZUG (M EKWERTSTEUER). . . . . . . . . . . . 681 397 A) UEBERBLICK UEBER MOEGLICHE UMSATZSTEUERSYSTEME . . . . . . . 681 397 B) NACHTEIL EINER BRUTTOUMSATZSTEUER: KUMULATIONS- W IRKUNG .......................................................... 682 398 C) MERKMALE EINER ALLPHASEN-NETTOUMSATZSTEUER MIT SOFOR* TIGERN VORSTEUERABZUG (MEHRWERTSTEUER) 684 400 3. BESTEUERUNGSKONZEPT FUER GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN (GRUNDSATZ: BESTIMMUNGSLAND- PRINZIP)..................................................................................... 690 404 A) METHODEN ZUR VERMEIDUNG EINER INTERNATIONALEN DOPPEL- BESTEUERUNG....................................................................... 690 404 B) KONFLIKT ZWISCHEN DEM VERBRAUCHSTEUERCHAREER DER UMSATZSTEUER UND DEM B I N N _ 693 405 II ERTRAGSHOHEIT ................................................................................. 695 408 IN. AUFBAU DES UMSATZSTEUERGESETZES................................................ 697 409 IV. S C H _ Z U R E * TLUNGDERU M A^ 698 410 B. UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN UND GEBIETSBEGRIFFE . . . . . 699 411 1 UNTERNEHMER................................................................................... 700 411 II. UNTERNEHMEN ..................................................................... 106 415 1. UE BERBLICK................................................................................. 707 415 2. ORGANISATORISCHER AUFBAU ...................................................... .9 415 3. ART UND UMFANG DER T AETIGKEIT................................... 712 416 4. EINORDNUNG VON GEGENSTAENDEN.............................................. 713 416 III. GEBIETSBEGRIFFE................................................................ 714 417 C . STEUERGEGENSTAND (U M SAETZE)................................................ 715 418 I. ENTGELTLICHE LEISTUNGEN.................................................... 716 418 1. LEISTUNGEN ALS O BERBEGRIFF .................................................... 716 418 2. LIEFERUNGEN............................................................................. 720 419 A) BEGRIFF DER LIEFERUNG ........................................................ 720 419 B) ORT DER LIEFERUNG............................................................... 723 420 C) SPEZIELLE FORM EN............................................................... 729 421 3. SONSTIGE LEISTUNGEN................................................................. 732 423 A) BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG . . . . . 732 423 B) ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG .............................................. 733 424 4. SONDERFAELLE 738 427 5. NICHT STEUERBARE V ORGAENGE .................................................... 740 428 II. UNENTGELTLICHE W ERTABGABEN ........................................................ 741 429 1. ZWECKSETZUNG ......................................................................... 741 429 2. UNENTGELTLICHE ABGABE VON GEGENSTAENDEN . . . . . . . . . . . . . . 744 429 3. UNENTGELTLICHE ABGABE VON DIENSTLEISTUNGEN . . . . . . . . . . . . 748 431 III. EINFUHR VON GEGENSTAENDEN IM INLAND (EINFUHREN AUS DEM DRITT- LANDSGEBIET) .................................................................................... 751 432 IV. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB .................................................. 754 433 D. STEUERBEFREIUNGEN............................................................................... 759 435 1 FORMEN UND ZIELE DER STEUERBEFREIUNGEN .................................... 759 435 II. BELASTUNGSWIRKUNGEN VON STEUERBEFREIUNGEN 767 439 1. STEUERFREIE UMSAETZE MIT VORSTEUERABZUG . . . . 768 439 2. STEUERFREIE UMSAETZE OHNE OPTIONSRECHT . . . . . . . . . . . . . . . . 770 440 3. STEUERFREIE UMSAETZE MIT OPTIONSRECHT.................................... 776 443 E. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (GRUNDSATZ: ENTGELT) . . . . . . . . . . . . . . . . . 780 445 F- S TE U E RTA RIF ................................................. 789 449 G. V ORSTEUERABZUG................................................................................... 791 450 1 PERSOENLICHE UND SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUER- ABZUG .............................................................................................. 791 450 II. AUSSCHLUESSE UND E I N S C ^ K U N G 796 452 III. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS ................................................ 799 455 H. ENTSTEHUNG DER STEUER STEUERSCHULDNER UND HAFTUNG FUER SCHUWHAFT NICHT ABGEFUEHRTE STEUER ................................................ 800 455 I. BESTEUERUNGSZEITRAUM UND RECHNUNGSLEGUNGSVERPFLICHTUNGEN . 803 458 J . BESONDERHEITEN BEI ERM ITTLUNG DER UMSATZSTEUER 814 461 1 KLEINUNTERNEHMER........................................................................... 814 461 II. PAUSCHALIERTE VORSTEUERSAETZE ........................................................ 815 461 III. DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND-UND F O RSTW IRTE ..... . . . . . 816 462 IV. REISELEISTUNGEN............................................................................... 817 462 V WIEDERVERKAEUFER (DIFFERENZBESTEUERUNG) .................................... 818 463 VI. ANLAGEGOLD 819 464 K. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG ........................................................ 820 464 I. BETRIEBSVERMOGENSVERGIEICH ........................................................ 821 465 II. UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN . 824 466 III. UBERSCHUSSDER EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGSKOSTEN . . 82 * 467 SECHSTER TEIL GRUNDZIIGE DER KONZERNBESTEUERUNG 828 469 ERSTER ABSCHNITT ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG UND BEURTEILUNGSMASSSTAEBE 828 469 ZW EITER A BSCHNITT K OE RP E RSCH A FTSTEU E RLICH E U N D G EW E RB ESTEU ERLICH E O RG A N SC H A FT 831 471 A. VORAUSSETZUNGEN EINER ORGANSCHAFT BEI DEN ERTRAGSTEUERN . . . . 832 471 B BESTEUERUNGSKONZEPT ......................................................................... 837 475 1 KOERPERSCHAFTSTEUER: ZURECHNUNGSTHEORIE...................................... 838 475 II. GEWERBESTEUER: MODIFIZIERTE EINHEITSTHEORIE . . . . . . . . . . . . . . . . 842 478 C W IRKUNGEN EINER ORGANSCHAFT BEI DEN ERTRAGSTEUERN . . . . . . . . . 844 479 1 GEWINNE DER ORGANGESELLSCHAFT .................................................... 845 479 1. ZUORDNUNG DER ERFOLGE DER O RGANGESEL^^ . . . . . . . . . . . 845 479 2. MUTTERKAPITALGESELLSCHAFT........................................ 846 481 3. MUTT* RSONENUNTEMEHRNEN.................................. 847 482 4. VON DER RECHTSFORM DES ORGANTRAEGERS UNABHAENGIGE RECHTS- FOLGEN .............................................................. .* 853 486 II. VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT .................................... 856 488 III. VERLUSTE DES ORGANTRAEGERS ............................................ 858 490 IV. EIGENE AUFWENDUNGEN DES ORGANTRAEGERS, BILANZIERUNG DER BE- TEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT ................................ 860 492 V. ZINSAUFWENDUNGEN, STEUERFREIE EINKUENFTE UND BETEILIGUNGS- ERTRAGE DER ORGANGESELLSCHAFT......................................... 863 493 VI. INNERORGANSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . . . . . . . . . . 867 497 VII. ERWEITERTE KUERZUNG VON GRUNDSTUECKSERTRAEGEN. . . . . . . . . . . . . . . 870 499 VIII. ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS .............................................. 871 500 D. Z USAM M ENFASSUNG................................................................................. 872 501 D RITTER A BSCHNITT U M SATZSTEU ERLICH E O RG A N SC H A FT 875 505 A. V ORAUSSETZUNGEN ................................................................................. 875 505 B. W IRKUNGEN............................................................................................ 878 507 C VORTEILE ................................................................................................ 879 508 SIEBTER TEIL G RU N D Z U G E D E R IN TE RN A TIO N A LE N U N TERN E H M EN SB E STE U ERU N G 882 511 ERSTER ABSCHNITT D O P P ELB E STE U ERU N G ALS K ERN P RO B LE M D E R IN TE RN A TIO N A LE N U N TE RN E H M EN SB E STE U ERU N G 882 511 A. BEGRIFF DER INTERNATIONAL^^ 882 511 B. URSACHEN DER IN TE RN AL 886 513 1 UE BERBLICK........................................................................................ 886 513 II NEBENEINANDER VON UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER STEUER- PFLICHT ALS HAUPTURSACHE................................................................. 887 513 111* WEITERE URSACHEN FUER INTERNATIONALE DOPPELBESTEUERUNGEN . . . . 888 514 C. ANRECHNUNGS- UND FREISTELLUNGSMETHODE ALS G RUNDFORM EN ZUR VERMEIDUNG DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG . . . . . . . . . 892 516 I. IM AUSLAND WERDEN POSITIVE EINKUENFTE ERWIRTSCHAFTET (GEWINN- F A L L ) . . * . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 893 517 1. KONZEPTION DER ANRECHNUNGS-UND * 893 517 A) ANRECHNUNGSMETHODE....................................................... 894 517 B) FREISTELLUNGSMETHODE ........................................................ 895 517 C) VERGLEICH DER BEIDEN M ETHODEN...................................... 896 518 2 BELASTUNGSWIRKUNGEN............................................................... 897 519 3. VERGLEICH DER BEIDEN METHODEN ........................................... 901 523 II. IM AUSLAND ENTSTEHEN NEGATIVE EINKUENFTE (VERLUSTFALL) . . . . . . . 905 525 1. IM AUSLAND KEINE VERLUSTVERRECHNUNG . . . . . . . . 905 525 2. IM AUSLAND VERLUSTVERRECHNUNG MOEGLICH . . . . . . . . . . . . . . . 909 527 A) IM AUSLAND VERLUSTRUECKTRAG............................................ 910 527 B) IM AUSLAND VERLUSTVORTRAG.............................................. 911 528 3 A USW ERTUNG............................................................................. 912 529 D. BEDEUTUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . . . . . . . . . . . . . . 913 530 1 FUNKTION VON DOPPELBESTEUE^GSABKOMMEN . . . . . . 913 530 II. AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE IN DOPPELBESTEUERUNGSAB- K OM M EN.......................................................................................... 917 532 1. NEBENEINANDER VON UNBESCHRAENKTER UND BESCHRANKTER STEUER- PFLICHT........................................................................................ 918 533 2. ZWEIMALIGE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . . . . . . . . . . . . . 926 537 ZW EITER ABSCHNITT B ESTEUERUNG VON D E U TSC H E N U N TERN E H M EN M IT IN TE RN A TIO N A LE R G ESCH AEFTSTAETIG K EIT 930 539 A A LTERNATIVEN.......................................................................................... 930 539 B. EXPORT VON W A R E N ............................................................................. 931 540 R ERRICHTUNG EINER BETRIEBSSTAETTE (NIEDERLASSUNG). . . . . . . . . . . . . . 932 540 D. G RUENDUNG EINER TOCHTERKAPITALGESELLSH^ . . . . . . . . . . . . . . . . . 933 541 1 FINANZIERUNG MIT EIGENKAPITAL (K APITALERH OE H U N G ).... . . 933 541 II. FINANZIERUNG MIT FREMDKAPITAL (GESELLSCHAFTERDARLEHEN) . . . . . . 937 542 E. A USW ERTUNG.......................................................................................... 939 543 DRITTER A BSCHNITT G RU N D Z U G E D E R ZW ISCH EN STAATLICH EN E RFO LG SZ U O RD N U N G : V ERRE CH N U N G SP RE ISE 941 546 A. ZIELSETZUNG DER ZWISCHENSTAATLICHEN ERFOLGSZUORDNUNG: ZUORD- N U N G SK O N Z EP T* * * * * * * * * * * . 941 546 B. AUSWIRKUNGEN VON VERRECHNUNGSPREISEN FUER DIE UNTERNEHMEN UND DIE BETEILIGTEN STAATEN .............................................................. 945 548 1 POSITIVER ODER NEGATIVER STEUERSATZEFFEKT . . . . . 945 548 *. NEGATIVER ZEITEFFEKT 949 550 C . MERKMALE DES FREMDVERGLEICHS 952 552 D. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN............................................................. 956 554 I. STANDARDMETHODEN......................................................................... 956 554 1. PREISVERGLEICHSMETHODE............................................... 957 555 2. WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE ................................................ 958 555 3. KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE . . . . . . . . . . 959 556 II. GEWINNORIENTIERTE 960 558 1. FUNKTIONSORIENTIERTE GEWINNZERLEGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . 960 558 2. NETTOMARGENMETHODE ................................................... 961 558 III. KOSTENVERTEILUNG (KOSTENUMLAGEVERTRAEGE) . . . . . . 962 559 SACHVERZEICHNIS ................................................................................................. 563
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