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E-Bilanz: Erläuterungen und Anleitungen zur Taxonomie

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Bonn STOTAX, Stollfuß Medien [2015]
Ausgabe:	4. Auflage
Schlagworte:	Elektronischer Datenaustausch Bilanz
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Enthält vollständigen Abdruck des GCD-Moduls und des GAAP-Moduls Vorangegangen ist ISBN:9783083188025
Beschreibung:	878 Seiten 25 cm
ISBN:	9783083188032

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT SEITE VORWORT 5 INHALTSVERZEICHNIS 13 LITERATUR-/QUELLENVERZEICHNIS 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 43 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEN 49 I. EXECUTIVE SUMMARY 49 II. UEBERBLICK 50 III. E-BILANZ ALS TEIL DES E-GOVERNMENT 50 IV. RECHTSGRUNDLAGEN 53 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-BILANZ 58 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND INHALT 66 VII. GESTALTUNGSASPEKTE 70 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL UND ERIC 72 I. EXECUTIVE SUMMARY 72 II. UEBERBLICK 72 III. XBRL ALLGEMEIN 72 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON XBRL 74 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ 75 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE 77 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG 80 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE 82 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG 83 I. EXECUTIVE SUMMARY 83 II. UEBERBLICK 83 III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET 84 IV. PROJEKTORGANISATION 87 V. GESTALTUNGSASPEKTE 94 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE 97 I. EXECUTIVE SUMMARY 97 II. UEBERBLICK 98 III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE 99 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUERBI LANZ 106 V. AUFBAU DER TAXONOMIE 109 VI. GESTALTUNGSASPEKTE 125 9 HTTP://D-NB.INFO/1076171494 INHALTSUEBERSICHT SEITE E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 5.4 130 I. EXECUTIVE SUMMARY 130 II. UEBERBLICK 130 III. GESTALTUNGSASPEKTE 133 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) 135 I. EXECUTIVE SUMMARY 135 II. UEBERBLICK 135 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN 136 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 180 V. GESTALTUNGSASPEKTE 197 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV 199 I. EXECUTIVE SUMMARY 199 II. UEBERBLICK 199 III. BILANZ 203 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ 340 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 343 VI. GESTALTUNGSASPEKTE 426 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE BERICHTSTEILE 427 I. EXECUTIVE SUMMARY 427 II. UEBERBLICK 427 III. ERGEBNISVERWENDUNG 429 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 434 V. EIGENKAPITALSPIEGEL 435 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 437 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 442 VIII. ANHANG 447 IX. LAGEBERICHT 461 X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (1) - SONDER-/ ERGAENZUNGSBILANZEN 464 XI. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (2) - UEBERLEITUNGSRECHNUNG DER WERTANSAETZE AUS DER HANDELSBILANZ ZUR STEUERBILANZ / UMGLIEDERUNGSRECHNUNG 465 XII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE 469 XIII. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION 470 XIV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBER GANGSGEWINN / UEBERGANGSVERLUST 471 XV. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST 471 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN - STEUERLICHER GEWINNA/ERLUST NACH BRUTTOMETHODE 471 XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE 472 XVIII. GESTALTUNGSASPEKTE 475 10 INHALTSUEBERSICHT SEITE I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN 476 I. EXECUTIVE SUMMARY 476 II. UEBERBLICK 478 III. BILANZ 481 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 521 V. ERGEBNISVERWENDUNG 532 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG 533 VII. ANHANG 542 VIII. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN - SONDER- / ERGAENZUNGSBILANZEN [ALS FREITEXT] .... 543 IX. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST 544 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST NACH BRUTTOMETHODE 548 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE 549 XII. SONDERFAELLE 550 XIII. GESTALTUNGSASPEKTE 552 J. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT 554 I. EXECUTIVE SUMMARY 554 II. UEBERBLICK 554 III. BILANZ 556 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN 558 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG 559 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT 581 VII. GESTALTUNGSASPEKTE 582 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG 583 I. EXECUTIVE SUMMARY 583 II. UEBERBLICK 584 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG 584 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG 585 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN 592 VI. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER 592 VII. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER- TAXONOMIEN 594 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE 597 L. ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN 600 I. EXECUTIVE SUMMARY 600 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVER WALTUNG 601 III. GESTALTUNGSASPEKTE 602 11 INHALTSUEBERSICHT SEITE MATERIALIEN 611 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN 613 II. WIRTSCHAFTSGESETZE 615 III. BMF-SCHREIBEN 632 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ 643 V. GCD-MODUL 647 VI. GAAP-MODUL 665 STICHWORTVERZEICHNIS 863 12 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT 5 INHALTSUEBERSICHT 9 LITERATUR-/QUELLENVERZEICHNIS 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 43 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEN 49 I. EXECUTIVE-SUMMARY 49 II. UEBERBLICK 50 III. E-BILANZ ALS TEILLDES E-GOVERNMENT 50 1. E-GOVERNMENT ALS REGIERUNGSAUFGABE 50 2. UEBERBLICK .UEBER DAS STEUERLICHE E-GOVERNMENT 51 IV. RECHTSGRUNDLAGEN 53 1. UEBERBLICK;UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN UND VERHAELTNIS ZU ANDE REN VORSCHRIFTEN 53 2. RECHTSFOLGEN DER REGELUNG DES § 5B ESTG 54 3. EINZELFRAGEN ZU DEN REGELUNGEN ZUR E-BILANZ 55 A) ERMAECHTIGUNG DER FINANZVERWALTUNG ZUR BESTIMMUNG DES MINDEST- UMFAENGS - ERWEITERUNG DER GLIEDERUNGSTIEFE DER §§266, 275 HGB UND ZU UEBERMITTELNDE BERICHTSBESTANDTEILE 55 B) UEBERMITTLUNG EINER STEUERLICHEN GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG BZW. EINER STEUERLICHEN UEBERLEITUNGSRECHNUNG ZUR GEWINN- UND VERLUST RECHNUNG 56 C) FRIST ZUR UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ 57 D) FOLGEN FEHLENDER ODER FALSCHER DATENUEBERTRAGUNG (SANKTIONEN) 57 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-BILANZ 58 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 58 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN 58 B) BEFREIUNGEN UND ERLEICHTERUNGEN 60 C) HAERTEFALLREGELUNG 61 2 . SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ZU UEBERMITTELNDE BILANZEN) 62 3. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 63 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN 63 B) EINFUEHRUNGSERLEICHTERUNGEN DURCH NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNGEN DER FINANZVERWALTUNG 64 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND INHALT 66 1. XBRL ALS UEBERMITTLUNGSFORMAT 67 2.. TAXONOMIE 67 A) TAXONOMIEARTEN 67 B) MODULE UND BERICHTSBESTANDTEILE DER KERNTAXONOMIE 68 C) EIGENSCHAFTEN DER POSITIONEN DER TAXONOMIE 68 VII. GESTALTUNGSASPEKTE 70 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL UND ERIC 72 I. EXECUTIVE SUMMARY 72 13 INHALTSVERZEICHNIS SEITE II. UEBERBLICK 72 III. XBRL ALLGEMEIN 72 1. ENTWICKLUNG VON XBRL 72 2. IDEE UND KONZEPTION VON XBRL 73 3. MOEGLICHKEITEN UND VORTEILE VON XBRL 73 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON XBRL 74 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ 75 1. TECHNISCHE BESONDERHEITEN DER TAXONOMIE FUER DIE E-BILANZ 75 2. MUSSFELDER (- RZ. 318) 76 3. MUSSFELDER, KONTENNACHWEIS ERWUENSCHT (-RZ. 329) 76 4. SUMMENMUSSFELD (* RZ. 332) 76 5. RECHNERISCH NOTWENDIG, SOWEIT VORHANDEN (* RZ. 335) 76 6. GENERIERUNG EINER E-BILANZ IM XBRL-FORMAT 76 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE 77 1. ANWENDUNGSBEREICHE IM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN 77 2. ANWENDUNGSBEREICHE IM INTERNEN RECHNUNGSWESEN 79 3. ANWENDUNGSBEREICHE IN DER OEFFENTLICHEN VERWALTUNG UND BEI OEKOBILAN- ZEN 79 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG 80 1. LOKALE UEBERTRAGUNGSSOFTWARE VERSUS WEBSERVICE 80 2. UEBERPRUEFUNG DES XBRL-INSTANZDOKUMENTS 80 3. VERSCHLUESSELUNG UND UEBERTRAGUNG 82 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE 82 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG 83 I. EXECUTIVE SUMMARY 83 II. UEBERBLICK 83 III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET 84 1. KOMPLEXITAET IN ABHAENGIGKEIT VON DER ANGESTREBTEN ZIELSITUATION 84 2. KOMPLEXITAET AUFGRUND DER UNTERNEHMENSGROESSE UND -PROZESSE 85 A) UNTERNEHMEN MIT AUSLAGERUNG DER BUCHFUEHRUNG UND ABSCHLUSSER STELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN AUF DEN STEUERBE RATER 85 B) UNTERNEHMEN MIT BUCHFUEHRUNG IM HAUS UND ABSCHLUSSERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN DURCH DEN STEUERBERATER ... 86 C) GROSS- UND KONZERNUNTERNEHMEN 86 IV. PROJEKTORGANISATION 87 1. ANALYSEPHASE 88 A) ANALYSE DER KONTENPLAENE - MAPPING 88 B) ANALYSE DER INTEGRATIONSMOEGLICHKEITEN EINER STEUERRECHTLICHEN BUCHFUEHRUNG 89 C) ANALYSE DES IT-SYSTEMS 91 D) ANALYSE DER PROZESSE 91 E) ZEITNAHE UMSETZUNGSSCHRITTE 92 F) KONTINUIERLICHER ANPASSUNGSPROZESS 92 2. KONZEPTION DES SOLL-ZUSTANDS 92 A) SOFTWARE UND SCHNITTSTELLEN 92 B) ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN 93 C) KONZEPT ZUM ERREICHEN DER ERFORDERLICHEN MUSSFELDTIEFE 93 V. GESTALTUNGSASPEKTE 94 1. KONTENPLAN 94 14 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 2. IT, FINANZBUCHHALTUNGS- UND ERP-SYSTEM 94 3. STEUERBEARBEITUNG UND STEUERBILANZ 95 4. CHANCEN IM UMSTELLUNGSPROZESS 96 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE 97 I. EXECUTIVE SUMMARY 97 II. UEBERBLICK 98 III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE 99 1. HGB-TAXONOMIE DES XBRL DEUTSCHLAND E.V. 99 2. STEUERTAXONOMIE DER FINANZVERWALTUNG 100 A) ENTWURF STEUERTAXONOMIE - PILOTPHASE 100 B) FINALE VERSIONEN 102 C) KUENFTIGE VERSION 6.0 104 3. EINHEITSTAXONOMIE 105 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUERBI LANZ 106 V. AUFBAU DER TAXONOMIE 109 1. FREIWILLIGE UND VERPFLICHTENDE BESTANDTEILE DER TAXONOMIE 109 2. UMFANG DER TAXONOMIE 110 3. RECHTSFORM-UND GROESSENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN 111 4. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSSTAETTEN 113 5. POSITIONSARTEN 114 A) MUSSFELDER 114 B) MUSSFELDER MIT ERWUENSCHTEM KONTENNACHWEIS 117 C) SUMMENMUSSFELDER 118 D) RECHNERISCH NOTWENDIGE POSITIONEN 119 E) UNZULAESSIGE POSITIONEN 120 F) AUFFANGPOSITIONEN 121 G) KANNFELDER 123 H) WEITERE STEUERLICHE ATTRIBUTE 123 6. DOPPELTE DATENABFRAGE 124 7. UEBERMITTLUNG VON VORJAHRESWERTEN 124 VI. GESTALTUNGSASPEKTE 125 E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 5.4 130 I. EXECUTIVE SUMMARY 130 II. UEBERBLICK 130 1. BILANZ UND GUV 132 2. SONSTIGE BERICHTSTEILE 132 3. MICROBILG-SICHT 132 4. GCD 133 5. WEITERE AENDERUNGEN 133 III. GESTALTUNGSASPEKTE 133 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) 135 I. EXECUTIVE SUMMARY 135 II. UEBERBLICK 135 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN 136 1. DOKUMENTINFORMATION 137 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES DOKUMENTS 137 15 INHALTSVERZEICHNIS SEITE B) DOKUMENTERSTELLER 137 C) DOKUMENTREVISIONEN 138 D) NUTZERSPEZIFISCHE DOKUMENTINFORMATIONEN 139 2. INFORMATIONEN ZUM BERICHT 139 A) SACHVERSTAENDIGE 140 B) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS 140 AA) ART DES BERICHTS UND ERLAEUTERUNGEN ZUR ART DES BERICHTS, SONSTIGER BERICHT 140 BB) FESTSTELLUNGSDATUM / VEROEFFENTLICHUNGSDATUM 141 CC) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS 142 DD) STATUS DES BERICHTS 143 EE) BERICHTSBESTANDTEILE, ERLAEUTERUNGEN ZU BERICHTSBESTANDTEILEN, ANDERE ANHANGSANGABEN UND ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE 143 FF) ALLOKATION DES ANLAGESPIEGELS 147 GG) ALLOKATION DER ERGEBNISVERWENDUNG 147 HH) ALLOKATION DES VERBINDLICHKEITENSPIEGELS 148 II) ALLOKATION DER HAFTUNGSVERHAELTNISSE 148 JJ) ALLOKATION DER WEITEREN ANGABEN UNTER DER BILANZ NACH MICRO- BILG 149 KK) BILANZART UND ERLAEUTERUNGEN ZUR BILANZART SONSTIGE AUSWER TUNG 149 II) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 151 MM) KORRIGIERT, BILANZART 151 NN) BILANZ ENTHAELT AUSWEIS DES BILANZGEWINNS 151 OO) BILANZIERUNGSSTANDARD UND ERLAEUTERUNGEN ZUM BILANZIERUNGS STANDARD, SONSTIGER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARD 152 PP) BRANCHEN, FUEHRENDE BRANCHE, INSTITUTSSCHLUESSEL FUER KREDIT INSTITUTE UND VERSICHERUNGSZWEIGE 153 QQ) GUV FORMAT UND ERLAEUTERUNGEN ZUM GUV FORMAT, ANDERES GEWINNERMITTLUNGSVERFAHREN 154 RR) KONSOLIDIERUNGSUMFANG UND ERLAEUTERUNGEN ZUM KONSOLIDIE RUNGSGRAD, ANDERER KONSOLIDIERUNGSGRAD 155 SS) IN KONZERNABSCHLUSS AUFGENOMMEN? 156 TT) BERICHT GEHOERT ZU 156 C) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE 156 D) BERICHTSPRUEFUNG 157 E) ERSTELLUNGSBESCHEINIGUNG 159 F) AUTOMATISCHE NUMMERIERUNG VON DAFUER VORGESEHENEN BEREICHEN DES BERICHTS 160 G) NUTZERSPEZIFISCHE BERICHTSINFORMATIONEN 160 3. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN 161 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS 161 AA) NAME DES UNTERNEHMENS 161 BB) RECHTSFORM SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTI GEN RECHTSFORMEN 162 CC) FRUEHERE RECHTSFORMEN SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTIGEN RECHTSFORMEN 165 DD) LETZTES AENDERUNGSDATUM, RECHTSFORM 167 EE) GRUENDUNGSDATUM 167 FF) REGISTEREINTRAG 167 GG) JAHR DER LETZTEN BETRIEBSPRUEFUNG 168 HH) GROESSENKLASSE 168 II) FIRMENSITZ UND GESCHAEFTSLEITUNGSANSCHRIFT 169 JJ) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, [...] ANDERE KENNNUMMER 170 16 INHALTSVERZEICHNIS SEITE KK) BANKVERBINDUNG 170 II) GESCHAEFTSTAETIGKEIT 171 MM) WIRTSCHAFTSZWEIG 171 NN) ZUORDNUNG ZUR EINKUNFTSART 171 OO) UNTERNEHMENSSTATUS 172 PP) BOERSENNOTIERUNG 172 QQ) KOERPERSCHAFT-/EINKOMMENSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 173 RR) MUTTERUNTERNEHMEN 173 SS) UNTERNEHMEN MIT GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE UND UEBERMITTLUNGSVARIANTE BEI UNTERNEHMEN MIT WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB ODER BETRIEB GEWERBLICHER ART 174 TT) INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE EINES AUSLAENDISCHEN UNTERNEH MENS 176 UU) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER 177 W) KONTAKTADRESSE 178 WW) INTERNETADRESSE 178 XX) AUSKUNFTSQUELLE 178 YY) URL FIRMENLOGO 178 B) OFFENLEGUNGSMERKMALE 178 C) NUTZERSPEZIFISCHE UNTERNEHMENSINFORMATIONEN 180 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 180 1. INFORMATIONEN ZUM BERICHT 180 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS 180 AA) FERTIGSTEILUNGSSTATUS DES BERICHTS 180 BB) BERICHTSBESTANDTEILE 181 CC) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 182 DD) BERICHT GEHOERT ZU 183 B) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE 185 2. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN 186 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS 186 AA) NAME DES UNTERNEHMENS 186 BB) RECHTSFORM 187 (1) MITUNTERNEHMERSCHAFT 187 (2) MITUNTERNEHMER 188 CC) GROESSENKLASSE 189 DD) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, GESAMTHAND 189 B) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER 191 V. GESTALTUNGSASPEKTE 197 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV 199 I. EXECUTIVE SUMMARY 199 II. UEBERBLICK 199 III. BILANZ 203 1. BILANZSUMME, SUMME AKTIVA 203 2. RUECKSTAENDIGE FAELLIGE EINZAHLUNGEN AUF GESCHAEFTSANTEILE [GENOSSEN SCHAFTEN] 204 3. BILANZIERUNGSHILFE 205 4. ANLAGEVERMOEGEN 205 A) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 206 AA) SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE 206 17 INHALTSVERZEICHNIS SEITE BB) ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ- UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN RECH TEN UND WERTEN 207 CC) GESCHAEFTS-, FIRMEN- ODER PRAXISWERT 209 DD) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, GELEISTETE ANZAHLUN GEN 210 EE) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, SONSTIGE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 211 B) SACHANLAGEN 211 AA) GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN EIN SCHLIESSLICH DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN 212 BB) TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN 215 CC) ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHAEFTSAUSSTATTUNG 218 DD) GESCHAEFTS- UND VORFUEHRWAGEN 221 EE) GELEISTETE ANZAHLUNGEN UND ANLAGEN IM BAU 221 FF) SONSTIGE SACHANLAGEN 223 C) FINANZANLAGEN 224 AA) FINANZANLAGEN, DAVON AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER 224 BB) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 225 CC) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER 228 DD) AUSLEIHUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN 230 EE) BETEILIGUNGEN 232 FF) AUSLEIHUNGEN AN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILIGUNGS VERHAELTNIS BESTEHT 234 GG) WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS 236 HH) SONSTIGE AUSLEIHUNGEN 238 II) SONSTIGE FINANZANLAGEN 238 5. VERMOEGENSGEGENSTAENDE ZWISCHEN ANLAGEVERMOEGEN UND UMLAUFVERMOE GEN 241 6. UMLAUFVERMOEGEN 242 A) VORRAETE 242 AA) VORRAETE, DAVON IN DEN VORRAETEN VERRECHNETE WERTBERICHTIGUN GEN 242 BB) ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE 243 CC) UNFERTIGE ERZEUGNISSE, UNFERTIGE LEISTUNGEN 244 DD) FERTIGE ERZEUGNISSE UND WAREN 247 EE) VORRAETE, SONSTIGE VORRAETE 248 FF) ANZAHLUNGEN 249 B) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 250 AA) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, DAVON MIT EINER RESTLAUFZEIT VON MEHR ALS EINEM JAHR, SOWIE DAVON IN DEN FORDERUNGEN UND SONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN VER RECHNETE EINZEL- UND PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN UND DAVON GEGEN GESELLSCHAFTER 251 BB) FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 252 CC) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, FORDERUN GEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDEREGESCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] 253 DD) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER 253 EE) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAF TER UND KOMMANDITISTEN [PERSG] 256 FF) FORDERUNGEN GEGEN VERBUNDENE UNTERNEHMEN 256 GG) FORDERUNGEN GEGEN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT 258 18 INHALTSVERZEICHNIS SEITE HH) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONS ANSPRUECHE (MITUNTERNEHMER) 260 II) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN 260 JJ) SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 260 C) WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS 264 AA) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (UMLAUFVERMOEGEN) 265 BB) WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS, EIGENE ANTEILE [KAPG] .... 266 CC) WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS, SONSTIGE WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS 267 DD) WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS, NICHT ZUORDENBARE WERT PAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS 268 EE) KASSENBESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, GUTHABEN BEI KREDITIN STITUTEN UND SCHECKS 268 7. AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 270 8. WEITERE POSITIONEN DER AKTIVSEITE 272 9. NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTE ENTNAHMEN 274 10. SONSTIGE AKTIVA 274 11. BILANZSUMME, SUMME PASSIVA 275 12. EIGENKAPITAL 275 A) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE 277 AA) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE UND NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN (OFFEN PASSIVISCH ABGE SETZT) 277 BB) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DER KOMMANDITISTEN [PERSG] 279 CC) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL [KAPG] 279 DD) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, EIGENE ANTEILE - OFFEN VOM GEZEICHNETEN KAPITAL ABGESETZT [KAPG] .. 279 EE) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, GESCHAEFTSGUTHABEN DER GENOSSEN [GENOSSENSCHAFTEN] 280 B) DOTATIONSKAPITAL [INBOUND BETRIEBSSTAETTEN] 281 C) VEREINSKAPITAL [VEREINE] 282 D) STIFTUNGSKAPITAL [STIFTUNGEN] 282 E) GESELLSCHAFTERDARLEHEN MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, GENUSSRECHTSKA PITAL MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, NACHRANGIGES KAPITAL (EIGENKAPI TAL-CHARAKTER) UND EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER MIT EK-CHARAK- TER 283 F) KAPITALRUECKLAGE [KAPG] 285 G) EIGENKAPITAL, RUECKLAGEN (GESAMTHAENDERISCH GEBUNDEN) [PERSG] 286 H) GEWINNRUECKLAGEN/ERGEBNISRUECKLAGEN 286 AA) GESETZLICHE RUECKLAGE [KAPG] 287 BB) GEWINNRUECKLAGEN/ERGEBNISRUECKLAGEN, GEBUNDENE RUECKLA GEN [GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN] 288 CC) RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MEHRHEIT LICH BETEILIGTEN UNTERNEHMEN [KAPG] 292 DD) RUECKLAGE FUER EIGENE ANTEILE (NUR KAPITALGESELLSCHAFTEN) 292 EE) SATZUNGSMAESSIGE RUECKLAGEN 293 FF) [WEITERE] GEWINNRUECKLAGEN 293 GG) ANDERE GEWINNRUECKLAGEN [KAPG], ERGEBNISRUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN, WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE] 298 I) EIGENKAPITAL, DAVON ZUR DURCHFUEHRUNG DER KAPITALERHOEHUNG GELEIS TETE EINLAGEN 299 19 INHALTSVERZEICHNIS SEITE J) GEWINN-/VERLUSTVORTRAG - BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ERGEBNISVOR TRAG/MITTELVORTRAG/VERWENDUNGSUEBERHANG 300 K) JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHLBETRAG (BILANZ) 301 I) EIGENKAPITAL, UMSCHICHTUNGSERGEBNISSE [STIFTUNGEN] 302 M) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES § 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN 302 N) EIGENKAPITAL, STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN 303 0) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) - BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN UND EIGENKAPITAL, WAEHRUNGSUMRECHNUNGSDIFFERENZEN 304 P) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIVAUSWEIS) UND EIGENKAPITAL, NACHRICHTLICH: NICHT GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIVAUS WEIS) 306 13. SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL 306 14. SONSTIGE SONDERPOSTEN 308 A) EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER, EINLAGEN FUER KAPITALERHOEHUNG, INVES TITIONSZULAGEN/ZUSCHUESSE, AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTSVERHAELT NISSE BEIM ORGANTRAEGER, ALLGEMEINER PASSIVER STEUERLICHER AUS GLEICHSPOSTEN, ANDERE SONDERPOSTEN 309 B) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN) 312 15. RUECKSTELLUNGEN 312 A) RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN 312 B) STEUERRUECKSTELLUNGEN 315 C) SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN 317 16. VERBINDLICHKEITEN 322 A) VERBINDLICHKEITEN, DAVON MIT RESTLAUFZEIT BIS 1 JAHR UND DAVON GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN . 323 B) ANLEIHEN 324 C) VERBINDLICHKEITEN, SONSTIGE SCHULDTITEL / SONSTIGE FINANZSCHULDEN .. 325 D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN 326 E) ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN 326 F) VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 327 G) VERBINDLICHKEITEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDEREGE SCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] 328 H) VERBINDLICHKEITEN AUS DER ANNAHME GEZOGENER WECHSEL UND DER AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL 328 1) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN 329 J) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 332 K) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT 334 I) VERBINDLICHKEITEN AUS BEDINGT RUECKZAHLUNGSPFLICHTIGEN SPENDEN UND VERBINDLICHKEITEN FUER SATZUNGSGEMAESSE LEISTUNGEN [GEMEIN NUETZIGE KOERPERSCHAFTEN UND SPENDENSAMMELNDE ORGANISATIONEN] ... 335 M) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN 336 17. PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 339 18. PASSIVE LATENTE STEUERN 340 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ 340 1. HAFTUNGSVERHAELTNISSE / EVENTUALVERBINDLICHKEITEN 340 2. WEITERE ANGABEN UNTER DER BILANZ IM SINNE DES §264 ABS. 1 SATZ 5 HGB [KLEINSTKAPG] 343 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 343 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHLBETRAG UND ERGEBNIS DER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT [GKV UND UKV] 344 2. BETRIEBSERGEBNIS (GKV) 345 20 INHALTSVERZEICHNIS SEITE A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN (GKV) 346 B) UMSATZERLOESE (GKV) 347 C) ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDES AN FERTIGEN UND UNFER TIGEN ERZEUGNISSEN UND ANDERE AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN (GKV) .... 350 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE (GKV) 352 E) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN (GKV) 356 F) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN (GKV) 357 G) MATERIALAUFWAND (GKV) 357 H) PERSONALAUFWAND (GKV) 362 I) ABSCHREIBUNGEN (GKV) 367 AA) ABSCHREIBUNGEN (GKV) AUF IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGEN STAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS UND SACHANLAGEN 367 BB) ABSCHREIBUNGEN (GKV), AUF VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS, SOWEIT DIESE DIE IN DER KAPITALGESELLSCHAFT UEBLICHEN ABSCHREIBUNGEN UEBERSCHREITEN 371 J) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (GKV) UND GENOSSENSCHAFTLI CHE RUECKVERGUETUNG (GKV) 373 3. BETRIEBSERGEBNIS (UMSATZKOSTEN) UND BRUTTOERGEBNIS VOM UMSATZ (UKV) 380 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN (UKV) 380 B) UMSATZERLOESE (UKV) 381 C) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN (UKV) 383 D) HERSTELLUNGSKOSTEN DER ZUR ERZIELUNG DER UMSATZERLOESE ERBRACHTEN LEISTUNGEN (UKV) 384 E) VERTRIEBSKOSTEN (UKV) 386 F) AUFWENDUNGEN FUER WERBUNG UND ALLGEMEINE OEFFENTLICHKEITSARBEIT (UKV) 387 G) ALLGEMEINE VERWALTUNGSKOSTEN (UKV) 388 H) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE (UKV) 389 I) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-, VERTRIEBS- UND VERWALTUNGSBEREICHS (UKV) 391 J) NACHRICHTLICHE ANGABEN ENTSPRECHEND DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN (UKV) 393 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS [GKV UND UKV] 403 A) ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN [GKV UND UKV] 403 B) AUFGRUND EINER GEWINNGEMEINSCHAFT, EINES GEWINNABFUEHRUNGS ODER TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ERHALTENE GEWINNE (MUTTER) [GKV UND UKV] 404 C) ERTRAEGE AUS ANDEREN WERTPAPIEREN UND AUSLEIHUNGEN DES FINANZAN LAGEVERMOEGENS [GKV UND UKV] 407 D) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE [GKV UND UKV] 409 E) ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN UND AUF WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS [GKV UND UKV] 411 F) AUFWENDUNGEN AUS VERLUSTUEBERNAHMEN (MUTTER) [GKV UND UKV] .... 414 G) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN [GKV UND UKV] 415 H) NACHRICHTLICH: NETTO-BETEILIGUNGSERGEBNIS UND NETTO-ZINSERGEBNIS [GKV UND UKV] 418 5. AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS [GKV UND UKV] 418 6. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [GKV UND UKV] 421 7. SONSTIGE STEUERN [GKV UND UKV] 422 8. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) [GKV UND UKV] 423 9. AUSGLEICHSZAHLUNG AN MINDERHEITEN (TOCHTER) 425 10. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG [GKV UND UKV] 425 21 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 11. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR [GKV UND UKV] 426 VI. GESTALTUNGSASPEKTE 426 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE BERICHTSTEILE 427 I. EXECUTIVE SUMMARY 427 II. UEBERBLICK 427 III. ERGEBNISVERWENDUNG 429 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 434 V. EIGENKAPITALSPIEGEL 435 1. EIGENKAPITALSPIEGEL [TABELLE] 435 2. WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS [DIMENSION] 436 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 437 1. FINANZMITTELFONDS AM ENDE DER PERIODE 438 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNG DES FINANZMITTELFONDS 438 3. WECHSELKURS-, KONSOLIDIERUNGSKREIS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUN GEN DES FINANZMITTELFONDS 442 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 442 1. FINANZMITTELFONDS AM ANFANG DER PERIODE DRS 21 443 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNGEN DES FINANZMITTELFONDS DRS 21 443 3. WECHSELKURS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUNGEN DES FINANZMITTEL FONDS DRS 21 446 VIII. ANHANG 447 1. STEUERLICHER ERLAEUTERUNGSBERICHT 448 2. ANLAGEVERZEICHNIS 448 3. ANLAGESPIEGEL 448 A) ANLAGESPIEGEL (BRUTTO) 449 B) ANLAGESPIEGEL (BRUTTO), KURZFORM 451 C) ANLAGESPIEGEL (NETTO) 452 D) ERSTELLEN DES STEUERLICHEN ANLAGESPIEGELS IN DER TAXONOMIE 452 E) ANGABEN ZU IMMATERIELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN / POSITION IM ANLAGENSPIEGEL 453 F) WEITERE ANGABEN ZU IMMATERIELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN 454 4. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG, SEGMENTBERICHT NACH TAETIGKEITSBEREICHEN UND NACH REGIONEN 455 5. LISTE ANTEILSBESITZ 458 6. WEITERE BERICHTSTEILE DES ANHANGS 459 IX. LAGEBERICHT 461 X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (1) - SONDER- / ERGAENZUNGSBILANZEN 464 XI. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (2) - UEBERLEITUNGSRECHNUNG DER WERTANSAETZE AUS DER HANDELSBILANZ ZUR STEUERBILANZ / UMGLIEDERUNGSRECHNUNG 465 XII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE 469 XIII. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION 470 XIV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBER GANGSGEWINN/UEBERGANGSVERLUST 471 XV. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST 471 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST NACH BRUTTOMETHODE 471 22 INHALTSVERZEICHNIS SEITE XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE 472 1. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE / BETRIEB GEWERBLICHER ART 472 2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR 474 3. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAEN DISCHER UNTERNEHMEN 475 XVIII. GESTALTUNGSASPEKTE 475 I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN 476 I. EXECUTIVE SUMMARY 476 II. UEBERBLICK 478 III. BILANZ 481 1. GESAMTHANDSBILANZ 481 A) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER 481 B) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAF TER 482 C) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, EINZAHLUNGSVER PFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER UND KOMMANDITIS TEN 483 D) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONSANSPRUECHE (MITUNTER NEHMER) 483 E) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN 484 F) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLA GEN GEDECKTE ENTNAHMEN 484 G) EIGENKAPITAL [PASSIVSEITE] 499 AA) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, KAPITAL ANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER 499 (1) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, KAPI TALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER, DAVON KAPITALANTEILE GESELLSCHAFTER IM EINZELNEN 504 (2) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, KAPI TALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER; DAVON FESTKAPITALKONTO (KOMPLEMENTAER), DAVON VARIABLES KAPI TALKONTO UND DAVON VERLUSTVORTRAGSKONTO 506 (3) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER PERSOENLICH HAFTEN DEN GESELLSCHAFTER UND GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITAL KONTO / KAPITALANTEILE, DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER 507 BB) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, KAPITAL ANTEILE DER KOMMANDITISTEN 507 (1) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, KAPI TALANTEILE DER KOMMANDITISTEN, DAVON KAPITALANTEILE GESELLSCHAFTER IM EINZELNEN 509 23 INHALTSVERZEICHNIS SEITE (2) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, KAPI TALANTEILE DER KOMMANDITISTEN, DAVON KOMMANDIT-KAPITAL (KOMMANDITISTEN), VARIABLES KAPITALKONTO, VERLUSTAUS GLEICHSKONTO 510 (3) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, DAVON STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN 510 (4) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER KOMMANDITISTEN UND GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL DER KOMMANDITISTEN 511 CC) EIGENKAPITAL, RUECKLAGEN (GESAMTHAENDERISCH GEBUNDEN) 511 DD) EIGENKAPITAL, DAVON GEWINN-/VERLUSTVORTRAG - BEI PERSO- NEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN, EIGENKAPITAL, GEWINN-/VERLUSTVOR- TRAG IM SINNE DES 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GE- SELLSCHAFTEN 512 EE) EIGENKAPITAL, JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHLBETRAG 513 FF) EIGENKAPITAL, BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES § 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAF- TEN 514 H) SONSTIGE SONDERPOSTEN, AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN (PERSONENHANDELSGE SELLSCHAFTEN) 514 I) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN 515 2. SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN 516 A) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE, ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONSANSPRUECHE (MITUNTER NEHMER) 519 B) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, PRIVATKONTO (EINZELUNTERNEHMEN) 519 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 521 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHLBETRAG UND ERGEBNIS DER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT [BESONDERE AUFWANDS- UND ERTRAGSPOSITIONEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT] 522 2. BETRIEBSERGEBNIS (GKV) 522 A) UMSATZERLOESE (GKV) 522 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE (GKV) 523 C) PERSONALAUFWAND (GKV) 524 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (GKV) 525 3. BETRIEBSERGEBNIS (UKV) 526 A) UMSATZERLOESE (UKV) 527 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE (UKV) 527 C) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-, VERTRIEBS- UND VERWALTUNGSBEREICHS (UKV) 527 D) NACHRICHTLICH: PERSONALAUFWAND (ENTSPRECHEND GKV) UND SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (ENTSPRECHEND GKV) 528 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS, ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUN GEN 529 5. SONDERBETRIEBSEINNAHMEN/-AUSGABEN DER MITUNTERNEHMER 529 V. ERGEBNISVERWENDUNG 532 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG 533 1. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 533 2. STEUERLICHE UEBERLEITUNG 536 3. GESELLSCHAFTERSCHLUESSEL 537 24 INHALTSVERZEICHNIS SEITE 4. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], VOLLHAFTER 537 5. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], TEILHAFTER 539 6. WERTENTWICKLUNG 540 7. FREMDKAPITALKONTEN 542 VII. ANHANG 542 VIII. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN - SONDER-/ ERGAENZUNGSBILANZEN [ALS FREITEXT] .... 543 IX. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST 544 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST NACH BRUTTOMETHODE 548 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE 549 XII. SONDERFAELLE 550 1. ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 550 2. KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN 551 XIII. GESTALTUNGSASPEKTE 552 J. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT 554 I. EXECUTIVE SUMMARY 554 II. UEBERBLICK 554 III. BILANZ 556 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN 558 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG 559 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHLBETRAG 560 2. UMSATZERLOESE 561 3. SONSTIGE ERTRAEGE 563 4. MATERIALAUFWAND 568 5. PERSONALAUFWAND 570 6. ABSCHREIBUNGEN 571 7. SONSTIGE AUFWENDUNGEN 574 8. STEUERN 578 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) 579 10. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG ... 580 11. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR 581 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT 581 VII. GESTALTUNGSASPEKTE 582 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG 583 I. EXECUTIVE SUMMARY 583 II. UEBERBLICK 584 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG 584 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG 585 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND EFFIZIENTER EINSATZ VON BETRIEBSPRUEFUNGEN 585 2. SIMULATION STEUERLICHER AENDERUNGEN 591 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN 592 25 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VI. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER 592 VII. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER- TAXONOMIEN 594 1. STATUS QUO DER E-BILANZ-TAXONOMIEN 594 2. KONZEPT FUER DIE WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN 596 3. ERGEBNIS ZUR WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN 597 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE 597 L. ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN 600 I. EXECUTIVE SUMMARY 600 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVER WALTUNG 601 III. GESTALTUNGSASPEKTE 602 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH ANALYTISCHE VERFAHREN (*DATA ANALYTICS ) 602 2. UNTERSTUETZUNG DES STEUERLICHEN UND HANDELSRECHTLICHEN JAHRESAB SCHLUSSPROZESSES DURCH TAX ACCOUNTING TOOLS 605 3. DIE E-BILANZ ALS MOEGLICHKEIT FUER DIE AUTOMATION DES STEUERBERECH- NUNGS- UND -ERKLAERUNGSPROZESSES 607 4. STEUERCONTROLLING IN NATIONALEN UND MULTINATIONALEN KONZERNEN 608 5. NUTZUNG DER E-BILANZ FUER DIE HANDELSRECHTLICHE OFFENLEGUNG UND ABGABE AN BANKEN FUER DIE KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG 610 MATERIALIEN 611 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN 613 1. ABGABENORDNUNG ~. 613 2. ANWENDUNGSZEITPUNKTVERSCHIEBUNGSVERORDNUNG 614 3. EINKOMMENSTEUERGESETZ 614 4. EINKOMMENSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG 615 II. WIRTSCHAFTSGESETZE 615 1. AKTIENGESETZ 616 2. GESETZ BETREFFEND DIE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG 617 3. HANDELSGESETZBUCH 618 4. EINFUEHRUNGSGESETZ ZUM HANDELSGESETZBUCH 631 III. BMF-SCHREIBEN 632 1. BMF-SCHREIBEN VOM 19.1.2010 632 2. BMF-SCHREIBEN VOM 28.9.2011 (BMF-SCHREIBEN E-BILANZ) 633 3. BMF-SCHREIBEN VOM 5.6.2012 637 4. BMF-SCHREIBEN VOM 27.6.2013 638 5. BMF-SCHREIBEN VOM 19.12.2013 638 6. BMF-SCHREIBEN VOM 13.6.2014 641 7. BMF-SCHREIBEN VOM 25.6.2015 642 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ 643 V. GCD-MODUL 647 VI. GAAP-MODUL 665 1. GAAP - HAUPTSICHT 667 A) BILANZ 667 B) ANGABEN UNTER DER BILANZ 726 26 INHALTSVERZEICHNIS SEITE C) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 727 D) ERGEBNISVERWENDUNG 769 E) KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 772 F) EIGENKAPITALSPIEGEL 776 G) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 778 H) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 782 I) ANHANG 784 J) LAGEBERICHT 831 K) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (1) 833 I) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (2) 834 M) ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE 835 N) DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN 835 O) BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ... 836 P) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 836 Q) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 839 R) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE 839 2. GAAP - MICROBILG-SICHT - GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 841 STICHWORTVERZEICHNIS 863 27
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