Die Dienstleistungsbetriebsstätte im Abkommensrecht: Begriffsbestimmung, Abgrenzung und Analyse eines alternativen Betriebsstättentatbestands
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
PL Academic Research
2015
|
| Schriftenreihe: | Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa
Band 29 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | http://www.peterlang.com/?266623 Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Einführung/Vorwort Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 485 Seiten |
| ISBN: | 3631666233 9783631666234 |
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INHALTSUEBERSICHT
EINLEITUNG
KAPITEL 1: DAS BETRIEBSSTAETTENPRINZIP IM ABKOMMENSRECHT
A. GRUNDLAGEN DES ABKOMMENSRECHTS
I. VERHAELTNIS VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ZU
INNERSTAATLICHEM RECHT
II. FUNKTION UND WIRKUNGSWEISE VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
III. DIE AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
B. FUNKTION UND BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE IM ABKOMMENSRECHT
I. VORAUSSETZUNG FUER DIE QUELLENBESTEUERUNG VON
UNTERNEHMENSGEWINNEN
II. GRUNDLAGE FUER DIE ABGRENZUNG VON UNTERNEHMENSGEWINNEN
III. DER BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT
IV. DIE ABKOMMENSRECHTLICHE BETRIEBSSTAETTENDEFINITION
C. VERHAELTNIS ZUM NATIONALEN BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
I. SYSTEMATISCHES VERHAELTNIS
II. FUNKTIONALES VERHAELTNIS
III. VERHAELTNIS IM RAHMEN DER ABKOMMENSAUSLEGUNG
IV. INHALTLICHES VERHAELTNIS
KAPITEL 2: DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM
ABKOMMENSRECHT - BEDEUTUNG UND BEGRUENDUNG
A. EINKUENFTEQUALIFIKATION BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN DIENSTLEISTUNGEN
I. EINKUENFTE AUS UNTERNEHMENSGEWINNEN
II. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT
III. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS SCHIFF- UND LUFTFAHRT
IV. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS LIZENZGEBUEHREN
V. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS AUFSICHTS- UND
VERWALTUNGSRATSTAETIGKEIT
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8
INHALTSUEBERSICHT
VI. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN VON KUENSTLERN UND SPORTLERN 104
B. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IN ART. 5 OECD-MK 117
I. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE ALS FESTE
GESCHAEFTSEINRICHTUNG 117
II. BESONDERE TATBESTAENDE DER DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 200
III. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM POSITIVKATALOG
DES ART. 5 ABS. 2 231
IV. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM NEGATIVKATALOG
DES ART. 5 ABS. 4 235
V. BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN, ARTIKEL 5 ABS. 3 OECD-MA 241
VI. VERTRETERBETRIEBSSTAETTE, ART. 5 ABS. 5 OECD-MA 267
VII. FESTE EINRICHTUNG, ART. 14 OECD-MA (A.F.) 278
C. ALTERNATIVER TATBESTAND EINER ECHTEN DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
IM OECD-MUSTERKOMMENTAR 279
I. HISTORISCHE ENTSTEHUNG DER NEUKOMMENTIERUNG 280
II. FUNKTION UND SYSTEMATIK - EIN ZWEIGLIEDRIGER TATBESTAND 282
III. VERHAELTNIS ZUM GRUNDTATBESTAND DES ART. 5 OECD-MA 283
IV. ALLGEMEINE TATBESTANDSMERKMALE DER ECHTEN
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 294
V. TATBESTANDSALTERNATIVE BUCHSTABE A) 328
VI. TATBESTANDSALTERNATIVE BUCHSTABE B) 347
VII. WIRKUNG ALS BETRIEBSSTAETTENFIKTION 358
VIII. MISSBRAUCHSVERHINDERUNGSVORSCHRIFT 362
IX. DIE BEHANDLUNG VON GRENZPENDLERN 368
X. BEDEUTUNG DER DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE BEI
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 372
XI. VEREINBARKEIT MIT EUROPAEISCHEM UNIONSRECHT 380
XII. ABKOMMENSRECHTLICHES BETRIEBSSTAETTENDISKRIMINIERUNGSVERBOT. 392
D. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM UN-MUSTERABKOMMEN 394
I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES UN-MUSTERABKOMMENS 394
II. DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IN ART. 5 ABS. 3 BUCHST, B UN-MA.
396
E. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IN DEUTSCHEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 403
INHALTSUEBERSICHT 9
I. REGELUNG EINER ECHTEN DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 403
II. DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE BEI ERDOELFOERDERUNG IM DBA
INDIEN 1995 408
III. FACHLICHE UND TECHNISCHE DIENSTLEISTUNGEN IM DBA
TRINIDAD/TOBAGO 409
IV. BESTEUERUNG VON DIENSTLEISTUNGEN IM RAHMEN
SELBSTAENDIGER ARBEIT 410
KAPITEL 3: AUSWIRKUNGEN DER EINFUEHRUNG EINER ECHTEN
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 413
A. AUSWIRKUNGEN AUF DAS INNERSTAATLICHE STEUERRECHT 413
I. AUSLANDSINVESTITIONEN VON STEUERINLAENDERN
(OUTBOUND-GESTALTUNGEN) 413
II. INLANDSINVESTITIONEN VON STEUERAUSLAENDERN
(/NFCOUND-GESTALTUNGEN) 415
III. MOEGLICHE AENDERUNGEN DE LEGE FERENDA 421
B. ABKOMMENSRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN 429
I. BEDEUTUNG FUER BESTEHENDE ABKOMMEN 429
II. EINWIRKUNGEN AUF ZUKUENFTIGE ABKOMMENSPRAXIS 430
C. WIRTSCHAFTSPOLITISCHE AUSWIRKUNGEN 440
KAPITEL 4: SCHLUSSBETRACHTUNG 445
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE
453
LITERATURVERZEICHNIS
459
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS
475
I. ENTSCHEIDUNGEN DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFES 475
II. ENTSCHEIDUNGEN DEUTSCHER GERICHTE 476
HI. ENTSCHEIDUNGEN DES OESTERREICHISCHEN VERWALTUNGSGERICHTSHOFES 482
VERZEICHNIS VON VEROEFFENTLICHUNGEN DER VERWALTUNGSBEHOERDEN 483
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
KAPITEL 1: DAS BETRIEBSSTAETTENPRINZIP IM ABKOMMENSRECHT.
A. GRUNDLAGEN DES ABKOMMENSRECHTS
I. VERHAELTNIS VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ZU
INNERSTAATLICHEM RECHT
II. FUNKTION UND WIRKUNGSWEISE VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
III. DIE AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
1. ALLGEMEINE AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE VOELKERRECHTLICHER
VERTRAEGE
A. DIE ALLGEMEINE AUSLEGUNGSREGEL IN ART. 31 WUERV
B. WEITERE AUSLEGUNGSREGELN DER WUERV
2. BESONDERE AUSLEGUNGSREGELN BEI
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
A. ABKOMMENSAUTONOME AUSLEGUNG
B. DIE LEX-/ORI-KLAUSEL
C. DAS GEBOT DER ENTSCHEIDUNGSHARMONIE
3. DIE BEDEUTUNG DES OECD-MUSTERABKOMMENS UND
SEINES KOMMENTARS
A. DYNAMISCHE ODER STATISCHE BERUECKSICHTIGUNG DES
MUSTERKOMMENTARS
B. BEDEUTUNG DER AENDERUNGEN DES
OECD-MUSTERKOMMENTARS
C. EIGENE STELLUNGNAHME
B. FUNKTION UND BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE IM ABKOMMENSRECHT
I. VORAUSSETZUNG FUER DIE QUELLENBESTEUERUNG VON
UNTERNEHMENSGEWINNEN
II. GRUNDLAGE FUER DIE ABGRENZUNG VON UNTERNEHMENSGEWINNEN.
III. DER BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT
IV. DIE ABKOMMENSRECHTLICHE BETRIEBSSTAETTENDEFINITION
12
INHALTSVERZEICHNIS
C. VERHAELTNIS ZUM NATIONALEN BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
I. SYSTEMATISCHES VERHAELTNIS
II. FUNKTIONALES VERHAELTNIS
III. VERHAELTNIS IM RAHMEN DER ABKOMMENSAUSLEGUNG
IV. INHALTLICHES VERHAELTNIS
KAPITEL 2: DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM
ABKOMMENSRECHT - BEDEUTUNG UND BEGRUENDUNG
A. EINKUENFTEQUALIFIKATION BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN
DIENSTLEISTUNGEN
I. EINKUENFTE AUS UNTERNEHMENSGEWINNEN
II. ABGRENZIMG ZU EINKUENFTEN AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT
1. STREICHUNG DES ART. 14 OECD-MA (A.F.)
DURCH UPDATE 2000
2. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT
III. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS SCHIFF- UND LUFTFAHRT
1. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH
2. VORBEREITUNGS- UND HILFSTAETIGKEITEN
3. ABGRENZUNG GEMISCHTER TAETIGKEIT
IV. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS LIZENZGEBUEHREN
1. ABGRENZUNG VON KNOW-HOW-VERTRAG GEGENUEBER
DIENSTLEISTUNGSVERTRAG
2. DER KNOW-HOW-BEGRIFF IM ABKOMMENSRECHT
3. MITTEILUNG VON KNOW-HOW GEGENUEBER VERWENDUNG
VON KNOW-HOW
4. GEMISCHTE TAETIGKEITEN
5. EINBEZIEHUNG TECHNISCHER DIENSTLEISTUNGEN IN DEN
LIZENZGEBUEHRENARTIKEL
A. BEGRIFF DER TECHNISCHEN DIENSTLEISTUNGEN
B. QUELLENBESTEUERUNG TECHNISCHER DIENSTLEISTUNGEN
V. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN AUS AUFSICHTS- UND
VERWALTUNGSRATSTAETIGKEIT
VI. ABGRENZUNG ZU EINKUENFTEN VON KUENSTLERN UND SPORTLERN
INHALTSVERZEICHNIS 13
1. ABGRENZUNG VON ART. 17 OECD-MA GEGENUEBER
ART. 7 OECD-MA 105
2. BEGRIFF DES KUENSTLERS 110
3. BEGRIFF DES SPORTLERS 113
4. UNMITTELBARE UND MITTELBARE ZAHLUNGEN 114
5. EINKUENFTE DES KUENSTLERS ODER SPORTLERS 115
B. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IN ART. 5 OECD-MK 117
I. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE ALS FESTE
GESCHAEFTSEINRICHTUNG 117
1. GESCHAEFTSEINRICHTUNG 118
A. ERFORDERNIS DER OERTLICHEN FIXIERUNG 119
B. ZEITLICHE ANFORDERUNGEN 122
AA. MINDESTZEITSPANNE EINER OERTLICHEN VERFESTIGUNG 123
BB. EIGENE STELLUNGNAHME 125
CC. BESONDERE ZEITLICHE ANFORDERUNGEN BEI
DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG 129
(1) ZEITLICH BEGRENZTE TAETIGKEITEN 130
(2) KURZFRISTIGE DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG IM
QUELLENSTAAT 131
(3) AUSSCHLIESSLICH IM QUELLENSTAAT ERBRACHTE
GESCHAEFTSTAETIGKEITEN 133
(4) ZUSAMMENRECHNUNG VON DIENSTLEISTUNGSPROJEKTEN 136
(AA) WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT 138
(BB) GEOGRAPHISCHE EINHEIT 141
(5) UNTERBRECHUNG DER DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG 145
2. UNTERNEHMENSTAETIGKEIT 146
A. KEINE PRODUKTIVE ODER AKTIVE GESCHAEFTSTAETIGKEIT 147
B. DIENSTLEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT
VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 148
3. AUSUEBEN DURCH DIE GESCHAEFTSEINRICHTUNG 150
4. ERFORDERNIS EINER VERFUEGUNGSMACHT 156
A. AUSLEGUNG DURCH DIE DEUTSCHE RECHTSPRECHUNG 157
AA. ENTSCHEIDUNG VOM 3. FEBRUAR 1993:
*HOTELMANAGEMENTURTEIL" 158
14
INHALTSVERZEICHNIS
BB. ENTSCHEIDUNG VOM 14. JULI 2004: *FLUGHAFEN-URTEIL" 160
CC. ENTSCHEIDUNG VOM 4. AUGUST 2008: *NAETO-URTEIT 161
DD. ENTSCHEIDUNG VOM 24.08.2011: *PRIVATE-EQUITY- URTEIL" 163
B. AUSLEGUNG DURCH DIE DEUTSCHE FINANZVERWALTUNG 166
C. AUSLEGUNG IM OECD-MUSTERKOMMENTAR 167
D. AUSLEGUNG IN DER DEUTSCHSPRACHIGEN LITERATUR 171
E. AUSLEGUNG DES MERKMALS DER VERFUEGUNGSMACHT
IN OESTERREICH 173
AA. AUFFASSUNG DER OESTERREICHISCHEN RECHTSPRECHUNG 173
BB. AUFFASSUNG DER OESTERREICHISCHEN FINANZVERWALTUNG 177
F. EIGENE STELLUNGNAHME 181
AA. VERFUEGUNGSMACHT ALS WESENSMERKMAL DES
BETRIEBSSTAETTENPRINZIPS 182
BB. ZEITLICHE GRENZE KEIN GLEICHWERTIGER SCHWELLENWERT 184
CC. KEINE WERTUNGSINKONSISTENZEN ZWISCHEN ART. 5
ABS. 1 UND ABS. 3 184
DD. INHALTLICHE ANFORDERUNGEN AN EINE VERFUEGUNGSMACHT 190
(1) SYNOPSIS DER RECHTSPRECHUNG ZUM MERKMAL
DER ALLGEMEINEN RECHTLICHEN ABSICHERUNG DER
VERFUEGUNGSMACHT
190
(AA) EIGENSTAENDIGER VERTRAGLICHER ANSPRUCH AUF NUTZUNG 191
(BB) QUALITAET DER ZUR VERFUEGUNG GESTELLTEN RAEUMLICHKEITEN 192
(CC) FUNKTIONALE BEZIEHUNG ZWISCHEN TAETIGKEIT UND RAEUMEN. 193
(DD) ZWISCHENERGEBNIS 194
(EE) FALLBEISPIEL 195
* ANSPRUCH AUF ZURVERFUEGUNGSTELLUNG VON RAEUMEN 196
* QUALITATIVE ANFORDERUNG AN RAEUME 198
* FUNKTIONALE BEZIEHUNG ZUR TAETIGKEIT 198
(2) ZUSAMMENFASSUNG 199
II. BESONDERE TATBESTAENDE DER DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 200
1. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM E-COMMERCE 200
A. DIENSTLEISTUNGEN IM E-COMMERCE 201
AA. EINKUENFTEQUALIFIKATION BEI DIENSTLEISTUNGEN IM
E-COMMERCE 204
INHALTSVERZEICHNIS 15
BB. DIENSTLEISTUNGEN IM E-COMMERCE ALS TECHNISCHE
DIENSTLEISTUNGEN 207
B. BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG DURCH EINEN
INTERNET-SERVER 208
AA. FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG 209
BB. VERFUEGUNGSMACHT 212
CC. UNTERNEHMENSTAETIGKEIT DURCH NATUERLICHE PERSONEN 214
C. VORBEREITENDE TAETIGKEITEN UND HILFSTAETIGKEITEN 217
D. GEEIGNETHEIT DER BETRIEBSSTAETTE ALS NEXUS IM
E-COMMERCE 219
2. (ZWEIT-)WOHNUNG ALS DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 221
3. WOHNUNG EINES ANGESTELLTEN ALS BETRIEBSSTAETTE DES
ARBEITGEBERS 223
4. HOTELZIMMER ALS DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 225
5. DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE BEI KONZERNINTERNEN
DIENSTLEISTUNGEN 226
A. BETRIEBSSTAETTE DES DIENSTLEISTUNGSEMPFANGENDEN
KONZERNUNTERNEHMENS 227
B. BETRIEBSSTAETTE DES DIENSTLEISTUNGSERBRINGENDEN
KONZERNUNTEMEHMENS 227
C. ZENTRALE DIENSTLEISTUNGSABTEILUNGEN 229
D. KONZERNINTERNE MANAGEMENTLEISTUNGEN 230
III. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM POSITIVKATALOG DES
ART. 5 ABS. 2 231
1. FABRIKATIONS- UND WERKSTAETTEN 233
2. STAETTE DER AUSBEUTUNG VON BODENSCHAETZEN 233
IV. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM NEGATIVKATALOG
DES ART. 5 ABS. 4 235
1. EINRICHTUNG ZUR LAGERUNG, AUSSTELLUNG ODER
AUSLIEFERUNG VON WAREN 236
2. EINRICHTUNG ZUM EINKAUF VON WAREN ODER ZUR
INFORMATIONSBESCHAFFUNG 238
3. ANDERE TAETIGKEITEN VORBEREITENDER ART
UND HILFSTAETIGKEITEN 239
V. BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN, ARTIKEL 5 ABS. 3 OECD-MA 241
INHALTSVERZEICHNIS
1. DER BEGRIFF DER BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGE 243
A. TECHNISCHE DIENSTLEISTUNGEN ALS TEIL DER BAU- UND
MONTAGETAETIGKEIT 245
B. (DIENST-)LEISTUNGEN BEI DER ERRICHTUNG UND
FERTIGSTELLUNG DER ANLAGE 247
C. ZWISCHENERGEBNIS 250
2. DIE BEHANDLUNG VON BAUPLANUNGS- UND
BAUUEBERWACHUNGSTAETIGKEITEN 250
A. BAUPLANUNG UND -UEBERWACHUNG ALS BAUNEBENTAETIGKEIT 252
B. BAUAUSFUEHRUNG DURCH UEBERWACHUNG VON
SUBUNTERNEHMERN 253
AA. VERANTWORTLICHE UEBERWACHUNG 253
BB. BERATENDE UEBERWACHUNG 255
C. GENERALUNTERNEHMERBETRIEBSSTAETTE 258
AA. DEUTSCHE AUFFASSUNG 259
BB. INTERNATIONALE AUFFASSUNG 260
CC. EIGENE STELLUNGNAHME 263
3. FRISTDAUER BEI VERGLEICHBAREN
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN 266
VI. VERTRETERBETRIEBSSTAETTE, ART. 5 ABS. 5 OECD-MA 267
1. VERTRETER MIT VERTRETUNGSMACHT 270
2. KEIN UNABHAENGIGER VERTRETER 273
3. VERTRETUNGSMACHT 274
4. GEWOEHNLICHE AUSUEBUNG DER VERTRETUNGSMACHT 275
5. ZUSAMMENFASSUNG 277
VII. FESTE EINRICHTUNG, ART. 14 OECD-MA (A.F.) 278
ALTERNATIVER TATBESTAND EINER ECHTEN DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
IM OECD-MUSTERKOMMENTAR 279
I. HISTORISCHE ENTSTEHUNG DER NEUKOMMENTIERUNG 280
II. FUNKTION UND SYSTEMATIK - EIN ZWEIGLIEDRIGER TATBESTAND 282
III. VERHAELTNIS ZUM GRUNDTATBESTAND DES ART. 5 OECD-MA 283
1. ERWEITERUNG DER BETRIEBSSTAETTENDEFINITION DURCH FIKTION. 283
2. VERHAELTNIS ZUR BETRIEBSSTAETTENGRUNDDEFINITION,
ART. 5 ABS. 1 OECD-MA 285
INHALTSVERZEICHNIS 17
3. VERHAELTNIS BEI ABHAENGIGKEIT VON EINER FESTEN
GESCHAEFTSEINRICHTUNG 287
4. VERHAELTNIS ZUR BAU- UND MONTAGEBETRIEBSSTAETTE 289
5. ABGRENZUNG ZUR VERTRETERBETRIEBSSTAETTE 292
IV. ALLGEMEINE TATBESTANDSMERKMALE DER ECHTEN
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 294
1. DER BEGRIFF DER DIENSTLEISTUNG 294
A. ABKOMMENSAUTONOME AUSLEGUNG 294
B. AUSLEGUNG NACH DEM RECHT DES ANWENDERSTAATES 297
C. ZWISCHENERGEBNIS 302
2. DIENSTLEISTUNGEN EINES UNTERNEHMENS EINES
VERTRAGSSTAATES 303
3. DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG AN DRITTE 303
4. DIENSTLEISTUNGEN ALS AKTIVE GESCHAEFTSTAETIGKEITEN 305
5. DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG IM QUELLENSTAAT 307
A. ORT DER LEISTUNGSERBRINGUNG 308
B. ORT DER LEISTUNGSVERWERTUNG 309
C. GEBIET DES ANDEREN VERTRAGSSTAATES 310
D. ORT DER LEISTUNGSERBRINGUNG BEI UNTERLASSEN UND
ZUR
VERFUEGUNGHALTEN 313
6. DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG DURCH NATUERLICHE
PERSONEN 314
A. NATUERLICHE PERSON 314
B. LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH DIE NATUERLICHE PERSON 314
AA. PERSOENLICHE LEISTUNGSERBRINGUNG 314
BB. ZURECHENBARKEIT DER LEISTUNGSERBRINGENDEN PERSON 315
(1) ZURECHNUNG VON LEIHARBEITNEHMERN 316
(2) ZURECHNUNG VON SUBUNTERNEHMERN 320
(3) ZURECHNUNG VON PERSONEN AUFGRUND UEBERWACHUNG,
LEITUNG ODER KONTROLLE 321
(AA) UEBERWACHUNG, LEITUNG UND KONTROLLE 322
(BB) UEBERWACHUNG 323
(CC) LEITUNG 325
(DD) KONTROLLE 325
18
INHALTSVERZEICHNIS
(EE) VORSCHLAG EINER NEUFORMULIERUNG 325
CC. VERTRAGSERFUELLUNG DURCH KONSORTIUM ODER
ARBEITSGEMEINSCHAFT 326
V. TATBESTANDSALTERNATIVE BUCHSTABE A) 328
1. LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH EINE NATUERLICHE PERSON 328
2. DIE 183-TAGE-ANWESENHEITSGRENZE 331
A. AUFENTHALT IM ANDEREN VERTRAGSSTAAT 331
B. DER ZWOELFMONATSZEITRAUM 333
C. AUFENTHALTSTAGE OHNE DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG 334
3. DIE 50 V.H.-GRENZE 336
A. BRUTTOEINNAHMEN AUS DIENSTLEISTUNGEN 336
AA. ABKOMMENSAUTONOME AUSLEGUNG 336
BB. AUSLEGUNG NACH DEM RECHT DES ANWENDERSTAATES 337
B. ALTERNATIVFORMULIERUNG DES MUSTERKOMMENTARS 341
C. EINNAHMEN AUS AKTIVER GESCHAEFTSTAETIGKEIT 342
D. ZEITLICHER RAHMEN DER BERECHNUNG 344
E. DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG IM QUELLENSTAAT DURCH
NATUERLICHE PERSON 346
F. ZUSAMMENFASSUNG 347
VI. TATBESTANDSALTERNATIVE BUCHSTABE B) 347
1. DIE 183-TAGE-TAETIGKEITSGRENZE 348
2. DIENSTLEISTUNGEN FUER DASSELBE PROJEKT ODER
ZUSAMMENHAENGENDE PROJEKTE 351
A. EINHEITLICHES PROJEKT 351
B. ZUSAMMENHAENGENDE PROJEKTE 352
C. FRISTBERECHNUNG BEI BESTEHEN EINER FESTEN
GESCHAEFTSEINRICHTUNG 354
AA. BEISPIELSFAELLE 355
BB. FRAGESTELLUNG 355
CC. LOESUNGSVORSCHLAG 356
VII. WIRKUNG ALS BETRIEBSSTAETTENFIKTION 358
1. TAETIGKEITEN BEIM ERBRINGEN DER DIENSTLEISTUNGEN 359
2. GEMISCHTE TAETIGKEITEN 360
INHALTSVERZEICHNIS
19
3. AUSSCHLUSS VON HILFSTAETIGKEITEN 361
VIII. MISSBRAUCHSVERHINDERUNGSVORSCHRIFT 362
1. VERBUNDENE UNTERNEHMEN EINES VERTRAGSSTAATES 364
2. ERBRINGUNG AEHNLICHER DIENSTLEISTUNGEN IM
QUELLENSTAAT 366
3. ZURECHNUNG DER DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG 367
IX. DIE BEHANDLUNG VON GRENZPENDLERN 368
1. BEGRIFFSBESTIMMUNG DES GRENZPENDLERS 368
2. BEDEUTUNG DER ECHTEN DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
FUER GRENZPENDLER 368
3. MOEGLICHE STEUERLICH NACHTEILIGE WIRKUNGEN FUER
GRENZPENDLER 369
4. AUFNAHME EINER SONDERREGELUNG FUER GRENZPENDLER 370
X. BEDEUTUNG DER DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE BEI
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 372
1. BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG DURCH GEWERBLICHE
ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 374
2. ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG ALS DIENSTLEISTUNG 375
3. AUSUEBUNG DER DIENSTLEISTUNG IM QUELLENSTAAT 377
4. ZUORDNUNG DER LEIHARBEITNEHMER AN ENTLEIHER 377
5. ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG ALS AKTIVE DIENSTLEISTUNG 379
XL VEREINBARKEIT MIT EUROPAEISCHEM UNIONSRECHT 380
1. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 382
2. DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 386
3. EINGRIFF IN DIE DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT DURCH
ALTERNATIWORSCHRIFT 387
4. UNIONSRECHTSKONFORME AUSUEBUNG DER
BESTEUERUNGSBEFUGNIS 390
XII. ABKOMMENSRECHTLICHES BETRIEBSSTAETTENDISKRIMINIERUNGSVERBOT. 392
D. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM UN-MUSTERABKOMMEN 394
I. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES UN-MUSTERABKOMMENS 394
II. DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IN ART. 5
ABS. 3 BUCHST, B UN-MA 396
1. DIENSTLEISTUNGEN EINSCHLIESSLICH BERATUNGSLEISTUNGEN 396
20
INHALTSVERZEICHNIS
2. DIENSTLEISTUNGEN DURCH ANGESTELLTE ODER
ANDERES PERSONAL 397
3. SECHS-MONATS-FRIST 399
4. DIENSTLEISTUNGEN FUER DASSELBE ODER EIN VERBUNDENES
PROJEKT 400
5. SELBSTAENDIGE DIENSTLEISTUNGEN IM UN-MA 401
6. ZUSAMMENFASSUNG 401
E. DIE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IN DEUTSCHEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 403
I. REGELUNG EINER ECHTEN DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 403
1. ECHTE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM
DBA-LIBERIA 1970 404
2. ECHTE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM
DBA-TUERKEI 2011 406
3. ECHTE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE IM
DBA-TAIWAN 2012 407
II. DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE BEI ERDOELFOERDERUNG IM DBA
INDIEN 1995 408
III. FACHLICHE UND TECHNISCHE DIENSTLEISTUNGEN IM DBA
TRINIDAD/TOBAGO 409
IV. BESTEUERUNG VON DIENSTLEISTUNGEN IM RAHMEN
SELBSTAENDIGER ARBEIT 410
KAPITEL 3: AUSWIRKUNGEN DER EINFUEHRUNG EINER ECHTEN
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
413
A. AUSWIRKUNGEN AUF DAS INNERSTAATLICHE STEUERRECHT 413
I. AUSLANDSINVESTITIONEN VON STEUERINLAENDERN
(OUFFCOUND-GESTALTUNGEN) 413
II. INLANDSINVESTITIONEN VON STEUERAUSLAENDERN
(INFCOUNCF-GESTALTUNGEN) 415
1. BEDEUTIMG FUER DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM INLAND 415
2. BEDEUTUNG FUER DIE LOHNSTEUER BEI INBOUND-
GESTALTUNGEN 419
3. BEDEUTUNG FUER DIE GEWERBESTEUER BEI INBOUND-
GESTALTUNGEN 420
INHALTSVERZEICHNIS 21
III. MOEGLICHE AENDERUNGEN DE LEGE FERENDA 421
1. ERGAENZUNG DES § 12 AO UM EINEN
DIENSTLEISTUNGSTATBESTAND 421
2. AENDERUNG DES § 49 ABS. 1 NR. 2 ESTG 423
3. AENDERUNG DES § 12 AO GEGENUEBER DES § 49 ABS. 1
NR. 2 BUCHST, A ESTG 424
4. LOHNSTEUER 426
5. EXKURS: UMSATZSTEUERLICHE BETRACHTUNG 428
B. ABKOMMENSRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN 429
I. BEDEUTUNG FUER BESTEHENDE ABKOMMEN 429
II. EINWIRKUNGEN AUF ZUKUENFTIGE ABKOMMENSPRAXIS 430
1. AUSWIRKUNGEN AUF DIE AUSLEGUNG DES
BETRIEBSSTAETTENGRUNDTATBESTANDS 430
2. BESONDERE ANFORDERUNGEN AN INFORMATIONSAUSTAUSCH 431
3. VERAENDERTE VERHANDLUNGSPOSITION VON INDUSTRIESTAATEN 433
4. KONKURRENZ MIT DEM KONZEPT DER TECHNISCHEN
DIENSTLEISTUNGEN 435
A. KUMULATIVE AUFNAHME 436
B. ALTERNATIVE AUFNAHME 436
C. ABKEHR VOM PRINZIP DER TECHNISCHEN DIENSTLEISTUNG? 439
C. WIRTSCHAFTSPOLITISCHE AUSWIRKUNGEN 440
KAPITEL 4: SCHLUSSBETRACHTUNG
445
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE
453
LITERATURVERZEICHNIS 459
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS
475
I. ENTSCHEIDUNGEN DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFES 475
II. ENTSCHEIDUNGEN DEUTSCHER GERICHTE 476
1. ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 476
2. ENTSCHEIDUNGEN DES REICHSFINANZHOFS 476
3. ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESFINANZHOFS 476
22
INHALTSVERZEICHNIS
4. ENTSCHEIDUNGEN DER FINANZGERICHTE 481
5. ENTSCHEIDUNG DES BUNDESGERICHTSHOFS 481
HI. ENTSCHEIDUNGEN DES OESTERREICHISCHEN
VERWALTUNGSGERICHTSHOFES 482
VERZEICHNIS VON VEROEFFENTLICHUNGEN DER
VERWALTUNGSBEHOERDEN. 483
I. VEROEFFENTLICHUNGEN DER DEUTSCHEN FINANZVERWALTUNG 483
II. VEROEFFENTLICHUNGEN DER OESTERREICHISCHEN FINANZVERWALTUNG 483 |
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| series | Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa |
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| spelling | Ernst, Matthias Verfasser (DE-588)1077791666 aut Die Dienstleistungsbetriebsstätte im Abkommensrecht Begriffsbestimmung, Abgrenzung und Analyse eines alternativen Betriebsstättentatbestands Matthias Ernst Frankfurt am Main PL Academic Research 2015 485 Seiten txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa Band 29 Dissertation Universität Münster (Westfalen) 2015 OECD Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung der Nachlässe, Erbschaften und Schenkungen (DE-588)4199482-6 gnd rswk-swf Betriebsstätte (DE-588)4145066-8 gnd rswk-swf Doppelbesteuerungsabkommen (DE-588)4070544-4 gnd rswk-swf Dienstleistungsbetrieb (DE-588)4012181-1 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Betriebsstätte Grenzüberschreitende Dienstleistungen Internationales Steuerrecht Doppelbesteuerungsabkommen (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Dienstleistungsbetrieb (DE-588)4012181-1 s Betriebsstätte (DE-588)4145066-8 s Doppelbesteuerungsabkommen (DE-588)4070544-4 s OECD Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung der Nachlässe, Erbschaften und Schenkungen (DE-588)4199482-6 u DE-604 Peter Lang GmbH (DE-588)1065711506 pbl Erscheint auch als Online-Ausgabe 978-3-653-05945-8 Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa Band 29 (DE-604)BV021821627 29 http://www.peterlang.com/?266623 Verlag X:MVB text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=4df34a698ef241d8b2022c185951fb9f&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Inhaltstext X:MVB application/pdf http://api.vlb.de/api/v1/asset/mmo/file/ae276d2f-dc3e-4006-85ff-14c349cb4514 Inhaltsverzeichnis X:MVB application/pdf http://api.vlb.de/api/v1/asset/mmo/file/baea3984-a998-490a-9cdc-4495beb748d0 Einführung/Vorwort DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=028375105&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Ernst, Matthias Die Dienstleistungsbetriebsstätte im Abkommensrecht Begriffsbestimmung, Abgrenzung und Analyse eines alternativen Betriebsstättentatbestands Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa OECD Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung der Nachlässe, Erbschaften und Schenkungen (DE-588)4199482-6 gnd Betriebsstätte (DE-588)4145066-8 gnd Doppelbesteuerungsabkommen (DE-588)4070544-4 gnd Dienstleistungsbetrieb (DE-588)4012181-1 gnd |
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