Nachträgliche Schuldzinsen bei den Überschusseinkünften:
Gespeichert in:
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| Veröffentlicht: |
Stuttgart ; München ; Hannover ; Berlin ; Weimar ; Dresden
Boorberg
[2015]
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| Schriftenreihe: | Münchener Schriften zum Finanz-und Steuerrecht
Band 8 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG 11
A. DOGMATISCHE GRUNDLAGEN 15
I. NACHTRAEGLICHE SCHULDZINSEN 15
1. SCHULDZINSEN 15
A) SCHULDZINSBEGRIFF 15
B) SYSTEMATISCHE EINBETTUNG IN § 9 ABS. 1 SATZ 3 NR. 1 ESTC 17
2. NACHTRAEGLICHE SCHULDZINSEN 19
A) DEFINITION NACHTRAEGLICHER SCHULDZINSEN 20
B) UNTERFALL NACHTRAEGLICHER WERBUNGSKOSTEN 21
C) ABGRENZUNG 22 *
AA) TILGUNGSLEISTUNGEN 22
BB) RUECKSTAENDIGE SCHULDZINSEN 22
CC) ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 23
II. WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG BEZIEHUNGSWEISE VERANLAS
SUNGSZUSAMMENHANG 24
1. VERANLASSUNG IM RAHMEN DER WERBUNGSKOSTEN 24
A) AUSLEGUNG DER VERANLASSUNG 24
B) BESTIMMUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANGS . . 29
AA) BEGRIFFLICHE DOPPELNUTZUNG 30
BB) INHALT 31
C) SPEZIELL BEI NACHTRAEGLICHEN WERBUNGSKOSTEN 35
D) STRUKTURELLE GLEICHBEHANDLUNG BEI ALLEN UEBERSCHUSS-
EINKUNFTSARTEN 36
E) NAEHERE KONKRETISIERUNG BEI DEN EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 37
F) SPEZIELL BEI SCHULDZINSEN 38
G) BEDEUTUNG IM HINBLICK AUF DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP
ALS AUSFLUSS DER BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIG
KEIT
42
H) ABGRENZUNG 44
AA) VORUEBERGEHENDE EINSTELLUNG 44
BB) AUF EINSTELLUNG GERICHTETE AUFWENDUNGEN .... 45
2. ZUSAMMENFASSUNG 45
ID. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 46
B. ALLGEMEINE PROBLEMATIK DER ANERKENNUNG NACHTRAEGLICHER
SCHULDZINSEN ALS WERBUNGSKOSTEN 51
I. ZUSAMMENHANG ZWISCHEN SCHULDZINSEN UND STEUERBARER TAETIG
KEIT 51
1. TRENNUNG DER ERWERBSSPHAERE VON DER PRIVATSPHAERE BEI DEN
UEBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN 52
7
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INHALTSVERZEICHNIS
2. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN ALS PRAEGENDES ELEMENT DES EIN
KOMMENSTEUERRECHTS GEGENUEBER NOTWENDIGER STEUERRECHTLICHER
GLEICHBEHANDLUNG 54
II. URSPRUENGLICHER VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG 56
M. KEINE BEENDIGUNG DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS DURCH DAS
ENDE DER EINKUENFTEERZIELUNGSTAETIGKEIT 57
1. DOGMATISCHE HERLEITUNG 58
A) EINKUENFTEERZIELUNGSVERMOEGEN 59
AA) KEINE BEGRUENDUNG DER ABZUGSFAEHIGKEIT NACHTRAEG
LICHER SCHULDZINSEN 61
BB) KEINE GENERELLE ANERKENNUNG EINES EINKUENFTE-
ERZIELUNGSVERMOEGENS 63
B) NOTWENDIGE GLEICHBEHANDLUNG STATT DUALISMUS WEGEN
GESETZGEBERISCHEM PARADIGMENWECHSEL 65
AA) BEI KAPITALEINKUENFTEN 66
BB) BEI EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 80
CC) ZWISCHENERGEBNIS 88
C) SURROGATIONSGEDANKE ALS ANSATZ DER GEAENDERTEN RECHT
SPRECHUNG DES IX. SENATS 90
AA) INHALT DER BISHERIGEN SURROGATIONSRECHTSPRECHUNG 90
BB) HERLEITUNG 92
CC) UEBERTRAGBARKEIT 98
DD) ZWISCHENERGEBNIS 104
D) LOESUNG ANHAND DER KONSEQUENTEN ANWENDUNG DES
VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS 104
AA) ZEITPUNKT DER BEURTEILUNG 106
BB) TRENNUNG DER ERWERBSSPHAERE VON DER PRIVATSPHAERE
BEI NACHTRAEGLICHEN SCHULDZINSEN 109
CC) NOTWENDIGKEIT OBJEKTIVER KAUSALER BETRACHTUNG
DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS 113
DD) FORTBESTEHEN DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS
UEBER DIE BEENDIGUNG DER EINKUENFTEERZIELUNGSTAETIG
KEIT HINAUS 115
EE) ZUSAMMENFASSUNG 119
E) ERGEBNIS DER DOGMATISCHEN HERLEITUNG 121
2. ZUORDNUNGSPROBLEMATIK 122
A) GRUNDSAETZLICHES ZUR ZUORDNUNG VON WERBUNGSKOSTEN 123
B) ZUORDNUNG IM RAHMEN DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG
UND VERPACHTUNG 124
C) ZUORDNUNG IM RAHMEN DER EINKUENFTE AUS KAPITALVER
MOEGEN 131
D) ERGEBNIS 138
IV. UMFANG UND GRENZEN DER ANERKENNUNG 139
1. ALLGEMEIN 140
2. REFINANZIERUNGS- ODER UMSCHULDUNGSKOSTEN 141
8
INHALTSVERZEICHNIS
3. VERGLEICHBARE SONSTIGE FAELLE NEBEN DER VERAEUSSERUNG 145
A) UNFREIWILLIGE BEENDIGUNG DER EINKUENFTEERZIELUNGSTAETIG-
KEIT 146
B) FREIWILLIGE BEENDIGUNG DER EINKUENFLEERZIELUNGSTAETIGKEIT 148
AA) FAELLE AUF GRUNDLAGE EINER VERAEUSSERUNG 148
BB) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 150
C) ZUSAMMENFASSUNG 152
4. GRENZEN DER ANERKENNUNG 153
A) GRUNDSATZ DES VORRANGS DER SCHULDENTILGUNG BEZIE
HUNGSWEISE UEBERLAGERUNG 153
AA) GRUNDSATZ DES VORRANGS DER SCHULDENTILGUNG . . . 154
BB) UEBERLAGERUNGSGEDANKE ALS GRENZE DER VERANLAS
SUNG, URTEIL DES IX. SENATS VOM 20.06.2012 .... 164
B) VORZEITIGE AUFGABE DER EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT ... 173
C) ZEITLICHE GRENZEN DER ANERKENNUNG 177
5. ERGEBNIS 179
V. SONSTIGE PROBLEMFALLE 180
1. VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNG 180
2. PERSOENLICHE ZURECHNUNG BEI GESELLSCHAFTSRECHTLICHER UND
GESAMTHAENDERISCHER VERBUNDENHEIT 186
A) ZURECHNUNGSGRUNDSAETZE 187
B) ARTEN DER ERZIELUNG GEMEINSCHAFTLICHER EINKUENFTE . . . 188
AA) VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND SONSTIGE GESAMTHANDSGEMEINSCHAFTEN .... 189
BB) BRUCHTEILSGEMEINSCHAFTEN 191
C) EXKURS: BILANZIERUNGSPFLICHT DER VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT UND AUSWIRKUNGEN AUF DIE ABZUGS
FAEHIGKEIT NACHTRAEGLICHER SCHULDZINSEN 192
C. SPEZIELLE FRAGESTELLUNGEN INNERHALB DER EINZELNEN EINKUNFTSARTEN 196
I. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 196
1. ANWENDBARKEIT IM FALL VON § 17 ABS. 2 SATZ 6 ESTG 196
2. ABZUGSFAEHIGKEIT NACHTRAEGLICHER SCHULDZINSEN BEI DEN EIN
KUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN IM ZEITVERLAUF 197
A) NACHTRAEGLICHER SCHULDZINSABZUG BIS EINSCHLIESSLICH DES
VERANLAGUNGSZEITRAUMS 2001 198
B) NACHTRAEGLICHER SCHULDZINSABZUG ZWISCHEN DEN VERANLA
GUNGSZEITRAEUMEN 2002 UND 2008 198
C) NACHTRAEGLICHER SCHULDZINSABZUG AB DEM VERANLAGUNGS
ZEITRAUM 2009 201
AA) AUSSCHLUSS DES NACHTRAEGLICHEN SCHULDZINSABZUGS
DURCH § 20 ABS. 9 ESTG 201
BB) MOEGLICHKEIT DES TEILWEISEN NACHTRAEGLICHEN SCHULD-
ZINSABZUGS NACH
§ 32D ABS. 2 NR. 3 ESTG 205
D) ZWISCHENERGEBNIS 209
9
INHALTSVERZEICHNIS
II. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 210
1. ZWISCHENZEITLICHE AUFGABE DER EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 210
2. TEILWEISE EIGENNUTZUNG DES VERMIETUNGS- ODER VERPACHTUNGS
OBJEKTS 211
DI. NICHTSELBSTSTAENDIGE EINKUENFTE 211
IV. SONSTIGE EINKUENFTE 212
FAZIT 213
ZUSAMMENFASSENDE THESEN 217
1. BEGRIFFSBESTIMMUNG UND SYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN 217
2. AUSLEGUNG DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS IN BEZUG AUF
NACHTRAEGLICHE SCHULDZINSEN 218
3. TRENNUNG DER ERWERBSSPHAERE VON DER STEUERLICH IRRELEVANTEN
PRIVATEN VERMOEGENSSPHAERE 219
4. KEINE EXISTENZ EINES EINKUENFTEERZIELUNGSVERMOEGENS 220
5. KEINE SCHLUESSIGE BEGRUENDUNG AUF GRUND DES GESETZGEBERISCHEN
PARADIGMENWECHSELS 220
6. SURROGATIONSGEDANKE ALS ALLGEMEINER BEGRUENDUNGSANSATZ UNGE
EIGNET 221
7. BEGRUENDUNG ANHAND ALLGEMEINER VERANLASSUNGSGRUNDSAETZE . . . 222
8. ZUORDNUNG ZUR EINKUNFTSART DER BEENDETEN TAETIGKEIT 223
9. UMFANG DER ANERKENNUNG 224
10. GRUNDSATZ DES VORRANGS DER SCHULDENTILGUNG ALS GRENZE DER
ABZUGSFAEHIGKEIT 225
11. VORZEITIGE AUFGABE DER EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT ALS GRENZE
DER ABZUGSFAEHIGKEIT 226
12. KEIN ABZUG VON VORFALLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN IM RAHMEN DER
BEENDETEN TAETIGKEIT 226
13. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERBUNDENHEIT 227
14. ABZUGSFAEHIGKEIT IM ZEITVERLAUF 227
AUSBLICK 229
LITERATURVERZEICHNIS 231
10
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