OECD/G20-Projekt BEPS: Analyse und Empfehlungen für eine Umsetzung in Deutschland
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Jena
Stotax Stollfuß Medien
2015
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Klappentext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | auf dem Umschlag: steuerpolitische Druckstellen der OECD/G20, Bedeutung des BEPS-Projekts für den Wirtschaftsstandort Deutschland, Darstellung und Bewertung der finalen Berichte zu den 15 Aktionspunkten, Hinweise zur nationalen Umsetzung, Was bedeutet BEPS für die deutsche Wirtschaft?, Was ist für den Standort Deutschland wichtig? |
| Beschreibung: | 147 Seiten Illustrationen, Diagramme |
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| adam_text | In einer bislang einzigartigen Zusammenarbeit zwischen der OECD und den G20-Staaten
wurde im Jahr 2013 das Projekt „Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) ins Leben geru-
fen. Fokussiert auf die Schwerpunkte Transparenz, Konsistenz und Substanz verfolgt diese
internationale Initiative eine übergreifende Reform steuerlicher Regularien zur Vermei-
dung von Gewinnverkürzungen und Gewinnverlagerungen.
Die am 5.10.2015 veröffentlichten finalen Berichte zu 15 Aktionspunkten beinhalten
Empfehlungen gegen schädlichen Steuerwettbewerb der Staaten und gegen sogenannte
aggressive Steuerplanung international tätiger Unternehmen. Für den letztendlichen
Erfolg des Projekts, faire Besteuerungssysteme zu schaffen, ist nunmehr eine koordinierte
und harmonisierte Umsetzung durch die nationalen Gesetzgeber erforderlich. Anderen-
falls drohen zunehmende Doppelbesteuerungen und Einschränkungen für grenzüber-
schreitende Wirtschaftsaktivitäten der Unternehmen.
Mit dem vorliegenden Ratgeber soll der Leser einen schnellen Zugang zu den wesentlichen
Inhalten von BEPS erhalten. Die künftigen steuerrechtlichen und wirtschaftlichen Impli-
kationen für den Wirtschaftsstandort Deutschland werden aktionspunktbezogen bewertet
und Hinweise zur Vermeidung von Überregulierung an Politik und Verwaltung abgegeben.
Inhaltsverzeichnis
Seite
Geleitwort...................................................................... 5
Vorwort............................................................................. 6
Informationen zu EY / BDI / VDA............................................... 7
Autorenverzeichnis.................................................................. 9
Literaturverzeichnis............................................................... 15
Abkürzungsverzeichnis.............................................................. 23
Erster Teil: Einleitung............................................................ 31
A. Steuerpolitische Grundlagen für fairen Steuerwettbewerb............ 33
B. Initiativen seitens der EU ... ....................................... 35
C. Erhöhte Transparenz vs. Rechts- und Planungsunsicherheit........ 37
Zweiter Teil: Ausgangslage aus Sicht der deutschen Wirtschaft... 39
A. Konjunkturelle Rahmenbedingungen. . ................................... 41
B. Effektive Steuerbelastungen . ............................................ 41
C. Anforderungen an die Steuerpolitik........................................ 42
Dritter Teil: Steuerpolitische Druckstellen der OECD............................... 43
A. Ursachen für BEPS ........................................................ 45
B. Terminus der sog. aggressiven Steuerplanung................................. 46
C. Die steuerpolitischen Druckstellen im Einzelnen............................. 47
I. Steuerliche Effekte im Zusammenhang mit hybriden Gesellschaften
und Finanzinstrumenten (vgl. hierzu insbesondere Aktionspunkt 2). . . . 48
II. Verrechnungspreisregelungen (vgl. hierzu insbesondere Aktionspunkte 8-
10).................................................................. 48
III. Steuerliche Behandlung der digitalen Wirtschaft (Quellenbesteuerung)
(vgl. hierzu insbesondere Aktionspunkt 1) . . . .................. 48
IV. Mechanismen (inter-)nationaler Missbrauchsvorschriften (vgl. hierzu
insbesondere Aktionspunkt 6)......................................... 48
V. Behandlung von konzerninternen Finanzierungen (vgl. hierzu insbeson-
dere Aktionspunkt 4)..................................................... 49
VI. Schädliche Präferenzregime (vgi. hierzu insbesondere Aktionspunkt 5) . 49
D. Der weitere Zeitplan für BEPS............................................... 50
11
Inhaltsverzeichnis
Seite!
Vierter Teil: OECD/G20-Projekt BEPS 5i!
A. Aktionspunkt 1 ֊ Lösung der mit der digitalen Wirtschaft verbundenen Be-
steuerungsprobleme ............................................................ 53J
I. Ausgangslage und Hintergrund..................................... . 53
II. Regelungsinhalt des Aktionspunkts. ........................... 53
III. Bewertung........................................................ 56
B. Aktionspunkt 2 - Hybride Gestaltungen................................. 57
I. Ausgangslage und Hintergrund..................................... 57
II. Regelungsinhalt des Aktionspunktes............................... 58
1. Teil I des Berichts . ........................................ 58
2. Teil II des Berichts.......................................... 62
III. Bewertung und Ausblick........................................... 62
C. Aktionspunkt 3 - Stärkung der Hiniurechnungsbesteuerung (CFC Rules) ... 63
I. Ausgangslage und Hintergrund..................................... 63
II. Regelungsgehalt des Aktionspunkts ........................... 64
III. Bewertung........................................................ 68
D. Aktionspunkt 4 - Begrenzung der Erosion der Bemessungsgrundlage durch
Zinsen und ähnliche finanzielle Aufwendungen.......................... 69
I. Ausgangslage und Hintergrund..................................... 69
II. Regelungsinhalt des Aktionspunkts................................ 70
III. Bewertung............................................... 71
E. Aktionspunkt 5 - Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbs unter
Berücksichtigung von Transparenz und Substanz......................... 73
L Ausgangslage und Hintergrund..................................... 73
II. Aktueller Regelungsinhalt........................................ 74
III. Praktische Bewertung....................................... 75
F. Aktionspunkt 6 - Verhinderung von Abkommensmissbrauch................. 76
I. Ausgangslage und Hintergrund..................................... 76
II. Regelungsinhalt des Aktionspunkts................................ 77
III. Bewertung........................................................ 79
G. Aktionspunkt 7 - Verhinderung der künstlichen Umgehung des Status als
Betriebsstätte (PE)................................................... 80
(. Ausgangslage und Hintergrund.............................. 80
II. Aktueller Regeiungsinhalt...................................... 81
III. Praktische Bewertung........................................... 82
H. Aktionspunkte 8-10 ֊ Ausrichtung von Ergebnissen von Verrechnungsprei-
sen an der Wertschöpfung........................................... 85
1. Richtlinien zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes......... 86
1. Ausgangslage und Hintergrund. ................................ 86
2. Regeiungsinhalt............................................... 86
a) Identifikation der wirtschaftlichen und finanziellen Beziehungen
(D.l.)............................................. 86
12
Inhaltsverzeichnis
Seite
b) Anerkennung von genau beschriebenen Geschäftsvorfällen
(D.2.)........................................................ 88
c) Location savings and other local market features (D.6.)...... 88
d) Behandlung von Mitarbeiterwechseln (D.7.)..................... 88
e) Gruppensynergien (D.8.)....................................... 89
3. Beurteilung....................................................... 89
II. Commodity Transactions............................................ 90
1. Ausgangslage und Hintergrund...................................... 90
2. Regelungsinhalt.................................................... 91
3. Beurteilung..................................................... 91
EIL Umfang der Arbeit für Richtlinien zur Gewinnaufteilungsmethode.... 92
1. Ausgangslage und Hintergrund...................................... 92
2. Regelungsinhalt................................................... 92
3. Beurteilung ..................................................... 93
IV. Immaterielle Wirtschaftsgüter.......................................... 93
1. Ausgangslage und Hintergrund........................................ 93
2. Regelungsinhalt des Aktionspunktes................................ 94
a) Definition des IW. . ...................................... 94
b) Zusammenführung von Wertschöpfung und G«winnausweis ... 95
aa) Zuordnung von Erträgen aus IW............................... 95
bb) Preisvergleichsmethode und Profit Split als präferierte Ver-
rechnungspreismethoden ......................................... 95
c) Hard-to-Value Intangibles (HTVI).............................. 96
d) Kostenumlageverträge.......................................... 96
3. Beurteilung...................................................... 97
V. Konzerninterne Dienstleistungen mit niedriger Wertschöpfung............ 97
1. Ausgangslage und Hintergrund........................................ 97
2. Regelungsinhalt ................................................ 98
3. Beurteilung ........................................................ 98
I. Aktionspunkt 11 - Entwicklung von Methoden zur Erfassung und Analyse
von BEPS-Daten und Gegenmaßnahmen.......................................... 99
I. Ausgangslage und Hintergrund.......................................... 99
II. Regelungsinhalt des Aktionspunkts.................................... 99
III. Bewertung........................................................... 103
J. Aktionspunkt 12 - Anzeige- bzw. Offenlegungsvsrpflichtung für Steuerpla-
nungsmodelle............................................................ 104
I. Ausgangslage und Hintergrund...................................... 104
II. Regelungsinhalt des Aktionspunkts................................... 105
III. Bewertung. ....................................................... 107
K. Aktionspunkt 13 - Überprüfung der Verrechnungspreis-Dokumentation /
Country by Country Reporting........................................... . 108
I. Ausgangslage und Hintergrund......................................... 108
II. Regelungsinhalt des Aktionspunkts................................... 109
III. Bewertung......................................................... 111
13
Inhaltsverzeichnis
Seite
L. Aktionspunkt 14 ֊ Verbesserung der Streitbeilegungsmechanismen....... 112
I. Ausgangslage und Hintergrund. ................................... 112
II. Regelungsinhalt des Aktionspunktes .......................... 113
III. Bewertung ...................................................... 114
M. Aktionspunkt 15 ֊֊ Ausarbeitung eines Multilateralen Instruments (Ml) zur
Modifikation bilateraler Doppeibesteuerungsabkommen (DBA) ............... 115
I. Ausgangslage und Hintergrund. ................................... 115
II. Regelungsinhalt des Aktionspunktes................................... 116
Ml. Mandat für eine internationale Konferenz........................... 118
IV. Bewertung......................................................... 119
Fünfter Teil: Zusammenfassende Bewertung (deutsch) / Summary
Evaluations (english) ........................................... 121
A. Zusammenfassende Bewertung (deutsch).................................... 123
B. Summary Evaluation (english) ........................................ 125
Sechster Teil: Anhang........................................................... 129
A. Anhang I: Tabellarische Darstellung der Regelungen zu den Druckstellen in
einzelnen Ländern....................................................... 131
B. Anhang II: Tabellarische Übersicht über die 15 Aktionspunkte.......... 135
C. Anhang III: Übersicht der am BEPS-Projekt beteiligten Länder.......... 139
Stichwortverzeichnis............................................................ 141
14
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| spelling | OECD/G20-Projekt BEPS Analyse und Empfehlungen für eine Umsetzung in Deutschland Autorenverzeichnis: Klaus Bräunig [und 30 andere] ; Redaktionelle Gesamtverantwortung: Dr. Cornelia Kindler OECD/G20 Projekt BEPS OECD / G20 Projekt BEPS Jena Stotax Stollfuß Medien 2015 147 Seiten Illustrationen, Diagramme txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier auf dem Umschlag: steuerpolitische Druckstellen der OECD/G20, Bedeutung des BEPS-Projekts für den Wirtschaftsstandort Deutschland, Darstellung und Bewertung der finalen Berichte zu den 15 Aktionspunkten, Hinweise zur nationalen Umsetzung, Was bedeutet BEPS für die deutsche Wirtschaft?, Was ist für den Standort Deutschland wichtig? Steuerpolitik (DE-588)4057447-7 gnd rswk-swf Internationalisierung (DE-588)4162106-2 gnd rswk-swf Steuerwettbewerb (DE-588)4403593-7 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf BEPS, OECD, Hinzurechnungsbesteuerung, Abkommensmissbrauch Deutschland (DE-588)4011882-4 g Steuerpolitik (DE-588)4057447-7 s Steuerwettbewerb (DE-588)4403593-7 s Internationalisierung (DE-588)4162106-2 s DE-604 Bräunig, Klaus 1954- (DE-588)1097397319 aut Bundesverband der Deutschen Industrie (DE-588)2006611-9 isb Verband der Automobilindustrie (DE-588)36583-X isb Ernst & Young AG (DE-588)4448869-5 isb Digitalisierung UB Augsburg - ADAM Catalogue Enrichment application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=028340742&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Klappentext Digitalisierung UB Augsburg - ADAM Catalogue Enrichment application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=028340742&sequence=000002&line_number=0002&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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