Modernisierung des Besteuerungsverfahrens:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Freiburg [im Breisgau] ; München ; Stuttgart
Haufe Gruppe
2017
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 202 Seiten 25 cm |
| ISBN: | 9783648073100 3648073109 |
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V O RW O
RT.................................................................................................................
11
1 UEBERBLICK
..................................................................................................
13
1.1 MOTIVE DES GESETZGEBERS
........................................................................
14
1.2 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
........................................................................
16
1.3 DATENUEBERMITTLUNG DURCH D RITTE
.............................................................. 19
1.4
BEKANNTGABE.............................................................................................
21
1.5 MITWIRKUNGSPFLICHTEN
...............................................................................
23
1.5.1 ABGABE DER STEUERERKLAERUNG
.......................................................
23
1.5.2
VERSPAETUNGSZUSCHLAG....................................................................
24
1.6 ABWEICHENDE FESTSETZUNG VON STEUERN AUS BILLIGKEITSGRUENDEN
.............
27
1.7 ANHANG - CHRONOLOGIE DES
GESETZGEBUNGSVERFAHRENS............................ 28
2 DER NEUE UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ NACH §88 AO
..................................
29
2.1 DARSTELLUNG DES §88 AO IM UEBERBLICK VOR DEN AENDERUNGEN DURCH DAS
GEMOBEST.................................................................................................
30
2.1.1 INHALT DES AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZES GERN. §88 AO A.F
............
30
2.1.2 BEGRUENDUNG DER VORNAHME VON ERMITTLUNGEN VON AMTS WEGEN 31
2.1.3 UMFANG DER ERMITTLUNGSHANDLUNGEN BEI AUFKLAERUNGSBEDUERFTIGEN
TATSACHEN I.S.D. §88 AO A.F................................ 33
2.1.4 ERMESSENSABHAENGIGE ANWENDUNG DES §88 AO
A.F........................ 34
2.1.5 ART UND INTENSITAET DER ERMITTLUNGSHANDLUNGEN I.S.D. §88 AO A.F. 34
2.1.6 GRENZEN DES AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZES
..................................
36
2.1.7 ERFORSCHUNG DER RECHTLICHEN VERHAELTNISSE
....................................
40
2.1.8 DIE ANWENDUNG DES §88 AO A.F. HINSICHTLICH EINER KORREKTUR
GERN. §173 ABS. 1 NR. 1 A O
................................................................. 40
2.2 DIGITALISIERUNG ALLER LEBENSBEREICHE
....................................................... 42
2.3 INTERNATIONALISIERUNG UND GLOBALISIERUNG
............................................... 43
2.4 DEMOGRAFISCHE ENTWICKLUNG
.................................................................... 44
2.5 STATUS QUO DES RMS IM AKTUELLEN VERANLAGUNGSVERFAHREN
.....................
45
2.6 GRUNDSAETZE DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS
............................................... 46
2.7 ALLGEMEINE DARSTELLUNG DER ZIELE DES §88 AO AUS DER PERSPEKTIVE DER
FINANZVERWALTUNG.....................................................................................
47
2.8 DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ..................................................................
48
2.8.1 DER GESETZESTEXT DES §88 A O
.......................................................
48
2.8.2 INHALT DER N O RM
............................................................................
50
2.9 RECHTLICHE WUERDIGUNG DES UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZES NACH ABSAETZEN 53
2.9.1 ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN ZUM UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.........
53
2.9.2 DER NEUE UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ NACH §88 ABS. 1 A O
.............
54
2.10 KRITISCHE W
UERDIGUNG.................................................................................
56
2.10.1 STELLUNGNAHMEN ZU §88 AO
.......................................................... 56
2.10.2 EXKURS: DARSTELLUNG DES §76 FGO
................................................. 60
2.11 WEISUNGEN
................................................................................................
64
2.11.1 UMFANG DER FALLGRUPPEN
.............................................................. 64
2.11.2 NICHTVEROEFFENTLICHUNG DER W EISUNGEN
........................................
65
2.11.3 DARSTELLUNG DES IN CAMERA VERFAHRENS GERN. §86 FGO
.............
66
2.11.4
FOLGEFRAGEN...................................................................................
67
2.11.5 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
68
2.12 DAS EIGENTLICHE RMS NACH §88 ABS. 5 A O
.................................................
70
2.12.1 DAS RMS IM ALLGEMEINEN
.............................................................. 70
2.12.2 MOEGLICHE PRUEFPARAMETER UND IHRE ANFORDERUNGEN
.....................
70
2.12.3 ANFORDERUNGEN AN DAS RMS
.........................................................
71
2.12.4 FAZIT ZU §88 ABS. 5 A O
.................................................................. 79
2.12.5 ZUSAMMENFASSUNG ZU §88 ABS. 5 A O
........................................... 80
3 DIE TECHNISCH-ORGANISATORISCHEN FAKTOREN DES ELEKTRONISCHEN
KOMMUNIKATIONSVERFAHRENS
....................................................................
83
3.1 EINFUEHRUNG
................................................................................................
84
3.1.1 KOSTEN DER UMSETZUNG
................................................................ 85
3.1.2 ZIELE DER MODERNISIERUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS
.............
85
3.2 UNTERSTUETZUNG DES OERTLICH ZUSTAENDIGEN FINANZAMTS AUF ANWEISUNG DER
VORGESETZTEN FINANZBEHOERDE NACH §29A AO
......................................... 87
3.2.1 DER
GESETZESTEXT...........................................................................
87
3.2.2 INHALT DER N O RM
.......................
87
3.2.3 RECHTLICHE WUERDIGUNG
.................................................................. 88
3.3 HAFTUNG DRITTER BEI DATENUEBERMITTLUNGEN AN FINANZBEHOERDEN
NACH §72A AO
............................................................................................
90
3.3.1 DER
GESETZESTEXT...........................................................................
90
3.3.2 INHALT DER N O RM
.............................................................................
91
3.3.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
92
3.4 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON VOLLMACHTSDATEN NACH §80A A O
...........
95
3.4.1 DER
GESETZESTEXT...........................................................................
95
3.4.2 INHALT DER N O RM
.............................................................................
96
3.4.3 RECHTLICHE WUERDIGUNG
.................................................................. 96
3.4.4 VOLLMACHTSFORMULAR
......................................................................
97
3.5 ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATION NACH §87A A O
........................................... 106
3.5.1 DER
GESETZESTEXT...........................................................................
106
3.5.2 INHALT DER N O RM
.............................................................................
108
3.5.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
110
3.6 ELEKTRONISCHE DATENUEBERMITTLUNG NACH §87B A O
.....................................
113
3.6.1 DER GESETZESTEXT
..........................................................................
113
3.6.2 INHALT DER N O RM
............................................................................
114
3.6.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
114
3.7 NICHT AMTLICHE DATENVERARBEITUNGSPROGRAMME FUER DAS BESTEUERUNGS
VERFAHREN NACH § 87C AO
..........................................................................
115
3.7.1 DER GESETZESTEXT
..........................................................................
115
3.7.2 INHALT DER N O RM
............................................................................
116
3.7.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
117
3.8 DIE AUFTRAGSUEBERMITTLUNG NACH §87D A O
.................................................
118
3.8.1 DER GESETZESTEXT
..........................................................................
118
3.8.2 INHALT DER N O RM
............................................................................
118
3.8.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
119
3.9 DER FOEDERALISMUS BEI DER EDV-KOMMUNIKATION NACH §88B A O
................
121
3.9.1 DER
GESETZESTEXT..........................................................................
121
3.9.2 INHALT DER N O RM
............................................................................
121
3.9.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
122
3.10 AUSNAHMEREGELUNG FUER EINFUHR- UND AUSFUHRABGABEN, VERBRAUCH
STEUERN UND DIE LUFTVERKEHRSTEUER NACH §87E A O
..................................
124
3.10.1 DER
GESETZESTEXT..........................................................................
124
3.10.2 INHALT DER N O RM
............................................................................
125
3.11 DIE BEKANNTGABE NACH §122A A O
.............................................................
126
3.11.1 DER
GESETZESTEXT..........................................................................
126
3.11.2 INHALT DER N O RM
............................................................................
126
3.11.3 RECHTLICHE W UERDIGUNG
.................................
128
3.12 STEUERFESTSETZUNG NACH §155 A O
.............................................................. 131
3.12.1 DER
GESETZESTEXT..........................................................................
131
3.12.2 INHALT DER N O RM
........................................................... 132
3.12.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
133
3.13 AUSSENPRUEFUNG BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE NACH § 203A AO . .
. 136
3.13.1 DER
GESETZESTEXT..........................................................................
136
3.13.2 INHALT DER N O RM
...............................
136
3.13.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
137
3.14 ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT NACH §383B AO
............................................. 138
3.14.1 DER
GESETZESTEXT..........................................................................
138
3.14.2 INHALT DER N O RM
........
...................................................................
138
3.14.3 RECHTLICHE W
UERDIGUNG..................................................................
138
3.15
ZUSAMMENFASSUNG,...................................................................................
140
4 ABGABE EINER STEUERERKLAERUNG ALS M ITW IRKUNGSPFLICHT
...........................
141
4.1 BISHERIGE
REGELUNG...................................................................................
142
4.2 NEUREGELUNG DES §149 A O
........................................................................
148
4.2.1 DER
GESETZESTEXT..........................................................................
148
4.2.2 ALLGEMEINE PFLICHTEN UND FRISTEN
...............
.................................. 151
4.2.3
VORABANFORDERUNGEN....................................................................
151
4.2.4 KONTINGENTIERUNGSVERFAHREN
.......................................................
152
4.3 PROBLEMFAELLE
...............................................................................................
153
4.3.1 VORABANFORDERUNGEN
....................................................................
153
4.3.2 ZUSAMMENFALLEN VON GEWERBLICHEN EINKUENFTEN UND EINKUENFTEN
AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.....................................................
153
5 DIE BEKANNTGABE UND KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN INKL. DER
NEUREGELUNG ZUR ABLAUFHEM M
UNG.......................................................... 155
5.1 BISHERIGE REGELUNG ZUR BEKANNTGABE
.....................................................
156
5.2 NEUREGELUNG DER BEKANNTGABE
................................................................ 157
5.3 KRITIK DER VERBAENDE IM GESETZGEBUNGSVERFAHREN
..................................
159
5.4 ALLGEMEINE VERWALTUNGSAKTE
....................................................................
160
5.5 KORREKTUR VON ELEKTRONISCHEN STEUERBESCHEIDEN NACH § 173A A O
............
161
5.5.1 DER
GESETZESTEXT...........................................................................
161
5.5.2 INHALT DER N O RM
.............................................................................
161
5.5.3 RECHTLICHE W UE
RDIGUNG..................................................................
161
5.5.4 FESTSETZUNGSFRIST UND ABLAUFHEMMUNG
......................................
162
6
VERSPAETUNGSZUSCHLAG...............................................................................
165
6.1 DER GESETZESTEXT
.......................................................................................
166
6.2 DIE BIS 2018 GUELTIGE FASSUNG DES §152 A O
.................................................
170
6.3 DER NEUE §152 AO - UEBERSICHT UND ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
...................
173
6.3.1 HAUPTINHALT DES §152 A O
.............................................................. 173
6.3.2 DIE GENESIS DES NEUEN §152 A O
...................................................
174
6.4 DER ENDGUELTIGE GESETZESTEXT
....................................................................
176
6.4.1 DIE FESTSETZUNG DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS NACH §152 ABS. 1 AO 176
6.4.2 DIE VERSPAETETE ABGABE NACH §152 ABS. 2 AO
................................
176
6.4.3 DIE AUSNAHMEN NACH §152 ABS. 3 A O
........................................... 176
6.4.4 VERSPAETUNGSZUSCHLAG BEI MEHREREN PERSONEN
NACH §152 ABS. 4 AO
......................................................................
177
6.4.5 DIE HOEHE DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS NACH §152 ABS. 5 AO .........
177
6.4.6 ERSTRECKUNG AUF FESTSETZUNGS- UND GRUNDLAGENBESCHEIDE
NACH §152 ABS. 6 UND ABS. 7 A O
...................................................
177
6.4.7 STEUERANMELDUNGEN NACH §152 ABS. 8 AO
..................................
178
6.4.8 DIE WEITEREN
REGELUNGEN..............................................................
178
6.4.9 ZUSAMMENFASSUNG
........................................................................
178
6.5 VERSPAETUNGSZUSCHLAG KONTRA
ERLASS.......................................................... 179
6.6 VERSPAETUNGSZUSCHLAG BEI ZUSAMMENFASSENDEN MELDUNGEN
.................
180
6.7 INKRA FTTRE TE N
..............................................................................................
181
6.8 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL MIT LOESUNG
................................................
182
6.8.1 DER FALL: DER SAEUMIGE STEUERBUERGER UND DER SCHLAMPIGE
STEUERBERATER.................................................................................
182
6.8.2 DIE
LOESUNG.....................................................................................
182
6.9 VERSPAETUNGSZUSCHLAG NACH DER NEUFASSUNG: EIN RECHTSINSTITUT?
...........
185
7 DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE
............................................................. 187
7.1 DER
GESETZESTEXT.......................................................................................
188
7.2 SYSTEMATISCHE S TELLUNG
............................................................................
191
7.3 DER NEUE §93C A O
.....................................................................................
193
7.3.1 NEUEINFUEHRUNG DES §93C ABS. 1 AO
............................................. 193
7.3.2 LEERLAUF NACH §93C ABS. 2 AO
...................................................
195
7.3.3 KORREKTUR DURCH DRITTE GERN. §93C ABS. 3 A O
................................
195
7.3.4 VORGEZOGENE PRUEFUNG DURCH BEHOERDE NACH §93C ABS. 4 AO .... 196
7.3.5 ZUSTAENDIGKEITSREGELUNG DES §93C ABS. 5 A O
................................
197
7.3.6 SONSTIGE REGELUNGEN NACH §93C ABS. 6-8 A O
.............................. 197
7.4 ERGAENZUNGEN ZU §93C
AO..........................................................................
198
7.4.1 DRITTDATEN UND QUALIFIZIERTES FREITEXTFELD
NACH §150 ABS. 7 A O
......................................................................
198
7.4.2 KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN MIT DRITTDATEN
NACH § 175B ABS. 2 A O
.................................................................... 198
7.4.3 HAFTUNG DES DATENUEBERMITTLERS NACH §72A ABS. 4 AO
.................
198
7.4.4 ABLAUFHEMMUNG BEI DRITTDATEN NACH §171 ABS. 10A AO
.............
199
7.5
GESAMTWUERDIGUNG.....................................................................................
200
STICHWORTVERZEICHNIS...........................................................................................
201
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