Die Sanierungsfeindlichkeit des deutschen Unternehmenssteuerrechts am Beispiel des Forderungsverzichts:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2015
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Wirtschafts- und Steuerrecht
11 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
1. TEIL: EINLEITUNG 23
1. ABSCHNITT: GANG DER UNTERSUCHUNG 24
2. ABSCHNITT: GRUNDLAGEN 25
A. SANIERUNG 25
B. UNTERNEHMENSKRISE 26
I. DEFINITION 26
II. EXKURS: GRUENDE FUER EINE UNTERNEHMENSKRISE 28
III. WEG(E) AUS DER KRISE (SANIERUNG) 29
3. ABSCHNITT: UEBERBLICK - (WICHTIGE) SANIERUNGSMASSNAHMEN MIT
STEUERRECHTLICHEN AUSWIRKUNGEN 33
A. AUFNAHME NEUER GESELLSCHAFTER 33
B. RREDITAUFHAHME/FREMDDARLEHEN 34
C. FORDERUNGSVERZICHT 38
D. FORDERUNGSVERZICHT EINES GESELLSCHAFTERS 38
E. GESELLSCHAFTERDARLEHEN 39
F. LOAN-TO-OWN-TRANSAKTIONEN 40
G. WEITERE MASSNAHMEN 43
I. RUECKKAUF NOTLEIDENDER DARLEHENSFORDERUNGEN 43
II. RANGRUECKTRITT 43
III. STUNDUNG/NOVATION 46
H. EXKURS: UMSTRUKTURIERUNG MIT GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG 47
2. TEIL: DER FORDERUNGSVERZIEHT 49
1. ABSCHNITT: ALLGEMEINES 49
A. HISTORISCHER UEBERBLICK - SANIERUNGSGEWINN 49
I. RECHTSLAGE BIS 1976 49
II. § 3 NR. 66 ESTG A.F. 51
III. HEUTE 53
B. ZIVILRECHTLICHE AUSGESTALTUNG 53
C. DER FORDERUNGSVERZICHT IN DER STEUERBILANZ
(BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE) 54
D. STEUERBARKEIT DES SANIERUNGSGEWINNS 54
9
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INHALTSVERZEICHNIS
I. DER GRUND JEGLICHER BESTEUERUNG
II. FOLGERUNG: NICHTBESTEUERUNG IM SANIERUNGSFALL
1. GEWINN
2. DISPONIBILITAET DES GEWINNS
3. KRITISCHES
4. ERGEBNIS
E. DER SANIERUNGSERLASS
I. VERSTOSS GEGEN EU-RECHT: DER SANIERUNGSERLASS ALS
EUROPARECHTLICHE BEIHILFE
1. BEIHILFE I.S. DES ART. 107 ABS. 1 AEUV
A. GEWAEHRUNG EINER BEGUENSTIGUNG
B. STAATLICHE MITTEL
C. VERFAELSCHUNG DES WETTBEWERBS
D. BEEINTRAECHTIGUNG DES HANDELS
E. BESTIMMTE UNTERNEHMEN ODER
PRODUKTIONSZWEIGE
AA. AUSNAHME VOM ALLGEMEINEN SYSTEM
I. NICHTANWENDUNG AUF WIRTSCHAFTLICH
GESUNDE UNTERNEHMEN
II. BEURTEILUNGSSPIELRAUM
BB. RECHTFERTIGUNG
I. NICHTANWENDUNG AUF WIRTSCHAFTLICH
GESUNDE UNTERNEHMEN
II. BEURTEILUNGSSPIELRAUM
CC. STELLUNGNAHME
I. NICHTBESTEUERUNG DES
SANIERUNGSGEWINNS
II. BEURTEILUNGSSPIELRAUM
III. ERGEBNIS
2. AUSNAHMEN
3. ERGEBNIS
II. GESETZMAESSIGKEIT
III. GEWERBESTEUER
IV. ERMITTLUNG DES SANIERUNGSGEWINNS
1. NICHTBEACHTUNG DER VERLUSTVERRECHNUNGS
BESCHRAENKUNGEN
2. EINBEZIEHUNG DES VERLUSTRUECKTRAGS
AUS DEM FOLGEJAHR
V. VERWIRKLICHUNG DER NICHTBESTEUERUNG IM ERLASSWEG
VI. RESUEMEE
2. ABSCHNITT: VERZICHT DURCH EINEN DRITTGLAEUBIGER
A. GESELLSCHAFTSEBENE
10
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56
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76
76
82
87
87
89
89
91
92
92
INHALTSVERZEICHNIS
I. KAPITALGESELLSCHAFTEN 92
1. AUSGANGSLAGE 92
2. VERZICHT ZU SANIERUNGSZWECKEN 92
II. PERSONENGESELLSCHAFTEN 93
1. ENTSTEHUNG EINES SANIERUNGSGEWINNS 93
A. EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 94
B. EXKURS: UEBERSCHUSSEINKUENFTE 94
2. VERLUSTVERRECHNUNG 95
3. UNTERNEHMERBEZOGENE SANIERUNG 95
A. RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTE 96
B. BUNDESFINANZHOF 97
C. STELLUNGNAHME 98
D. UNTERNEHMERBEZOGENE SANIERUNG IN
DER INSOLVENZ 99
E. ABWICKLUNGSGEWINN 100
B. EBENE DES VERZICHTENDEN DRITTGLAEUBIGERS 100
3. ABSCHNITT: VERZICHT DURCH EINEN GESELLSCHAFTER 102
A. GESELLSCHAFTSEBENE 103
I. KAPITALGESELLSCHAFTEN 103
1. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 103
2. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 103
A. VORAUSSETZUNGEN 104
B. BESTIMMUNG DER WERTHALTIGKEIT 105
AA. ANSATZ 105
BB. KRITIK 105
CC. BERECHNUNG 107
II. PERSONENGESELLSCHAFTEN 108
1. FORDERUNG AUS BETRIEBSVERMOEGEN 109
A. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 109
B. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 109
C. KEINE DIFFERENZIERUNG 109
2. FORDERUNG AUS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 110
A. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 111
B. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 113
C. SONDERFALL: UNTER NENNWERT ERWORBENE
FORDERUNGEN 115
AA. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 116
BB. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 116
B. EBENE DES GESELLSCHAFTERS 118
I. BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 118
1. KAPITALGESELLSCHAFT ALS GESELLSCHAFTERIN 119
A. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 119
11
B. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 119
C. § 8B ABS. 3 SATZ 4 FF. KSTG 120
AA. HINTERGRUND 120
BB. TATBESTAND UND RECHTSFOLGE 122
I. TATBESTAND 122
II. RECHTSFOLGE 122
CC. KRITIK 123
I. INKONGRUENTE BEHANDLUNG VON
AUFWAND UND ERTRAG 124
II. GRUNDSATZ DER FINANZIERUNGSFREIHEIT 125
III. ZEITPUNKT DER BETEILIGUNG 126
IV. BESCHRAENKUNG AUF INLAENDISCHE
BETEILIGUNGEN 130
V. DER DARLEHENSGEWAEHRUNG
VERGLEICHBARE KONSTELLATIONEN 131
DD. ERGEBNIS 133
PERSONENGESELLSCHAFT/NATUERLICHE PERSON ALS
GESELLSCHAFTERIN 133
A. BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 133
AA. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 134
BB. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 134
I. RECHTSLAGE BIS VZ 2014 135
II. RECHTSLAGE AB VZ 2015 138
B. BETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN 138
AA. REGELUNGSLAGE VOR MOMIG 139
BB. REGELUNGSLAGE NACH MOMIG 141
I. AENDERUNGEN DURCH DAS MOMIG 141
II. MOEGLICHE AUSWIRKUNGEN 142
(1.) AKZESSORIETAET ZUM
INSOLVENZRECHT 142
(2.) AKZESSORIETAET ZUM
GESELLSCHAFTSRECHT 144
(3.) EIGENSTAENDIGE (STEUERRECHTLICHE)
DEFINITION DES BEGRIFFS DER NACH
TRAEGLICHEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN
144
(4.) KEINE NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNGSKOSTEN IM
RAHMEN DES § 17 ESTG
145
(5.) ABSETZUNG FUER AUSSER
GEWOEHNLICHE ABNUTZUNG 145
III. STELLUNGNAHME 147
INHALTSVERZEICHNIS
CC. UNTSTREFG 2008 148
DD. ERGEBNIS 151
II. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 151
1. FORDERUNG AUS BETRIEBSVERMOEGEN 151
A. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 152
B. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 152
2. FORDERUNG AUS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 153
A. VERZICHT AUS GESELLSCHAFTSRECHTLICHER
VERANLASSUNG 153
B. VERZICHT AUS BETRIEBLICHER VERANLASSUNG 153
C. SONDERFALL: UNTER NENNWERT
ERWORBENE FORDERUNGEN 154
AA. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 154
BB. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 154
D. VERZICHT AUS GESELLSCHAFTSRECHTLICHER
VERANLASSUNG DURCH EINEN KOMMANDITISTEN 154
4. ABSCHNITT: SCHENKUNGSTEUERBELASTUNG 156
A. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 156
B. TATBESTAND UND RECHTSFOLGE 157
C. PROBLEMFELDER 158
I. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT DES FORDERUNGSVERZICHTS IM
SANIERUNGSFALL 158
1. SYSTEMATIK DES SCHENKUNGSTEUERRECHTS: DAS
SUBJEKTIVE ELEMENT DER BEREICHERUNGSABSICHT UND
DESSEN FEHLEN IN § 7 ABS. 8 ERBSTG 158
2. VERHAELTNIS VON § 7 ABS. 8 ZU
§ 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG 162
3. DOPPELBELASTUNG AUS EINKOMMEN- UND
SCHENKUNGSTEUER 163
4. UNSTIMMIGKEIT 164
5. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT 164
A. VERSTOSS GEGEN DIE EIGENTUMSFREIHEIT
(ART. 14 GG) 165
AA. BEURTEILUNG DER RECHTSPRECHUNG DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 166
I. SCHUTZ DES VERMOEGENS UEBER
ART. 14 GG 167
II. SCHUTZ VOR DEM STEUERZUGRIFF DURCH
ART. 14 GG (KEIN VERMOEGENSSCHUTZ) 170
BB. ANWENDUNG DER RECHTSPRECHUNG
AUF § 7 ABS. 8 ERBSTG 170
13
INHALTSVERZEICHNIS
B. VERSTOSS GEGEN DEN GLEICHHEITSGRUNDSATZ
(ART. 3 ABS. 1 GG) 171
C. ERGEBNIS 175
6. ERGEBNIS 176
II. WEITERE PROBLEME BEI DER ANWENDUNG 176
1. MEHRERE LEISTUNGEN 176
2. BEWERTUNG DER WERTERHOEHUNG 177
A. PROBLEMSTELLUNG 177
B. ANSICHT DER FINANZVERWALTUNG 179
C. LOESUNGSMOEGLICHKEIT 179
3. VERHAELTNIS VON SATZ 2 ZU SATZ 1 DES
§ 7 ABS. 8 ERBSTG 181
4. BEGUENSTIGUNGEN NACH § 13A, 13B ERBSTG 182
III. DIE VORAUSSETZUNG DER VERMOEGENS VERSCHIEBUNG 183
IV. BEWERTUNG DER NEUREGELUNG 186
5. ABSCHNITT: SONDERFAELLE 187
A. BESONDERHEITEN BEIM VERZICHT AUF PENSIONSZUSAGEN 187
I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGE UND MOTIVATION DER
PENSIONSZUSAGE 187
II. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 188
1. BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 188
2. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 189
A. MEINUNGSSPEKTRUM 189
AA. HERRSCHENDE ANSICHT 189
BB. WEITERE ANSICHTEN 191
CC. VERFUGUNG DER OFD HANNOVER
VOM 15.6.2011 194
. DD. BMF-SCHREIBEN 194
B. STELLUNGNAHME 195
AA. AUSGANGSUEBERLEGUNG 195
I. GRUNDLAGEN 195
II. ANALYSE 197
BB. VEREINBARKEIT MIT DER BESTEHENDEN
GESETZESLAGE 199
I. EINLAGE DES GESELLSCHAFTER-
GESCHAEFTSFUHRERS 199
II. FOLGEN BEI DER GESELLSCHAFT 201
CC. BEACHTUNG ARBEITSRECHTLICHER REGELUNGEN 203
C. ERGEBNIS 204
B. VERZICHT MIT BESSERUNGSSCHEIN 205
I. ZIVILRECHTLICHE AUSGESTALTUNG 205
II. HANDELSRECHT 206
14
INHALTSVERZEICHNIS
III. STEUERRECHT 207
1. ALLGEMEINES 207
2. SCHENKUNGSTEUERBELASTUNG 211
C. PENSIONSVERZICHT MIT BESSERUNGSSCHEIN 212
3. TEIL: FAZIT 215
1. ABSCHNITT: VERGLEICHENDE BETRACHTUNG 215
A. ALLGEMEIN 215
B. DIFFERENZEN 217
2. ABSCHNITT: RESUEMEE, AUSBLICK 219
LITERATURVERZEICHNIS 225
15 |
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