Steuern Schweiz: Grundriss zu den eidgenössischen und kantonalen Steuern mit Beispielen und Darstellungen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bern
Stämpfli Verlag
2015
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | "Steuern Schweiz - Berechnungstools" (1 CD-ROM) |
| Beschreibung: | LXXII, 1037 Seiten 1 CD-ROM (12 cm) |
| ISBN: | 9783727231858 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | GESAMTUEBERSICHT
GESAMTUEBERSICHT V
INHALTSVERZEICHNIS VE
LITERATURVERZEICHNIS XXIX
MATERIALIEN XLI
KREIS SCHREIBEN, WEISUNGEN XLIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS LIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LXI
I. EINLEITUNG UND ZIELSETZUNG 1
N. SCHWEIZERISCHES STEUERSYSTEM IM
UEBERBLICK 3
1. BEGRIFF DER STEUER UND DES
STEUERRECHTS 3
2. DAS SCHWEIZERISCHE STEUERSYSTEM 33
3. DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 68
4. VORAUSSETZUNGEN DER STEUERPFLICHT
IM SPEZIELLEN 75
HI. DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 141
5. EINKOMMENSSTEUER NATUERLICHER
PERSONEN ! 141
6. ERWERB SEINKOMMEN
UNSELBSTAENDIGERWERBENDER 177
7. ERWERBSEINKOMMEN
SELBSTAENDIGERWERBENDER 207
8. VERMOEGENSERTRAG 329
9. KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN 431
V
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GESAMTUEBERSICHT
10. VORSORGEBESTEUERUNG 459
11. UEBRIGE, AUSSERORDENTLICHE UND
STEUERFREIE EINKUENFTE SOWIE
ALLGEMEINE ABZUEGE
517
12. GEWINN- UND KAPITALSTEUERN
JURISTISCHER PERSONEN 547
13. VERRECHNUNGS STEUER 739
14. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER 777
15. ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUER 803
16. VERMOEGENSSTEUER 847
17. MEHRWERTSTEUER 861
18. STEMPELABGABEN 905
IV. STEUERLICHES VERFAHRENS RECHT 939
19. GRUNDZUEGE DES VERANLAGUNGS- UND
RECHTSMITTELVERFAHRENS 939
20. VERFAHRENSRECHT EINKOMMENS- UND
VERMOEGENSSTEUER, GEWINN- UND
KAPITALSTEUER
949
21. VERFAHRENSRECHT
VERRECHNUNGS STEUER 987
22. VERFAHRENSRECHT MEHRWERTSTEUER 1003
23. VERFAHRENSRECHT STEMPELABGABEN 1015
STICHWORTVERZEICHNIS 1023
VI
INHALTSVERZEICHNIS
GESAMTUEBERSICHT V
INHALTSVERZEICHNIS VII
LITERATURVERZEICHNIS XXIX
MATERIALIEN XLI
KREISSCHREIBEN, WEISUNGEN XLII1
ABBILDUNGSVERZEICHNIS LIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LXI
I. EINLEITUNG UND ZIELSETZUNG 1
IL SCHWEIZERISCHES STEUERSYSTEM IM
UEBERBLICK 3
1. BEGRIFF DER STEUER UND DES
STEUERRECHTS 3
1.1 EINLEITUNGSFALL 3
1.2 BEGRIFF DER STEUER UND DES STEUERRECHTS 4
1.3 DAS STEUERRECHT IN DER RECHTSORDNUNG 7
1.4 DAS STEUERRECHT ALS VERWALTUNGSRECHT 9
1.5 STEUERN ALS OEFFENTLICHE LASTEN UND ABGABEN 10
1.6 KAUSALABGABEN, STEUERN UND GEMENGSTEUERN ALS
OEFFENTLICHE ABGABEN 15
1.6.1 STEUERN 17
1.6.1.1 ALLGEMEINE BZW. REINE FISKALSTEUERN 18
1.6.1.2 ZWECKSTEUERN 19
1.6.1.3 LENKUNGSSTEUERN 21
1.6.2 KAUSALABGABEN 22
1.6.2.1 GEBUEHREN 25
1.6.2.2 VORZUGSLASTEN 27
1.6.2.3 ERSATZABGABEN 29
1.6.3 GEMENGSTEUERN 30
VII
INHALTSVERZEICHNIS
2. DAS SCHWEIZERISCHE STEUERSYSTEM 33
2.1 BEGRIFF DES SCHWEIZERISCHEN STEUERSYSTEMS 33
2.1.1 VERSCHIEDENE STEUERARTEN 36
2.1.2 VERSCHIEDENE STEUERHOHEITSTRAEGER, VERMEIDUNG
INTERKANTONALER DOPPELBESTEUERUNG 38
2.1.2.1 VERSCHIEDENE STEUERHOHEITSTRAEGER 38
2.1.2.2 VERMEIDUNG INTERKANTONALER DOPPELBESTEUERUNG 41
2.1.3 GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG 45
2.2 VERSCHIEDENE STEUERARTEN 49
2.2.1 DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 50
2.2.2 STEUERN NACH OBJEKTEN 56
2.2.3 PERIODISCHE UND NICHT PERIODISCHE STEUERN 59
2.2.4 STEUERERHEBUNG BEIM LEISTUNGSEMPFAENGER ODER
LEISTUNGSSCHULDNER 61
2.2.5 SUBJEKT-UND OBJEKTSTEUERN 61
2.2.6 STEUERARTEN IM KANTON AARGAU 66
3. DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 68
3.1 VORAUSSETZUNGEN DER STEUERLEISTUNGSPFLICHT 68
3.2 DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 70
3.2.1 SUBJEKTIVE ELEMENTE DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES 72
3.2.2 OBJEKTIVE ELEMENTE DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES 73
3.2.3 BETRAGSMAESSIGE ELEMENTE DES
STEUERRECHTSVERHAELTNISSES 73
4. VORAUSSETZUNGEN DER STEUERPFLICHT
IM SPEZIELLEN 75
4.1 DIE STEUERHOHEIT IM SPEZIELLEN 75
4.1.1 ABSOLUTE UND RELATIVE STEUERHOHEIT 75
4.1.2 VERHAELTNIS DER STEUERHOHEIT DES BUNDES ZU
DERJENIGEN DER KANTONE 77
4.1.3 STEUERHARMONISIERUNG 78
4.1.4 ZUORDNUNG DER STEUERARTEN ZU DEN STEUERHOHEITEN 80
4.2 DAS STEUERSUBJEKT IM SPEZIELLEN 81
4.2.1 PERSOENLICHE EIGENSCHAFTEN 82
4.2.2 STEUERRECHTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 84
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.2.1 PERSOENLICHE ZUGEHOERIGKEIT 85
4.2.2.2 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 86
4.2.2.3 ZUGEHOERIGKEIT BEI ANDEREN STEUERARTEN 88
4.2.2.3.1 ZUGEHOERIGKEIT BEI DER MEHRWERTSTEUER 89
4.2.2.3.2 ZUGEHOERIGKEIT BEI DER VERRECHNUNGSSTEUER 89
4.2.2.3.3 ZUGEHOERIGKEIT BEI DER VERRECHNUNGSSTEUER 89
4.2.3 AUSNAHMEN VON DER SUBJEKTIVEN STEUERPFLICHT 90
4.2.4 RECHTE UND PFLICHTEN DER STEUERSUBJEKTE 90
4.2.4.1 ALLGEMEINE VERFAHRENSGARANTIEN 91
4.2.4.2 STEUERLICHE VERFAHRENSRECHTE UND -PFLICHTEN 92
4.2.4.3 STEUERSCHULDVERHAELTNIS BZW. STEUERSCHULDPFLICHT 92
4.2.4.4 STEUERSOLIDARITAET 93
4.2.5 DRITTPERSONEN IM STEUERRECHTSVERHAELTNIS 95
4.2.5.1 STEUERSUBSTITUTION 95
4.2.5.2 STEUERSUKZESSION 96
4.3 DAS STEUEROBJEKT IM SPEZIELLEN 97
4.3.1 ZUSTAENDE 98
4.3.2 EREIGNISSE 98
4.4 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERBEMESSUNG
IM SPEZIELLEN 99
4.5 DIE ZEITLICHE BEMESSUNG IM SPEZIELLEN 103
4.5.1 EINLEITUNG 103
4.5.2 MASSGEBENDE ZEITPERIODEN 104
4.5.2.1 STEUERPERIODE 104
4.5.2.2 VERANLAGUNGSPERIODE 107
4.5.2.3 BEMESSUNGSPERIODE 109
4.5.3 GEGENWARTS- UND VERGANGENHEITSBEMESSUNG 110
4.5.4 PRAENUMERANDO- UND POSTNUMERANDOBESTEUERUNG 112
4.5.5 DIE ZEITLICHEN BEMESSUNGSSYSTEME 114
4.5.5.1 ZEITLICHE BEMESSUNG BEI DEN EINKOMMENS- UND
VERMOEGENS- BZW. GEWINN- UND KAPITALSTEUERN 114
4.5.5.1.1 POSTNUMERANDOBESTEUERUNG MIT
GEGENWARTSBEMESSUNG UND ZUSAMMENSPIEL VON
BEMESSUNGS-, STEUER- UND VERANLAGUNGSPERIODE 115
IX
INHALTSVERZEICHNIS
4.5.5.1.2 PRAENUMERANDOBESTEUERUNG MIT
VERGANGENHEITSBEMESSUNG UND ZUSAMMENSPIEL VON
BEMESSUNGS-, STEUER- UND VERANLAGUNGSPERIODE 120
4.5.5.2 ZEITLICHE BEMESSUNG BEI DER MWST 121
4.6 DAS STEUERMASS IM SPEZIELLEN 123
4.6.1 FESTES STEUERMASS BZW. EINHEITSSTEUERMASS 124
4.6.2 BEWEGLICHER STEUERSATZ BZW. WERTMAESSIGES
STEUERMASS 125
4.6.2.1 PROGRESSION AUF DEM GANZEN BETRAG - STEUERMASS
GESAMTHAFT ANSTEIGEND BZW. STUFENTARIF 126
4.6.2.2 PROGRESSION AUF DEM UEBERSCHIESSENDEN BETRAG -
STEUERMASS UEBERSCHIESSEND ANSTEIGEND BZW.
STAFFELTARIF 130
4.6.3 STEUERANLAGE UND STEUERFUSS 132
4.6.4 MARGINALER BZW. GRENZSTEUERSATZ UND MARGINALE
BZW. GRENZSTEUERBELASTUNG 133
III. DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 141
5. EINKOMMENSSTEUER NATUERLICHER
PERSONEN 141
5.1 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 142
5.1.1 NATUERLICHE PERSONEN 142
5.1.2 EHEGATTEN, EINGETRAGENE PARTNERINNEN UND PARTNER
UND KONKUBINATSPAARE 145
5.1.2.1 EHEGATTEN UND EINGETRAGENE PARTNERINNEN UND
PARTNER 145
5.1.2.2 KONKUBINATSPAARE 148
5.1.2.3 TARIFE UND SPLITTINGMODELLE 148
5.1.2.4 AUSGLEICH DER FOLGEN DER KALTEN PROGRESSION 155
5.1.3 UNMUENDIGE KINDER 155
5.1.4 FAMILIENBESTEUERUNG 156
5.1.5 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT NATUERLICHER
PERSONEN 158
5.1.5.1 BEGINN DER STEUERPFLICHT 158
5.1.5.2 ENDE DER STEUERPFLICHT 159
X
INHALTSVERZEICHNIS
5.2 DAS OBJEKT DER EINKOMMENSSTEUER IM ALLGEMEINEN ... 159
5.2.1 WESENTLICHE BEGRIFFE DER EINKOMMENSSTEUER 159
5.2.1.1 GESAMTREINEINKOMMENSSTEUER 159
5.2.1.2 STEUERBARES EINKOMMEN 162
5.2.1.3 UNTERTEILUNG DER STEUERBAREN EINKUENFTE IN VIER
KATEGORIEN 162
5.2.1.4 ZEITPUNKT DES ZUFLIESSENS BZW. DER REALISATION DES
EINKOMMENS 165
5.2.1.5 GEWINNUNGSKOSTEN, LEBENSHALTUNGSKOSTEN,
ANLAGEKOSTEN 167
5.2.1.6 ABZUEGE FUER BESONDERE AUFWENDUNGEN 171
5.2.1.7 SOZIALABZUEGE, D.H. ABZUEGE BEI VORLIEGEN
BESTIMMTER VERHAELTNISSE 172
5.2.1.8 NICHT ABZUGSFAEHIGE KOSTEN UND AUFWENDUNGEN 173
5.3 BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND 174
6. ERWERBSEINKOMMEN
UNSELBSTAENDIGERWERBENDER 177
6.1 BEGRIFF DER UNSELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 178
6.2 ERWERBSEINKOMMEN UNSELBSTAENDIGERWERBENDER 181
6.2.1 ENTGELTLICHKEIT DER UNSELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT.. 183
6.2.2 FORMEN VON ENTGELTEN AUS UNSELBSTAENDIGER
ERWERBSTAETIGKEIT 185
6.2.3 NICHT STEUERBARE GEHALTSNEBENLEISTUNGEN 194
6.3 ABGRENZUNG EINKOMMEN AUS UNSELBSTAENDIGER
ERWERBSTAETIGKEIT VOM KAPITALGEWINN AUS DER
VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN
196
6.3.1 EINKOMMEN AUS UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 196
6.3.2 KAPITALGEWINN 197
6.4 GEWINNUNGSKOSTEN UNSELBSTAENDIGERWERBENDER 198
6.4.1 BERUFSKOSTEN ALS GEWINNUNGSKOSTEN
UNSELBSTAENDIGERWERBENDER 198
6.4.2 PAUSCHALE UND EFFEKTIVE BERUFSKOSTEN 200
6.4.3 AUSBILDUNGSKOSTEN VS. WEITERBILDUNGS- UND
UMSCHULUNGSKOSTEN 201
XI
INHALTSVERZEICHNIS
7. ERWERBSEINKOMMEN
SELBSTAENDIGERWERBENDER 207
7.1 BEGRIFF DER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 208
7.2 ARTEN UND FORMEN SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 210
7.2.1 NACH DEM UMFANG 211
7.2.2 NACH DER RECHTSFORM 212
7.2.3 NACH DER ART DER TAETIGKEIT 213
7.3 BEGINN UND ENDE DER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT..215
7.4 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT FUER SELBSTAENDIGERWERBENDE 220
7.5 BEGRIFF DES EINKOMMENS AUS SELBSTAENDIGER
ERWERBSTAETIGKEIT 224
7.5.1 BRUTTOMETHODE 224
7.5.2 NETTOMETHODE 225
7.6 GEWERBSMAESSIGER LIEGENSCHAFTEN- UND
WERTPAPIERHAENDLER 227
7.7 DER ALS EINKOMMEN STEUERBARE REINGEWINN 233
7.8 UNTERSCHEIDUNG VON GESCHAEFTS- UND PRIVATVERMOEGEN ..237
7.8.1 GESCHAEFTSVERMOEGEN 237
7.8.2 PRIVATVERMOEGEN 238
7.8.3 KAPITALEINLAGEN 239
7.8.4 KAPITALENTNAHMEN 240
7.9 ABGRENZUNGSKRITERIEN FUER GESCHAEFTS- UND
PRIVATVERMOEGEN 241
7.9.1 KRITERIEN FUER DIE ZUWEISUNG EINES
V ERMOEGENSOBJ EKTS 242
7.9.2 INDIZIEN FUER DIE ZUWEISUNG EINES VERMOEGENSOBJEKTS ..244
7.9.3 NUTZEN- BZW. ZWECKAENDERUNG EINES
VERMOEGENSOBJEKTS 245
7.10 GEMISCHT GENUTZTE GUETER 247
7.10.1 PRAEPONDERANZMETHODE 248
7.10.2 AUSWIRKUNGEN DER STEUERLICHEN ZUORDNUNG GEMISCHT
GENUTZTER LIEGENSCHAFTEN AUF DIE ERMITTLUNG DES
REINEINKOMMENS
250
7.10.3 WERTZERLEGUNGSMETHODE 252
XII
INHALTSVERZEICHNIS
7.11 GRUNDLAGEN DER ERMITTLUNG DES ERWERBSEINKOMMENS
SELBSTAENDIGERWERBENDER 253
7.11.1 HANDELSRECHTLICHE JAHRESRECHNUNG UND
MASSGEBLICHKEIT 256
7.11.1.1 MATERIELLE MASSGEBLICHKEIT 268
7.11.1.2 FORMELLE MASSGEBLICHKEIT 270
7.11.1.3 UMGEKEHRTE MASSGEBLICHKEIT 272
7.11.2 STEUERBILANZ 273
7.12 DIE BILANZ UND DIE BILANZKONTEN 277
7.12.1 DIE AKTIVEN 277
7.12.2 ABSCHREIBUNGEN 283
7.12.3 DIE PASSIVEN 285
7.12.4 GEGENUEBERSTELLUNG HANDELSBILANZ UND STEUERBILANZ....294
7.13 REALISIERUNG STILLER RESERVEN 297
7.14. VERLUSTVERRECHNUNG 301
7.15 STEUERNEUTRALE UMSTRUKTURIERUNGEN 304
7.15.1 UMWANDLUNG DER UNTERNEHMENSRECHTSFORM 306
7.15.2 UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUSS 313
7.15.3 UNTERNEHMENSSPALTUNG 321
7.16. UNTERNEHMENSNACHFOLGE 324
8. VERMOEGENSERTRAG 329
8.1 BEGRIFF DES VERMOEGENSERTRAGES UND ALLGEMEINES 331
8.2 ERTRAEGE AUS BEWEGLICHEM VERMOEGEN,
KAPITALGEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON
BEWEGLICHEM VERMOEGEN 333
8.2.1 GRUNDZUEGE, BEGRIFFE UND PRINZIPIEN 333
8.2.1.1 NENNWERTPRINZIP 339
8.2.1.2 KAPITALEINLAGEPRINZIP 340
8.2.1.3 BUCHWERTPRINZIP 343
8.2.2 ERTRAEGE AUS SACHEN, NUTZBAREN RECHTEN UND
IMMATERIALGUETERN 346
8.2.3 ERTRAEGE AUS GUTHABEN 350
8.2.4 ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN 358
8.2.4.1 GRATISKAPITALERHOEHUNGEN 360
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
8.2.4.2 MILDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN DOPPELBELASTUNG 363
8.2.4.3 DREIECKSTHEORIE 365
8.2.5 RUECKKAUF EIGENER AKTIEN III
8.2.6 INDIREKTE TEILLIQUIDATION UND TRANSPONIERUNG 381
8.2.6.1 INDIREKTE TEILLIQUIDATION 382
8.2.6.2 TRANSPONIERUNGSTHEORIE 393
8.2.7 ERTRAEGE AUS OBLIGATIONEN UND DERIVATEN IM
SPEZIELLEN 398
8.2.8 GEWINNUNGSKOSTEN BEI EINKOMMEN AUS
BEWEGLICHEM VERMOEGEN 401
8.3 EINKOMMEN AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 409
8.3.1 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON
LIEGENSCHAFTEN 410
8.3.2 ERTRAG AUS EIGENNUTZUNG VON LIEGENSCHAFTEN
(EIGENMIETWERT) 414
8.3.3 KOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN 422
8.3.3.1 GRUNDSAETZE UND UNTERTEILUNG DER VERSCHIEDENEN
KOSTEN BEI LIEGENSCHAFTEN 422
8.3.3.2 TATSAECHLICHE KOSTEN ODER PAUSCHALABZUG 427
9. KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN 431
9.1 EINLEITUNG 431
9.2 KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN 432
9.2.1 STEUERLICHER BEGRIFF DER KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN....432
9.2.1.1 DIREKTE STEUERN 432
9.2.1.2 OFFENE KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN 432
9.2.1.3 GESCHLOSSENE KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN 433
9.2.1.4 VERRECHNUNGSSTEUER 433
9.2.1.5 AUSSCHUETTUNGSFONDS UND WERTZUWACHSFONDS 434
9.2.2 BESTEUERUNG DER KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN 435
9.2.2.1 KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN OHNE DIREKTEN
GRUNDBESITZ 436
9.2.2.2 KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN MIT DIREKTEM GRUNDBESITZ..437
9.2.2.3 VERRECHNUNGSSTEUER 440
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
9.3 BESTEUERUNG DER ANTEILSINHABER 440
9.3.1 ABGRENZUNG GESCHAEFTS- UND PRIVATVERMOEGEN 441
9.3.1.1 ANTEILE IM GESCHAEFTSVERMOEGEN 441
9.3.1.2 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 442
9.3.2 AUSSCHUETTUNGSFONDS 443
9.3.2.1 ERWERB UND BESITZ VON ANTEILEN 443
9.3.2.1.1 EINKOMMENSSTEUER UND VERRECHNUNGSSTEUER 444
9.3.2.1.2 VERMOEGENSSTEUER 445
9.3.2.2 VERKAUF UND RUECKGABE VON ANTEILEN 445
9.3.3 THESAURIERUNGSFONDS 447
9.3.3.1 ERWERB UND BESITZ VON ANTEILEN 447
9.3.3.1.1 EINKOMMENSSTEUER UND VERRECHNUNGSSTEUER 448
9.3.3.1.2 VERMOEGENSSTEUER 449
9.3.3.2 VERKAUF, RUECKGABE VON ANTEILEN 449
9.4 BESTEUERUNG DER SICAV 450
9.4.1 ANLAGEFONDS BZW. JURISTISCHE PERSON - KAG UND
OR 451
9.4.2 DIE BESTEUERUNG DER ANTEILINHABER 453
9.5 KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN MIT GRUNDBESITZ BZW.
IMMOBILIENFONDS 454
9.5.1 DIREKTER UND INDIREKTER GRUNDBESITZ 454
9.5.2 IMMOBILIENFONDS MIT INDIREKTEM GRUNDBESITZ 454
9.5.3 IMMOBILIENFONDS MIT DIREKTEM GRUNDBESITZ 455
9.5.3.1 BESTEUERUNG ALS JURISTISCHE PERSON 455
9.5.3.2 STEUEROBJEKTE 456
9.5.3.2.1 GEWINNSTEUER 456
9.5.3.2.2 KAPITALSTEUER 457
9.5.4. BESTEUERUNG DER ANTEILINHABER 457
9.5.4.1 EINKOMMENSSTEUER 457
9.5.4.2 VERMOEGENSSTEUER 458
10. VORSORGEBESTEUERUNG 459
10.1 DAS DREI-SAEULENPRINZIP UND STEUERLICHE GRUNDSAETZE....459
XV
INHALTSVERZEICHNIS
10.2 ALTERS-, HINTERLASSENEN- UND INVALIDENVERSICHERUNG
1. SAEULE 460
10.2.1 UEBERBLICK 461
10.2.2 STEUERLICHE ASPEKTE DER 1. SAEULE 462
10.2.2.1 BEITRAEGE AN DIE 1. SAEULE 462
10.2.2.2 KAPITALZAHLUNGEN 1. SAEULE 463
10.2.2.3 RENTEN 1. SAEULE 463
10.3 BERUFLICHE VORSORGE 2. SAEULE 464
10.3.1 UEBERBLICK 464
10.3.2 VORAUSSETZUNGEN UND ANSPRUECHE BEIM
V ORSORGENEHMER 466
10.3.2.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE TEILNAHME 466
10.3.2.2 GRUNDSAETZE DER BERUFLICHEN VORSORGE 466
10.3.2.3 ANSPRUECHE IM OBLIGATORISCHEN BEREICH (SAEULE 2A) 473
10.3.2.4 ANSPRUECHE IM UEBEROBLIGATORISCHEN BEREICH (SAEULE
2B) 473
10.3.2.5 BEGUENSTIGTENORDNUNG 474
10.3.3 FREIWILLIGE VERSICHERUNG SELBSTAENDIGERWERBENDER 475
10.3.3.2 SELBSTAENDIGERWERBENDE MIT PERSONAL 476
10.3.3.3 SELBSTAENDIGERWERBENDE OHNE PERSONAL 477
10.3.3.4 VORSORGEEINRICHTUNG DES BERUFSVERBANDES 477
10.3.3.5 SICHERHEITSFONDS UND AUFFANGEINRICHTUNG 478
10.3.4 LEISTUNGEN VOR EINTRITT VON ALTER, INVALIDITAET ODER
TOD 479
10.3.4.1 BARAUSZAHLUNGSGRUENDE 479
10.3.4.2 WOHNEIGENTUMSFOERDERUNG 480
10.3.4.3 FREIZUEGIGKEITSLEISTUNGEN 481
10.3.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER 2. SAEULE 482
10.3.5.1 BEITRAEGE AN DIE 2. SAEULE 482
10.3.5.2 BESTEUERUNG DER RENTEN 2. SAEULE 487
10.3.5.3 BESTEUERUNG DER KAPITALLEISTUNGEN 2. SAEULE 488
10.4 GEBUNDENE SELBSTVORSORGE SAEULE 3A 491
10.4.1 UEBERBLICK 491
10.4.2 ANERKANNTE VORSORGEFORMEN 493
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
10.4.3 SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN DER TEILNAHME 494
10.4.3.2 EINKOMMEN AUS ERWERBSTAETIGKEIT 494
10.4.3.3 ALTERSGRENZEN 494
10.4.4 VORZEITIGE AUSRICHTUNG VON LEISTUNGEN 495
10.4.4.1 WOHNEIGENTUMSFOERDERUNG 495
10.4.4.2 UEBRIGE AUSZAHLUNGSGRUENDE 495
10.4.5 ABZUGSBERECHTIGUNG DER BEITRAEGE AN DIE SAEULE 3A 496
10.4.5.1 V ORAUSSETZUNGEN 496
10.4.5.2 BEITRAGSHOEHE 497
10.4.6 RENTEN SAEULE 3A 497
10.4.7 KAPITALLEISTUNGEN SAEULE 3A 498
10.5 KAPITAL- UND RENTENVERSICHERUNGEN SAEULE 3B 500
10.5.1 RENTENVERSICHERUNGEN 502
10.5.1.1 BEGRIFF UND WESEN DER RENTEN 502
10.5.1.2 ARTEN VON RENTEN IM STEUERRECHT 504
10.5.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON RENTENVERSICHERUNGEN....505
10.5.2.1 EINLAGEN, PRAEMIEN UND BEITRAEGE ZUR FINANZIERUNG
VON RENTEN SOWIE LEISTUNGEN DES RENTENSCHULDNERS...505
10.5.2.2 LEIBRENTEN BEIM RENTENGLAEUBIGER 509
10.5.2.3 VERPFANDUNG BEIM PFRUENDER 510
10.5.3 KAPITALVERSICHERUNGEN 510
10.5.3.1 BEGRIFF UND WESEN DER KAPITALVERSICHERUNGEN 511
10.5.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON KAPITALVERSICHERUNGEN ...512
10.5.4.1 NICHT RUECKKAUFSFAHIGE KAPITALVERSICHERUNGEN 512
10.5.4.2 RUECKKAUFSFAEHIGE KAPITAL VERSICHERUNGEN 513
10.5.4.3 FREMDFINANZIERUNG VON
EINMALPRAEM IENVERSICHERUNGEN 514
11. UEBRIGE, AUSSERORDENTLICHE UND
STEUERFREIE EINKUENFTE SOWIE
ALLGEMEINE ABZUEGE 517
11.1 UEBRIGE EINKUENFTE BZW. EINKOMMEN AUS ANDEREN
QUELLEN UND AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE 517
11.2 EINKOMMEN AUS ANDEREN QUELLEN 518
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
11.2.1 RENTEN 519
11.2.2 BESTEUERUNG DER RENTEN 520
11.2.3 UNTERHALTSBEITRAEGE UND UNTERSTUETZUNGEN AUS
OEFFENTLICHEN ODER PRIVATEN MITTELN 521
11.2.3.1 UNTERHALTSBEITRAEGE 521
11.2.3.2 UNTERSTUETZUNGEN AUS OEFFENTLICHEN ODER PRIVATEN
MITTELN 523
11.3 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE 524
11.3.1 EINMALIGE ZAHLUNGEN BEI TOD SOWIE FUER BLEIBENDE
KOERPERLICHE UND GESUNDHEITLICHE NACHTEILE 525
11.3.2 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER UNTERLASSUNGEN 526
11.3.3 EINKUENFTE AUS LOTTERIEN UND LOTTERIEAEHNLICHEN
V ERANSTALTUNGEN 527
11.4 STEUERFREIE EINKUENFTE 529
11.4.1 KAPITALGEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON
(BEWEGLICHEM) PRIVATVERMOEGEN 530
11.4.2 VERMOEGENSANFALL INFOLGE ERBSCHAFT, VERMAECHTNIS,
SCHENKUNG ODER GUETERRECHTLICHER
AUSEINANDERSETZUNG 532
11.4.3 UNTERSTUETZUNGEN AUS OEFFENTLICHEN ODER PRIVATEN
MITTELN 533
11.4.4 BEI GLUECKSSPIELEN IN SPIELBANKEN ERZIELTEN GEWINNE..534
11.5 ALLGEMEINE ABZUEGE 535
11.5.1 SCHULDZINSEN 537
11.5.2 DAUERNDE LASTEN SOWIE 40 PROZENT DER BEZAHLTEN
LEIBRENTEN 538
11.6 NICHT ABZIEHBARE KOSTEN UND AUFWENDUNGEN 539
11.6.1 UNTERHALT DES STEUERPFLICHTIGEN UND SEINER FAMILIE
BZW. LEBENSHALTUNGSKOSTEN 540
11.6.2 AUSBILDUNGSKOSTEN 542
12. GEWINN- UND KAPITALSTEUERN
JURISTISCHER PERSONEN 547
12.1 STEUERSUBJEKT UND BEGRIFF DER JURISTISCHEN PERSONEN ...548
12.2 STEUERRECHTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 549
12.2.1 PERSOENLICHE ZUGEHOERIGKEIT 550
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
12.2.2 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 553
12.3 BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE 554
12.4 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT EINER JURISTISCHEN
PERSON 557
12.4.1 BEGINN DER STEUERPFLICHT 557
12.4.2 ENDE DER STEUERPFLICHT 561
12.4.3 STEUERSUKZESSION 563
12.5 WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBELASTUNG 565
12.6 GEWINNSTEUER 569
12.6.1 HANDELSRECHTLICHER JAHRESGEWINN BZW. JAHRESVERLUST
ALS AUSGANGSGROESSE 571
12.6.2 STEUERLICHE GEWINN- UND
VERLUSTKORREKTURVORSCHRIFTEN 571
12.6.3 BILANZAENDERUNG UND BILANZBERICHTIGUNG BZW.
AENDERUNG UND BERICHTIGUNG DER JAHRESRECHNUNG 576
12.6.4 KAPITALBILDENDE AUFRECHNUNGEN, OFFENE UND
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 579
12.6.5 STEUERBILANZ 603
12.6.6 GESCHAEFTSMAESSIG BEGRUENDETER AUFWAND 607
12.6.7 ERFOLGSNEUTRALE VORGAENGE 608
12.6.7.1 SITZVERLEGUNG INNERHALB DER SCHWEIZ UND INS
AUSLAND 608
12.6.7.2 KAPITALEINLAGEN UND KAPITALZUWACHS 609
12.6.8 ERSATZBESCHAFFUNGEN 618
12.6.9 ZINSEN AUF VERDECKTEM EIGENKAPITAL 624
12.6.10 VERLUSTE 628
12.6.11 SANIERUNG 631
12.6.11.1 BEGRIFF UND SANIERUNG IM ENGEREN UND WEITEREN
SINN 632
12.6.11.2 KRISE BZW. FINANZIELLE NOTLAGE 633
12.6.11.3 URSACHEN, DIE ZU EINER SANIERUNG FUEHREN 634
12.6.11.4 BEGRIFFE UNTERBILANZ UND UEBERSCHULDUNG 635
12.6.11.5 DIE BUCHHALTERISCHE UNTERTEILUNG DER UNTERBILANZ 636
12.6.11.6 DIE HANDELSRECHTLICHE UNTERTEILUNG DER UNTERBILANZ....639
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
12.6.11.7 SANIERUNG ALS PROBLEMLOESUNGSZYKLUS 642
12.6.11.8 WEITERE VORAUSSETZUNGEN EINER ERFOLGREICHEN
SANIERUNG 643
12.6.11.9 SANIERUNGSARTEN UND -FORMEN BZW. -MASSNAHMEN 644
12.6.11.10 BILANZIELLE SANIERUNG 645
12.6.11.11 FINANZIELLE SANIERUNG 647
12.6.11.12 SPEZIELLE FORMEN DER FINANZIELLEN SANIERUNG 649
12.6.11.13 UEBERBRUECKUNGSKREDIT 651
12.6.11.14 ORGANISATORISCHE SANIERUNG 651
12.6.11.15 WEITERE SANIERUNGSMOEGLICHKEITEN ANSTELLE VON
KONKURS ODER ZWANGSLIQUIDATION 652
12.6.11.16 AUFFANGGESEILSCHAFT 653
12.6.11.17 STEUERFOLGEN DER SANIERUNGSMASSNAHMEN 655
12.7 BETEILIGUNGSABZUG UND HOLDINGPRIVILEG 665
12.7.1 BETEILIGUNGSABZUG 667
12.7.2 HOLDINGPRIVILEG 673
12.8 VERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN UND GEMISCHTE
GESELLSCHAFTEN 679
12.8.1 VERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN BZW.
DOMIZILGESELLSCHAFTEN 680
12.8.2 GEMISCHTE GESELLSCHAFTEN 686
12.9 KAPITALSTEUER 688
12.9 ZEITLICHE BEMESSUNG 690
12.10 STEUERBERECHNUNG 693
12.11 STEUERNEUTRALE UMSTRUKTURIERUNGEN 695
12.11.1 UMWANDLUNG 698
12.11.2 UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 700
12.11.2.1 STEUERNEUTRALITAET AUF EBENE KAPITALUNTERNEHMEN 705
12.11.2.2 STEUERNEUTRALITAET AUF EBENE BETEILIGTE 714
12.11.2.3 ECHTE UND UNECHTE FUSION 715
12.11.2.4 QUASIFUSION 716
12.11.3 UNTERNEHMENSSPALTUNGEN 719
12.11.3.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 719
12.11.3.2 STEUERNEUTRALITAET AUF EBENE UNTERNEHMEN 724
XX
INHALTSVERZEICHNIS
12.11.3.3 STEUERNEUTRALITAET AUF EBENE BETEILIGTE 729
12.11.3.4 DREIECKSTHEORIE BEI NICHT STEUERNEUTRALEN
SPALTUNGEN 730
12.11.4 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 734
13. VERRECHNUNGSSTEUER 739
13.1 EINLEITUNG UND AUFGABEN DER VERRECHNUNGSSTEUER 740
13.2 OBJEKTIVE STEUERPFLICHT BZW. STEUEROBJEKTE 744
13.2.1 KAPITALERTRAEGE 744
13.2.2 LOTTERIEGEWINNE 749
13.2.3 VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 750
13.3 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT BZW. STEUERPFLICHTIGE 752
13.3.1 STEUERPFLICHTIGE PERSON BZW. STEUERSUBJEKT 752
13.3.2 ARTEN DER ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 754
13.3.2.1 ENTRICHTUNG DER STEUER 755
13.3.2.2 MELDUNG DER STEUERBAREN LEISTUNG 756
13.3.3 STEUERENTRICHTUNG 759
13.3.3.1 ENTSTEHUNG DER STEUERFORDERUNG 759
13.3.3.2 UEBERWAELZUNG DER VERRECHNUNGSSTEUER 761
13.3.3.3 FAELLIGKEIT UND VERZUGSZINS 762
13.3.3.4 UNTERGANG DER STEUERFORDERUNG 763
13.4 STEUERBEMESSUNG 764
13.5 STEUERRUECKERSTATTUNG 765
13.5.1 VORLIEGEN PERSOENLICHER EIGENSCHAFTEN 766
13.5.1.1 EMPFAENGER DER STEUERBAREN LEISTUNG 766
13.5.1.2 DIREKTBEGUENSTIGUNGSTHEORIE 767
13.5.2 BEZIEHUNG ZUR STEUERBAREN LEISTUNG 771
13.5.3 NICHTVORLIEGEN EINER STEUERUMGEHUNG 772
13.5.4 KEINE VERWIRKUNG 773
14. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER 777
14.1 EINLEITUNG 777
14.2 SYSTEME DER BESTEUERUNG VON GRUNDSTUECKGEWINNEN ...778
14.3 GRUNDZUEGE DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER 781
14.4 GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER IM DUALISTISCHEN SYSTEM 782
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
14.4.1 STEUERSUBJEKT 782
14.4.2 STEUEROBJEKT 784
14.4.2.1 GEWINN 785
14.4.2.2 VERAEUSSERUNG 789
14.4.2.3 AUFSCHUB DER GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER UND
ERSATZBESCHAFFUNG 793
14.4.3 STEUERBERECHNUNG 795
14.4.4 VERLUSTVERRECHNUNG DUALISTISCHES SYSTEM 797
14.5 GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER IM MONISTISCHEN SYSTEM 797
14.5.1 STEUERSUBJEKT 797
14.5.2 STEUEROBJEKT 798
14.5.3 STEUERBERECHNUNG 799
14.5.4 VERLUSTVERRECHNUNG MONISTISCHES SYSTEM 801
15. ERBSCHAFTS-UND SCHENKUNGSSTEUER 803
15.1 GRUNDLAGEN 803
15.1.1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 803
15.1.2 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 806
15.2 STEUERHOHEITEN UND ERBANFALL- VERSUS NACHLASSSTEUER..807
15.2.1 STEUERHOHEITEN 807
15.2.2 ERBANFALLSTEUER VERSUS NACHLASSSTEUER 810
15.2 STEUERSUBJEKTE, STEUERHAFTUNG UND STEUERBEFREITE
PERSONEN UND ORGANISATIONEN 811
15.2.1 STEUERSUBJEKTE UND STEUERHAFTUNG 811
15.2.1.1 STEUERSUBJEKTE 811
15.2.1.2 STEUERHAFTUNG 812
15.2.2 STEUERBEFREITE PERSONEN UND ORGANISATIONEN 815
15.2.3 STEUERFREIBETRAEGE UND HAUSRAT 819
15.3 STEUEROBJEKTE 822
15.3.1 VERMOEGEN, DAS DURCH DIE GESETZLICHE ERBFOLGE
ANFAELLT 822
15.3.2 VERMOEGEN, DAS DURCH VERFUGUNG VON TODES WEGEN
ANFAELLT 824
15.3.3 VERMOEGEN, DAS AUFGRUND EINES VERMAECHTNISSES
ANFAELLT 825
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
15.3.5 VERMOEGEN, DAS AUS SCHENKUNG AUF DEN TOD ANFALLT 826
15.3.4 VERMOEGEN, DAS DURCH DIE AUSZAHLUNG VON
LEBENSVERSICHERUNGEN ANFAELLT 827
15.3.4.1 EINKOMMENSSTEUERPFLICHTIGE
VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 828
15.3.4.2 ERBSCHAFTSSTEUERPFLICHTIGE VERSICHERUNGSLEISTUNGEN....829
15.3.4 VERMOEGEN, DAS DURCH SCHENKUNG ANFAELLT 830
15.4 STEUERBEMESSUNG UND STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE.. ..833
15.4.1 ZEITLICHE STEUERBEMESSUNG 833
15.4.2 SACHLICHE STEUERBEMESSUNG 833
15.4.2.1 AKTIVEN : 834
15.4.2.2 PASSIVEN 835
15.4.2.3 STEUERBERECHNUNG UND -TARIFE 836
15.5 BESONDERHEITEN BEI DEN ERBSCHAFTS- UND
SCHENKUNGSSTEUERN 841
15.5.1 ERBSCHAFTS- BZW. SCHENKUNGSSTEUER ZULASTEN DES
NACHLASSES BZW. SCHENKERS 841
15.5.2 SPLITTUNG DER ZUWENDUNG 842
15.5.3 EINFLUSS DES VERWANDTSCHAFTSGRADS 842
15.5.4 WIEDERHOLTE VERMOEGENSUEBERGAENGE 843
15.5.5 GRUNDSTUECKE 844
16. VERMOEGENSSTEUER 847
16.1 ALLGEMEINES 847
16.2 STEUEROBJEKT 849
16.2.1 AKTIVEN 849
16.2.2 BEWERTUNG DER AKTIVEN, ERMITTLUNG DER
VERMOEGENSSTEUERWERTE 851
16.2.3 PASSIVEN 855
16.3 STEUERSUBJEKT 856
16.4 ZEITLICHE BEMESSUNG 857
16.5 STEUERFREIBETRAEGE 858
16.6 STEUERTARIF 858
17. MEHRWERTSTEUER 861
17.1 ALLGEMEINES ZUR MEHRWERTSTEUER 861
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
17.1.1 GRUNDSAETZE DER MEHRWERTSTEUER 862
17.1.2 BEREICHE DER MEHRWERTSTEUER 864
17.1.3 ORT DER LIEFERUNG UND DER DIENSTLEISTUNG 864
17.2 GEGENSTAND DER MEHRWERTSTEUER (STEUEROBJEKT) 867
17.2.1 MEHRWERTSTEUER AUF LEISTUNGEN IM INLAND 867
17.2.1.1 STEUERBARE LEISTUNGEN 869
17.2.1.2 VON DER STEUER AUSGENOMMENE UMSAETZE 871
17.2.1.3 VON DER STEUER BEFREITE UMSAETZE 872
17.2.2 MEHRWERTSTEUER AUF DEM BEZUG VON LEISTUNGEN VON
UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND 873
17.2.3 MEHRWERTSTEUER AUF DER EINFUHR VON GEGENSTAENDEN 874
17.3 STEUERPFLICHTIGE PERSON (STEUERSUBJEKT) 876
17.3.1 INLANDSTEUER 876
17.3.2 GRUPPENBESTEUERUNG 879
17.3.3 BEZUGSTEUERPFLICHT 880
17.3.4 EINFUHRSTEUERPFLICHT 881
17.3.5 VERZICHT AUF DIE BEFREIUNG VON DER STEUERPFLICHT 881
17.3.6 OPTION FUER DIE VERSTEUERUNG DER AUSGENOMMENEN
LEISTUNGEN 882
17.3.7 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 883
17.3.7.1 INLANDSTEUER 883
17.3.7.2 BEZUGSTEUER 886
17.3.7.3 EINFUHRSTEUER 887
17.3.8 HAFTUNG MIT DER STEUERPFLICHTIGEN PERSON 887
17.3.9 STEUERNACHFOLGE 888
17.3.10 STEUERSUBSTITUTION 889
17.4 BERECHNUNG DER STEUER 889
17.4.1 STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 889
17.4.2 STEUERSAETZE 891
17.5 UEBERWAELZUNG DER STEUER UND RECHNUNGSSTELLUNG 893
17.6 V ORSTEUERABZUG 894
17.6.1 GRUNDSATZ 894
17.6.2 AUSSCHLUSS DES ANSPRUCHS AUF VORSTEUERABZUG 895
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
17.6.3 GEMISCHTE VERWENDUNG, EIGENVERBRAUCH,
EINLAGEENTSTEUERUNG UND KUERZUNG DES
VORSTEUERABZUGS 895
17.7 ERMITTLUNG, ENTSTEHUNG UND VERJAEHRUNG DER
STEUERFORDERUNG 897
17.7.1 ERMITTLUNG DER STEUERFORDERUNG 897
17.7.2 ENTSTEHUNG DER STEUERFORDERUNG 900
17.7.3 VEIJAEHRUNG UND RECHTSKRAFT DER STEUERFORDERUNG 901
17.7.4 VERANLAGUNG DER MEHRWERTSTEUER 902
17.7.5 ENTRICHTUNG DER MEHRWERTSTEUER 902
18. STEMPELABGABEN 905
18.1 GRUNDLAGEN DER STEMPELABGABEN 905
18.2 GEGENSTAND DES STEMPELABGABEGESETZES 906
18.3 EMISSIONSABGABE 907
18.3.1 DIE ABGABE AUF DER AUSGABE VON
BETEILIGUNGSRECHTEN 908
18.3.1.1 STEUEROBJEKT 908
18.3.1.2 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER ABGABEFORDERUNG UND
STEUERMASS 912
18.3.1.1 STEUERSUBJEKT 922
18.3.2 DIE ABGABE AUF DER AUSGABE VON OBLIGATIONEN UND
GELDMARKTPAPIEREN 923
18.4 UMSATZABGABE 925
18.4.1 STEUEROBJEKT 925
18.4.2 EFFEKTENHAENDLER 928
18.4.3 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER ABGABEFORDERUNG 929
18.4.4 BERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 929
18.4.5 ABGABEPFLICHT BZW. STEUERSUBJEKT 930
18.5 ABGABE AUF VERSICHERUNGSPRAEMIEN 934
18.5.1 STEUEROBJEKT 934
18.5.2 BERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 935
18.5.3 STEUERSUBJEKT 936
18.5.4 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER ABGABEFORDERUNG 936
18.6 GEMEINSAME BESTIMMUNGEN FUER ALLE ABGABEN 937
XXV
INHALTSVERZEICHNIS
18.6.1 UMRECHNUNG AUSLAENDISCHER WAEHRUNGEN 937
18.6.2 VERZUGSZINS UND VERJAEHRUNG DER ABGABEFORDERUNG 937
18.6.3 STEUERBEHOERDEN 938
18.6.4 ANMELDUNG ALS ABGABEPFLICHTIGER,
SELBSTVERANLAGUNG 938
IV. STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT 939
19. GRUNDZUEGE DES VERANLAGUNGS-UND
RECHTSMITTELVERF AEHREN S 939
19.1 EINLEITUNG 939
19.1.1 VERANLAGUNGSVERFAHREN 939
19.1.1.1 SELBSTVERANLAGUNGSVERFAHREN 940
19.1.1.2 AMTLICHES VERANLAGUNGSVERFAHREN 942
19.1.1.3 GEMISCHTES VERANLAGUNGSVERFAHREN 943
19.1.2 RECHTSMITTELVERFAHREN 944
20. VERFAHRENSRECHT EINKOMMENS- UND
VERMOEGENSSTEUER, GEWINN- UND
KAPITALSTEUER
949
20.1 VERANLAGUNGSVERFAHREN 949
20.1.1 STEUERBEHOERDEN 950
20.1.2 VERFAHRENSRECHTE DER STEUERPFLICHTIGEN PERSON,
FRISTEN UND VERJAEHRUNG 951
20.1.3 VERANLAGUNG IM ORDENTLICHEN VERFAHREN 957
20.2 RECHTSMITTEL VERFAHREN 959
20.2.1 RECHTSMITTELVERFAHREN DIREKTE BUNDESSTEUER 960
20.2.2 RECHTSMITTELVERFAHREN KANTONE 971
20.3 REVISION, BERICHTIGUNG, NACH- UND STRAFSTEUERN 975
20.3.1 REVISION 976
20.3.2 BERICHTIGUNG 979
20.3.3 NACHSTEUER UND STRAFBESTIMMUNGEN 980
21. VERFAHRENSRECHT
VERRECHNUNGSSTEUER 987
21.1 VERANLAGUNGSVERFAHREN BZW. STEUERERHEBUNG 987
21.2 RECHTSMITTELVERFAHREN VERRECHNUNGSSTEUER 989
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
21.3 REVISION, BERICHTIGUNG, NACH- UND STRAFSTEUERN 997
21.3.1 REVISION UND ERLAEUTERUNG 997
21.3.2 BERICHTIGUNG 999
21.3.3 VERWIRKUNG DES ANSPRUCHS AUF RUECKERSTATTUNG,
STEUERENTRICHTUNG UND STRAFBESTIMMUNG 999
22. VERFAHRENSRECHT MEHRWERTSTEUER 1003
22.1 VERANLAGUNGSVERFAHREN BZW. STEUERERHEBUNG 1003
22.2 VERFUEGUNGS- UND RECHTSMITTELVERFAHREN
MEHRWERTSTEUER 1006
22.3 STRAFBESTIMMUNGEN 1010
23. VERFAHRENSRECHT STEMPELABGABEN 1015
23.1 VERANLAGUNGSVERFAHREN BZW. STEUERERHEBUNG 1015
23.2 VERFUEGUNGS- UND RECHTSMITTELVERFAHREN
STEMPELABGABEN 1016
23.3 STRAFBESTIMMUNGEN 1019
STICHWORTVERZEICHNIS 1023
XXVII
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